Жоспарлауды бағалау және қаржылық бақылау бөлімі. Кәсіпорындағы қаржылық жоспарлау және қаржылық бақылау. Аудиторлық бақылаудың негізгі міндеттері

Кіріспе

Басқару – болжау дегенді білдіреді, яғни. болжау, жоспарлау. Сондықтан кәсіпкерліктің маңызды элементі экономикалық қызметжәне ұйымды (кәсіпорын) басқаруды жоспарлау, оның ішінде қаржылық жоспарлау қарастырылады.

Нарықтық экономика жағдайында кәсіпорындағы жоспарлау – кәсіпорынішілік жоспарлау – директивалық элементтерге ие емес. Кәсіпорынішілік жоспарлаудың мақсаты – табысты экономикалық қызмет үшін оңтайлы мүмкіндіктерді қамтамасыз ету, ол үшін қажетті қаражатты алу, кәсіпорынның бәсекеге қабілеттілігі мен рентабельділігіне қол жеткізу, сонымен қатар кәсіпорынның кірістері мен шығыстарын, қозғалысын жоспарлау. оның қолма-қол ақшасынан.

Осы мақсаттарға сүйене отырып, кәсіпорынішілік қаржылық жоспарлау өзара байланысты бірқатар кезеңдерден тұратын көп қырлы жұмыс болып табылады:

* қаржылық жағдай мен проблемаларды талдау;

* болашақ қаржылық жағдайларды болжау;

* қаржылық мақсаттарды қою;

* ең жақсы нұсқаны таңдау;

* қаржылық жоспарды құру;

* қаржылық жоспарды түзету, байланыстыру және нақтылау;

* қаржылық жоспарды орындау;

* жоспардың орындалуын талдау және бақылау.

Қаржылық бақылау ақша айналымының барлық кезеңдерінде әрекет етеді: қаржыландыру, несиелеу, бюджетпен қарым-қатынастар, жеткізу шарттарын орындау кезінде, пайданы, табыстылықты есептеу кезінде және т.б.

Қаржылық бақылаудың ерекшелігі оның ақша қаражаттарының түсуі мен жұмсалуы процесінде үздіксіз орын алуында, сонымен қатар арнайы тексерулермен және зерттеулермен толықтырылады.

Объектілер курстық жұмысжоспарлау және бақылау болып табылады.

Пәндері – кәсіпорынішілік қаржылық жоспарлау және бақылау.

Зерттеудің мақсаты ұйымның принциптерін, қаржылық жоспарлаудың әдістері мен үлгілерін негізге алу, ұйымдардың қаржылық жоспарларының жіктелуін, түрлері мен нысандарын талдай отырып, бақылау нысандарын, түрлерін және әдістерін қарастыра отырып, қаржылық жоспарлау және бақылау процестерін терең түсіну.

Негізгі міндет қаржылық жоспарлаудың мәнін көрсету, ұйымдардың (кәсіпорындардың) жоспарлар бойынша өз қызметінің болашағына есептерді жасау кезінде қолданатын принциптерін, үлгілерін және әдістерін, сондай-ақ қаржылық бақылаудың түрлерін, нысандарын және әдістерін ашу.

1. ҚАРЖЫЛЫҚ ЖОСПАРЛАУ ТҮСІНІГІ

Қаржылық жоспарлаудың қажеттілігі кәсіпорынның меншік иесінің немесе басшылығының қазіргі және келешек кезеңдерде өзінің өндірістік және қаржылық дамуының өзіндік бейнесіне ие болуға ұмтылуымен тығыз байланысты.

қаржылық жоспарлаужоспарлау объектілерін таңдау, операциялық және инвестициялық қызмет бағыты мен жоспарда қарастырылған белгілі бір қызметтің қайтарымы арқылы кәсіпорын қызметінің барлық аспектілеріне белсенді түрде әсер ете алады.

«Кәсіпорынды жоспарлау» түсінігі екі аспектіден тұрады:

Фирма теориясы және оның экономикалық табиғаты тұрғысынан;

Арнайы басқарушылық, қаржылық менеджмент функцияларының бірі ретінде, т.б. компанияның болашағын болжай білу және бұл болжауды тәжірибеде қолдану.

Жоспарлаудың екі аспектісі де өзара тығыз байланысты және өзара тәуелді. Белгілі бір қызмет түрі ретінде жоспарлаудың мүмкіндігі мен қажеттілігі басқару персоналыкәсіпорындар қозғалады жалпы шарттарбасқару. Белгісіздікті азайтуды жоспарлау нарықтық ортажәне ол Теріс салдарларкәсіпорын үшін. Сонымен қатар, кәсіпорын ішінде сауда операциялары үшін қажетсіз транзакциялық шығындар жойылады.

Жоспарлау басшылыққа келесі сұрақтарға жауап беруге көмектеседі:

Кәсіпорын (оның экономикалық әлеуеті) дамудың қандай деңгейінде және оның қаржылық-шаруашылық қызметінің жоспармен салыстырғандағы нәтижелері қандай;

Қандай ресурстардың көмегімен (соның ішінде қаржылық) кәсіпорынның даму мақсаттарына қол жеткізуге болады.

Ұзақ мерзімді және операциялық жоспарлар негізінде олар жоспарлы жұмысты ұйымдастырады, персоналды ынталандырады, нәтижелерді бақылайды және оларды жоспарланған көрсеткіштер арқылы бағалайды. Кәсіпорын кәсіпкерлік және қаржылық тәуекелдерді толығымен жоя алмайды, бірақ көрсеткіштерді шебер болжау арқылы олардың теріс әсері мен салдарын азайта алады.

Жоспарлауды қолдану кәсіпорындарға келесідей артықшылықтар береді:

Болашақты пайдалануға дайындалуға мүмкіндік береді қолайлы жағдайларнарық жағдайында;

Туындаған көптеген мәселелерді түсіндіреді;

Басшыларды болашақ жұмысында өз шешімдерін жүзеге асыруға ынталандырады;

Кәсіпорынның құрылымдық бөлімшелері (филиалдары) арасындағы әрекеттерді үйлестіруді жақсартады;

Кәсіпорынды ол үшін пайдалы ақпаратпен қамтамасыз ету мүмкіндігін арттырады;

Ресурстарды тиімдірек бөлуге және кәсіпорында бақылауды арттыруға ықпал етеді.

Жалпы менеджмент сияқты кәсіпорындар мен корпорациялардағы жоспарлау болашақтағы мәселелер мен міндеттерді шешуге бағытталған қызмет болып табылады. Қаржылық жоспарлардың даму дәрежесі қолданылатын бастапқы базаға, әдістер мен әдістерге, алынған нәтижелердің көп нұсқалылығына және т.б.

Ұйымдардың (кәсіпорындардың) қаржылық жоспарлауы- бұл қолда бар қаржы ресурстарына, заң талаптарына, дамуға сәйкес кірістердің (негізінен пайданың) қозғалысында көрінетін орталықтандырылған және орталықтандырылмаған ақша қорлары мен қорларын қалыптастыру, бөлу және пайдалануды ұйымдастыру және басқару процесіндегі мақсатты қызмет. ұйымның (кәсіпорынның) мақсаттары және кәсіпкердің (меншік иесінің) мүдделері.

Қаржылық жоспарлау процесінде қаржылық ресурстардың, резервтердің жағдайы бағаланады және ұйымның (кәсіпорынның) потенциалды мүмкіндіктері анықталады. Дәл осы процесте қаржылық механизмнің шаруашылық қызметке әсер етуінің барлық негізгі әдістері мен формалары анықталады.

Ұйымдардың (кәсіпорындардың) қаржылық жоспарлауы келесі өзара байланысты кезеңдерден тұрады және жеке қаржылық көрсеткіштерді жоспарлауды және көрсеткіштер кешенін жоспарлауды, олардың жалпы ұйымдағы (кәсіпорындағы) және даму бағыттары бойынша өзара байланысын және өзара тәуелділігін қамтиды. 1-сурет).

Кәсіпорындардың қаржы жоспарларын (бюджеттерін) жасауы олардың ақша айналымын тұрақтандыру жөніндегі шаралар жүйесінде маңызды орын алады.

Қаржылық жоспар- бұл ағымдағы (бір жылға дейін) және ұзақ мерзімді (бір жылдан астам) кезеңдегі кәсіпорынның қаражатының түсуі мен жұмсалуын көрсететін жалпы жоспарлау құжаты. Қаржылық жоспарлау операциялық және қаржылық бюджеттерді әзірлеуді, сондай-ақ алдағы екі-үш жылға арналған ақшалай ресурстардың болжамдарын қамтиды. Ресейде қаржылық жоспарлар кірістер мен шығыстардың балансы түрінде жасалады (көрсеткіштердің тоқсан сайынғы бөлінуімен бір жылға).

Бюджет- ол жұмыс істейді қаржылық жоспар, әдетте, бір жылға дейінгі мерзімде (тоқсан сайынғы немесе ай сайынғы көрсеткіштер бойынша бөлінуімен) жинақталған, ағымдағы, инвестициялық және қаржылық қызметкәсіпорындар. Қаржылық менеджмент тәжірибесінде кәсіпорындар бюджеттің екі түрін қолданады – операциялық және қаржылық.

Бюджеттеу- бұл оперативті жоспарлау мақсаттарына сәйкес бюджеттерді (жоспарларды) әзірлеу процесі.

Қаржылық жоспарлаудың кезеңдері
Көрсеткіштерді талдау және қаржылық жоспарды құру
Мәлімдеме жоба иесі қаржылық жоспар (негізгі көрсеткіштер)
Орындау қаржылық жоспар
		операциялық бақылау жүзеге асыру үшін
Реттеу қаржылық жоспар			қаржылық жоспар
Орындау қаржылық жоспар			Сыртқы және ішкі қаржылық бақылау
Күріш. 1 - Ұйымдардың (кәсіпорындардың) қаржылық жоспарлауының негізгі кезеңдері

Капиталды бюджеттеу- бұл кәсіпорынның капиталын басқаруға арналған бюджеттердің нақты көздерін әзірлеу процесі - капиталды қалыптастыру көздері (баланс пассивтері) және оларды орналастыру (баланс активтері).

Кәсіпорындағы бюджеттік бақылау- бұл жоспарлы бюджетте белгіленген кірістер мен шығыстардың жеке көрсеткіштерінің орындалуына ағымдағы бақылау.

бағалау- бұл кәсіпорынның алдағы кезеңдегі қаржылық ресурстарға қажеттілігін және көрсеткіштерді есептеу әрекеттерінің реттілігін анықтайтын жоспарлы есептің нысаны.

Кәсіпорын ішіндегі қаржылық жоспарлаудың мәні келесідей:

Кәсіпорынның жоспарланған стратегиялық мақсаттары қаржылық-экономикалық көрсеткіштер түрінде сынылады: өткізу көлемі, шығындар, пайда, инвестициялар, ақша ағындары және т.б.;

Қаржылық жоспарлар және олардың орындалуы туралы есептер түріндегі қаржылық ақпаратты алу стандарттарын белгілеу;

Кәсіпорынның операциялық және перспективалық жоспарларын жүзеге асыру үшін қажетті қаржылық ресурстардың қолайлы шектерін анықтау;

Операциялық қаржылық жоспарлар компанияның қаржылық стратегиясын әзірлеу және түзету үшін пайдалы ақпарат береді;

Ұзақ мерзімді қаржылық жоспарлар кәсіпорынның болашақ дамуын қамтамасыз ететін нақты инвестициялық жобаларды қаржыландыруға қажетті қаржы ресурстарын қарастырады.

Кәсіпорындардың өзі бүгінгі және жақын болашақта өз жағдайын жүзеге асыруға мүдделі. Бұл мыналар үшін қажет:

Іскерлік қызметте табысқа жету;

Бюджет жүйесі, мемлекеттік әлеуметтік қорлар, коммерциялық банктер, инвесторлар және басқа контрагенттер алдындағы міндеттемелерді уақтылы орындау және сол арқылы өзіңізді айыппұл санкцияларын қолданудан қорғау.

Осы мақсаттарға сәйкес кірістер мен шығыстарды, пайданы, инвестицияны алдын ала есептеп, инфляцияның салдарын, нарық конъюнктурасының өзгеруін, серіктестердің шарттық міндеттемелерді бұзуын және шаруашылық қызметтің басқа да факторларын ескеру заңды.

Қаржылық жоспарлаудың негізгі мақсаты – қор нарығындағы меншікті, қарызға алынған және тартылған ақша ағындарының көлемінің болжамы негізінде белгіленген қаржылық ресурстардың, капиталдың және ресурстардың ықтимал көлемін анықтау. Бұл мақсатты жергілікті мақсаттарға бөлуге болады:

қамтамасыз ету өндірістік, ғылыми-техникалық, коммерциялық және әлеуметтік дамукәсіпорындар ең алдымен өз қаражаты есебінен;

Негізінен өндіріс көлемінің өсуі және өндіріс пен бөлу шығындарының азаюы есебінен пайданың артуы;

Қауіпсіздік қаржылық тұрақтылықжәне кәсіпорынның төлем қабілеттілігі, әсіресе ауқымды инвестициялық жобаларды жүзеге асыру кезінде.

Қаржылық жоспар бизнес-жоспардың басқа бөлімдерімен, яғни өнім өндіру, материалдық ресурстарды сатып алу, жарнама, инвестициялау, ғылыми-зерттеу және тәжірибелік-конструкторлық жұмыстар жоспарларымен және т.б. байланысты.

Қаржылық жоспардың мақсаты орта және ұзақ мерзімді қаржылық перспективаларды болжау және ағымдағы кірістер мен шығыстарды анықтау болып табылады.

Қаржылық жоспарлаудың маңызды объектілері:

Өнімдерді (жұмыстарды, тауарларды және қызметтерді) өткізуден түсетін түсімдер;

Өндіріс пен айналысқа кететін шығындар;

Пайда және оны тиісті салаларға бөлу;

Арнайы мақсаттағы қорлар және оларды пайдалану;

Бюджетке және мемлекеттік әлеуметтік төлемдердің көлемі бюджеттен тыс қорлар;

Қаржы нарығынан тартылған қарыз қаражатының көлемі;

Айналым капиталына жоспарлы қажеттілік және олардың өсуін қаржыландыру көздері;

Күрделі салымдардың көлемі және оларды қаржыландыру көздері және т.б.

Қаржылық жоспарларды құру үшін келесі ақпарат көздері пайдаланылады:

Өнімді тұтынушылармен және материалдық ресурстарды жеткізушілермен жасалған шарттар (келісімшарттар);

Жоспарланған (тоқсан, жыл) алдындағы кезеңдегі қаржылық есептілікті талдау нәтижелері;

Тұтынушыларға өнімді өткізу бойынша болжамды есептеулер немесе тапсырыстар, сұраныс болжамдары, өткізу бағасы және басқа да нарықтық конъюнктуралар, соның ішінде қолма-қол ақшаға және бартерлік айырбас пайдасына өнімді жеткізу, өткізудің рентабельділігі және басқа көрсеткіштер негізінде өткізу жоспарлары);

Деректер бухгалтерлік есеп;

Заңнамалық актілермен бекітілген экономикалық нормативтер (салық ставкалары, мемлекеттік бюджеттен тыс қорларға аударымдар бойынша тарифтер, банктік сыйақы мөлшерлемесі, амортизациялық аударымдар, ең төменгі айлық жалақы және т.б.).

Осы деректер негізінде әзірленген қаржылық жоспарлар ағымдағы қаржылық және операциялық қажеттіліктерді, инвестициялық бағдарламалар мен жобаларды қаржыландыру үшін бағдар (эталон) қызметін атқарады.

1.2. Қаржылық жоспарлауды ұйымдастыру принциптері

Жоспарлауды ұйымдастыру принциптері кәсіпорындардағы (корпорациялардағы) жоспарлау қызметінің сипаты мен мазмұнын күрделі жүйелер ретінде анықтайды:

1. Бірлік принципі. Жоспарлау жүйелі болуы керек деп есептейді. «Жүйе» термині мынаны білдіреді:

Элементтердің (бөлімшелердің) жиынтығының болуы;

Олардың арасындағы байланыс;

Кәсіпорын дамуының жалпы мақсаттарына бағытталған элементтерді дамытудың бірыңғай бағытының болуы

Жоспарлы қызметтің бір бағыты, барлық бөлімшелердің мақсаттарының ортақтығы кәсіпорынның тік бірлігі аясында мүмкін болады.

2. Жеке бөлімшелердің жоспарларын келісу. Ол былайша көрсетіледі:

Кәсіпорынның кейбір бөлімшелерінің қызметін басқалармен байланыссыз тиімді жоспарлау мүмкін емес;

Кейбір құрылымдық бөлімшелердің жоспарларындағы кез келген өзгерістер басқа бөлімшелердің жоспарларында көрсетілуі тиіс.

3. Қатысу принципі. Бұл кәсіпорынның әрбір маманы атқаратын қызметі мен атқаратын қызметіне қарамастан жоспарланған іс-шараларға қатысушыға айналатынын білдіреді.

4. Үздіксіздік принципі. Мәселе мынада:

Жоспарлау процесі белгіленген цикл шеңберінде жүйелі түрде жүргізілуі керек;

Жасалған жоспарлар үздіксіз бірін-бірі алмастырып отыруы керек.

5. Икемділік принципі. Алдыңғы принциппен тығыз байланысты ол жоспарлар беруден және тұтастай алғанда жоспарлау процесінде күтпеген жағдайлар туындаған кезде өз бағытын өзгерту мүмкіндігінен тұрады. Сондықтан жоспарларда «қауіпсіздік резервтері» деп аталатындар болуы керек (ресурстар, өндірістік қуаттар және т.б.). Икемділік принципі – жоспарлау процестері мен қаржылық жоспарларға жаңа жағдайлардың пайда болуына байланысты ресурстар мен резервтерді пайдалану бағытын өзгерту мүмкіндігін беру.

