2017 жылғы 19 тамызда күшіне енген Орталық банктің кассалық операцияларды жүргізу тәртібіне өзгертулер енгізілді. 2017 жылы кассалық операцияларда не өзгергені, кассалық құжаттардың ресімделуі, есеп беретін қаражатты беру тәртібі туралы айтып береміз. Бұл мақала.
2017 жылы кассалық операцияларды жүргізу тәртібін не реттейді
Заңды тұлғалар мен дара кәсіпкерлердің кассалық тәртібі, олар қолданатын салық салу режиміне қарамастан, бірыңғай тәртіппен реттеледі. нормативтік акт- Ресей Банкінің 2014 жылғы 11 наурыздағы № 3210-У «Кассалық операцияларды жүргізу тәртібі туралы» нұсқауы. 2017 жылдың 19 тамызынан бастап бұл құжат жаңа басылым(Ресей Федерациясы Орталық Банкінің 2017 жылғы 19 маусымдағы No 4416-У қаулысы).
Онлайн бақылау-касса машиналарын пайдалану кезінде кассалық операцияларды жүргізу тәртібі
Онлайн бақылау-касса машиналарын енгізгенге дейін сатушылар кассаны жүргізу, қабылданған қолма-қол ақшаның жалпы сомасына күннің соңында кассалық кіріс ордерін (ККО) ресімдеу тәртібінің 5.2 тармағын басшылыққа алды. ПКО кассадан алынған бақылау лентасы, кассалық чекті алмастыратын қатаң есеп беру бланкілері және 2003 жылғы 22 мамырдағы № 54-ФЗ бақылау-касса машиналары туралы заңда көрсетілген басқа да құжаттар негізінде берілді. Енді қолма-қол ақшамен операцияларды жүргізу қағидаларының осы тармағының күші жойылды және ұйымдар мен жеке кәсіпкерлерге «қағаз» немесе электронды негізде ПҚҚ ресімдеуді тапсыратын жаңа редакцияда жазылған 4.1-тармақты басшылыққа алу керек. фискалдық құжаттар- кассалық машиналар туралы заңға сәйкес чектер, БСО және басқалар.
Кассалық кітапты жүргізу және кассалық ордерлерді беру
No КО-4 нысанындағы кассалық кітап қолма-қол ақшаны қабылдау және беру бойынша кассалық операциялардың есебін жүргізу үшін қажет. Барлық заңды тұлғалар кассалық кітапты жүргізуге міндетті, ал шағын кәсіпкерлік субъектілеріне қолма-қол ақшаға шектеу қоймауға рұқсат етілген.
Сонымен қатар, жеке кәсіпкерлер кредиттік және дебеттік ордерлерді мүлде ресімдей алмайды және кассалық кітапты жүргізбейді, бірақ олар Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес кірістерді, кірістерді / шығыстарды немесе физикалық көрсеткіштерді есепке алуды жүргізген жағдайда ғана. Федерация (Тәртіптің 4.1 тармағы). Кәсіпкерлер үшін бұл қолма-қол ақша операцияларының жеңілдетілген тәртібі.
Түзетулердің күшіне енуімен серіктестіктің кассалық кітабына жазбалар енгізе алатын тұлғалар шеңбері айтарлықтай кеңейді. Егер 19.08.2017 жылға дейін мұны тек кассир ғана жүзеге асыруға құқылы болса, енді бұл кәсіпорын басшысы уәкілеттік берген кез келген тұлға – кәсіпорын қызметкері бола алады (Бұйрықтың 4-тармағы).
Қолма-қол ақшаны қабылдау кезінде кассалық операцияларды тіркеу No КО-1 нысаны бойынша кіріс кассалық ордерін дайындаумен бірге жүреді. «Шығын материалдарынан» айырмашылығы ПКО екі бөліктен тұрады - ордер мен кассирдің және бас бухгалтердің мөрі мен қолдары қойылған, салымшыға тапсырылатын үзінді түбіртек. Бұрын PKO шығарылған болса да электронды форматтаэлектронды қолтаңбамен салымшыға «қолма-қол ақшаны» аудару туралы түбіртек қағазға әлі де басып шығарылуы керек. Енді электронды форматта «приходникті» қалыптастыру кезінде түбіртек жіберуге болады электрондық поштасалымшы, егер ол талап етсе. Егер ұйымдағы ПКО «қағаз» нысанында ресімделсе, түбіртек тек қана қолдарға беріледі (Рәсімнің 5.1 тармағы).
Орталық банк кейбір кассалық операцияларды «жеңілдетеді». Электрондық шығыс кассалық ордерінде электрондық қолтаңбаның үлгіге сәйкестігін тексеру қажет емес (Рәсімнің 6.1 тармағы). Қолма-қол ақшаны алушы электронды «шығында» өзінің электрондық қолтаңбасын да қоя алады (Рәсімнің 6.2 тармағы).
«Есеп беретін» ақшаны беру кезінде кассалық операцияларды жүргізу
Қолма-қол ақшаны қызметкерлерге – өндірістік қажеттіліктерге, іссапарларға және т.б. есеп беретін тұлғаларға беруге болады. Алынған ақшаны жұмсаған «есеп беруші» ақша қаражаты берілген кезең аяқталғаннан кейін немесе қайтарылғаннан кейін жұмысқа оралған күннен бастап 3 жұмыс күні ішінде аванстық есеп пен растаушы құжаттарды ұсына отырып, олардың пайдаланылғаны туралы есеп беруге міндетті. іссапардан.
Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің кассалық операцияларды жүргізу тәртібіндегі жаңалықтар «есеп беру» саласына айтарлықтай әсер етті. 2017 жылдың 19 тамызынан бастап «есеп берушіге» қолма-қол ақшаны ішкі әкімшілік құжат – бұйрық, нұсқау және т.б. негізінде де, қызметкердің жазбаша өтініші бойынша да беруге болады. Бұрын есеп беретін қаражаттың мөлшері мен мақсаттары көрсетілген анықтама қолма-қол есеп айырысуды шығару үшін міндетті және жалғыз негіз болды. Әкімшілік құжаттың мазмұны немесе кез келген нысанда жасалған өтініштер келесі ақпаратты қамтуы керек: Т.А.Ә. есеп беруші тұлға, қолма-қол ақшамен берілген сома, оны беру мерзімі, шығару мақсаты, басшының қолы және күні (Тәртіптің 6.3-тармағы).
2017 жылғы кассалық операциялар тәртібіндегі тағы бір маңызды өзгеріс - бұрынғы аванстар бойынша берешегі бар қызметкерлерге есеп беретін ақшаны беруге тыйым салудың алынып тасталуы.