6. Дәлдік принципі. Кәсіпорынның даму жоспарлары кәсіпорын қызметінің сыртқы және ішкі жағдайлары мүмкіндік беретін дәрежеде нақтылануы және егжей-тегжейлі жазылуы керек деп есептейді.

7. Ғылымилық принципі. Ол қаржылық жоспарлау процесінде экономикалық заңдардың әрекетін, заңнамалық және нормативтік құжаттаресептердің әдістемелік негізін қамтамасыз ететін іс-шараларға арналған.

8. Команда бірлігі принципі. Ол кәсіпкердің (меншік иесінің) мүдделерін ескере отырып, қойылған нақты міндеттерді шешу нұсқаларында шешуші сөзін болжайды.

9. Нарық конъюнктурасының принципі. Нарық қажеттіліктерін қанағаттандыруда ұйымның (кәсіпорынның) мүмкіндіктерін ескеру қажеттілігін қамтамасыз етеді.

Осы жалпы ережелерді әзірлеу кезінде қаржылық жоспарлаудың принциптерін нақтылаған жөн:

1. Қаржылық қатынас принципі («алтын банк ережесі»). Қаражаттардың түсуі мен пайдаланылуы уақытында жүзеге асуы керек деп есептейді, яғни өтелу мерзімі ұзақ күрделі салымдар ұзақ мерзімді қарыз капиталы есебінен қаржыландырылуы тиіс.

2. Төлем қабілеттілік принципі. Бұл кассалық жоспарлау компанияның жыл бойы төлем тәртібін сақтауын қамтамасыз етуі керек дегенді білдіреді. Бұл жағдайда оның ұзақ мерзімді міндеттемелерді өтеуді қамтамасыз ету үшін жеткілікті өтімділігі болуы керек.

3. Күрделі салымдардың рентабельділік принципі – нақты инвестициялар үшін ең көп таңдаған жөн арзан жолдарқаржыландыру (қаржылық лизинг, орта мерзімді банктік несие және т.б.), қарыз капиталын тарту табыстылықты арттырған жағдайда ғана тиімді меншікті капитал. Бұл жағдайда қаржылық левередждің (рычагтың) әсері көрінеді, ол авансталған капитал көлемінде қарыз қаражатының пайда болуымен туындайтын және меншікті капиталдан қосымша пайда алуға мүмкіндік беретін объективті фактор болып табылады.

4. Тәуекелдерді теңестіру принципі – әсіресе тәуекелді ұзақ мерзімді инвестициялар, өз қаражаты есебінен және демеушілердің қаржылық ресурстарын тарту (жобаны қаржыландыру схемалары) есебінен қаржыландыруға артықшылық береді.

5. Нарық қажеттіліктеріне бейімделу принципі – кәсіпорын үшін қаржы нарығының конъюнктурасын және оның кредиторлардан (несие берушілерден) қаражат тартуға тәуелділігін ескеру маңызды.

6. Шекті табыстылық принципі – мұндайды таңдаған жөн инвестициялық жобаларкәсіпорынға максималды (шекті) табыстылықты қамтамасыз ететін. Бұл жағдай инвестицияның қайтарымы капитал бағасынан жоғары болған жағдайларда байқалады.

7. Өзін-өзі қаржыландыру принципі. Қарыз қаражаттарымен салыстырғанда меншікті қаржылық ресурстар мен қаражаттарды артықшылықпен пайдалану қажеттілігін болжайды.

8. Принцип коммерциялық құпия. Бұл қаржылық жоспарлар мен көрсеткіштерді әзірлеуге қатысты кез келген ақпарат, көрсеткіштер мәндерінің өзі нарықтағы жағдайды өзгерту мақсатында басқа шаруашылық жүргізуші субъектілер үшін коммерциялық қызығушылық тудыратынында.

Қорытынды:

Жоспарлау жоғары сапалы және жан-жақты болуы үшін келесі принциптерді басшылыққа алу керек: жоспарлаудың үздіксіздігі, ғылыми сипаты, жоспарлардың кәсіпорынның барлық ресурстарын ұтымды пайдалануға бағытталуы, өзара байланыс пен үйлестіру.

1.3. Қаржылық жоспарлау әдістері

Қаржылық жоспарлау әдістері- бұл жоспарлы есептеулерді жүргізудің нақты әдістері мен әдістері.

Қаржылық жоспарлаудың бірнеше әдістері бар:

Есептеу және аналитикалық әдіс;

Нормативтік әдіс;

теңгерім әдісі;

Жоспарланған шешімдерді оңтайландыру әдісі;

Факторлық әдіс;

Экономикалық-математикалық модельдеу;

желілік әдіс;

Бағдарлама-мақсат әдісі.

1. Есептеу-аналитикалық әдіс.

Оның мазмұны мынада: қаржылық көрсеткіштердің қол жеткізілген құнын талдау негізінде олардың сандық бағалауы болашақ кезең. Жоспарлаудың бұл әдісі қаржылық-экономикалық нормативтер болмаған жағдайларда қолданылады және көрсеткіштер арасындағы байланыс тікелей емес, жанама түрде белгіленуі мүмкін – олардың бірқатар кезеңдердегі (айлар, тоқсандар, жылдар) динамикасын зерттеу негізінде. Бұл әдісті қолдану арқылы айналым активтеріне жоспарлы қажеттілікті орнатуға болады. амортизация сомасы және басқа көрсеткіштер. Бұл әдісті қолдана отырып, көбінесе сараптамалық бағалауға жүгініңіз.

2. Нормативтік әдіс.

Қаржылық жоспарлауда нормалар мен стандарттардың тұтас жүйесі қолданылады:

федералды;

Аймақтық;

Жергілікті;

Өнеркәсіп;

компанияның өз ережелері.

Федералдық ережелер мен ережелер барлық жерде міндетті болып табылады Ресей Федерациясы. Оларға, мысалы:

* федералдық салықтар мен алымдар ставкалары;

* негізгі қорлардың жекелеген топтары бойынша амортизация нормалары;

* Ресей Банкі бекіткен коммерциялық банктер үшін қайта қаржыландыру мөлшерлемелері және міндетті резерв нормалары;

* мемлекеттік әлеуметтік бюджеттік емес қорларға аударымдар тарифтері;

* айлық жалақының ең төменгі мөлшерлемесі;

* таза пайдадан акционерлік қоғамдардың резервтік қорларына шегерімдердің нормативтері;

* кәсіпорындар, акционерлік қоғамдар, коммерциялық банктер үшін ең төменгі жарғылық капитал және т.б.

Аймақтық және жергілікті нормалар мен стандарттар Ресей Федерациясының жекелеген субъектілерінде және жергілікті өзін-өзі басқаруда әрекет етеді және олардың өкілді және атқарушы органдарымен бекітіледі. Олар, әдетте, аймақтық және жергілікті салықтар мен алымдар мөлшерлемелерін қамтиды.

Салалық нормалар мен стандарттар жекелеген салаларда немесе кәсіпорындардың ұйымдық-құқықтық нысандарының топтары бойынша (шағын кәсіпорындар, компаниялар жауапкершілігі шектеулі, акционерлік қоғамдаржәне т.б.).

Кәсіпорынның нормалары мен стандарттарын олар өз бетінше әзірлейді және өндіріс пен сауда процесін реттеуге, сондай-ақ ресурстарды тиімді пайдалануды бақылауға арналған. Бұл ережелер мен ережелерге, мысалы:

* Айналым активтеріне (қорларға) жоспарлы қажеттіліктің нормативтері;

* кәсiпорын айналымындағы тұрақты кредиторлық берешек (есептеу) нормалары;

* материалдар қорының, аяқталмаған өндірістің артта қалуының, қорлардың нормалары дайын өнімдержәне күндердегі қоймадағы тауарлар;

* таза пайданы тұтыну, жинақтау және резервтік қорларға бөлу нормалары;

* жөндеу қорын қалыптастыру нормалары және т.б.

Нормативтік жоспарлау әдісі ең қарапайым және қолжетімді болып табылады. Стандартты және көлемдік параметрді біле отырып, сіз жоспарланған қаржылық көрсеткішті оңай есептей аласыз. Сондықтан өзекті мәселекәсіпорындардың қаржылық менеджменті – қаржылық ресурстарды қалыптастыру мен пайдаланудың экономикалық негізделген нормалары мен стандарттарын әзірлеу және кәсіпорынның әрбір құрылымдық бөлімшесінің олардың сақталуын бақылауды ұйымдастыру.

3. Баланс әдісі.

Баланс әдісі ақша қорларынан түсетін түсімдер мен төлемдерді болжау кезінде (тұтыну, жинақтау және резерв), тоқсандық кірістер мен шығыстар жоспарын, төлем күнтізбесін және т.б.

4. Жоспарланған шешімдерді оңтайландыру әдісі.

* алынған шығындардың ең азы;

* минимум ағымдағы шығындар;

* капиталды пайдаланудың ең жоғары тиімділігімен минималды инвестициялау;

* капитал айналымының минималды уақыты, яғни аванстық қаражаттардың айналымын жеделдету;

* берілген пайданың максимумы;

* салынған капиталдың бір рубліне максималды кіріс;

* капиталдың максималды кірістілігі (инвестицияланған капиталдың бір рубліне шаққандағы пайда мөлшері);

* қаржылық ресурстардың максималды сақталуы, яғни ақшалай шығындардың (қаржылық, несиелік, пайыздық, валюталық және басқа тәуекелдер) минимумы.

5. Факторлық әдіс.

Бұл әдіс жоспарланған пайда көлемін есептеу үшін қолданылады. Бұл әдістің негізгі шарттары мыналар:

* жоспарлаудың болжамдық сипаты;

* таңдалған мәннен белгілі бір ауытқу дәрежесімен жеткілікті икемді параметрлерді пайдалану;

* Инфляциялық факторды толық есепке алу;

* өткен кезеңдегі негізгі көрсеткіштерді қолдану;

* жоспарлы көрсеткішке әсер ететін факторлардың нақты жүйесі;

* нұсқалар қатарынан көрсеткіштің оңтайлы мәнін таңдау, нәтижесінде болжау объектісі бастапқы мақсатты параметрлердің мәнін алады, оның негізінде жоспарлау процесі жүреді.

Жоғарыда аталған әдістеме кәсіпорынның қызметін сипаттайтын жоспарлауға және басқа параметрлерге қолданылады, мысалы: сату көлемі, актив құны, капиталдың орташа өлшенген құны және т.б.

Табысты жоспарлаудың факторлық әдісі келесі бес кезеңді қамтиды:

* өткен жылдың негізгі көрсеткіштерін есептеу;

* алдағы кезеңге бизнес мақсаттарын қою;

* инфляция индекстерінің болжамы;

* вариантты пайданы есептеу;

* ең жақсы нұсқаны таңдау.

Табысты жоспарлаудың факторлық әдісі үшін төрт инфляциялық индекс қолданылады:

* өнім (жұмыс, тауар және қызмет) бағасының өзгеруі;

* шикізат пен материалдарды сатып алу бағасының өзгеруі. кәсіпорын сатып алған;

* негізгі қорлардың баланстық құнының ауытқуы;

* орташа жалақының өзгеруі.

6. Экономикалық-математикалық модельдеу.

Қаржылық жоспарлаудағы экономикалық-математикалық модельдеудің мазмұны қаржылық көрсеткіштер мен олардың құнына әсер ететін факторлар арасындағы байланыстың сандық көрінісін анықтауға мүмкіндік беретіндігінде. Бұл қатынас нақты математикалық сипаттама болып табылатын экономикалық-математикалық модель арқылы көрсетіледі экономикалық процестерматематикалық белгілер мен әдістерді (теңдеулер, теңсіздіктер, графиктер, кестелер) қолдану. Модель тек негізгі (анықтаушы) факторларды қамтиды. Модель функционалдық немесе корреляциялық қатынасқа негізделуі мүмкін.

Функционалдық байланыс мына түрдегі теңдеумен өрнектеледі:

мұндағы у – сәйкес көрсеткіш;

f(x) - х индикаторына негізделген функционалдық байланыс.

корреляция-де ғана көрінетін ықтималдық тәуелділік жалпы көрінісжәне бақылаулардың үлкен санымен. Бұл байланыс әртүрлі типтегі регрессия теңдеулерімен өрнектеледі. Мысалы, сызықтық типті бір факторлы модельдер, парабола, гипербола, сызықтық және логарифмдік теңдеулер.

Жоспарлау модельдерін пайдалану кезінде зерттеу мерзімін анықтау басымдыққа ие. Ол бастапқы деректердің біртектілігін ескере отырып таңдалуы керек. Оны есте сақтау керек. ең ұзақ оқу кезеңі (тоқсан) жалпы заңдылықтарды ашуға мүмкіндік бермейді. Сонымен қатар, тым ұзақ кезеңді таңдауға болмайды, өйткені кез келген экономикалық заңдылықтар тұрақсыз және ұзақ уақыт ішінде айтарлықтай өзгеруі мүмкін. Іс жүзінде оны қолданған жөн озық жоспарлаусоңғы 3-5 жылдағы жылдық қаржылық көрсеткіштер, ал ағымдағы (жылдық) жоспарлау үшін - 1-2 жылдағы тоқсандық деректер.

Жоспарлы кезеңде кәсіпорынның жұмыс жағдайындағы елеулі өзгерістер кезінде экономикалық-математикалық модельдер негізінде анықталған көрсеткіштер қажетті түзетулер енгізеді.

Экономикалық-математикалық модельдеу орташа мәндерден қаржылық көрсеткіштердің (пайданы қоса) көп нұсқалы есептеулеріне өтуге мүмкіндік береді. Қаржылық көрсеткіштің экономикалық-математикалық моделін құру бірнеше кезеңдерден тұрады:

* белгілі бір уақыт (жыл) ішіндегі қаржылық көрсеткіштің динамикасын зерттеу және осы динамикаға әсер ететін факторларды анықтау;

* белгілі бір факторларға қаржылық көрсеткіштің функционалдық тәуелділігінің моделін есептеу);

* қаржылық көрсеткішті болжаудың әртүрлі нұсқаларын әзірлеу;

* болашақта қаржылық көрсеткіштің ықтимал динамикасын талдау және сараптамалық бағалау;

* ең жақсы нұсқаны таңдау, яғни жоспарлы шешім қабылдау.

Экономикалық-математикалық модельге барлығы емес, тек негізгі факторлар енгізіледі. Модельдің валидациясы оны қолдану тәжірибесі арқылы жүзеге асырылады. Модельдің дұрыстығы үшін оның репрезентативтілігі, яғни зерттелетін объектінің бақылауларының объективтілігі маңызды. Алынған мәліметтердің стандартты ауытқуын есептеу арқылы таңдалған модельдердің жарамдылығы нақты деректер мен вариация коэффициентіне байланысты.

7. Желілік әдіс.

Бұл әдіс ірі ұйымдарда да қолданылады және желілік диаграммалар немесе модельдер негізінде: операциялардың ұйымдық-технологиялық реттілігін және олардың арасындағы байланысты қарастыруға; белгілі бір маңызды операцияларға назар аудару; операцияларды үйлестіруді қамтамасыз ету; қаржылық ресурстарды және олардың көздерін байланыстыру және т.б.. Желілік диаграмма - бұл мақсатқа немесе нақты міндеттерге жетуге бағытталған операциялар кешенін орындау процесін көрсететін ақпараттық модель.

8. Бағдарлама-мақсатты әдіс.

Бұл әдістің мазмұны мыналарды қамтиды: бағдарламаны қалыптастыру және оңтайландыру; ресурстардың көлемін негіздеу; басқару мен бақылауды ұйымдастыру. Бұл әдіс өз мәні бойынша ұйымның қызметін кешенді басқару болып табылады белгілі бір бағытдаму. Оның мазмұны басқару мен жоспарлаудың барлық қолжетімді әдістерін кешенді қолдануда жатыр.

1.4. Қаржылық жоспарлау модельдері

Қазіргі экономикалық әдебиеттерде қаржылық жоспарлаудың үш моделі қарастырылады:

* бизнес-жоспардың қаржылық бөлімін әзірлеу;

* бюджеттеу;

* болжамдық қаржылық құжаттарды дайындау.

Көрсетілген қаржылық жоспарлау модельдерін жобалау үшін әртүрлі комбинацияларды бірнеше үлгілерде қолдануға болатын әдістер (әдістер) қолданылады. Қаржылық жоспарлау модельдерінде қолданылатын әдістер (әдістер) Кестеде көрсетілген. бір.

1. Өткізу көлемін болжау әдісі.

Экономикалық әдебиеттерде әдістің екінші атауын табуға болады – «Өткізуді болжау әдісі».

Бұл әдіс бойынша қаржылық жоспарлау процесі әдетте болашақ сатуды болжаудан басталады, өйткені дұрыс анықталған сату болжамы өндіріс процесін ұйымдастыруға, қаражатты тиімді бөлуге және қорларды бақылауға негіз болады.

қойындысы. No1 – Қаржылық жоспарлаудың үлгілері мен әдістері (әдістері).

Сату болжамды кезеңі жалпы жоспарлау кезеңімен байланысты. Әдетте, сату болжамы 1 жылға және 5 жылға жасалады. Жылдық сату болжамдары тоқсандық және айлық болып бөлінеді. Сату болжамы неғұрлым қысқа болса, олардағы ақпарат соғұрлым нақты және нақты болуы керек.

Сату болжамы ақшалай және табиғи (физикалық) бірліктермен де көрсетілуі мүмкін. Болашақ сатылымның құнын сатушылардың да, әлеуетті тұтынушылардың да болашақ сату көлемін бағалау, сондай-ақ уақыттық қатарларды талдау, циклдік, маусымдылық, сату көлемін макроэкономикалық айнымалылармен және салалық деректермен байланыстыратын эконометрикалық үлгілерді пайдалану арқылы анықтауға болады.

2. Баланс әдісі ақшалай шығындаржәне түсімдер (Ақша ағынының қалдығы әдісі).

Бұл әдіс бизнес-жоспардың қаржылық бөлімін жасау кезінде ең маңыздыларының бірі болып саналады. Мұндай балансты құрудың мақсаты жеке уақыт кезеңінде қолма-қол ақша түсімдерінің жеткіліктілігін қамтамасыз ету үшін қаражаттың түсуі мен жұмсалуының синхрондылығын бағалау болып табылады. Белгілі бір сәтте қаражаттың жетіспеуі төлем жасамау, тіпті төлем қабілетсіздігі қаупін тудырады. Төлемдерді кешіктіру айыппұлдар мен өсімпұлдарға әкелуі мүмкін. Ақша қаражаттарының қозғалысының балансы кесте түрінде жасалады, онда кезең басындағы қаражаттың болуы, олардың кезеңнің өзінде түсуі мен жұмсалуы және кезең соңындағы қаражаттың болуы туралы мәліметтер көрсетіледі. . Талдау мақсатында кестені дебиторлық берешек туралы мәліметтермен, атап айтқанда бизнес-жоспардың басқа бөлімдерінен алынған үмітсіз қарыздар, қорлар, кредиторлық берешек сомасы туралы мәліметтермен толықтыруға болады.

3. Кассалық бюджет әдісі.

Бұл әдіс кірістер мен шығыстарды үйлестіруді қамтамасыз етуге бағытталған; ол белгілі бір болашақ кезеңдегі ақша ағындарын (кіріс - кіріс және шығыс - шығыс) егжей-тегжейлі көрсетеді. Ол бір жылға немесе жарты жылға алдын ала құрастырылады, айлар бойынша бөлінеді, бір апта бұрын кассалық бюджеттерді жасауға болады. Болжам ақша ағыны туралы күнделікті есептерге негізделген. Жоспарлы кассалық бюджетті құру кезінде:

Материалдарды сатып алу сату болжамына сәйкес анықталады;

Келесі тоқсанда талап етілетін материалдарға төлем алдыңғы тоқсанда жүргізіледі;

Еңбек шығындары әдетте жылдық сату көлемінің 30% құрайды;

Басқа шығындар (амортизация, электр энергиясы, әкімшілік шығындар) – жылдық сатудан шамамен 20%;

Кассалық бюджеттегі «еңбек + басқа да шығындар» бөлімі жыл ішінде өзгермейді (жыл басында жұмыскерлердің белгілі бір санын жоспарлаған кәсіпорын жыл соңына дейін оны өзгертпейді);

Пайыздар мен салықтар тоқсанның соңында төленеді.

4. Қосымша күрделі салымдарға арналған бюджеттік әдіс.

Бұл бюджет өзгерістерді ескере отырып, жоспарланған кассалық шығыстарды нақтылайды: қосымша қондырғыларды, машиналар мен жабдықтарды салу немесе сатып алу, амортизацияланған негізгі құралдарды ауыстыру.

5. Кірістер мен шығындар (шығыстар) кестесін құру әдісі.

Кірістер мен шығыстар (шығыстар) кестесі нысаны мен мазмұны бойынша кәсіпорынның пайда мен залал туралы есебіне ұқсас (No 2 нысан). Кестені құрастыру кезінде пайданың болжамды көздерін және өнімнің өзіндік құнына жататын шығындардың болжамды сомасын, сондай-ақ салық төлемдерінің күтілетін сомасын көрсетудің толықтығына ерекше назар аударылады.

6. Сыртқы қаржыландыру қажеттілігін анықтау әдісі.

Ол кәсіпорынның меншікті капиталы сату көлемін ұлғайту үшін жеткіліксіз болған жағдайда сыртқы қаржыландыру көлемін есептеу үшін қолданылады.

Есептеудің негізі ретінде жалпы баланс формуласы қолданылады:

Қаражатты пайдалану = Қаражат көздері,

Активтердің жалпы көлемінің жоспарлы өсімі мен ағымдағы міндеттемелердің өсуі арасындағы айырмашылық мына формуламен анықталады:

Қажетті сыртқы қаржыландыру сомасын есептеу мына формула бойынша жүзеге асырылады:

7. Регрессиялық талдау әдісі.

Кейбір жағдайларда капиталға қажеттілікті анықтау үшін регрессиялық талдау қолданылады – белгілі бір мәннің басқа мәнге немесе бірнеше басқа мәндерге тәуелділігін талдау. Регрессиялық талдау сатылымдар мен капиталға қойылатын талаптарды байланыстырады, бұл қатынасты диалектикалық түрде зерттей отырып, ол алдыңғы әдісті есептеуге қарағанда дәлірек және нақты болжамдар береді. Регрессиялық талдау сату көлемінің функциясы ретінде қаржыландыру қажеттіліктерін қарастырады. Координаттар жүйесінде өткен әрбір басқару жылдарындағы сату көлемі мен капиталға қойылатын талаптардың арақатынастары белгіленеді. Нүктелер түзу арқылы қосылады, сызық түзу (сызықтық регрессия) немесе қисық (сызықты емес регрессия) болуы мүмкін. Алынған кесте болашақ кезеңдегі сатылымдар мен қажетті қаржыландырудың арақатынасының тенденциясын анықтайды. Әрбір нақты сату болжамы үшін сәйкес капитал талаптарын анықтауға болады.

8. Өткізу пайызының әдісі.

Жоспарланған сату құны негізінде жоспарлы баланс пен кірістер туралы есептің әрбір баптарын анықтауға мүмкіндік береді. Осылайша, сатудың пайызы әдісін қолдана отырып, болжамдық құжаттардың нақты мазмұнын анықтауға болады. Әдістің мәні болжамдық құжаттардың әрбір элементі сатудың белгіленген құнына пайызбен есептелетіндігінде.

Пайыздар мыналарға негізделген:

* кәсіпорынның ағымдағы қызметіне тән пайыздар;

* соңғы бірнеше жылдағы орташа мән ретінде ретроспективті талдау негізінде есептелген пайыздар;

* пайыздардағы күтілетін өзгерістер, әсіресе қолданыстағы пайыздар кәсіпорын басшылығын қанағаттандырмайтын және қаржылық нәтижелерді жақсарту үшін оларды өзгерткісі келетін жағдайларда.

9. Кәсіпорын активтері мен пассивтерінің болжамды балансының әдісі.

Бұл әдіс кәсіпорынның барлық жоспарланған активтерінің нақты қалыптасу көздерімен қамтамасыз етілгендігіне көз жеткізуге мүмкіндік береді. Форма бойынша активтер мен пассивтер балансы баланс құрылымына ие. Міндеттемелердің жетіспеушілігімен несие немесе қосымша эмиссиядан түсетін қаражат түріндегі жетіспейтін қаржыландыру көздерін табу арқылы жойылуы мүмкін «қосқыш» эффектісі пайда болады. құнды қағаздар.

10. Залалсыздық нүктесін есептеу әдісі.

Экономикалық әдебиеттерде бұл әдістің бірнеше атауы бар. Оны «шығын – көлем – пайда» әдісі, шығынсыз талдау әдісі, «үзіліс – жұп – нүкте» талдауы (үзіліс нүктесін талдау) деп те атайды. Бұл әдіс белгілі бір әмбебаптылыққа ие. Ол тауарды өндіру мен өткізу көлемін олардың залалсыздығы бойынша анықтауға, сонымен қатар мақсатты пайда нормасы бойынша шешім қабылдауға мүмкіндік береді. Әдістің мәні нөлдік пайда нүктесін, залалсыздық нүктесін табу болып табылады, бұл кәсіпорынның сатудан түскен жалпы табысы оның жалпы шығындарына тең екендігін білдіреді; осындай ең төменгі сату көлемін анықтауда. одан компания шығынға ұшырамайды. Бұл жағдайда кәсіпорынның шығындары оның табысына тең болады. Кәсіпорынның залалсыздық жағдайына сәйкес келетін сатудың жоспарланған құнын анықтау үшін мыналарды білу қажет:

* тауар бірлігін сату бағасы;

* тұрақты (тұрақты) шығындар сомасы – қысқа мерзімдегі құны өндіріс пен өткізу көлеміне байланысты емес шығындар. Бұл жабдық шығындары. оны ұстау және пайдалану, амортизациялық аударымдар, әкімшілік шығындар, жалға алу шығындары, жарнама, әлеуметтік сақтандыру, ғылыми зерттеулержәне әзірлеу және кейбір басқа да шығындар;

* көлемі өзгермелі шығындар- өндіріс пен өткізу көлемінің өзгеруіне байланысты өз құнын өзгертетін шығындар. Бұл шикізат пен материалдардың шығындары, негізгі өндірістік және коммерциялық персоналдың еңбекақысы, тасымалдау және сақтандыру.

Әдіс қаржылық жоспарлаудың икемділігін арттыруға және шығындар құрылымын өзгерту арқылы қаржылық тәуекелді азайтуға мүмкіндік береді. өнімді өндіруге және өткізуге қажет. Бұл әдісті қолдана отырып, кәсіпорын айнымалылар үлесін өзгерте алады және тұрақты шығындаржалпы шығындарда.

Әдістердің (әдістердің) сипаттамаларымен танысып, қаржылық жоспарлау модельдерін қарастыруға көшейік.

«Бизнес-жоспардың қаржылық бөлімін әзірлеу» үлгісі.

Модельді жасау кезінде мыналар қолданылады: сату көлемін болжау әдісі. ақшалай шығындар мен түсімдер балансының әдісі (ақша қозғалысының балансы), кірістер мен шығындар кестесін құру әдісі, кәсіпорынның активтері мен пассивтерінің болжамды балансының әдісі, залалсыздық нүктесін есептеу әдісі.

«Бизнес-жоспардың қаржылық бөлімін әзірлеу» үлгісіне мыналар кіреді:

Несие алуға өтінімдерді дайындау коммерциялық банктер;

Қолма-қол ақша түріндегі қосымша капиталды тарту үшін бағалы қағаздарды шығару проспектілерін дайындау;

Инвесторларға бизнес-жобаның қаржылық тартымдылығы туралы сенімді ақпарат берумен бірге шетелдік инвестицияларды алудың негіздемесі.

Бюджеттік модель.

Модельді әзірлеу кезінде ақшалай бюджет әдісі және қосымша күрделі салымдар бюджеті әдісі қолданылады. Қысқа мерзімді қаржылық жоспарлауда қаржылық жоспарлаудың Бюджеттік моделі қолданылады. Бюджет – бұл кірістер мен шығыстардың сметасы. Әдетте, бюджеттерді құру жедел жоспарлау бөлігі ретінде жүзеге асырылады. Стратегиялық мақсаттарға сүйене отырып, бюджеттер кәсіпорынның қарамағындағы сирек экономикалық ресурстарды бөлу мәселесін шешеді. Бюджеттерді әзірлеу кәсіпорынның өмір сүруінің таңдалған болашағына сандық сенімділік береді.

Бюджеттеу мыналарды қамтиды: кәсіпорынды дамытудың жалпы мақсаттарын белгілеу (жоғары басшылық деңгейінде жүзеге асырылады); жалпы мақсаттарды нақтылау және әрбір жеке бөлімше бойынша міндеттерді анықтау; департаменттер мен бөлімшелер бойынша операциялық бюджеттерді жасау; дайындалған бюджеттерді талдау жоғарғы басшылықжәне оларды түзету қорытынды бюджеттерді дайындау.

Бюджет шығыстарының болжамды баптарын анықтаудың негізі кәсіпорынды дамытудың жоспарлы стратегиялық мақсаттары және оларға жету жолдары болып табылады. Бюджет кірісінің болжамы барлық мүмкін болатын кіріс көздерін, соның ішінде сатудан түсетін түсімдерді, инвестициялар бойынша пайыздарды, лицензияларды пайдаланғаны үшін төлемдерді, мемлекеттік субсидияларды ескере отырып әзірленеді. Сату болжамы негізінде.

Бюджеттің бірнеше негізгі түрлері бар:

* материалдық бюджет – нақты жоспарды орындауға қажетті шикізат пен материалдардың барлық түрлерінің тізбесін және олардың сандық бағасын қамтиды;

* Сатып алу бюджеті – ол жоспарларды жүзеге асыру үшін қажетті барлық материалдарды сатып алу құнын көрсетеді;

* еңбек бюджеті – жоспарланған іс-шараларға тікелей еңбек шығындарын көрсетеді;

* әкімшілік шығыстар бюджеті – негізгіні жүзеге асыруға арналған шығыстарды қамтиды басқару функциялары, бұл басшылардың еңбекақысы, іссапарлар мен іссапарларға арналған шығыстар, алымдар, қызметтік үй-жайлар мен кеңселерді ұстауға арналған шығыстар;

* қосымша күрделі салымдарға арналған бюджет;

* кассалық бюджет.

«Болжамдық қаржылық құжаттарды құрастыру» үлгісі.

Болжамдық қаржылық құжаттарды дайындау үшін сатуды болжау әдісі қолданылады. сыртқы қаржыландыру қажеттілігін анықтау әдісі. регрессиялық талдау әдісі, сатудың пайызы әдісі және шығынсыздықты талдау әдісі. Модель ұзақ мерзімді қаржылық жоспарлауда қолданылады.

1.5. Қаржы жоспарларының жіктелуі, түрлері және нысандары

Ұйымның (кәсіпорынның) қаржылық жоспарлау процесінің ерекше көрінісі қаржылық жоспарларды және осы жоспарлардың жеке көрсеткіштерін әзірлеу, бекіту және орындау болып табылады.

Қаржылық жоспарұйымның қаржылық қатынастарының әртүрлі аспектілерін сипаттайтын белгілі бір нысандағы құжаттар жиынтығы болып табылады.

Қаржылық жоспарлар олар әзірленген жоспарлау кезеңіне байланысты жіктеледі:

Бір айға, онкүндікке немесе аптаға жасалатын операциялық қаржылық жоспарлар;

Тоқсандық бөлініспен бір жылға әзірленетін ағымдағы қаржылық жоспарлар;

бойынша әзірленген орта мерзімді қаржылық жоспарлар жоспарлау кезеңібір жылдан үш жылға дейін;

Жоспарлы кезеңнің бес немесе одан да көп жылына әзірленетін перспективалық (ұзақ мерзімді) қаржылық жоспарлар;

Бағдарламаларды іске асыру мен пайдаланудың нақты кезеңдері үшін әзірленетін бағдарламалық қаржылық жоспарлар кәсіпкерлік қызметкәсіпкерлік салалар бойынша.

Барлық нысандардағы қаржылық жоспарлар аздаған кәсіпорындар мен корпорациялар үшін ғана жасалады.

Барлық меншік нысанындағы шағын кәсіпорындарда, әдетте, тек қана операциялық қаржылық жоспарлар әзірленеді, өйткені болашаққа қаржылық ресурстардың жай-күйін, өндіріс көлемі мен құрылымын және түсімдерді, оның ішінде өнімді өткізуден түсетін түсімдерді есептеу мүмкін емес. (жұмыстар, қызметтер) және т.б.

Операциялық және ағымдағы қаржылық жоспарлар әзірлене бастады. әдетте, даму мотивтері қызмет аясын кеңейту және тауарлар мен қызметтер нарығында шоғырлану болып табылатын орта ұйымдардан. Қаржылық жоспарларды құрудың негізгі мақсаты – пайданы пайдаланудың тиімді жолдарын әзірлеу және арзан қарыздық және қарыздық қаржылық ресурстарды табу.

Операциялық, ағымдағы және ұзақ мерзімді жоспарлар ірі, аса ірі ұйымдарда, корпорацияларда және трансұлттық компанияларда жасалады. Қаржылық жоспарлар мен даму кестелерінің жиынтығын әзірлеудің мақсаты: ішкі және сыртқы нарықтарресурстар мен өнімді (жұмыстарды, қызметтерді) өткізу; өнімнің жаңа түрлерін шығару. Бағдарламалық қаржылық жоспарлар қажеттілігіне қарай әзірленеді, ал ірі және аса ірі ұйымдарда олар бастапқы ақпараттың егжей-тегжейлі сипаттамасымен, қызмет нәтижелерінің және жауапкершілік орталықтарының анықтамасымен жүйелі сипатта болады.

Құжат ретінде қаржылық жоспарлар бірнеше формаларды (тізілімдерді) қамтиды, олар келесідей болуы мүмкін:

Шығындар сметасы. Бұл кәсіпорынның алдағы кезеңдегі қаражатқа қажеттілігін және көрсеткіштерді есептеу әрекеттерінің реттілігін анықтайтын жоспарлы есептің нысаны. Ол тоқсанға, жарты жылға, бір жылға, бағдарламаға әзірленген.

Кірістер мен шығыстардың балансы. Ол жоспарланған кезеңдегі қаражаттың түсуі мен жұмсалуын сипаттайды, тоқсанға, жылға, бағдарламаға әзірленеді.

Инвестициялық жоспар. Ол инвестициялық қызметке бөлінген қаржы ресурстарының қажеттілігін және олардың қалыптасу көздерін көрсетеді, тоқсанға, жылға, бағдарламаға әзірленеді.

Несиелік жоспар. Ол тоқсанға, жылға, бағдарламаға әзірленген банктік несиелерді алу және өтеу жоспары.

валюталық жоспар. Шетелдік валютадағы қаражаттардың түсуі мен шығысын көрсетеді, тоқсанға, жылға, бағдарламаға әзірленеді.

Активтер мен пассивтер балансының болжамы. Алдағы кезеңнің соңындағы баланстың актив және пассив көрсеткіштерінің құнын көрсетеді. Бір жылға әзірленген, бағдарлама.