19.08.2017 жылға дейін бұрын алынған қолма-қол ақша бойынша есеп бермеген немесе оны кассаға қайтармаған адамға есеп беретін ақша қаражатын беру қарастырылды. өрескел бұзушылықкассалық тәртіп пен 50 мың рубльге дейін айыппұл салумен қорқытты, Өнер бойынша. Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.1. Бұл ереже енді күшін жойды: есеп беруші адам алған ақшасы туралы аванстық есеп бермесе немесе белгіленген мерзім өткеннен кейін 3 күн ішінде оны кассирге бермесе де, оған жаңа ақша беруге болады. «Есептегі» ақша. Бұл қорытынды Ресей Федерациясының Орталық банкі бекіткен Тәртіптің 6.3-тармағынан 3-тармақты алып тастауға байланысты. Кассалық операцияларды жүргізу заңды тұлғаларға және жеке кәсіпкерлерге есеп беретін сомалардың шекті мөлшерін белгілеуге тыйым салмайды, одан асып кеткен жағдайда қызметкерге жаңа аванстар берілмейді. Мұндай шектеу «есеп берушілер» бойынша қарыздардың негізсіз жиналуын болдырмауға көмектеседі.
Сондай-ақ, қызметкерлер уақытында қайтармаған, олар есеп бермеген есепті ақшаны жалақысынан ұстап қалуға болады. Ол үшін белгіленген мерзім өткеннен кейін бір айдан кешіктірмей өндіріп алу туралы бұйрық шығарылады. Бұл жағдайда қызметкер шегерімге келісімін алуы керек. Егер ол өндірілген сомамен келіспесе, жұмыс беруші сотқа жүгінуге мәжбүр болады (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 137, 248-баптары).
Кассалық операциялар – бұл қолма-қол ақшаны қабылдау, беру, сақтау және кассалық құжаттарды ресімдеумен байланысты операциялар. Кассалық операциялар Орталық банк белгілеген ережелерге сәйкес жүзеге асырылады: 2014 жылғы 11 наурыздағы N 3210-U Нұсқаулық және 2013 жылғы 7 қазандағы N 3073-У Нұсқаулығы. Бұл ережелер кассалық тәртіп деп аталады және бұл ұғым мыналарды қамтиды:
- кассалық құжаттарды жүргізу, қолма-қол ақша қозғалысын өңдеу Ақша;
- қолма-қол ақша қалдығы лимитін сақтау;
- субъектілер арасындағы ақшалай есеп айырысуларды шектеу кәсіпкерлік қызметбір келісім шеңберінде 100 мың рубльден аспайтын сомада.
Тек сол салық төлеушілер кассалық тәртіпті сақтамауы керек тек қолма-қол ақшасыз төлемдер арқылы жұмыс істейді.Кассалық операцияларды тіркеу қажеттілігіне бақылау-кассалық машинаның немесе таңдалғанның болуы әсер етпейді салық режимі. Мұнда бір ғана ереже бар - егер қолма-қол ақшаның қозғалысы болса, онда кассалық тәртіп сақталуы керек.
Кассалық құжаттар
Кассалық операциялар келесі құжаттармен ресімделеді:
- Кассадағы кассалық кіріс – кіріс кассалық ордері. Мұндай ордер кассадағы әрбір ақша түсіміне толтырылады, бірақ егер ол кассалық чек немесе фирмалық бланк арқылы берілген қолма-қол ақша болса қатаң жауапкершілік, содан кейін тәулігіне алынған қолма-қол ақшаның жалпы сомасына бұйрық шығарылады.
- Кассадан қолма-қол ақшаны беру – шығыс кассалық ордер. Мұндай ордер алған кезде ақшаны беру алдында кассир бухгалтердің (немесе бухгалтер болмаған жағдайда басшының) қолын, растайтын құжаттардың бар-жоғын тексеруге және ақшаны алушының жеке басын тексеруге міндетті.
- Кіріс және шығыс ордерлерінің деректері сәйкес кассалық кітапқа енгізіледі. Күннің соңында кассадағы қолма-қол ақшаның қалдығы көрсетіледі. Егер жұмыс күні ішінде кассалық операциялар жүргізілмесе, онда кассалық кітапта жазбалар жүргізілмейді.
- Кассирдің берген және қабылдаған ақша қаражаттарын есепке алу кітабы ұйымда бірнеше кассир болған жағдайда ғана жүргізіледі. Ол жұмыс күні ішінде аға кассир мен кассир арасында қолма-қол ақшаны аударуды жүргізеді.
- Төлемдер үшін қолма-қол ақшаны алу жалақы, стипендиялар мен қызметкерлерге төленетін басқа да төлемдер тек кассалық ордермен ғана емес, сонымен қатар үзінді көшірмелермен де ресімделеді: есеп айырысу және төлеу және төлеу.
Төлем шегі
Қолма-қол ақшаның лимиті - бұл жұмыс күнінің соңында ұйымның кассасында сақталуы мүмкін қолма-қол ақшаның ең жоғары рұқсат етілген мөлшері. Әрбір кәсіпорын 2014 жылғы 11 наурыздағы № 3210-У директивасына қосымшада келтірілген арнайы есептеу формулалары бойынша оның кіріс көлеміне сүйене отырып, ішкі тәртіппен осы лимиттің нақты мөлшерін белгілейді. Белгіленген лимиттен асатын қолма-қол ақша кассада болмауы керек, олар банкке тапсырылуы керек. Осы ережеден ерекшелікке жалақы төленетін күндерде, сондай-ақ демалыс және жұмыс істемейтін күндерде жол беріледі. мерекелерегер ұйым осы күндері кассалық операцияларды жүзеге асырса.
Жеке кәсіпкерлер және (қызметкерлерінің саны 100-ден аспайтын және тауарлар мен қызметтерді сатудан түсетін жылдық кірісі 400 миллион рубльден аспайтын кәсіпорындар) 2014 жылғы 1 маусымнан бастап қолма-қол ақша қалдығы шегі белгіленбеуі мүмкін.Қолма-қол ақшаның лимиті белгіленбегені үшін арнайы бұйрық шығару керек. Егер мұндай шешім қабылданса, онда барлық қолма-қол ақшаны ешқандай шектеусіз кассада сақтауға болады.
Біз 2014 жылдың 1 маусымына дейін қолма-қол ақшамен жұмыс істеген жеке кәсіпкерлер мен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктердің назарын аударамыз, яғни оларда лимит белгілеу туралы бұйрық болуы керек еді. Бұл бұйрық қайта шығарылуы керек, өйткені 2014 жылғы 1 маусымға дейін Ресей Банкінің 2011 жылғы 12 қазандағы N 373-P «Қазақстан Республикасының аумағында Ресей Банкінің банкноттарымен және монеталарымен кассалық операцияларды жүргізу тәртібі туралы» Ережесі. Ресей Федерациясы» күшінде болды, ол қазірдің өзінде жойылды. Осы Ережеге негізделген алдыңғы бұйрық жарамсыз. Дәл осындай шектеу қоюға болады, тек бұйрықтың негізін 2014 жылғы 11 наурыздағы N 3210-У Нұсқаулығына өзгерту қажет.
Егер сіз қолма-қол ақшаға шектеу қоюдан бас тартқыңыз келсе, осы мақсатта алдыңғы тапсырыстан жай ғана бас тарта алмайсыз. Салық органдарының пікірінше, ескі бұйрықтың күшін жою лимиттің жойылуын білдірмейді, тек бұрын есептелген шекті соманы жоюды білдіреді, яғни жаңа шекнөлге тең. Бұл жағдайда күннің соңында кассадағы қолма-қол ақшаның кез келген сомасы шектен тыс болады. Біртүрлі логика, бұл ұйымды 50 000 рубльден айыруы мүмкін (ЖШҚ үшін қолма-қол ақша операцияларын бұзғаны үшін айыппұл сомасы). Осыған сүйене отырып, жаңа бұйрықта міндетті түрде «Кассадағы қолма-қол ақшаны кассадағы қалдыққа лимит белгілемей, кассада ұстау» деген сөз болуы керек. Бұл сөз тіркесі бірінші рет қолма-қол ақша лимиті туралы ордер шығаратындар үшін де қолайлы.