Ақша ресурстарының қозғалысын жоспарлау. Ұйымдар бойынша және қызмет түрлері бойынша қолма-қол және қолма-қол ақшасыз қаражаттардың қозғалысын көрсетеді белгілі бір кезең, тоқсан сайын әзірленеді. жыл, бағдарлама.

Төлем күнтізбесі (баланс). Алдағы кезеңдегі кірістер мен шығыстарды көрсетеді. он күндік үзіліспен бір айға дамыды.

Қолма-қол ақшаны қолдану (жоспар). Ол банктік шоттарға және кассаға қаражаттың түсуін және осы қаражатқа қажеттілігін көрсетеді, тоқсанға әзірленді.

Әзірлеу кестелері. Мұндай кестелер дайындалады және қаржылық көрсеткіштердің кейбір аспектілерінің сипаттамаларын ашады немесе толықтырады, соның ішінде:

Жалпы және таза пайданы бөлу жоспары. Ол пайданы пайдаланудың барлық аспектілерін көрсетеді және жалпы, салық салынатын және таза пайданың есебі болып табылады, тоқсанға, жылға, бағдарламаға әзірленеді.

Бюджетпен қарым-қатынас жоспары. Салықтарды және бюджетке және мемлекет қорларына аударымдарды есептеу және төлеу және өзара есеп айырысуларды ескере отырып, орталықтандырылған қорларға қаражаттың түсуіне қатысты қатынастарды көрсетеді, тоқсанға, жылға, бағдарламаға әзірленеді.

Салықтар мен аударымдар жоспары (салық бюджеті). Қаражаттардың бюджет және мемлекет қаражаттарымен арақатынасын көрсетеді, тоқсанға, жылға, бағдарламаға әзірленеді.

Бухгалтерлік есеп пен салық салуға сәйкес әдістер бойынша амортизациялық аударымдарды есептеу.

Айналым капиталына қажеттілік жоспары. Меншікті айналым қаражатының артық немесе тапшылығын және оларды жабу мен толықтыру көздерін көрсетеді.

Қорытынды:

2. ҚАРЖЫЛЫҚ БАҚЫЛАУ

Бақылау функциялары жасалған өнімді бөлумен және ақшалай қаражаттарды қалыптастырумен тығыз байланысты.

Бақылау функциясы ақша қатынастары процесінде рубльді бақылау болып табылады.

Бақылаудың негізгі мақсаты – тауарлар мен қызметтерді өндірудің тиімділігін арттыру мақсатында қаражатты барынша ұтымды пайдалануға ықпал ету.

Қаржылық бақылау ақша айналымының барлық кезеңдерінде әрекет етуі керек: қаржыландыру, несиелеу, бюджетпен қарым-қатынас, жеткізу шарттарын орындау кезінде, пайданы, табыстылықты есептеу кезінде және т.б.

Рубльдік бақылаудың ерекшелігі, ол ақша қаражатының түсуі мен жұмсалу процесінде үздіксіз орын алады, сонымен қатар арнайы тексерулер мен зерттеулермен толықтырылады.

Бақылау функциясының объектісі кәсіпорынның, ұйымның қаржылық нәтижесі болып табылады. Капитал өнімділігінің, рентабельділіктің төмендеуі кәсіпорынның кемшілігін көрсетеді.

Сот билігі

Санақ тексеру

мемлекеттік емес

Деректі фильм

Нақты

Күріш. 2 - Қаржылық бақылаудың түрлері, нысандары мен әдістерінің классификациясы

Қаржылық бақылау институты құрамына кіреді жалпы құрылыммемлекеттің бақылау органдары және қаржы механизмінің ең маңызды құрамдас бөлігі ретінде әрекет етеді, оның мәні оның міндеттері мен функцияларында көрінеді. Қаржылық бақылаудың міндеттеріне мыналар жатады: бюджеттің дұрыс жасалуын және орындалуын, салық және бюджет заңнамасының сақталуын қамтамасыз ету; бюджеттік және салықтық тәртіпті жақсарту; өңірлерді қаржылық қолдауға арналған нысаналы бюджет қаражатының қалыптасуы мен бөлінуін бақылау.

Қаржылық бақылау функцияларына бақылау кіреді:

* федералды бюджет қаражатын жұмсау үшін;

* мемлекеттік пайдалану үшін және муниципалдық меншік;

* жекешелендіруді жүргізу үшін;

* салықтық жеңілдіктер беру үшін.

Қаржының бақылау функциясының негізін қорлық және қорлық емес формада болатын қаржы ресурстарының қозғалысы құрайды. Өйткені қаржы бәріне қызмет етеді қоғамдық өндіріс, олар жалпы қоғамдық өнімді ұтымды бөлудің мемлекет тарапынан әмбебап құралы ретінде әрекет етеді. Басқару функциясы оқшау емес, тарату функциясымен бірлікте жұмыс істейді.

Қаржының бақылау функциясының жіберетін «сигналдары» сәйкес қаржылық көрсеткіштердің сандық параметрлері арқылы көрсетілетіндіктен, соңғылары бақылау объектісі болып табылады. Рубльді бақылау нақты ақша айналымын бақылау болып табылады: қаржыландыру мен несиелеуде; қолма-қол ақшасыз төлемдерді жүзеге асыру; салықтарды төлеу, жалақы және т.б.

Ресей Федерациясында мемлекеттік қаржылық бақылауды жүзеге асырады жоғары органдар мемлекеттік билікжәне басқару: Ресей Федерациясының Федералдық Жиналысы және оның екі палатасы: мемлекеттік Думажәне Федерация Кеңесі. Ресей Федерациясының Федералдық Жиналысы Есеп палатасын құрады. Есеп палатасы Ресей Федерациясының федералды бюджетінің және басқа қаржы-несие мекемелерінің кірістер мен шығыстар баптарының уақтылы және толық орындалуын бақылауды жүзеге асырады.

Мемлекеттік қаражаттың түсуін, мақсатты және экономикалық пайдаланылуын бақылау міндеті Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің Федералдық қазынашылық органдарына жүктеледі. Қазынашылықтың негізгі міндеттері бюджеттің атқарылуын ұйымдастыру және оған бақылау жасау болып табылады.

Қазынашылық мемлекет туралы ақпаратты жинау, өңдеу және талдаумен де айналысады мемлекеттік қаржы, мемлекеттік биліктің жоғары заң шығарушы және атқарушы органдарын Ресей Федерациясы Үкіметінің қаржылық операциялары және бюджет жүйесінің жағдайы туралы есептермен қамтамасыз етеді.

Қаржылық бақылаудың үш нысаны бар:

Алдын ала бақылау. Ол қаржылық жоспарларды, сметаларды жасау, қарау және бекіту, қорлар қорларын құру, инвестициялық бағдарламалар және т.б. сатысында жүзеге асырылады. Оның мақсаты – заң бұзушылықтардың алдын алу, тиімсіз пайдалануға кедергілер қою, қаржылық операцияларда тәуекелдерді азайту.

ағымдағы бақылау. Ол несиелерді ашу, есеп айырысуларды ұйымдастыру, пайдалану кезінде ағымдағы қаржы-шаруашылық қызмет барысында жүзеге асырылады кассалық операциялар, салық төлемдері.

Кейінгі бақылау. Есепті кезең (тоқсан, жыл) аяқталғаннан кейін жүргізіледі. Оның мақсаты – өзіне тән тиімділіктің орындалуын, орындылығын, орындалу дұрыстығын және т.б.

Бақылау әдісіне сәйкес мыналар бөлінеді:

* Тексерулер. Олар кәсіпорынның қаржылық-шаруашылық қызметінің нақты және нақты мәселелеріне қатысты. Көбінесе бұл қызметкерлерге жалақыны есептеу мен төлеуге, бонустық төлемдердің негіздемесіне және мөлшеріне, жеке салықтарды есептеу мен төлеуді тексеруге, төлеудің дұрыстығына байланысты. жол жүру шығындарыжәне т.б.

* Сауалнамалар. Олар компания қызметінің кеңірек саласын қамтиды. Мысалы, мыналар зерттеледі: штаттық кестенің негізділігі, жалақы қоры және қызметкерлердің сабаққа қатысуы туралы материалдар; әлеуметтік сақтандыру қорын төлеуді есепке алу мен бақылаудың жай-күйі; зейнетақылық сақтандыру бойынша сақтандыру сомасын төлеудің уақтылылығы мен дұрыстығы.

* Экономикалық көрсеткіштерді талдау қаржылық бақылаудың барлық кезеңдерінде жүзеге асырылады. Бұл кәсіпорынның, саланың, аумақтың кірістері мен шығыстарын бағалауға мүмкіндік беретін аналитикалық деректер. Бюджеттік бірліктерді талдау әдістемесі көп жағдайда оның алдында тұрған міндеттерге байланысты және оның пәні мен мазмұнымен анықталады.

* Аудит – бұл кең кезеңдегі барлық қаржылық-шаруашылық қызметті қамтитын күрделі және ауқымды шаралар. Заманауи аудит – бұл шаруашылық және қаржылық операциялардың тексерілетін кезеңде жүргізілетін дебиторлық берешектің өсуінің заңдылығын, мақсатқа сайлығын және тиімділігін құжаттық және фактілік тексеруге арналған міндетті бақылау әрекеттерінің жүйесі.

Қорытынды:

Қорытынды

Қаржылық жоспарлау – кәсіпорынның дамуын қамтамасыз ету үшін барлық кірістер мен ақшаны жұмсау бағыттарын жоспарлау. Қаржылық жоспарлау жоспарлаудың міндеттері мен объектілеріне байланысты әртүрлі мазмұндағы және мақсаттағы қаржылық жоспарларды құру арқылы жүзеге асырылады.

Қаржылық жоспарлаудың мақсаты – ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық ресурстарды тиімді пайдалануды арттыру. Жоспарлау процесінде капиталдың табыстылығын арттыру, кәсіпорынның тұрақтылығын, тәуекелдерді азайту және т.б. шаралар әзірленеді.

Қаржы саласында қабылданатын шешімдердің сапасы толығымен жоспарлау сапасына байланысты.

Жоспарлау жоғары сапалы және жан-жақты болуы үшін келесі принциптерді басшылыққа алу керек: жоспарлаудың үздіксіздігі, ғылыми сипаты, жоспарлардың кәсіпорынның барлық ресурстарын ұтымды пайдалануға бағытталуы, өзара байланыс пен үйлестіру.

Қаржылық көрсеткіштерді жоспарлау модельдердің көмегімен жүзеге асырылады, оларды әзірлеуде әртүрлі әдістер комбинациялары - нақты әдістер мен жоспарлы есептеулерді жүргізу әдістері қолданылады.

Оларды қолдану болжамның мақсаттары мен көкжиегіне, қаржылық қызмет мамандарының біліктілігіне, кәсіпорынның тиісті ақпараттық базасының болуына және ішкі және сыртқы сипаттағы басқа факторларға байланысты.

Қаржылық жоспарлаудың үлгілері мен әдістерін қолдану кәсіпорынның қаржылық қызметінің тиімділігін арттыруға, оның бағыттылығын қамтамасыз етуге мүмкіндік береді.

Қаржылық жоспар – бұл компанияның қаржылық мақсаттарына қалай жететінін сипаттайтын және оның кірістері мен шығыстарын байланыстыратын құжат. Қаржылық жоспарды құру барысында мыналар анықталады қаржылық мақсаттаржәне компанияның эталондары, осы мақсаттардың кәсіпорынның ағымдағы қаржылық жағдайына сәйкестік дәрежесі белгіленеді, алға қойылған мақсаттарға жету үшін әрекеттер тізбегі қалыптасады.

Ішкі қаржылық бақылау – бұл қаржылық стратегияны жүзеге асыру және оның банкроттыққа әкелетін дағдарыстық жағдайлардың алдын алу мақсатында қаржылық қызмет саласындағы барлық басқару шешімдерінің орындалуын тексеру және орындалуын қамтамасыз ету үшін кәсіпорын ұйымдастыратын процесс. Кәсіпорын үш негізгі нысанда ұйымдастырылады: алдын ала қаржылық бақылау, ағымдағы қаржылық бақылау, кейінгі қаржылық бақылау.

Әдебиеттер тізімі

1 бос I.A. Фин. басқару. Оқу курсы. - 2-бас., қайта қаралған. және қосымша - К .: Елга, Ника-орталық, 2005. - 656 б.

2 Ковалев В.В. Финге кіріспе. басқару. – М.: Қаржы және статистика, 2003. – 768 б.: сырқат.

3 Крейина М.Н. Фин. басқару: Оқулық. - 2-бас., қайта қаралған. және қосымша – М.: «Бизнес және сервис» баспасы, 2001. – 400 б.

4 Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Қаржы менеджменті: Оқулық. - Санкт-Петербург: IVESEP, Білім, 2004. - 520 б.

5 Фин. менеджмент: Университеттерге арналған оқулық / Ред. акад. Г.Б.Поляк. - 2-бас., қайта қаралған. және қосымша – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 527 б.

6 Қаржы менеджменті: Оқу құралы / Ред. Экономика ғылымдарының докторы, проф. Ковалева А.М. - М.ИНФРА-М, 2004. - 284 б.

7 Фин. басқару: оқу құралы/ А.Н.Гаврилова, Е.Ф.Сысоева, А.И.Барабанов, Г.Г.Чигарев. – М.: КНОРУС, 2005. – 336 б.

8 Фин. басқару: оқулық. «Менеджмент org» мамандығы бойынша жәрдемақы. / И.М.Карасева, М.А.Ревякина; ред. Ю.П.Анискина. - Мәскеу: Омега-Л, 2006. - 335 б. ауру., қойынды.

РЕСЕЙ МЕМЛЕКЕТТІК ҚЫЗМЕТ АКАДЕМИЯСЫ

РЕСЕЙ ФЕДЕРАЦИЯСЫНЫҢ ПРЕЗИДЕНТІНІҢ ҚАМЫНДА

ФЕДЕРАЛДЫҚ МЕМЛЕКЕТТІК ОҚУ МЕКЕМЕСІ

ЖОҒАРЫ КӘСІБИ БІЛІМ

СІБІР МЕМЛЕКЕТТІК ҚЫЗМЕТ АКАДЕМИЯСЫ

FGOU VPO филиалы «Сібір академиясы мемлекеттік қызмет» Новокузнецк қаласында

Компания ішіндегі қаржылық менеджменттің маңызды деңгейлерінің бірін ішкі деп атауға болады қаржылық бақылау.Бұл қаржылық стратегияны жүзеге асыру және бизнесті банкротқа ұшыратуы мүмкін дағдарыстардың алдын алу мақсатында ұйымдастырылған қаржылық қызмет саласындағы кез келген басқару шешімдерінің орындалуын және орындалуын қамтамасыз етуді кәсіпорынның тексеруі.

Ұйым ішіндегі қаржылық бақылау

Басқару тиімділігінің деңгейін арттыру үшін шаруашылық жүргізуші субъектілердің және басқа құрылымдардың (соның ішінде мемлекеттік) басшылары өздері басқаратын ұйымдарда қаржылық бақылауды жүзеге асыру үшін өздерінің бағыныстылығында мамандандырылған бөлімшелерді құру қажеттігін түсінеді. Ішкі қаржылық бақылау – шаруашылық жүргізуші субъектінің немесе басқару органының сыртқы әсерге тәуелсіз, өз мүддесі үшін жүзеге асыратын жұмысын тексеру/бағалау жөніндегі қызметі. Ішкі бақылауды оны құрған басшы жүзеге асырса да, ол мүмкіндігінше функционалдық және ұйымдық жағынан дербес болуы керек.

Ішкі бақылаудың мақсаты – шаруашылық жүргізуші субъектінің басшылығына немесе басқару органына (соның ішінде мемлекетке) өз функцияларын өнімді жүзеге асыруға көмектесу. Ішкі бақылаушылар талдау мен бағалаудан, кеңестерден және аудит материалдарына негізделген белгілі бір деректерден алынған ақпараттың басшылыққа жеткізілуін қамтамасыз етеді. Осы ақпараттың арқасында менеджерлер анықталған кемшіліктерді (егер бар болса) жою үшін қажетті шаралар туралы шешім қабылдайды және тиімділікті арттыру үшін қай салаларда резервтер бар екенін бағалай алады.

Қорытындылай келе, ішкі бақылау деп айта аламыз:

• компания (немесе басқару құрылымы) ішінде оның қызметкерлері (бақылаушылары) ұйымдастырған;
• кәсіпорын басшылығының (немесе басқару органының) шешімімен құрылған;
• оның деректері әдетте компанияның басқарушы персоналына арналған;
• ұйымның бюджетінен құрылады және қаржыландырылады.

Кәсіпорынның қаржылық қызметін бақылауды кәсіпорынның шаруашылық бөлімдері: және қаржы бөлімдері, қаржылық менеджмент қызметі жүзеге асырады. Дәл солар кәсіпорынның, оның филиалдары мен еншілес ұйымдарының қаржылық-шаруашылық қызметін бақылайды.

• Құрылыстағы қаржылық бақылау: 4 негізгі қағида

Ұйымдағы қаржылық бақылаудың негізгі міндеттері

1. Қаржы ресурстарына қажеттілік, ақшалай пайданың көлемі және халық шаруашылығының қаражаттары арасындағы тепе-теңдікті орнатуға көмектесу.
2. Заңнамалық және нормативтік актілердің сақталуына кепілдіктерді қалыптастыру, оның ішінде. әртүрлі ұйымдық-құқықтық нысандарға жататын кәсіпорындарға салық салу нормалары.
3. Кәсіпорындар мен бюджеттік мекемелерде материалдық құндылықтар мен қаржылық ресурстарды мақсатқа сай пайдалануға көмектесу, барабар және сауатты бухгалтерлік есеп пен есеп берудің барлық нысандарын жүзеге асыруға қолдау көрсету.
4. Ақшалай ресурстарды ұлғайту үшін өндірісішілік потенциалдарды, соның ішінде шығындарды азайту және табыстылықты арттыру резервтерін анықтау.
5. Мемлекеттік бюджет алдындағы қаржылық міндеттемелерді уақытында және толық көлемде орындауға кепілдіктер жасау.
6. Қаржылық бақылау сыртқы табыстың сапалық деңгейін қалыптастыруға көмектеседі. экономикалық қызметкомпаниялар (соның ішінде валюталық операциялар және т.б.).

Ұйымдағы қаржылық бақылаудың функциялары

1. Жоспарланған қаржылық көрсеткіштер мен стандарттар жүйесімен тұжырымдалған қаржылық мақсаттарға қол жеткізу барысын бақылау.
2. Іс-шаралардың нақты нәтижелерінің жоспарланғаннан ауытқу деңгейін есептеу.
3. Кәсіпорынның қаржылық деңгейіндегі регрессиялық сәйкессіздіктердің көрсеткіштері бойынша диагностика және оның ақшалай өсу қарқынының айтарлықтай төмендеуі.
4. Қойылған мақсаттар негізінде кәсіпорынның қаржылық қызметін оңтайландыру үшін жедел басқару шешімдерін құру.
5. Бұл сөзсіз болған жағдайда, сыртқы ортаның, қаржы нарығының конъюнктурасының және компанияның шаруашылық қызметін жүзеге асырудың ішкі жағдайларының өзгеруіне байланысты таңдалған мақсаттар мен қаржылық өсу көрсеткіштерін түзету.

Бұл функциялар кәсіпорынның қаржылық қызметін бақылау тек осындай қызмет пен операцияларды ішкі бақылаумен шектелмейтінін көрсетеді. Қаржылық бақылау – мәліметтер базасын құру, қаржылық талдау, жоспарлау және ішкі қаржылық бақылау арасындағы байланысты құру үшін жағдайды үйлестіретін және қамтамасыз ететін өнімді жүйе.

Ұйымда қаржылық бақылаудың принциптері қандай

1. Оның қызметі кәсіпорынның қалыптасқан қаржылық жоспарын шындыққа айналдыруға бағытталған.Қаржылық бақылау өнімділігінің артуы компания дамуының негізгі басымдықтарын көрсетуі тиіс стратегиялық сипаттағы нюанспен байланысты. Бұл жағдай бақыланатын қаржылық қызмет санының қысқаруын мақсатты деп сипаттайды. Бүгінгі барлық операцияларды ауқымды толық бақылаудың қажеті де жоқ, пайдасы да жоқ, өйткені. бұл менеджерлер үшін алаңдаушылық. Олар жаһандық қаржылық басқару мақсаттарынан ауысады.

2. Қаржылық бақылау көп функциялы болуы керек. Әңгіме осы ұйым бойынша жетекші орынды иеленетін бүкіл компанияның (оның бөлек жауапкершілік орталықтарымен қоса) қаржылық прогрессінің көрсеткіштерін бақылауды қамтамасыз ету және жеке жауапкершілік орталықтарын құру қажеттілігі туралы болып отыр. Қаржылық бақылау жағдай жасауы керек салыстырмалы талдаусала бойынша бірдей параметрлердің орташа мәні бар бақылауда болатын және бақыланатын қаржылық көрсеткіштердің арақатынасына мүмкіндік беретін деректер.

3. Қаржылық бақылау орнатылуы керек сандық модельдер . Кәсіпорынның бақыланатын өнімділік стандарттары сандық эквиваленттер нысанын алған жағдайда, бақылау қызметі әлдеқайда тиімдірек болады. Бұл ретте сапалық аспектілерді де ұмытпау керек, ол өз кезегінде сандық стандарттар парадигмасында көрсетілуі керек. Бұл тәсілмен сапалы аспектілерді әртүрлі түсіну проблемалары болмайды.

4. Қаржылық бақылау әдістері қаржылық талдау және жоспарлау әдістерінің ерекшеліктеріне сәйкес келуі керек. Жоспар құру және бақылауды жүзеге асыру сатысында болғанда, ең алдымен қаржылық жоспарлау жүйелері мен осы уақытқа дейін қарастырылған әдістердің толық спектріне (бақылау стандарттары дайындалған кезде) және талдауға (қашан) назар аудару керек. кәсіпорынның нақты жағдайын және осы мәндердің стандарттарға сәйкес келмеу себептерін көрсететін көрсеткіштер әзірленеді).

5. Бақылау операциялары белгіленген мерзімде жүргізілуі керек, яғни. бақылау функциялары тез/жиі ғана емес орындалатын болады. Бұл кезеңдер қаржылық қызмет нәтижелерін қалыптастырумен байланысты жекелеген операциялар кезеңіне барабар болуы керек. Қаржылық бақылаудың уақтылылығының іргелі нюансын былайша анықтауға болады: мәселе дағдарыстың ықтимал дамуы туралы алдын ала хабарлау болып табылады, бұл ағымдағы сәйкессіздіктерді олар күрделі мәселеге айналмай тұрып-ақ жою үшін жағдай жасауды білдіреді.

6. Қаржылық бақылауды ұйымдастыру мүмкіндігінше икемді болуы керек. Ішкі қаржылық бақылау пайда болатын қаржы құралдарына, инвестициялар мен қаржы саласындағы қызметтің нормалары мен түрлеріне, жаңа технологиялық шешімдерге және қаржылық операцияларды жүргізу тәсілдеріне әлеуетті бейімделуді ескере отырып құрылуы керек. Егер жүйе икемді болмаса, онда ол бастапқыда құрылған қаржылық бақылау салаларында көп пайда әкелмейді.

7. Қаржылық бақылау моделі қарапайым болуы керек. Бұл мәлімдеменің себебі, егер ішкі қаржылық бақылау әдістері (оның мақсаттарына сәйкес құрылған) нысаны бойынша қарапайым болса, бақылаушы менеджерлерге аз күш салу қажет болады. Егер қаржылық бақылау неғұрлым күрделі тәсілдермен жүзеге асырылса, онда менеджерлер мұндай жүйені түсінбеу немесе оны жүргізе алмау қаупі бар, бұл оны жүзеге асыру үшін ақпарат көлемін айтарлықтай арттыруды талап етуі мүмкін.

8. Қаржылық бақылау рентабельділік сияқты сапаға ие болуы керек. Бақылау жүргізген әсердің сәйкестігіне байланысты оны ұстауға арналған шығындар азаюы керек. Бұл бақылауға қажетті шығыстардың ауқымы оны жүзеге асыру барысында күтілетін нәтижеден (шығындарды азайту, ақшалай түсімдерді көбейту және т.б.) үлкен болмауы керек дегенді білдіреді.

• Кәсіпорынның қаржылық стратегиясы: қаржылық емес менеджерге арналған хит парағы

Қаржылық бақылау нысандары

Қаржылық қызметті бақылау нысаны бақылау шараларының нақты көрінісі мен ұйымдастырылуы болып табылады. Қаржылық бақылаудың белгілі бір параметрлері бойынша жіктелуі мүмкін әртүрлі нысандары болады.

Олардың негізгілерін бақылау кезеңі және тексерілетін қаржылық-шаруашылық операциялар кезеңі деп атаған жөн. Олардың өзара байланысы бақылаудың үш негізгі формасын бөлу негізінде жатыр:

Алдын ала бақылаутексерілетін операциялардың алдында жүзеге асырылады. Ол бюджеттердің жобаларын, шаруашылық жүргізуші субъектілердің қаржылық жоспарларын, мекемелер мен кәсіпорындардың кірістері мен шығыстарының сметасын, заңнамалық актілердің жобаларын, шарттық келісімдерді жасау, қарау және бекіту кезінде жүзеге асырылады. құрылтай құжаттарыОл жоспарлау және болжау кезінде қолданыстағы заңнаманың ықтимал кемшіліктерін және қаржының орынсыз немесе ұтымсыз жұмсалуын болдырмауға, қосымша қаржы ресурстарының резервтерін табуға көмектеседі.

ағымдағы бақылау(операциялық) шаруашылық-қаржылық шараларды қабылдаумен, жоспарлардың, бюджеттердің орындалуымен бір мезгілде жүреді. Ол бастапқы құжаттамадан, операциялық және бухгалтерлік жазбалардан, тауарлық-материалдық құндылықтардан және визуалды бақылаудан алынған ақпаратты ескере отырып, үнемі өзгеріп отыратын экономикалық жағдайларды анықтауға және үйлестіруге, шығындарды, қаржылық құқық бұзушылықтарды, қаражатты ысырап етуді болдырмауға мүмкіндік береді.

Кейінгі бақылауақша ресурстарын қалыптастыру және жұмсау нәтижелеріне байланысты. Оларды алудың пайдалылығы, заңдылығы, сондай-ақ бюджеттерді атқару кезінде пайдаланылуының барабарлығы мен негіздемесі, шаруашылық жүргізуші субъектілердің қаржылық жоспарларына, сметаларына сәйкестігі зерттелуде. бюджеттік мекемелер. Кез келген деңгейдегі құндылықтардың (ақша, еңбек немесе материалдық ресурстар болсын) жұмсалуын бағалаудың соңында жасалған әрекеттердің заңдылығы, қаржылық нәтижелер, қаржылық-шаруашылық қызметті талдау процесі жүргізіледі. . Әрі қарай бақылаудың таңдалған уақыт кезеңі бойынша терең зерттеу сияқты қасиеті бар. Оның нәтижелері алдын ала және ағымдағы бақылау нәтижелерімен тікелей байланысты және бұл оларды жүзеге асырудағы кемшіліктерді анықтауға мүмкіндік береді.

Бақылауды жүзеге асыруға арналған материалдың сипаты туралы айтатын болсақ, онда құжаттық (формальды) бақылау және өзекті деп атауға болады.

Ресми (құжаттық) бақылаубастапқы құжаттама, есеп регистрлері, бухгалтерлік, статистикалық және операциялық-техникалық есептер, нормативтік, конструкторлық, технологиялық және басқа құжаттамалар негізінде жүзеге асырылады.

Қаржылық қызметті нақты бақылаутексеру барысында жиналған материалдар (қайта есептеу, таразылау, зертханалық талдау және т.б.) негізінде тексеру объектілерінің нақты жағдайын өңдеуге және бағалауға негізделеді, осыған байланысты сабақтастыққа байланысты оны кешенді деп санауға болмайды. экономикалық процесс. Бастапқы құжаттар мен жазбалардың толықтығы мен теріске шығаруға болмайтын дәлелдері қажет болған жағдайда нақты бақылаудың арнайы әдістері арқылы анықталады. Бақылаудың екі түрі де бір-бірінен бөлек емес, бірін-бірі толықтыру жағдайында жұмыс істейді.

Қаржылық бақылау әдістері

Қаржылық бақылаудың бірнеше әдістері бар (оны жүргізудің техникасы мен әдістері):

Тексерулер- есеп беру және шығыс құжаттамасы арқылы қаржылық қызметтің жекелеген аспектілеріне жүгіну. Келесі кезекте анықталған кемшіліктерді жою жоспары жасалады.

Сауалнамабақыланатын шаруашылық жүргізуші субъектінің қаржылық-экономикалық көрсеткіштерін үлкен қамтумен (тексерулерге қатысты) сипатталады, осылайша оның қаржылық жағдайын/әлеуетті өсу перспективаларын бағалауға мүмкіндік береді.

Талдауқаржылық қызмет осы қызметтің нәтижелерін, меншікті капиталмен қамтамасыз ету жағдайын және оны пайдалану өнімділігін бағалай алу үшін мерзімді/жылдық қаржылық және бухгалтерлік есептерді егжей-тегжейлі талдауды қамтиды.

Бақылау (бақылау)- ағымдағы қаржылық қызметтің тиімділігін үздіксіз талдау. Мониторинг нақты нәтижелер мен жоспарланған көрсеткіштер арасындағы сәйкессіздіктерді анықтау үшін қажет, содан кейін олар жойылады. Ағымдағы белсенділікті бақылау келесі деңгейлерді қамтиды:

1. Ағымдағы қызметті талдау және бақылау.
2. Бақылау объектілері ретінде кәсіпорын үшін негізгі түрлерін, қаржылық тұрақтылық көрсеткіштерін және оның банкроттық тәуекелін диагностикалау көрсеткіштерін белгілеу.
3. Мониторинг жүргізу үшін қызметкерлерді тағайындау, олардың өкілеттіктері мен жауапкершілік дәрежесін анықтау.
4. Операцияны орындаудың жоспары мен мерзімдерін әзірлеу қаржылық есеп беру.
5. Кәсіпорынның жедел шаруашылық қызметінің есептік көрсеткіштерін және олардың берілген мәндерге сәйкессіздік амплитудасын құру, түзету және түзету.
6. Қолданыстағы көрсеткіштер мен жоспарланған көрсеткіштер арасындағы сәйкессіздіктің себептерін табу.
7. Нәтижелері бойынша болжанатын нормативтік көрсеткіштер мен деректер жүйесінің сәйкестігін, сондай-ақ ұйымның алдында тұрған жедел-тактикалық міндеттерді, оның қаржылық жағдайын және нарықтағы орнын бағалау.

Қаржылық бақылау жүйесі

Кәсіпорынды басқарудың тиімділігін қамтамасыз ету үшін ішкі бақылау деңгейлері құрылады. Бұл әдетте сызықтық немесе функционалдық принциптерге негізделген жүйелер, олар жиі бір уақытта қолданылады. Олар жеке қызметтер мен олардың басшыларының бақылау міндеттерін бөлуге негізделген.

Бірнеше жылдар бойы дамыған елдерде танымал нарықтық экономикабақылауды пайдаланады. Бұл кәсіпорындардағы ішкі қаржылық бақылаудың заманауи жүйесі. Оның іргелі аспектілері 1980 жылы дағдарыстық жағдайлардың алдын алудың белсенді әдістерін ойлап табу қажет болған кезде қалыптасты, содан кейін компания банкрот деп жарияланды. Бақылау негізделген негізгі принцип«ауытқулар бойынша басқару», негізгі жоспарлы (нормативтік) және нақты көрсеткіштерді салыстырған кезде, содан кейін олардың сәйкессіздіктері, ортақ нүктелері мен өзара тәуелділіктері әрекетті қалыпқа келтіру бойынша шаралар қабылдауға мүмкіндік беретіндей анықталады. AT заманауи жағдайларБақылау бізге де қатысты.

• Қаржыгер емес үшін қаржылық талдау: бірінші кезекте не іздеу керек

Қаржылық бақылауды ұйымдастырудың қандай кезеңдері бар

1-кезең. Қаржылық бақылау объектісі бекітіледі. Мақсатты бағдар позициясы бар кәсіпорындар үшін объектіні іздеу басқарудың кез келген түрінің үлгілерін құрудың жалғыз шарты болып табылады. Кәсіпорынның шаруашылық қызметі үшін маңызды аспектілердегі басқару шешімдері қаржылық бақылау объектісі болып табылады.

2-кезең. Қаржылық бақылаудың көлемі мен түрлерін таңдау. Құрылымды ескере отырып, бақылаудың келесі түрлерін атауға болады:

• стратегиялық;
• ток;
• операциялық.

Басқару функцияларының орындалу жиілігі және оның көлемі таңдалған түрге байланысты.

3-кезең. Бақыланатын көрсеткіштер бойынша басымдықтардың иерархиясын құру. Қаржылық бақылаудың барлық түрлері және олардың көрсеткіштері маңыздылығына қарай бөлінеді. Бірінші деңгейдегі басымдықтар жүйесіне кіреді негізгі көрсеткіштербақылаудың бұл түрі. Келесі кезекте екінші деңгейдегі басымдықтар жүйесі анықталады, оның көрсеткіштері бірінші деңгейдің басымдылық көрсеткіштерімен факторлық байланыста болады. Сол сияқты, келесі деңгейлер үшін басымдықтар жүйесі құрастырылады. Бақыланатын көрсеткіштердің мұндай жиынтығы нақты мәндер мен тиісті тапсырмаларда көрсетілгендер арасындағы сәйкессіздік себептерін одан әрі түсіндіруде олардың ыдырауына көзқарастың күрделілігін төмендетеді.

Жауапкершілік орталықтарының жекелеген түрлеріне, кәсіпорынның шаруашылық қызметінің бағыттарына, қаржылық ресурстарды құру, бөлу және пайдалану тараптарының әрқайсысы үшін басымдық жүйелері кейде әртүрлі сипатталады. Кәсіпорын деңгейінде бақыланатын барлық көрсеткіштердің иерархиялық қысқаруы және басымдықтар жүйесі қалыптасқан кезде қаржылық қызметтің жекелеген бағыттары үшін олардың төмендетілуі үшін шарттарды әзірлеу қажет.

4-кезең. Сандық бақылау стандарттарының жүйесін құру. Бақыланатын қаржылық көрсеткіштердің тізбесін анықтау және құру кезеңдері әрбір кезең үшін сандық нормаларды анықтау кезеңін аяқтайды. Тұрақты немесе мобильді болуы мүмкін (икемді бюджеттердің мәндерін бақылау үшін, дисконт мөлшерлемесі, инфляция деңгейі мен мөлшерлемесі өзгерген жағдайда стандарттарға түзетулер енгізу үшін пайдаланылады) абсолютті және салыстырмалы мәндерде сандық стандарттарды бекіту мағынасы бар. . Стандарттар ретінде мақсатты стратегиялық стандарттарды, ағымдағы жоспарлар мен бюджеттердің көрсеткіштерін, мемлекеттік немесе ұйым белгілеген нормалар мен стандарттар жүйесін және т.б. қабылдауға болады.