Қолма-қол ақша лимиті
100 мың рубль көлеміндегі ақшалай төлемдердің лимиті. бір шарт шеңберінде шаруашылық жүргізуші субъектілер, яғни жеке кәсіпкерлер мен ұйымдар арасындағы төлемдерге қолданылады. Кәсіпкер болып табылмайтын жеке тұлғалармен есеп айырысу лимиті, сондай-ақ қызметкерлерге есеп айырысу сомасын, жалақыны және басқа да әлеуметтік төлемдерді кассадан беру кезінде қолданылмайды.
Егер сіз тауарларды немесе қызметтерді қолма-қол ақшамен төлесеңіз, бір келісімшарт бойынша 100 мың рубль шегі сақталған жағдайда, есеп берушіге төлем үшін кез келген соманы бере аласыз. Мысалы, сіз менеджеріңізді әртүрлі мекенжайларға жібердіңіз: өндіріске материалдарды сатып алыңыз, кез келген қызметке ақы төлеңіз, жұмысқа тапсырыс беріңіз. Егер осы транзакциялардың әрқайсысы үшін сома 100 мың рубльден аспаса, онда сіз оған 300 мың рубльге дейін бере аласыз.
Тағы бір нәрсе, үлкен көлемдегі қолма-қол ақшаны тасымалдау және төлеу қаншалықты қауіпсіз? Қолма-қол ақшасыз төлемдер тиімдірек (қолма-қол ақшаны шығару үшін банк комиссиясы жоқ) және қауіпсіз.
Кассалық тәртіптің оңайлатылған тәртібі
Бұл тұжырымдама арқылы олар кәсіпкерлер мен шағын бизнес субъектілерінің қолма-қол ақша лимитін белгілеуден бас тарту мүмкіндігін, сондай-ақ 2014 жылдың маусым айынан бастап тек жеке кәсіпкерлер алған мүмкіндікті – қолма-қол ақша операцияларын құжаттамауды білдіреді.
Бірақ мұндай құқық болғанымен, іс жүзінде оны пайдалану әрқашан мүмкін бола бермейді. Әрине, мұндай мүмкіндік тек қызметкері жоқ жеке кәсіпкерлерде (немесе қызметкерлерге қолма-қол ақшасыз түрде төлейтіндер), оның үстіне ешкімнен қолма-қол ақша қабылдамайды. Неліктен? 2014 жылғы 11 наурыздағы N 3210-У Нұсқаулығында қайшы келетін нормалар бар:
- 4.1-тармақ. Кассалық операциялар 0310001 кіріс касса ордерімен, 0310002 шығыс кассалық ордерімен (бұдан әрі – кассалық құжаттар) ресімделеді. Заңға сәйкес жетекшілік ететін жеке кәсіпкерлер Ресей ФедерациясыКірістерді немесе кірістер мен шығыстарды және (немесе) өзге де салық салу объектілерін немесе кәсіпкерлік қызметтің белгілі бір түрін сипаттайтын физикалық көрсеткіштерді есепке алатын салықтар мен алымдар бойынша кассалық құжаттарды ресімдеуге болмайды.
- 5-тармақ. Қолма-қол ақшаны қабылдау заңды тұлға, жеке кәсіпкер, оның ішінде ол жасалған адамнан еңбек шартынемесе азаматтық-құқықтық шарт (бұдан әрі - қызметкер) сәйкес жүзеге асырылады .
- 6-бап. Қызметкерлерге еңбекақыны, шәкіртақыны және басқа да төлемдерді төлеу үшін қолма-қол ақшаны беру мыналарға сәйкес жүзеге асырылады: .
5 және 6-тармақтарда әдеттегі тармақ жоқ (... қоспағанда) және талаптар жеке кәсіпкерлерге де қатысты болып шықты. Қаржы министрлігі мен Федералдық салық қызметі бір мәселе бойынша өз көзқарасын қаншалықты жиі өзгерте алатынын ескере отырып, бұл ережелер салықтық даулардың қаупін тудырады деп болжауға болады. Сондықтан, бұл мәселелер бойынша ресми түсініктемелер болмағанымен, кассалық құжаттарды сақтау қауіпсіз.
Жеке кәсіпкерлердің кассалық құжаттарды сақтауды жалғастыруының екінші себебі, кірістер мен шығыстарды есепке алу кітабын барлық режимдерде толтыру (KUDiR жүргізілмейтін жағдайларды қоспағанда) мыналар негізінде жүргізіледі. бастапқы құжаттар. Қолма-қол ақшаның түсуі мен жұмсалуын растайтын мұндай құжаттар тек нысандағы ордерлер болып табылады және. Осыған сүйене отырып, KUDiR жетекшілік ететін жеке кәсіпкерлер кассалық құжаттарды жүргізуден мүлде бас тарта алмайды, өйткені. оларда бухгалтерлік кітапқа жазбалар енгізуге ешқандай себеп болмайды.
Жалақыны қолма-қол төлемейтін, ешкімнен қолма-қол ақша алмайтын, KUDiR-ге деректер енгізбейтін (яғни тек UTII бойынша) жеке кәсіпкерлер ғана қолма-қол ақша құжаттарын нақты сақтай алмайды. Көріп отырғаныңыздай, «кассалық тәртіптің оңайлатылған тәртібі» өте күрделі болып шықты. Шын мәнінде, осы уақытқа дейін қолма-қол ақша операцияларын жүргізудегі жалғыз нақты жеңілдету - бұл қолма-қол ақшаға шектеу қоймау мүмкіндігі.
Егер жеке кәсіпкер кассалық құжаттарды жүргізуден бас тартуды шешсе (біз тәуекелдерді жоғарыда айттық) және қолма-қол ақшаның лимитін белгілемесе, онда бұл туралы бұйрық шығарылуы керек. Мұндай тәртіп болмағанымен, жеке кәсіпкер кассалық тәртіпке бағынуы керек.
Бизнестен ақшаны қалай алуға болады? Кассалық операцияларды тіркеу
Бизнес жалғасады, табыс өседі, бос ақша пайда болады, оны саудагер өзіне жұмсай алады. Бұны қалай істейді? Кейбір ЖШҚ құрылтайшылары үшін олардың кез келген уақытта өз қажеттіліктері үшін кассадан ақша ала алмайтыны немесе оны кассалық шоттан ала алмайтыны таң қалдырады. Бірақ жеке кәсіпкерлер жасай алады. Бірақ бірінші нәрсе.