5-кезең. Қаржылық бақылау көрсеткіштерінің мониторингі жоспарын құру. Мониторинг («қадағалау жүйесі») қаржылық бақылаудың негізі, схеманың ең белсенді бөлігі болып табылады. Қаржылық мониторинг жүйесі – бұл қаржылық нәтиже көрсеткіштерін үздіксіз бақылау, нақты және жоспарланған нәтижелер арасындағы сандық сәйкессіздіктерді есептеу және кәсіпорында қалыптасқан осындай сәйкессіздіктердің негіздерін іздеу.

6-кезең. Оқиға алгоритмдерінің модельдерін құру, оның мақсаты ауытқуларды жою болып табылады. Бұл кәсіпорындағы қаржылық бақылаудың соңғы кезеңі. Мұнда менеджерлердің реакцияларында үш алгоритмнің болуы туралы айтуға болады.

1. «Ештеңені өзгертуге тырыспаңыз», өйткені теріс ауытқулар белгіленген деңгейден бірнеше есе аз, одан төмен түспеуі керек.
2. «Сәйкессіздіктерді жою». Ол әр түрлі деңгейдегі көрсеткіштерді іске асыру үшін экономикалық қызметтің және жеке қаржылық операциялардың сан алуан және нақты сәттерін ескере отырып, резервтерді іздестіру және іске асыруды бастаған кезде басталады. Бұл, мысалы, жинақтау режимін енгізудің негіздемесін, оның ішінде жүйенің жұмысындағы қаржылық резервтерді және т.б.
3. «Жоспарлар мен стандарттарға сәйкес көрсеткіштер моделіне өзгерістер енгізу». Алгоритм экономикалық қызметтің параметрлерін қалыпқа келтіру мүмкін болмағанда немесе қиын болған жағдайда жұмыс істейді. Содан кейін қаржылық мониторинг жүргізіліп, қолда бар деректер негізінде мақсатты стратегиялық стандарттарда, қаржылық жоспарлар көрсеткіштерінде, жеке бюджеттерде әлеуетті инновациялар бойынша ұсыныстар жасалады. Кейбір қиын жағдайларда белгілі бір өндірістік, инвестициялық және қаржылық операцияларды тоқтату немесе кейбір шығындар мен инвестициялық орталықтардың жұмысын біраз уақытқа тоқтатқан жөн.

Кеңес 1. Ықтимал шығындарды анықтамаңыз, бірақ олардың алдын алыңыз. Ішкі қаржылық бақылау екі кезеңнен тұрады, мұнда бірінші – алдын ала – негізгі рөл атқарады, өйткені бұл ықтимал шығындардың алдын алуға және олардың туындау тәуекелдерін азайтуға мүмкіндік береді. Іс-әрекет түрлері және бизнес-процестері, ресурстардың түрлері (инвентарь, деректер, технология және т.б.) бойынша оларды алдын ала кезеңде жүзеге асыру үшін маңызды қадамдарды қалыптастырыңыз.

Кеңес 2. Барлық бизнес-процестерді нақты реттеңіз. Ресурстардың жоғалуына әкелетін еріксіз және байқаусыз әрекеттердің тәуекелдерін барынша азайту қажет. Заңды қызмет деңгейінде контрагенттердің адал еместігінің тәуекелдерін барынша азайтуды ескере отырып, әрбір шаруашылық операциясы бойынша шарттар жасалуы керек. Тауар айналымы саласын да ұмытпаған жөн. Бухгалтерлік есеп жүргізу тәртібі мүмкіндігінше дәл реттелсе (тауарлы-материалдық құндылықтарды есепке алу және есептен шығару тәртібі, ақша қаражаттарының қозғалысын есепке алу тәртібі, тауарлық-материалдық қорлардың жиілігі және т.б.), онда мәліметтердегі қателіктерді жоюға болады. Сатушының жұмыс ауысымы тауарлық-материалдық қорлар мен ақша қаражаттарының қалдықтарын бағдарламалық қамтамасыз етумен салыстыру жүргізілгенге дейін аяқталмайды делік. Кейде кассада қолма-қол ақшаны қайта санап, есеп жүйесіне ақпаратты енгізу қажет.

Кеңес 3. Қызметкерлермен жұмыс.Қаржылық бақылау жұмысына топ-менеджерлер мен бөлімдердің жоғары басшылығын қатыстырсын. CFD жетекшілерінің негізгі міндеттерінің бірі - олардың жауапкершілік аймағындағы ресурстарды сақтау үшін жағдай жасау және бағыныштыларды құндылықтармен жұмыс істеудің нормалары мен әдістері туралы ақпараттандыру. Қызметкерлермен ұдайы түсіндірме әңгімелер жүргізіп, ресурстардың сақталуын бақылау мен қамтамасыз етудің жаңа тәсілдерін көрсетіп, үйрету қажет. Құндылықтарға тікелей қол жеткізе алатын қызметкерлермен жеке немесе ұжымдық жауапкершілік туралы шарттар жасалуы керек. Сондай-ақ лауазымдық нұсқаулықтарда және ішкі бақылау ережелерін сақтау міндеттілігін атап өткен жөн еңбек келісім-шарттары. Барлық қызметкерлерден табыстың тұрақты және ауыспалы бөліктері қарастырылатын өтемақы пакеті болуы талап етіледі, сонда олардың қызметін қаржылық жағынан ынталандыруға болады. Сонымен қатар, ішкі құжаттарды қолдану және түсіну тәжірибесін үнемі қадағалап отыру қажет, өйткені контроллерлердің жеткілікті түрде қабылдауы сирек емес. егжей-тегжейлі нұсқауларөзімше. Және бұл үшін дұрысырақ ірі кәсіпорындар(және көбінесе бақылаушыға ұйымның заң қызметі қолдау көрсететін жағдайларда).

Түгендеу комиссиялары әртүрлі лауазымдағы қызметкерлерді біріктірсін. Ал кәсіпорында жеке бақылау-ревизия бөлімі болған жағдайда, тексеру жүргізетіндердің тексеріліп жатқандармен сөз байласуын айналып өту үшін осы бөлімшедегі персоналдың ауысуын қамтамасыз ету қажет.

4-кеңес: ақпаратыңызды функционалды етіңіз.Қаржылық бақылауды ұйымдастыру жүзеге асырылған кезде маңызды деңгейлердің бірі салаға айналады ақпараттық қауіпсіздік. Бұл жерде үшінші тарап пайдаланушысының ішкі деректерін сақтау маңызды (ақпарат нақты болып табылады және оны тікелей бәсекелестер де қолдана алмайды), сонымен қатар есепке алу және бақылау процедураларының сенімді функционалдығы мен жылдамдығын қалыптастыру үшін жағдай жасау керек. . Кәсіпорын ішіндегі ақпаратқа қол жеткізу құқықтарын шектеуді жүйенің жақсы өнімділігі мен тұрақтылығының жоғарылауы үшін ауыстыруға болады.

Кеңес 5. Сыбайлас жемқорлыққа қарсы компонент туралы ұмытпаңыз.Қызметкерлер кез келген ішкі қаулыларды, ережелерді, лауазымдық нұсқаулықтарды сыбайлас жемқорлық аспектінің бар-жоғын тексеруі керек. Бұл ұйымның шығыс бөлімдерінің (сатып алу бөлімі, жалға алу қатынастары, жөндеу-құрылыс қызметі және т.б.) қызметкерлері үшін маңыздырақ.

• Кәсіпорынның экономикалық талдауы: қаржылық жағдайын арттыру және нығайту

Қаржылық бақылаудың тиімділігін қалай бағалауға болады

Қаржылық бақылау мен менеджменттің жалпы аналитикалық топтары бар қаржылық коэффициенттер, бұл компаниядағы ішкі қаржылық бақылаудың тиімділігін көрсетеді.

Кәсіпорынның қаржылық тұрақтылығын бағалау коэффициенттерікомпанияның капиталын қалыптастыру көздерінің құрылымымен байланысты қаржылық тәуекелдер деңгейін және сәйкесінше оның болашақ даму барысында қаржылық тұрақтылық дәрежесін бағалауға мүмкіндік береді. Мұндай бағалауды жүргізу үшін қаржылық талдау кезінде келесі негізгі көрсеткіштер енгізіледі.

1. Автономия коэффициенті (КА): KA = SC / K; KA = CHA/A, мұндағы SC – ұйымның меншікті капиталының мөлшері; NA - құн таза активтер; К – капиталдың жалпы сомасы; А – барлық активтердің жалпы құны.
2. Қаржыландыру коэффициенті (ҚҚ): CF = ZK / SK, мұнда ZK - кәсіпорынның тартылған қарыз капиталының сомасы.
3. Қарыз коэффициенті (KZ). Ол жалпы пайдаланылған сомада қарыз капиталының үлесін көрсетеді: KZ = ZK / K.
4. Ағымдағы берешек коэффициенті (ҚТЖ): KTZ = ZK to /K, мұнда ZK to - кәсіпорын тартқан қысқа мерзімді қарыз капиталының сомасы.
5. Ұзақ мерзімді қаржылық тәуелсіздік(KDN): KDN \u003d (SK + ZK d) / А.

Төлем қабілеттілігін (өтімділігін) бағалау коэффициенттерікомпанияның ағымдағы активтерді пайдалана отырып, ағымдағы қаржылық міндеттемелерін уақытында өтеу мүмкіндігін көрсету әртүрлі деңгейлерөтімділік.

1. Абсолютті төлем қабілеттілігінің коэффициенті немесе «қышқылдық сынама» (CAP): CAP = (DA + KFI) / ABOUT to, мұнда ИӘ – ұйымның ақшалай активтерінің сомасы; KFI – компанияның қысқа мерзімді қаржылық салымдарының сомасы; ТУРАЛЫ - барлық ағымдағы қаржылық міндеттемелердің сомасы.
2. Төлем қабілеттілігінің аралық коэффициенті (KPP): KPP = (DA + KFI + DZ) / OB k, мұнда DZ - барлық түрдегі дебиторлық берешек сомасы (орташа немесе белгілі бір күнге).
3. Ағымдағы төлем қабілеттілігі коэффициенті (КТП): KTP = OA / TFO, мұндағы OA - барлығының қосындысы ағымдағы активтерұйымдар; TFO – компанияның барлық ағымдағы қаржылық міндеттемелерінің сомасы.

Активтердің айналымдылығын бағалау коэффициенттеріұйымның шаруашылық қызметі барысында қалыптасқан активтердің айналу жылдамдығын көрсетіңіз:

1. Қарастырылып отырған кезеңдегі барлық пайдаланылған активтердің айналымдылық коэффициенті (KO a): KO a \u003d НЕМЕСЕ/А, мұндағы НЕМЕСЕ - қарастырылып отырған кезеңдегі сатудың жалпы көлемі.
2. Қарастырылып отырған кезеңдегі ұйымның ағымдағы активтерінің айналымдылық коэффициенті (K0 oa): KO oa \u003d НЕМЕСЕ / ОА, мұнда OA - орташа құнықарастырылып отырған кезеңдегі айналым активтері (орташа хронологиялық ретінде есептеледі).
3. Барлық пайдаланылған активтердің айналым мерзімі күндермен (PO a): ON a \u003d A / OR o; ON a \u003d D / KO a, мұнда OR o - қаралып отырған кезеңдегі өнімді өткізудің бір күндік көлемі; D – қарастырылатын кезеңдегі күндер саны.

Капиталдың айналымдылығын бағалау коэффициенттеріұйымның тұтастай пайдаланатын капиталы мен оның жеке элементтерінің экономикалық қызметі барысында қаншалықты жылдам айналатынын көрсету.

1. Қарастырылып отырған кезеңдегі барлық пайдаланылған капиталдың айналымдылық коэффициенті (KO k): KO k \u003d OR / K, мұндағы K - ұйым пайдаланатын барлық капиталдың орташа мөлшері.
2. Қарастырылып отырған кезеңдегі меншікті капиталдың айналымдылық коэффициенті (K0 sk): KO sk \u003d OR/C k.
3. Қарастырылып отырған кезеңдегі қарыз капиталының айналымдылық коэффициенті (K0 zk): KO zk \u003d OR / ZK.

Табыстылықты бағалау коэффициенттері (рентабельділік)кәсіпорынның шаруашылық қызметі барысында қалаған пайданы алу мүмкіндігін көрсету және активтер мен инвестицияланған капиталды пайдаланудың жалпы тиімділігін анықтау.

1. Пайдаланылған барлық активтердің пайдалылық коэффициенті немесе экономикалық пайдалылық коэффициенті (P a): P a \u003d PE o /A, мұндағы PE o - есепті кезеңдегі экономикалық қызметтің барлық түрінен алынған ұйымның таза пайдасының жалпы сомасы. шолу.
2. Меншікті капиталдың кірістілік коэффициенті немесе қаржылық табыстылық коэффициенті (R sk): R sk \u003d PE about / SK.
3. Өнімді өткізудің табыстылық коэффициенті немесе коммерциялық табыстылық коэффициенті (R rp): R rp = PE rp / OR.

Бұл көрсеткіштерді қажетті уақыт кезеңінде динамикалық түрде бағалау жалпы кәсіпорынның қаржылық бақылауының және қаржылық-шаруашылық қызметінің тиімділігін көрсетеді.

Бұл бетке dofollow сілтемесі бар болса, материалды рұқсатсыз көшіруге рұқсат етіледі

Экономикалық қызметке ішкі бақылауды ұйымдастыруға қойылатын талап бапта тұжырымдалған. 19 федералды заң 06.12.2011 жылғы № 402-ФЗ «Бухгалтерлік есеп туралы» және № 157н нұсқаулықтың 6-тармағында. Қаржылық бақылау мекемелерге бюджет қаражатын тиімді пайдалануға, сенімді бухгалтерлік есепті жүргізуге және бақылаушы органдарға дұрыс есеп беруге мүмкіндік береді.

Қажеттіліктерді бағалау

Ең алдымен, алдағы жұмыс көлемін және ішкі қаржылық бақылауды ұйымдастыруға қажетті қаржылық ресурстарды бағалау қажет. Сондай-ақ тартылған қызметкерлердің санын анықтау маңызды: бүкіл мекемеге бір адам, негізгі бөлімшелердегі жауапты қызметкерлер ( кадр қызметі, экономикалық бөлімі, бухгалтерлік есеп), құзыретті қызметкерлерден тұратын комиссия немесе тіпті толық көлемдегі міндеттері мен штаттық саны бар арнайы бөлім. Шешім қабылдауда көп нәрсе мекеменің ауқымы мен экономикалық қызмет көлеміне байланысты.

Бақылаудың бірнеше түрін жүзеге асыруға болады:

1. Алдын ала бақылау жоспарланған операциялардың заңдылығын және экономикалық орындылығын бағалауға мүмкіндік береді. Бұл кезеңде келісім-шарттар тексеріледі, болашақ шығындар қаржылық-шаруашылық қызмет жоспарымен корреляцияланады және т.б.
2. Ағымдағы бақылаудың көмегімен мекеме операциялардың қалай жүргізіліп жатқанын, бөлінген қаражаттың қаншалықты тиімді жұмсалғанын қадағалайды, бюджеттік есеп, есеп беру сапасына талдау жасайды және т.б.
3. Кейінгі бақылау құжаттаманы талдауды, түгендеуді, есептерді дайындауды және басқа да бақылау іс-шараларын қамтиды.

Алғашқы екі түрі бөлімшелер ішінде орын алады, бұл бақылау олардың еңбек функцияларына сәйкес қызметкерлердің иығына түседі, бірақ кейінгі бақылау үшін жеке қызметкерлер – тексеру тобы немесе комиссия бөлінуі керек.

құжаттарды ресімдеу

Ішкі бақылауды ұйымдастырудың келесі кезеңі аудит бөлімінің/топтың жұмыс тәртібін анықтайтын және жауапты қызметкерлердің міндеттерін көрсететін нормативтік құқықтық актілерді әзірлеу және бекіту болып табылады. Егер бұл функциялар бір қызметкерге жүктелсе, сіз жасай аласыз жалпы позицияжәне толықтырулар енгізіңіз лауазымдық нұсқаулықтар. Егер бақылау функцияларын әр түрлі бөлімшелердің мамандары атқаратын болса, онда осы бөлімдер туралы ережелерге, сондай-ақ қызметкерлердің лауазымдық нұсқаулықтарына сәйкес өзгертулер енгізу қажет. Егер бақылауды жеке топ/бөлімше жүзеге асыратын болса, ішкі бақылау бөлімі туралы ереже де талап етіледі. Кез келген жағдайда жаңа құжаттар мекеме басшысының бұйрығымен бекітіліп, есеп саясатында көрсетілуі керек.

Қаржылық бақылау жүйесінің тұрақты жұмысын қамтамасыз ету мекеме басшысының міндеті. Жылына кемінде бір рет оның жетекшілігімен ішкі бақылау жүйесін бағалау және шолу жүргізілуі тиіс.

Іс-әрекет жоспарын жасаңыз

Кейін дайындық жұмыстарыжәне жауапты тұлғаларды анықтау, іс-шаралар жоспарын әзірлеу кезеңі басталады. Оларды бағыт бойынша топтастыру ыңғайлы, мысалы:

• ақшалай қаражатжәне пішіндер қатаң жауапкершілік;
• Банк операциялары;
• дебиторлық және кредиторлық берешек;
• еңбекақы қоры (соның ішінде сыйлықақылар, материалдық көмек, өтемақылар);
• тауарлық-материалдық құндылықтар (соның ішінде жанар-жағармай, қосалқы бөлшектер, негізгі құралдар және т.б.);
• бухгалтерлік есеп және есеп беру.

Әрбір бағыт бойынша бақылаудың барлық түрлерін жүргізу нысандары мен мерзімдері, сондай-ақ орындаушылар әзірленеді және көрсетіледі. Жоспар бүкіл күнтізбелік жылға құрылады. Ол тексеру комиссиясы әрекет ететін тексеру бағдарламасының бастапқы нүктесі болады.

Тексеру үшін

Мекеме жоспарлы және жоспардан тыс тексерулер арқылы кейінгі бақылауды жүзеге асыра алады.

Үшін жоспарлы тексерулермерзімділікті мекеме дербес белгілейді, бірақ бюджеттік (бухгалтерлік) заңнамада белгіленгеннен кем емес (№ 157n нұсқаудың 20-тармағы, Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 1995 жылғы 13 маусымдағы № 1.5-тармағы) 49).

Жоспарлы тексеру кезінде олар не іздейді:

• есеп және есеп саясаты Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасының талаптарына сәйкес келеді ме;
• шаруашылық қызмет фактілері бухгалтерлік есепте қаншалықты дұрыс көрсетілген;
• транзакциялар қаншалықты толық және дұрыс;
• түгендеу уақытылы жүргізілді ме;
• қаржылық есеп беру қаншалықты толық және сенімді.

Жоспардан тыс тексеру қажеттілігі бұзушылықтар туралы белгі болған кезде туындайды. Мәселенің күрделілігіне байланысты бақылауды тексеру үздіксіз немесе таңдамалы болуы мүмкін. Кассалық және банктік операциялар, еңбекақы, есеп беру қорлары және т.б. саласында бұзушылықтар анықталған жағдайда үздіксіз жүргізіледі. Бұл көп еңбекті қажет ететін процесс, ол бастапқы бухгалтерлік құжаттаманың және/немесе есептілік құжаттамасының барлық жиынтығын егжей-тегжейлі зерделеуді көздейді.

Spot check құжаттардың аз санын талдау негізінде деректерді алуға мүмкіндік береді. Қиындық таңдаудың өзінде. Талдау үшін тексеру комиссиясы белгілі бір уақыт аралығымен еркін уақыт аралығымен элементтердің бірнеше тобын (шот-фактуралар, шарттар, реестрлер, актілер, орындалған жұмыстар және т.б.) таңдауы керек. Негізгі талап – үлгі репрезентативті болуы керек.

Тексеру комиссиясы нені тексереді:

• құжаттардың шынайылығы, олардың ресімделу сапасы, бейнеленуі бастапқы формаларбухгалтерлік есепте;
• деректердің сәйкестігі бастапқы құжаттаржәне бухгалтерлік есеп;
• құрылымдық бөлімшелер ұсынған құжаттардың дұрыстығын және олардың жалпы есепте дұрыс көрсетілуін;
• бухгалтерлік есеп пен есеп берудің сәйкестігі;
• шаруашылық операцияларының заңдылығы, қолданыстағы заңнаманың сақталуы, жағдайы ережелержәне ішкі құжаттармекемелер.

Тексеру нәтижелері

нәтижелер әртүрлі түрлерібақылау басқаша жүргізілуі керек. Алдын ала және/немесе ағымдық бақылау кезінде анықталған кемшіліктерді сипаттау үшін мекеме басшысының атына жазба жеткілікті. Ол бұзушылықтарды жою және оларды кейінірек болдырмау туралы ұсыныстарды қамтуы мүмкін. Егер бақылауды қызметкерлердің өздері жүзеге асырса, онда ішкі бақылау туралы ережеде әрбір бөлімше бойынша аудит жүргізу жиілігі көрсетілуі керек.

Бірақ комиссия кейінгі бақылау нәтижелерін жеке актімен бекітіп, ілеспе жазбамен бірге мекеме басшысына жолдайды. Құжаттарға комиссияның барлық мүшелері қол қоюы керек.

Тексеру актісі мыналарды қамтуы керек:

• басшымен келісілген тексеру бағдарламасы;
• есепке алу және есеп беру бағыттарының жай-күйі (қаржылық емес активтер, қолма-қол ақшасыз және қолма-қол ақша қаражаттары, аванстық төлемдер және т.б.);
• ақпаратты жинау және талдау әдістері мен әдістерін қолдану;
• мекеменің қаржы-шаруашылық қызметінің Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасының талаптарына сәйкестігі туралы деректер;
• бақылау бойынша қорытындылар, анықталған бұзушылықтардың тізбесі;
• мерзімдері мен жауапты қызметкерлерді көрсете отырып, бұзушылықтарды жою шараларының тізбесі, сондай-ақ болашақта мұндай қателіктерді болдырмау бойынша ұсыныстар.

Бұзушылықтарға жол берген тұлғалар ішкі бақылау туралы ережеде белгіленген мерзімде басшыға жазбаша түрде өз түсініктемелерін беруге міндетті. Акт негізінде тексеру комиссиясы, есепші мерзімдері мен жауапты тұлғаларды көрсете отырып, кемшіліктерді жоюға мүмкіндік беретін іс-шаралар жоспарын жасайды, содан кейін жоспардың орындалуы туралы мекеме басшылығына есеп береді.

Ішкі қаржылық бақылаудың анық, түсінікті және ашық жүйесін құру өте маңызды. Ол көптеген элементтерден тұрады, көптеген қызметкерлердің қызметіне әсер етеді және оның барлық құрамдас бөліктері бірге жұмыс істегенде ғана тиімді болады.

Кәсіпорынның қаржысы қажет жетекші орынұдайы өндіріс процесінде және меншікті қорларды қалыптастыруда. Соңғы жылдары Ресей экономикасында үлкен өзгерістер болды. Жүргізілген реформалардың нәтижесінде экономиканың дамыған мемлекеттік емес секторы, меншіктің жаңа нысандары, банк жүйесі, тауарлар, қызметтер, капитал нарықтары пайда болды. Шарттар өзгерді мемлекеттік реттеусалық салу жүйесін енгізді. Осының барлығы бөлу қатынастары рөлінің артуына әкелді.

Кәсіпорынның қаржысын тиімді басқару шаруашылық жүргізуші субъектінің барлық қаржылық ағындарын жоспарлағанда ғана мүмкін болады. Кәсіпорынның барлық процестері мен қатынастарын мұқият бағалау және бақылау қажет. қаржылық жоспарлау банктік несие

Егер бұрын командалық-әкімшілік жүйе кезінде қаржылық қызметке орындаушы рөлі жүктелсе, енді қиынырақ нарықтық жағдайда кәсіпорынның қаржылық жағдайының нашарлауымен жоспарлардың барлық келеңсіз салдары мен қате есептелуіне өзі жауапты. , және жиі банкроттық.

Осылайша, мұқият жоспарлау қажеттілігін ғана емес, сонымен қатар атап өту маңызды кәсіби көзқараскәсіпорындар осы жоспарлауға. Бұл қаржылық жоспарлау саласындағы білім мен тәжірибенің рөлі артты деген сөз.

Дегенмен, біз оны кәсіпорындарда пайдалануды шектейтін бірқатар факторларды ұмытпауымыз керек. Біріншіден, бұл ішкі нарықтағы тұрақсыздық. Саяси тұрақсыздық Ресей экономикасында келеңсіз жағдайға әкеліп соқтырады, өйткені отандық бизнес үшін тиімді нормативтік-құқықтық база жоқ, өте қиын салық жүйесі, сондай-ақ ақшасын жоғалтып алудан қорқатын шетелдік инвесторлардан несие алу қиын.

Күрделі қаржылық дамуды жүзеге асыру үшін қаржылық ресурстары бар кәсіпорындардың үлесі өте аз. Тек ірі компаниялар ғана тиімді қаржылық жоспарлауды жүзеге асыра алады және жоғары білікті мамандарды тарта алады, дегенмен шағын фирмалар өздерінің кәсіпкерлік қызметін қолдау үшін қарыз қаражаттарын қажет етеді, бұл жоспарлау қажеттілігінің жоғары екенін білдіреді. Сыртқы орташағын бизнеске көбірек әсер етеді және талдауға ыңғайсыз.

Жоспарлау, бір жағынан, қаржы саласындағы қате әрекеттердің алдын алумен байланысты болса, екінші жағынан, кәсіпорын талдау арқылы пайдаланылмаған мүмкіндіктер санын азайтады. Бұл әзірленген стратегиялық мақсаттарды нақты қаржылық көрсеткіштерге енгізудің арқасында мүмкін болады. Қаржылық жоспарлау бәсекелестік ортада жобаның өміршеңдігін анықтауға мүмкіндік береді.

Қаржылық жоспарлаудың мақсаты – кәсіпорынды өндірістік, инвестициялық және қаржылық қызметке қажетті қаржылық ресурстармен қамтамасыз ету. Осыған байланысты капиталды тиімді инвестициялау жолдарын анықтау, оны ұтымды пайдалану дәрежесін бағалау, қаражатты үнемді пайдалану және бюджетпен, банктермен және бюджетпен ұтымды қаржылық қатынастарды орнату арқылы пайданы арттырудың ішкі шаруашылық резервтерін анықтау қажет. контрагенттер. Сондай-ақ акционерлер мен басқа инвесторлардың мүдделерін ескеру маңызды. Ал барлық қаржылық жоспарлаудың нәтижесінде кәсіпорынның қаржылық жағдайын, оның төлем қабілеттілігі мен несиелік қабілетін зерттеуге бақылау функциясын орындайды.

Қаржылық жоспар кәсіпорынның экономикасына үлкен әсер етеді. Бұл бірқатар жағдайларға байланысты. Біріншіден, қаржылық жоспарларда іс-шараларды жүзеге асыруға арналған бастапқы шығындарды нақты мүмкіндіктермен салыстыру жүргізіледі және түзету нәтижесінде материалдық және қаржылық балансқа қол жеткізіледі.

Екіншіден, қаржылық жоспардың баптары барлығымен байланысты экономикалық көрсеткіштеркәсіпорынның жұмысы және кәсіпкерлік жоспардың негізгі бөлімдерімен байланысты: өнім өндіру мен қызмет көрсету, ғылыми-техникалық даму, өндіріс пен басқаруды жетілдіру, өндіріс тиімділігін арттыру, күрделі құрылыс, экономикалық ынталандыру және т.б. қосулы. Осылайша, қаржылық жоспарлау шаруашылық жүргізуші субъекті қызметінің барлық аспектілеріне әсер ете алады.

Сондай-ақ акционерлер мен инвесторлардың мүдделерінің сақталуын бақылау маңызды фактор болып табылады.

Қаржылық жоспарлау тәжірибесінде келесі әдістер қолданылады: экономикалық талдау, нормативті, баланстық есептеулер, ақша қозғалысы, көп нұсқалы әдіс, экономикалық-математикалық модельдеу.

Экономикалық талдау әдісінегізгі заңдылықтарды, табиғи және шығындық көрсеткіштер қозғалысының тенденцияларын, кәсіпорынның ішкі резервтерін анықтауға мүмкіндік береді. Қолда бар есеп беру және бухгалтерлік есеп мәліметтері негізінде кәсіпорынның қаржылық жағдайы, оның ішкі және сыртқы байланыстары бағаланады. Бұл оның төлем қабілеттілігін, қызметінің тиімділігі мен рентабельділігін және басқа көрсеткіштерді сипаттауға, содан кейін нәтижелер бойынша негізделген шешімдер қабылдауға мүмкіндік береді.

Мәні нормативтік әдісонда алдын ала белгіленген нормалар мен техникалық-экономикалық нормативтер негізінде шаруашылық жүргізуші субъектінің қаржы ресурстарына және олардың көздеріне қажеттілігі есептеледі. Мұндай нормативтер салықтар мен алымдар ставкалары, амортизациялық аударымдар және т.б. Шаруашылық жүргізуші субъектінің стандарттары да бар - бұл тікелей кәсіпорында әзірленетін және ол өндірістік-шаруашылық қызметті реттеу, қаржы ресурстарын пайдалануды бақылау және капиталды тиімді салудың басқа мақсаттары үшін қолданылатын стандарттар.

Қаражаттардың болашақ қажеттілігін анықтау үшін баланстық әдісті қолдану болашақта белгілі бір күнге баланстың негізгі баптары бойынша түсімдер мен шығыстардың болжамына негізделеді. Бұл жағдайда күнді таңдауға үлкен әсер ету керек: ол кәсіпорынның қалыпты жұмыс істеу кезеңіне сәйкес келуі керек.

Ақша қаражаттарының қозғалысы әдісіқаржылық жоспарларды дайындауда әмбебап болып табылады және қажетті қаржылық ресурстардың түсуінің мөлшері мен мерзімін болжау құралы ретінде қызмет етеді. Ақша ағынын болжау теориясы белгілі бір күні қаражаттың күтілетін түсіміне және барлық шығындар мен шығындардың бюджетін құруға негізделген. Бұл әдіс баланстық бағалауға қарағанда көбірек көлемді ақпарат береді.

Көп нұсқалылықты есептеу әдісіолардан оңтайлысын таңдау үшін жоспарлы есептеулердің баламалы нұсқаларын әзірлеуден тұрады, бұл ретте іріктеу критерийлері басқаша қойылуы мүмкін.

Мысалы, бір сценарийде өндірістің үздіксіз құлдырауын, инфляцияны және ұлттық валютаның әлсіздігін, ал екіншісінде пайыздық мөлшерлемелердің өсуін және соның салдарынан әлемдік экономикалық өсудің баяулауын және өнім бағасының төмендеуі.

Бұл әдіс кәсіпорынның әртүрлі салалардағы қызметін талдауға мүмкіндік беретіндігімен қызықты экономикалық жағдайлар, сондай-ақ барлық нұсқалардағы даму жолдарын әзірлеңіз.

Экономикалық-математикалық модельдеу әдістеріқаржылық көрсеткіштер мен оларды анықтайтын негізгі факторлар арасындағы байланыстың тығыздығын сандық бағалауға мүмкіндік береді.

Және осы әдістердің үйлесімі ғана жан-жақты қорытынды жасауға мүмкіндік береді.

Қаржылық жоспарлау – кәсіпорынның дамуын қажетті қаржылық ресурстармен қамтамасыз ету және болашақта оның қаржылық қызметінің тиімділігін арттыру үшін қаржылық жоспарлар мен жоспарлы (нормативтік) көрсеткіштер жүйесін әзірлеу процесі.

Қаржылық жоспарлаудың объектілері:

• өнімді, жұмыстарды, қызметтерді өткізуден түсетін түсімдер;
• пайда және оны бөлу;
• арнайы мақсаттағы қорлар және оларды пайдалану;
• төлемдері бюджет жүйесісалықтар мен алымдар түрінде;
• мемлекеттік бюджеттен тыс қорларға аударымдар;
• кәсіпорынның несие және қарыз түрінде тартылған қаражатының көлемі;
• айналым қаражатының жоспарлы қажеттілігі және оларды толықтыру көздері;
• инвестициялар, оларды қаржыландыру көздері және т.б.

Кәсіпорындағы қаржылық жоспарлаудың мақсаты бір жағынан табыстылық, өтімділік пен тәуекелділік, екінші жағынан осы стратегияны жүзеге асыру үшін қажетті қаржы ресурстарының көлемін ескере отырып, оның даму стратегиясын негіздеу болып табылады.

Қаржылық жоспарлау процесінде келесі міндеттер шешіледі:

• сату көлемін, пайданы, кәсіпорынның меншік иелерін және т.б. барынша арттыру;
• көздер мен қызмет түрлері бойынша ақша ресурстарының жоспарланған түсімдерінің көлемін анықтау;
• тиісті кезеңдегі сметалық шығындардың негіздемесі;
• кәсіпорын қызметінің түрлері бойынша өнімді, жұмыстарды және қызметтерді өткізудің қаржылық нәтижелерін анықтау;
• ұйымның өндірістік, инвестициялық, қаржылық қызметін қаржылық ресурстармен қамтамасыз ету;
• капиталды тиімді салу жолдарын анықтау, оның дәрежесін бағалау ұтымды пайдалану;
• пайданы арттырудың шаруашылық ішіндегі резервтерін анықтау;
• стратегиялық жоспарлар жобаларының қаржылық орындылығын бағалау;
• қаржыландыру көздерінің ұтымды құрылымы мен көлемін анықтау.

Қаржылық жоспарлау процесі бірнеше кезеңдерді қамтиды.

Бірінші кезеңде өткен кезеңдердің қаржылық көрсеткіштері талданады. Ол үшін кәсіпорындардың негізгі қаржылық құжаттары қолданылады: бухгалтерлік баланс, қаржылық нәтижелер туралы есеп, ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп. Олар қаржылық көрсеткіштерді талдауға және есептеуге арналған мәліметтерді қамтиды, сонымен қатар әртүрлі болжамдарды әзірлеуге негіз болады.

Екінші кезең бухгалтерлік баланстың болжамы, ақша қозғалысы, қаржылық нәтижелер туралы есеп сияқты негізгі болжамдық құжаттарды дайындауды қамтиды.

Үшінші кезеңде болжамдық қаржылық құжаттардың көрсеткіштері ағымдағы қаржылық жоспарларды құру арқылы нақтыланады және нақтыланады.

Төртінші кезеңде операциялық қаржылық жоспарлау жүзеге асырылады.

Қаржылық жоспарлау процесі аяқталуда практикалық жүзеге асыружоспарлары мен олардың орындалуын бақылау.

Жүйенің құрамдас бөліктерінің бірі қаржылық басқарукәсіпорын ресурстарын оңтайлы бөлуге арналған бюджеттеу болып табылады. Бюджеттеу бюджеттер жүйесін дамытуға негізделген. Бюджет- бұл белгілі бір кезеңдегі ұйымның кірістері мен шығыстарын реттейтін кәсіпорынның және оның әртүрлі құрылымдық бөлімшелерінің қызмет жоспары.

Бюджеттендірудің мақсаттары:

• өндірістік, экономикалық және қаржылық процестерді қажетті қаржылық ресурстармен қамтамасыз ету;
• кәсіпорын қызметінің рентабельді емес бағыттарын анықтау;
• айнымалы және тұрақты шығындардың оңтайлы арақатынасына қол жеткізу.