Бірінші - шамамен құқықтық мәртебесізаңды тұлғаның мүлкі. Қолма-қол ақша немесе басқа мүлік түріндегі жарғылық капитал ЖШС құрылтайшысына тиесілі емес. Серіктестікті тіркеу кезінде енгізілген және оның кәсіпкерлік қызметін жүзеге асыру барысында түскен барлық нәрсе заңды тұлғаның меншігі болып табылады. Өз кәсіпорнында жұмыс істейтін құрылтайшы, егер онымен еңбек шарты жасалған болса, онда қатардағы қызметкер ретінде жалақы ала алады. Бұл ұйымды өзі басқаратын жалғыз құрылтайшы (қатысушы) болса да, ол өзінің ЖШҚ ақшасын өз қалауы бойынша басқара алмайды. Айтпақшы, еңбек шартын жасасу мүмкіндігі жалғыз негізін қалаушы- көшбасшы әлі даулы, және сіз Қаржы министрлігінің осы тақырып бойынша соңғы пікірін біле аласыз.
Бизнестен ақша алудың тағы бір мүмкіндігі (және егер құрылтайшы өз ұйымында жұмыс істемесе, жалғыз) - алынған пайданы дивидендтерге бағыттау. Біз мақаланың мысалында ЖШС құрылтайшысының жалақысы мен дивидендтеріне салық салу мәселелерін қарастырдық, бірақ біз бұл жағдайсалықтар мәселесі қызықтырмайды, бірақ құрылтайшы өз қажеттіліктері үшін кассадан қолма-қол ақшаны ала ала ма, әлде ағымдағы шоттан ала ма? Жоқ, ол алмайды,сондықтан мұндай кассалық операцияларды тіркеу мәселесі тіпті оған тұрарлық емес.
Енді - IP туралы. Бір жағынан, жеке кәсіпкер өз міндеттемелері бойынша өндіріп алуға болмайтынын қоспағанда, өзінің барлық мүлкімен жауап береді. Бірақ, екінші жағынан, жеке кәсіпкердің барлық мүлкі мен ақшасы, оның ішінде кәсіпкерлік қызметтен алынғандары да оның меншігі болып табылады, ол өз қалауынша иелік ете алады (егер салықтар мен жарналар бойынша қарыз болмаса).
Жеке кәсіпкер өзінен жалақы алмайды, бірақ ол кез келген уақытта кассадан немесе есеп айырысу шотынан қолма-қол ақша ала алады. Мұны істеу құқығы № 3073-U директивасында берілген. Егер ақша жеке тұлғаның төлем картасына аударылса, онда мұндай аударым қолма-қол ақша операциясы болып табылмайды және кассалық құжаттармен ресімделмейді. Жеке кәсiпкердiң кассадан немесе ағымдағы шоттан жеке қажеттiлiгi үшiн жұмсауы мүмкiн сомалар шектелмеген, бiрақ салық және сақтандыру сыйлықақылары бойынша берешекке жол берiлмейдi. Егер жеке кәсіпкер кассалық құжаттарды жүргізуден бас тартса және бұл туралы бұйрық шығарса (Кассалық тәртіптің оңайлатылған тәртібі бөлімін қараңыз), онда қолма-қол ақшаны қабылдау ешқандай жолмен ресімделмейді. Егер кассалық құжаттарды жүргізу жалғаса берсе, онда кассалық чекте ақшаны төлеу негізінде: «Кәсіпкерге өз қажеттіліктері үшін ақша қаражатын беру» немесе «Кәсіпкерге ағымдағы кірістен кірісті аудару» деп көрсету қажет. іс-шаралар».
Кассалық операцияларды бақылау
2012 жылға дейін кассалық тәртіпті бақылау банктерге жүктелсе, қазір бұл функция тек салық органдарына жүктелген. Бұл мүмкіндікті реттейді Әкімшілік реттеу, Қаржы министрлігінің 2011 жылғы 17 қазандағы N 133н бұйрығымен бекітілген. Кассалық тәртіпті тексеру кезінде салық органдары қандай құқықтарға ие?
- Кассадағы қолма-қол ақшаны есепке алу.
- Бақылау-касса машиналары мен пайдаланылған фискалдық жады жетектерінің фискалдық жадынан есептерді басып шығару.
- Кассалық операцияларды орындайтын барлық құжаттарды тексеру: кассир-оператордың тізілімі, кассалық кірістер мен шығыс ордерлері және оларды тіркеу журналы, кассалық кітап және т.б.
- Тесттік сатып алу деп аталмағанымен (жедел-іздестіру бақылау шараларымен байланысты болғандықтан) фактілер бойынша бейне және дыбыс жазу әдістерін қолдана отырып немесе қолданбай, көзбен шолу болып табылатын кассалық чектің берілуін тексеру бойынша әрекеттер тауарларды сатып алу және төлеу.
Қолма-қол ақшамен жұмыс істеу тәртібін және кассалық операцияларды жүргізу тәртібін бұзу, сондай-ақ арнайы банктік шоттарды пайдалану талаптарын бұзу Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.1-бабына сәйкес әкімшілік айыппұл салуға әкеп соғады. Федерация:
- лауазымды тұлғалар үшін (ұйым басшылары немесе жеке кәсіпкерлер) - 4000-нан 5000 рубльге дейін;
- заңды тұлғалар үшін - 40 000-нан 50 000 рубльге дейін.
Кассада оны кәсіпорынға береді (2013 жылғы 11 наурыздағы № 3210-У нұсқаулық). Мысалы, оның өзі кассаны қайда және қалай жабдықтау керектігін, құжаттарды қалай сақтау керектігін анықтауы, кассалық тексерулерді жүргізу тәртібі мен мерзімін бекітуі керек. Одан да көп ережелерді жеке бөлімшелері бар компанияның басшысы белгілейді.
Сіз басшының әрбір шешімін жеке бұйрықпен қабылдай аласыз. Бірақ бір құжатты – кассалық операцияларды жүргізу туралы ережені ресімдеу ыңғайлырақ. Және онда жинауға, егер бәрі болмаса, онда ресми кассалық ордердегі маңызды толықтырулардың көпшілігі.
Оның үстіне, олардың ережелерін орындау оңай болатындай етіп тұжырымдау, бірақ бұл ұйымға зиянын тигізбеді. Біздің мақала осындай құжатты жасау кезінде басты нәрсені жіберіп алмауға көмектеседі. БІРАҚ дайын үлгікассалық операцияларды жүргізу туралы ережелер төменде келтірілген.
Ережеге енгізілетін ең маңызды ақпарат
Ережеге № 3210-U бұйрықтағы талаптарды қайталау қажет емес. Тек осы құжатқа сілтеме жасаңыз. ( 1 ) Оның нақты тұжырымдалмаған тармақтарын ғана егжей-тегжейлі сипаттау қажет, сондай-ақ Ресей Банкі есеп айырысуды тікелей компания басшысына тапсыратын пункттер.
Компаниядағы касса қайда және қандай (2). Кәсіпорында кассалық операцияларды жүргізуге арналған орын, яғни касса (No 3210-У директивасының 2-тармағы) қандай орын болуы керектігін серіктестік директорының өзі анықтайды. Оның кассир ақшаны беретін және қабылдайтын торлы терезесі бар деп болжауға болады. Ал олар сақталатын сейф еденге мықтап бекітілген. Бірақ егер директор мұндай сақтық шараларын артық деп санаса, онда позицияда тек кассир жұмыс істейтін орынды ғана атауға болады. Мысалы, есеп бөлмесі немесе №4 кабинет (жоғарыдағы кассалық операцияларды жүргізу туралы ереженің үлгісін қараңыз).
Компаниядағы кассир кім (3).Менеджер ұйымда кассалық операцияларды кім жүргізетінін, яғни кассир болып жұмыс істейтінін шешуі керек (№ 3210-U Директиваның 4-тармағы). Сіз бұл адамды компания қызметкерлерінің арасынан ғана таңдай аласыз. Мысалы, компания бухгалтерлік есепті тапсырған мамандандырылған ұйымның қызметкерін кассир етіп тағайындай алмайсыз. Бірақ жұмысшылар арасынан кез келген адамды таңдауға болады.
Сонымен, егер штаттық кестеге сәйкес кәсіпорында кассир лауазымы болмаса, директор оларды кем дегенде бас бухгалтер, кем дегенде хатшы етіп тағайындай алады. Ол үшін ең бастысы – кассирдің қызметтік құқықтары мен міндеттері және оны осы құқықтар мен міндеттермен таныстыру.
Провизияда кассирдің құқықтары мен міндеттерін енгізудің қажеті жоқ. Одан да оның толық аты-жөнін атаған жөн.Әйтпесе, әр кадрлық ауыс-түйіспен түзетулер енгізуге тура келеді.
Мысалы, кассир деп штат кестесіне сәйкес осы лауазымды атқаратын және онымен еңбек шарты жасалған қызметкерді айтсақ та жеткілікті. Немесе компаниядағы кассир жалақыны есептеуші болып табылатынын анықтаңыз. Содан кейін қызмет сипаттамасыбухгалтер (немесе онымен еңбек шарты), сіз кассирдің құқықтары мен міндеттерін енгізіп, оның оқығанына қол қоюға рұқсат беруіңіз керек. Қажет болса, директордың өзі кассир бола алады.
Егер компанияда бірнеше кассир болса, олардың қайсысы үлкен екенін таңдау керек. Әдетте аға кассирдің лауазымы да көрсетіледі кадрлармен қамтамасыз ету. Одан кейін кәсіпорында кассалық операцияларды аға кассир мен кассир жүргізеді деген ескертумен шектелуі мүмкін.
Компанияда қандай құжаттар бар - электронды немесе қағаз (4). Жаңа тапсырыскасса құжаттарын қолмен немесе компьютерде, қағазда немесе электронды түрде ресімдеуге мүмкіндік береді (№ 3210-У Директиваның 4.7 тармағы).
Орнына қоюға болады ықтимал опциялар. Бірақ қазір ұйымның құжаттардың бір бөлігін қағаз жүзінде, ал бір бөлігін электронды түрде рәсімдеуге құқығы бар ма деген екіұштылық бар. Сонымен қатар, қағаз құжаттарын (түбіртектерді және шығыс материалдарын қоспағанда) түзетуге болады, бірақ электронды түрде түзетілмейді. Сондықтан, ресми түсініктемелер пайда болғанша, бәрін бұрынғыдай істеу қауіпсіз. Яғни, ұйымның түбіртектерді, шығын материалдарын, кассалық кітапшаларды, ведомостарды және т.б. компьютерлік бағдарламада ресімдеу, содан кейін қағаз түрінде басып шығару және сақтау туралы ережеде қарастыру.
Кассалық құжаттарды кім жасайды (5).Директор кәсіпорында кассалық құжаттарды, яғни кірістер мен шығыстарды рәсімдеуге жауапты тұлғаны тағайындауы керек. Басқаша айтқанда, ол оларды бағдарламада жасайды және басып шығарады.
Іс жүзінде мұны көбінесе кассирлер ақшаны алу немесе беру алдында өздері жасайды. Содан кейін оны позицияда айту керек. Өйткені, басқа нұсқа да мүмкін: ол түбіртек (шығын) басып шығарады, оған қолын қояды, содан кейін бұл құжатты кассирге береді (№ 3210-У нұсқаулығының 5.1 тармағы).
Құжаттар қайда және қанша уақыт сақталуы керек (6).Регламентте кәсіпорынның кассадағы барлық құжаттарды сақтауды қалай ұйымдастыратынын сипаттау қажет (№ 3210-У директивасының 4.7 тармағы). Біріншіден, сақтау мерзімі туралы айтыңыз. Бұл бес жыл (Ресей Мәдениет министрлігінің 2010 жылғы 25 тамыздағы No 558 бұйрығы). Екіншіден, сақтау орны туралы. Әдетте бұл бухгалтерлік есеп. Бірақ, мысалы, үш жылдан асқан құжаттар компанияның мұрағатына тапсырылады деп болжауға болады. Үшіншіден, қауіпсіздікке кім жауапты (директордың өзі, бас бухгалтер, есепші).
Қолма-қол ақшаны алуға немесе салуға сенімхат қалай куәландырылады (7).Ережеде кәсіпорынның сенімхаттардың көшірмелерін қалай куәландыратынын, соған сәйкес кассир кассадан қолма-қол ақшаны беретінін көрсету керек. Не туралы айтып жатқанымызды түсіндіріп көрейік.
Егер кассир сенімхат бойынша біреуге ақша берсе (мысалы, контрагенттің қызметкері тауарды әкеліп, алып кетеді) қолма-қол төлемол үшін), онда бұл құжат компанияда қалуы керек. Кассир оны шығын материалдарына қолданады.
Бірақ сенімхат ұзақ уақытқа беріледі. Немесе ол қызметкерге қолма-қол ақшаны бір емес, бірнеше түрлі ұйымдарда алуға құқық береді. Содан кейін одан сенімхаттың түпнұсқасын алудың қажеті жоқ. Көшірме жасау үшін жеткілікті. Ол кассирмен бірге болады.
Ереже осы көшірменің дәл қалай куәландырылғанын қамтамасыз етуі керек (№ 3210-U директивасының 6.1 тармағы). Ең оңай нұсқа - кассир бұл көшірмені жасайды, оған күні мен қолын қояды.
Сонымен, шоттан қолма-қол ақша алуға тек кассир мен менеджердің ғана құқығы бар екенін анықтауға болады. Немесе кассирдің демалысы жағдайында бас бухгалтер. Және ол оларды тек корпоративтік көлікте тасымалдауы керек. Метро мен автобуста кез келген нәрсе болуы мүмкін.
Қолма-қол ақша жоғалса, кәсіпорын да, кассир де зардап шегеді. Зақымның барлық сомасын қалпына келтіру үшін әдетте онымен толық материал туралы.
Жеке бөлімдер туралы ережені немен толықтыру керек
Жеке бөлімшелері бар компания оларға ереженің жеке бөлімін бөлуі керек. Шынында да, бұл бөлікте де көптеген мәселелерді шешу қажет. Міне, ең маңыздылары.
Бірлік қолма-қол ақша беретін жерде (10).Жаңа ережелер жекелеген бөлімшелердің қолма-қол ақша лимиті мәселесіне нүкте қойды. шекті мәнжәне (No 3210-У Нұсқаулықтың 2-тармағы) ғана емес, олардың әрқайсысы үшін ақша қалдығы белгіленуі керек. Ерекшелік - шағын бизнес. Олар өздеріне де, қосымша кеңселеріне де шектеу қоймауға құқылы.