Бюджеттеу процесінде келесі міндеттер шешіледі:

• кәсіпорынның қызметін қаржылық ресурстармен жоспарлауды қамтамасыз ету;
• қаржылық жауапкершілік орталықтарының бюджеттерді бақылауын ескере отырып, кәсіпорынның кірістерін, шығыстарын және пайдасын негіздеу;
• оңтайлы басқару шешімдерін қабылдау мақсатында кәсіпорынның жоспарларын бағалау және бақылау базасын құру;
• ұйымның тиімділігін арттыру.

Бюджеттеу процесінде бюджеттердің келесі классификациясы қолданылады.

Жалпы бюджет (негізгі, жалпы) – бұл жеке бюджеттерді біріктіретін және қаржылық жоспарлау саласындағы басқару шешімдерін қабылдау және бақылау үшін ақпарат ағынын сипаттайтын, барлық бөлімшелер мен функциялар үйлестіретін тұтастай кәсіпорынның жұмыс жоспары. Жалпы бюджетті құру нәтижесінде мыналар құрылады: болжамды банан; пайда мен шығын жоспары; ақша ағындарының жоспары.

Кез келген ұйымның жалпы бюджеті екі бөліктен тұрады: операциялық және қаржылық бюджеттер.

Операциялық бюджет (ток, мерзімді, операциялық)ұйымның сегменті немесе жеке қызметі бойынша алдағы кезеңге жоспарланған операциялар бойынша кірістер мен шығыстарды сипаттайтын бюджеттер жүйесі.

Кестеде. 1.3 Кәсіпорын бюджеттерінің классификациясы келтірілген.

1.3-кесте

Аты бюджеттер
Жұмыс істеп тұр	Ұйымның болашақ экономикалық қызметіне қаржылық талаптардың болжамы, оның ішінде жоспарланған сату, өндіру, өтімділік және т.б. Операциялық бюджет әдетте белгілі бір кезеңге, әдетте бір жылға есептелінеді және осы уақытқа арналған іс-шаралар жоспарын білдіреді.
Сату бюджеті	Ол компанияның барлық басқа бюджеттерін құру үшін негіз болып табылады. Сату бюджеті өнімнің әрбір түрі немесе тобының күтілетін сату көлемін ақшалай және физикалық түрде көрсетеді. Көбінесе сату бюджеті ай сайынғы бөлумен бір жылға құрылады және, әдетте, өнімді жөнелту жоспарын анықтайды.
Өндіріс бюджеті	Ол өндірістік қызметті жоспарлаудың негізі болып табылады. Сату бюджетінің деректеріне негізделген. Өндірістік бюджет сатуды, өндірісті және тауарлық-материалдық қорларды үйлестіруге мүмкіндік береді. Сату талаптарын қанағаттандыру үшін бюджеттік кезеңде қажетті өнім көлемінің жоспарын білдіреді.
Түгендеу бюджеті	Ол дайын өнім қорын және аяқталмаған өндірістің жоспарланған көлемін өндіруді қамтамасыз ету үшін шикізат пен материалдарға қажетті тікелей шығындарды анықтаудан тұрады.
Тікелей материалдық шығындарға арналған бюджет	Шикізат пен материалдарды сатып алу үшін қанша қажет екенін көрсетеді. Шикізат пен материалдарды сатып алу көлемі оларды пайдаланудың күтілетін көлеміне, сондай-ақ қорлардың болжанатын деңгейіне байланысты.
өндіріс үстеме шығындар	Операциялық қызметпен тікелей байланысты емес кәсіпорынның барлық шығындары бойынша жоспарлардың сандық көрінісі (яғни, материалдар мен жалақыға тікелей шығындарды қоспағанда). Өндірістегі үстеме шығындарға тұрақты және ауыспалы бөлшектер жатады. Тұрақты бөлік (амортизация, ағымдағы

Аты бюджеттер	жөндеу және т.б.) жоспарланған жалпы саныөндірістің нақты қажеттіліктеріне байланысты. Үстеме шығындардың ауыспалы бөлігін анықтау үшін ауыспалы шығындарды бөлудің базалық көрсеткішіне қатысты стандартты айнымалы шығындардың мәніне негізделген тәсіл қолданылды (стандарт базалық көрсеткіштің құнына шаққандағы шығындар сомасы ретінде түсініледі) ). Шығындардың көлемін бағалау үшін әртүрлі негізгі көрсеткіштер қолданылады
Тікелей еңбек шығындарының бюджеті	Негізгі өндірістік персоналдың еңбекақысына кәсіпорын шығындарының жоспарларының сандық көрінісі. Тікелей еңбек шығындарының бюджетін жасау кезінде мыналарды ескеріңіз: ол өндірістік бюджет, еңбек өнімділігі және негізгі өндірістік персоналға еңбекақы мөлшерлемесі туралы мәліметтер негізінде құрастырылады; тікелей еңбек шығындарының бюджетінде жалақының тұрақты және кесімді бөлігі бөлінеді
Бюджет бизнес шығындары	Жарнамалық шығындарды, сатушыларға комиссияларды көрсетеді, көлік қызметтеріжәне кәсіпорынның немесе фирманың өнімін өткізуге арналған басқа да шығындар. Коммерциялық шығыстар бюджеті - бұл компанияның және (немесе) оның құрылымдық бөлімшесінің барлық қызметінің түрлерін қамтитын, бірақ белгілі бір уақыт кезеңіне өнімдер мен қызметтерді ілгерілететін қаржылық жоспар (шығындарды уақыт кезеңдері бойынша бөлу сметасы). мүмкін табыс(өткізу көлемдері), өнімді жылжыту бойынша ықтимал шығындардың лимиті, жарнама және жеткізушілермен есеп айырысу тәртібі. маркетингтік қызметтероперацияларға қаражат бөлінді
Басқару бюджеті	Өнімді өндіруге және өткізуге тікелей қатысы жоқ іс-шаралардың шығындары тізімделген жоспарлау құжаты. Әкімшілік шығындарға персоналды басқару бөлімін, бөлімді ұстауға арналған шығындар жатады автоматтандырылған жүйебасқару, өндірістік емес үй-жайларды жылыту және жарықтандыру, байланыс қызметтері, салықтар, алынған несиелер бойынша пайыздар және т.б. Әкімшілік шығындардың көп бөлігі тұрақты сипатта болады, өзгермелі бөлігі стандарттың көмегімен жоспарланады, онда базалық көрсеткіштің рөлін, әдетте, сатылған тауарлардың көлемі (заттай немесе ақшалай түрде) атқарады. ). Жоғарыда сипатталған алдын ала бюджеттерді құрастыра отырып, сіз компанияның болжамды пайдасы мен зияны туралы есепті қалыптастырудан басталатын негізгі қаржылық бюджетті қалыптастыруға кірісе аласыз.
Қаржылық	Ұсынылған қаражат көздері мен оларды пайдалану бағыттарын көрсететін жоспар. Қаржылық бюджетке бюджеттер кіреді күрделі шығындарұйымның ақша қаражаты және солардың негізінде жасалған пайдалар туралы болжамды есеппен, болжамды баланспен және қаржылық жағдай туралы есеппен бірге

Операциялық және қаржылық бюджеттерді пайдалана отырып, қаржылық жоспарлау процесінде келесі жоспарлы есептік көрсеткіштер құрастырылады.

Қаражат ағыныкәсіпорын жағдайында қаражаттың түсуі мен пайдаланылуын көрсетеді.

Сату көлеміөнімнің әрбір түрін сату қалай жоспарланғанын көрсетеді.

Өндірілген өнімдердің, орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтердің көлеміөнімнің, орындалатын жұмыстың және көрсетілетін қызметтің әрбір түрін шығару мүмкіндігін талдайды.

Сатып алу көлемісатып алулардың жай-күйін қорытындылайды және сатып алулар үшін төлем нысандарын көрсетеді.

Шикізат пен дайын өнім қорының көлемішикізат пен дайын өнім қорының деңгейін көрсетеді.

Маңызды бюджеттік құжаттар келесі құжаттарда ұсынылған болжамды есептеулер болып табылады: қаржылық нәтижелер туралы болжамдық есеп, болжамды ақша ағыны және болжамдық қалдық.

Қаржылық нәтижелер туралы болжамдық есепсату көлемінің, сатылған өнімнің өзіндік құнының, коммерциялық және әкімшілік шығыстардың, қаржылық шығындардың (несие және қарыздар бойынша төленетін пайыздар), төлеуге жататын салықтардың және т.б. болжамды мәндерін есептейді. Бастапқы деректердің басым бөлігі операциялық бюджеттерді құру кезінде қалыптасады. Салық және басқа да міндетті төлемдер сомасын орташа пайызбен есептеуге болады.

Ақша ағынының болжамыболып табылады ең маңызды құжаткәсіпорынның ағымдағы ақша ағынын басқару. Ол тоқсандар мен айлар бойынша келесі жылға әзірленуде. Бұл құжаттың көмегімен кәсіпорынның барлық шаруашылық операцияларын жедел қаржыландыру қамтамасыз етіледі. Ақша қозғалысының бюджеті негізінде кәсіпорын мемлекет, кредиторлар және серіктестер алдындағы есеп айырысу міндеттемелерінің орындалуын болжайды, төлем қабілеттілігіндегі ағымдағы өзгерістерді бекітеді. Бұл құжатменшікті қаражаттың түсуін жоспарлауға, сондай-ақ қарыз капиталын тарту қажеттілігін бағалауға мүмкіндік береді.

Қолма-қол ақшаның кезеңдегі өзгерісі, бір жағынан, сатып алушылар мен тапсырыс берушілерден түсетін түсімдер, басқа да түсімдер, ал екінші жағынан, жабдықтаушыларға, қызметкерлерге, бюджетке, әлеуметтік сақтандыру және сақтандыру органдарына төлемдер болып табылатын ақша ағындарымен анықталады. , т.б. Жалпы алғанда, ақша түсімдері, сату көлемі және дебиторлық берешек қалдықтарының өзгеруі арасында мынадай тәуелділіктер бар:

Қолма-қол ақша түсімдерінің сомасын белгілеу үшін болжамды кезеңнің соңына дебиторлық берешек сомасын анықтау қажет. Егер клиенттермен есеп айырысу сипаты алдағы кезеңде өзгермейді деп күтілсе, болжамды кезеңдегі дебиторлық берешектің орташа қалдықтарын пайдалануға болады.

Ақшалай қаражаттың ең көп шығысы бар баптарға жеткізушілермен есеп айырысулар жатады:

Кредиторлық берешектің ұлғаюы материалдық құндылықтардың түсу көлемімен анықталады, сондықтан:

Сатып алудың қажетті көлемін анықтау үшін келесі қатынасты пайдалануға болады:

Ақша қаражаттарының қозғалысын бюджеттеу кәсіпорынның төлем қабілеттілігін қамтамасыз ету үшін қажетті пайда көлемін анықтауға мүмкіндік береді. Жоспарланған кезеңдегі ақша ағындары бюджетіне кәсіпорынның жоғары өтімді активтерінің динамикасын анықтайтын келесі көрсеткіштерді енгізу орынды:

• өткен кезеңде жөнелтілген тауарлар мен көрсетілген қызметтер үшін ағымдағы кезеңдегі кәсіпорынның шотына қаражаттың түсуі;
• ағымдағы кезеңде жөнелтілген тауарлар мен көрсетілген қызметтер үшін төлем туралы түбіртек;
• қаржылық қызметтен түсетін кірістердің динамикасы (акциялар портфелін басқару, бағалы қағаздарды шығарудан түскен кірістер және т.б.);
• сатудан түскен түсімдерді негізгі салаларға жұмсау: шикізат пен материалдарды сатып алуға, еңбекақыға, тұрақты шығындарға және кәсіпорынның басқа да ағымдағы қажеттіліктеріне;
• несиелер бойынша пайыздарды төлеу;
• дивидендтер төлеу;
• инвестициялық шығындар;
• кәсіпорынның меншікті айналым қаражатының құны (немесе олардың тапшылығының құны).

Болжам балансы. Баланстың негізгі баптары бойынша қалдықтарды болжау қажет; айналымнан тыс активтер, босалқылар мен шығындар, дебиторлық берешек, ақшалай қаражат, ұзақ мерзімді міндеттемелер, кредиторлық берешек және т.б. Әрбір шоғырландырылған баланс бабы активтер мен пассив баптарының стандартты алгоритміне сәйкес бағаланады, сәйкесінше:

• активтердің болжалды құны: А кәсіпорнының мүлкі мен қаражаты кезең басындағы активтер балансына плюс жоспарланған кезеңдегі активтердің түсуіне тең O p минус сол жоспарланған кезеңдегі активтердің шығуы O v;
• міндеттемелердің болжамды құны: кәсіпорынның меншікті, қарыз қаражаты және міндеттемелері Р тең: кезең басындағы міндеттемелердің қалдығы минус міндеттемелер бойынша берешекті өтеу және жоспарланған кезеңдегі меншікті қаражатты пайдалану (таза пайда) О. ., плюс сол жоспарлау кезеңіне меншікті және тартылған қаржыландыру көздерінің түсуі О және.

Атап айтқанда, дебиторлық берешектің кез келген бабы бойынша дебеттік айналым төлем мерзімін ұзарту арқылы банктік аударым арқылы тауарларды сатудың болжамды бағасы болып табылады; несие айналымы – дебиторлық берешекті өтеуден түсетін түсімдердің болжамы.

Қаржылық жоспарлауды ұйымдастыру және бюджеттеу жүйесін қолдану үшін кәсіпорында қаржылық құрылым әзірленуде. Ұйымдық құрылым негізінде қаржылық құрылым құрылатын болады.

Кәсіпорынның салмақтық бөлімшелері кіріс түрлері, шығыстар және қызмет нәтижелері бойынша жіктеледі және бұл бөлімшелерге сәйкес КФД мәртебесі беріледі. Қаржылық есеп беру орталығы әдетте сол немесе басқа деп аталады құрылымдық бөлімбелгілі бір қаржылық көрсеткіштің мақсатты мәніне қол жеткізуге жауапты кәсіпорындар (цех, бөлім, қызметкер және т.б.).

AT қаржылық құрылым CFD бес негізгі түрі бар:

• кіріс орталығы- компанияның өткізу қызметіне жауапты құрылымдық бөлімше; өнімді өткізудің шығын орталығы болып табылады ( акциялар, еңбекақысату менеджерлері және т.б.) Құралдар бюджетті басқару CFD осы түрі үшін сату бюджеті және маркетингтік шығындардың сметасы пайдаланылады. Кіріс орталығының көрсеткіштері: сату және ақша түсімдері, дебиторлық берешек, өткізу шығындары және т.б.
• шығындар орталығы -осы мақсаттарға бөлінген ресурстар шегінде белгілі бір жұмыс көлемін (өндірістік тапсырманы) орындауға жауапты құрылымдық бөлімше. CFD осы түріне арналған бюджетті басқару құралдары өндірістік бюджет болып табылады ( өндірістік бағдарлама) және шығындар бюджеті (немесе шығындар сметасы). Шығын орталықтарының бір түрі ретінде сатып алу орталықтарын және басқарушы шығындар орталықтарын бөлуге болады. Шығын орталығының көрсеткіштері: өндірістік тапсырмалар, өнім сапасының көрсеткіштері, өндіріс шығындарының құны мен құрылымы және оның өзіндік құны, өндіріс құралдарын пайдалану тиімділігінің көрсеткіштері және еңбек ресурстарыжәне т.б.;
• сатып алу орталығыкәсіпорынды қажетті заттармен дер кезінде қамтамасыз ету функциясын орындайды материалдық ресурстаросы мақсаттарға бөлінген шектерде. CFD осы түріне арналған бюджетті басқару құралдары сатып алу бюджеті мен шығындар сметасы болып табылады;
• шығындарды бақылау орталығыБасқару функцияларының сапалы орындалуына жауапты. Бұл түрге кәсіпорынды басқару аппараты, көп жағдайда құрылымдық құрамдас бөліктерге (бөлімдерге, бөлімдерге) бөлінбестен кіреді. CFD осы түрі үшін бюджетті басқару құралы басқару шығындарының сметасы болып табылады;
• пайда орталығы -кәсіпорынның қаржылық нәтижесіне жауапты құрылымдық бөлімше. CFD осы түрі үшін бюджетті басқару құралы (сатуға, сатып алуға, шығындарға арналған бюджеттерді есептемегенде) кірістер мен шығыстар бюджеті болып табылады. Пайда орталығының қызметі қаржылық және тұрғысынан бағаланады экономикалық тиімділікағымдағы қызмет: рентабельділік, айналым капиталының құрылымы, активтердің қайтарымы және т.б.;
• инвестициялық орталық- инвестициялық қызметтің тиімділігіне жауапты құрылымдық бөлімше. CFD осы түріне арналған бюджетті басқару құралы инвестициялық бюджет, сондай-ақ болжамдық баланс болып табылады. Инвестициялық орталықтың көрсеткіштеріне инвестициялық қызметтің тиімділігінің көрсеткіштері кіреді (өтеу мерзімі, ағ. инвестицияның қайтарымы, ROI)және жалпы кәсіпорынның қаржылық жағдайы (қаржылық тәуелсіздік коэффициенттері, тұрақтылық және т.б.).

Орталық федералды округтің тиімділік көрсеткіштерінің жүйесі бюджет моделін құру үшін негіз болып табылады және кәсіпорында қаржылық жоспарлауда қолданылады. Көрсеткіштердің кейбіреулері бюджет нысандарына тікелей енгізілуі мүмкін (мысалы, кірістер бойынша мақсатты көрсеткіш), кейбіреулері бюджеттік көрсеткіштермен тікелей байланысты емес (мысалы, кірістілік).