Бірлік үшін лимитті есептеу тәртібі оның қолма-қол ақшаны қайда салатынына байланысты: тікелей банкке немесе бас кеңсенің кассасына. Қосымша кеңсе үшін таңдалған опция орнында бекітілген болуы керек.
Қосымша кеңсеге оның шегі туралы бұйрықты қалай жіберуге болады (11).Бас кеңсе әрбір жеке бөлімшеге оған белгіленген лимит туралы бұйрық шығаруға міндетті. Әңгіме қолма-қол ақшаны банкке енгізетін бөлімшелер туралы да, ақшаны бас кеңсенің кассасына аударатын қосымша бөлімшелер туралы да болып отыр (№ 3210-У директивасының 6-тармағы, 2-тармағы). Осы бұйрықты беру тәртібін регламентте бекіту қажет.
Ең қарапайым нұсқа – бөлімшенің кассирінің қолма-қол ақша қалдығының лимиті бойынша ордер қабылдауы және бас кеңседе қалған көшірмеге қол қоюы. Ал ең қауіпсізі – бұйрықты бөлім бастығына жеке тапсыру, ол бұл құжатты кассиріне беруге өзі жауапты болады.
Бөлім өзінің кассалық кітабын кәсіпорынға қашан және қалай береді (12).Жаңа кассалық ордер компанияның кез келген бөлімшесі өзінің жеке кассалық кітабын жүргізуі тиіс екендігі нақты көрсетілмеген. Бірақ ереже бар: бөлек бөлімшелер ұйымға кассалық кітап парағының көшірмесін береді (№ 3210-U директивасының 7-тармағы, 4.6 тармағы).
Осы себепті әрбір қосымша кеңседе бөлек кітаптар болғаны қауіпсіз. Ал ережеде парақ көшірмесінің бас кеңсеге қандай ретпен және қаншалықты жиі жіберілетінін айту қажет. Түпнұсқа парақты көшіру талап етілмейді және жаңа ережелерде көшірме жасау талаптары жоқ. Бұл бөлімшенің кассирінің жіберетінін анықтауға болатындығын білдіреді Орталық офисэлектрондық пошта арқылы парақтың көшірмесі.
Мерзімге келетін болсақ, № 3210-U Жарлықта нақты талаптар жоқ. Мұнда ең бастысы кітапты құрастыру сәтіне дейін толық беруге үлгеру.Сондықтан компания кітап парақтары айына, тоқсанына, тіпті жылына бір рет жіберілетінін шартта белгілеуге құқылы.
Лауазымды қалай бекіту керек
Кассалық операцияларды жүргізу туралы ережені серіктестік басшысы бекітуі керек. Сондықтан бұл құжатоны директордың бұйрығына қосымша ретінде шығару ыңғайлы (төмендегі бұйрық үлгісін қараңыз). Кассамен тікелей жұмыс істейтін қызметкерлер – бас бухгалтер, есепші, кассир жаңа ережемен танысуы керек.
Бірақ олардың қолдарын басшының қарамағында емес, өтініште емес, жеке парақта (бұйрыққа өтініш жасауға да болады) немесе кез келген нысандағы арнайы журналға жинаған дұрыс. Содан кейін, тіпті тұрақты кадрлар қозғалысы кезінде де, жауапты қызметкерлердің қолдары үшін орын жеткіліксіз болғандықтан, тапсырысты қайта басып шығарудың қажеті болмайды.
Бұйрықта директор Ресей Банкінің 2013 жылғы 11 наурыздағы № 3210-У директивасының күшіне енуіне байланысты кассалық операцияларды жүргізу туралы жаңа ережені бекіткені атап өтілді. Және де кәсіпорын әзірлеген ереженің мәтіні бұйрықтың қосымшасында берілгенін айтыңыз.
«Кассалық тәртіп» түсінігін түсіну үшін алдымен «Кассалық машина» және «Кассир» терминдерінің арасындағы айырмашылықты түсіну керек:
Кассалық машина (ККМ, ККТ)үшін қажетті құрылғы болып табылады қабылдаусіздің клиенттеріңізден түсетін ақша. Мұндай құрылғылардың кез келген саны болуы мүмкін және олардың әрқайсысының жеке есеп беру құжаттары болуы керек.
Кәсіпорынның кассасы (операциялық касса)- жинақ болып табылады барлық кассалық операциялар(қабылдау, сақтау, жеткізу). Кассир алынған түсімдерді алады, соның ішінде кассалық аппарат. Кассадан кәсіпорын қызметіне байланысты барлық кассалық шығыстар жүзеге асырылады және ақша инкассаторларға одан әрі банкке аудару үшін беріледі. Касса жеке бөлме, бөлмедегі сейф, тіпті үстелдегі тартпа болуы мүмкін.
Сонымен, кассадағы барлық операциялар кассалық құжаттарды ресімдеумен бірге жүруі керек, бұл әдетте кассалық тәртіпті сақтауды білдіреді.
Кассалық тәртіп- бұл қолма-қол ақшаны қабылдауға, беруге және сақтауға (кассалық операциялар) байланысты операцияларды орындау кезінде сақталуы тиіс ережелер жиынтығы.
Кассалық тәртіптің негізгі ережелері:
Кім орындауы керек
Кассалық тәртіпті сақтау қажеттілігі бақылау-кассалық машиналардың болуына немесе таңдалған салық салу жүйесіне байланысты емес.
Қолма-қол ақша қалдығы лимиті қалай есептеледі?
Қолма-қол ақша қалдығы лимитін есептеу тәртібі Ресей Банкінің 2014 жылғы 11 наурыздағы № 3210-U бұйрығына қосымшада келтірілген.
Оған сәйкес, 2019 жылы қолма-қол ақша қалдығы лимитін екі тәсілдің бірімен есептеуге болады:
Нұсқа 1. Кассадағы қолма-қол ақша түсімдерінің көлеміне негізделген есептеу
L = V / P x N c
Л
В- есеп айырысу кезеңінде сатылған тауарлар, орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер үшін рубльдегі қолма-қол ақша түсімдерінің сомасы (жаңадан құрылған жеке кәсіпкерлер мен ұйымдар түсімдердің күтілетін сомасын көрсетеді).
П- қолма-қол ақша түсімдерінің көлемі ескерілетін есеп айырысу кезеңі (оны анықтау кезінде кез келген уақыт кезеңін алуға болады, мысалы, қолма-қол ақша түсімдерінің ең жоғары көлемі болған айды). Төлем мерзімі болуы керек 92 жұмыс күнінен аспайды
Nc- қолма-қол ақшаны алған күн мен ақшаны банкке салған күн арасындағы уақыт аралығы. Бұл мерзім 7 жұмыс күнінен, ал елді мекенде банк болмаған жағдайда 14 жұмыс күнінен аспауы керек. Мысалға, егер ақша банкке 3 жұмыс күнінде бір рет салынса, онда N с = 3. N с анықтау кезінде, орналасқан жері, ұйымдық құрылым, қызмет ерекшеліктері (маусымдық, жұмыс уақыты және т.б.).
Есептеу мысалы. «Компания» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі айналысады бөлшек сауда. Ұйым басшылығы есеп айырысу кезеңі ретінде 2018 жылдың желтоқсанын алып, 2019 жылға қолма-қол ақша қалдығы шегін белгілеу туралы шешім қабылдады. Желтоқсан айында компания 21 күн жұмыс істеп, 357 000 рубль ақшалай кіріс алды. Бұл ретте ұйымның кассирі 2 күнде бір рет ақшаны банкке тапсырды. Бұл жағдайда ақша қалдығының шегі мынаған тең болады: 34 000 руб.(357 000 рубль / 21 күн x 2 күн).
Нұсқа 2. Кассадан қолма-қол ақшаны алу көлеміне негізделген есептеу
Бұл әдісті әдетте жеке кәсіпкерлер мен өз қызметі барысында қолма-қол ақша алмайтын, бірақ мерзімді түрде банктен ақша алып отыратын ұйымдар қолданады (мысалы, жеткізушілерімен есеп айырысу үшін).
Бұл жағдайда формула қолданылады:
L = R / P x N n
Л– рубльдегі қолма-қол ақшаның қалдығы шегі;
Р- есеп айырысу кезеңіндегі рубльдегі қолма-қол ақшаны алу көлемі (қызметкерлерге жалақыны, шәкіртақыны және басқа аударымдарды төлеуге арналған сомаларды қоспағанда). Жаңадан құрылған жеке кәсіпкерлер мен ұйымдар қолма-қол ақшаны алудың күтілетін көлемін көрсетеді;
П- қолма-қол ақшаны алу көлемі ескерілетін есеп айырысу кезеңі (оны анықтау кезінде кез келген уақыт кезеңін алуға болады, мысалы, қолма-қол ақшаны алудың ең жоғары көлемі болған айды). Төлем мерзімі болуы керек 92 жұмыс күнінен аспайды, ал оның ең төменгі мәні кез келген болуы мүмкін.
N n- банкке ақша түскен күндер арасындағы уақыт кезеңі (қызметкерлерге жалақыны, шәкіртақыны және басқа да төлемдерді төлеуге арналған сомаларды қоспағанда). Бұл мерзім 7 жұмыс күнінен, ал елді мекенде банк болмаған жағдайда 14 жұмыс күнінен аспауы керек. Мысалы, егер банктен ақша 3 жұмыс күнінде бір рет алынса, онда N n = 3.
Есептеу мысалы. «Компания» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі бөлшек саудамен айналысады. Компания қолма-қол ақшаны қабылдамайды, сатып алушылар банк арқылы төлейді. Дегенмен, компания жеткізушілермен есеп айырысу үшін мезгіл-мезгіл банктен қолма-қол ақша алады. Ұйым басшылығы есеп айырысу кезеңі ретінде 2018 жылдың желтоқсанын алып, 2019 жылға қолма-қол ақша қалдығы шегін белгілеу туралы шешім қабылдады.
Желтоқсан айында компания 21 күн жұмыс істеп, банктен 455 700 рубль көлемінде қолма-қол ақша алды. Бұл ретте ұйымның кассирі 4 күнде бір рет банктен қолма-қол ақша алған. Кассадан жалақы берілмеді. Бұл жағдайда баланс шегі мынаған тең болады: 86 800 рубль(455 700 рубль / 21 күн x 4 күн).
Қолма-қол ақша лимитін орнатуға тапсырыс
Кассадағы қолма-қол ақша қалдығы лимитін есептегеннен кейін лимит сомасын бекітетін ішкі бұйрық шығару керек. Тапсырыста лимиттің әрекет ету мерзімін көрсетуге болады, мысалы, 2019 (үлгі тапсырыс).
Лимитті жыл сайын қалпына келтіру міндеттемесі заңмен қарастырылмаған, сондықтан егер бұйрықта әрекет ету мерзімі көрсетілмесе, онда белгіленген көрсеткіштерді 2019 жылы да, жаңа бұйрық шығарғанға дейін де қолдануға болады.
Жеңілдетілген тәртіп
2014 жылғы 1 маусымнан бастап - жеке кәсіпкерлер мен шағын бизнес субъектілері (жұмыскерлердің саны 100 адамнан аспайды және жылына 800 миллион рубльден аспайды) шектеу қою талап етілмейдікассадағы қолма-қол ақшаның қалдығы.
Қолма-қол ақша лимитін жою үшін арнайы бұйрық шығару керек. Ол Ресей Банкінің 2014 жылғы 11 наурыздағы № 3210-U Нұсқаулығына негізделуі керек және келесі мазмұнды қамтуы керек: «Кассадағы қалдыққа лимит белгілемей, кассада қолма-қол ақшаны сақтау»(үлгі тапсырыс).
Есеп беретін тұлғаларға қолма-қол ақшаны беру
Есеп беретін ақша – есеп беретін тұлғаларға (қызметкерлерге) іссапарларға, ойын-сауық шығындарына және шаруашылық қажеттіліктеріне берілетін ақша.
Тек негізінде есеп бойынша ақша шығаруға болады қызметкердің мәлімдемелері. Онда ол мыналарды көрсетуі керек: ақша сомасын, олардың түсу мақсатын және оларды алу мерзімін. Өтініш еркін нысанда жазылады және басшының (IP) қолы болуы керек.
Егер қызметкер өзінің жеке ақшасын жұмсаған болса, онда ол оларға өтемақы төлеуі керек, бұл жағдайда өтініш те жазылады, бірақ басқа тұжырыммен (өтініштердің үлгісі).
Ескерту: мәлімдемеде жолдың болуы қажет: «Қызметкердің бұрын берілген аванстар бойынша қарызы жоқ»(заң бойынша бұрынғы аванстар туралы есеп бермеген қызметкерлерге есеп бойынша ақша беру мүмкін емес).
кезінде 3 жұмыс күніқаражат берілген мерзім өткеннен кейін (немесе жұмысқа кірген күннен бастап) қызметкер бухгалтерге (басшыға) аванстық есепжұмсалған шығындарды растайтын құжаттарды қоса бере отырып (ККМ чектері, сату түбіртектері және т.б.).
Әйтпесе, қызметкерге берілген қаражатты шығындарға жатқызуға болмайды және сәйкесінше салықты азайтуға болады. Оның үстіне, растайтын құжаттар болмаса, берілген сомадан жеке табыс салығы мен сақтандыру жарналарын ұстауға тура келеді.
Қолма-қол ақша лимиті
тағы біреуі маңызды ережекассалық тәртіп — шаруашылық жүргізуші субъектілер (жеке кәсіпкерлер мен ұйымдар) арасындағы қолма-қол ақшалай есеп айырысуды шектеуді сақтау бір келісімшарт бойыншасома 100 мың рубльден аспайды.
2002 жылғы 10 шілдедегі № 86-ФЗ «Ресей Федерациясының Орталық Банкі (Ресей Банкі) туралы» (Собрание Законодательства Российской Федерация, 2002 ж., № 28, 2790-бап; 2003 ж., № 2, 157-бап) N 52, 5032-бап, 2004 ж., N 27, 2711-құжат, N 31, 3233-құжат, 2005 ж., N 25, 2426, N 30, 3101, 2006 ж., N 19, 226-бап; ; 2007 ж., N 1, 9-тармақ, 10-тармақ; N 10, 1151-тармақ; N 18, 2117-тармақ; 2008 ж., N 42, 4696-тармақ, 4699-тармақ; N 44, 4982-тармақ, N 5229-тармақ; 2009 ж., N 1, 25-тармақ, N 29-тармақ, 3629-тармақ, N 48-тармақ, 5731-тармақ, 2010 ж., N 45, 5756-тармақ, 2011 ж., N 7, 907-тармақ, N 27, 3873-құжат, N 49-тармақ, N 43-тармақ; , 6728-тармақ; 2012 ж., N 50, 6954-тармақ; N 53, 7591-тармақ, 7607-тармақ; 2013 ж., N 11, 1076-тармақ; N 14 1649; N 19, 2329-тармақ; N 27, 343-тармақтары. N 30, 4084-тармақ; N 49, 6336-тармақ; N 52, 6975-тармақ) Ресей Федерациясының аумағында Ресей Банкiнiң банкноттарымен және монеталарымен (бұдан әрi - қолма-қол ақша) қолма-қол ақша операцияларын жүргiзу тәртiбiн белгiлейдi. нысандар (басқа Орталық банкРесей Федерациясы, несие ұйымдары (бұдан әрі - банк), сондай-ақ жеке кәсіпкерлер мен шағын кәсіпкерлік субъектілерінің кассалық операцияларын жүргізудің оңайлатылған тәртібі.
Осы Директиваның мақсаттары үшін шағын кәсіпкерлік субъектілері деп 2007 жылғы 24 шілдедегі № 209-ФЗ «Ресейде шағын және орта бизнесті дамыту туралы» Федералдық заңында белгіленген шарттарға сәйкес жіктелген заңды тұлғалар түсініледі. Федерация» (Собрание Законодательства Российской Федерация, 2007 ж., N 31, 4006-құжат; N 43, 5084-құжат; 2008 ж., N 30, 3615, 3616-құжат; 2009 ж., N 31, 361-құжат; N 392, 36-тармақ; 28, 3553-тармақ; 2011 ж., N 27, 3880-тармақ; N 50, 7343-тармақ; 2013 ж., N 27, 3436-тармақ, 3477-тармақ; N 30, 4071-тармақ; N 52, шағын кәсіпорындарға, оның ішінде 6961-тармаққа), -кәсіпорындар.
Кассалық операцияларды жүзеге асыру кезінде бюджет қаражатын алушылар, егер бюджет қаражатын алушылардың кассалық операцияларды жүргізу тәртібін реттейтін нормативтік құқықтық актіде өзгеше белгіленбесе, осы Нұсқаулықты басшылыққа алады.
2. Қолма-қол ақшаны қабылдау операцияларын, оның ішінде оларды қайта есептеуді, қолма-қол ақшаны алуды (бұдан әрі - кассалық операциялар) жүргізу үшін заңды тұлға әкімшілік құжатпен қолма-қол ақшаны жүзеге асыруға арналған жерде сақтауға болатын қолма-қол ақшаның рұқсат етілген шекті мөлшерін белгілейді. кассалық кітаптағы жұмыс күнінің соңындағы қолма-қол ақша қалдығының сомасын (бұдан әрі – қолма-қол ақша қалдығы лимиті) шегергеннен кейін заңды тұлғаның басшысы (бұдан әрі – касса) айқындаған операциялар.
Заңды тұлға қолма-қол ақша қалдығының лимитін осы Директиваға қосымшаға сәйкес өз қызметінің сипатына қарай, түсімдердің көлемін немесе қолма-қол ақшаны алу көлемдерін ескере отырып дербес айқындайды.
Төлем агенті «Төлем агенттері жүзеге асыратын жеке тұлғалардан төлемдерді қабылдау қызметі туралы» 2009 жылғы 3 маусымдағы N 103-ФЗ Федералдық заңына сәйкес жұмыс істейді (Собрание Законодательства Российской Федерация, 2009 ж., N 23, 2758-бап; N 48). , 5739; 2010 ж., N 19, 2291-тармақ; 2011 ж., N 27, 3873-тармақ) (бұдан әрі - төлем агенті), 2011 жылғы 27 маусымдағы N 161 Федералдық заңына сәйкес жұмыс істейтін банктік төлем агенті (субагент) -ФЗ «Ұлттық төлем жүйесі туралы» (Собрание Законодательство Российской Федерация, 2011 ж., N 27, 3872-бап; 2012 ж., N 53, 7592-бап; 2013 ж., N 27, 3477; N 30, 4-бап). бұдан әрі – банктік төлем агенті (субагент), қолма-қол ақша қалдығының лимитін айқындау кезінде олар төлем агентінің, банк төлем агентінің (субагент) қызметін жүзеге асыру процесінде қабылданған қолма-қол ақшаны есепке алмайды.
Орналасқан жері бойынша оқшауланған заңды тұлғаның бөлімшесі жұмыс орны(жұмыс орындары) (бұдан әрі – жеке бөлімше), банкте заңды тұлға үшін ашылған банк шотына қолма-қол ақшаны енгізу, қолма-қол ақша қалдығының лимиті заңды тұлға үшін осы Директивада белгіленген тәртіппен белгіленеді.
Қолма-қол ақшаны заңды тұлғаның кассасына тапсыратын оқшауланған бөлімшелерді қамтитын заңды тұлға қолма-қол ақша қалдығының лимитін осы оқшауланған бөлімшелер белгілеген қолма-қол ақша қалдығының лимиттерін ескере отырып анықтайды.
Оқшауланған бөлімше үшін қолма-қол ақша қалдығы лимитін белгілеу туралы әкімшілік құжаттың көшірмесін заңды тұлға заңды тұлға белгілеген тәртіппен оқшауланған бөлімшеге жібереді.
Заңды тұлғаның банктердегі банктік шоттарында бос қолма-қол ақша болып табылатын осы тармақтың екінші – бесінші тармақтарына сәйкес белгіленген қолма-қол ақша қалдығы шегінен асатын ақша қаражаты сақталады.
Заңды тұлғаның қолма-қол ақша қалдығының белгіленген лимитінен асатын қолма-қол ақшаны жинақтауына федералдық мемлекеттің нысандарын толтыру үшін қабылданған әдістемеге сәйкес енгізілген жалақыны, стипендияларды, төлемдерді төлеу күндері жол беріледі. статистикалық бақылау, жалақы және төлемдер әлеуметтік сипаты(бұдан әрі – өзге төлемдер), оның ішінде көрсетілген төлемдер бойынша банк шотынан қолма-қол ақша түскен күні, сондай-ақ заңды тұлға осы күндері кассалық операцияларды жүргізген жағдайда демалыс, жұмыс істемейтін мереке күндері.
Басқа жағдайларда заңды тұлғаның қолма-қол ақша қалдығының белгіленген лимитінен асатын қолма-қол ақшаны жинақтауына жол берілмейді.
Жеке кәсіпкерлер, шағын кәсіпкерлік субъектілері қолма-қол ақша қалдығы шегін белгілей алмайды.
3. Заңды тұлғаның уәкiлеттi өкiлi қолма-қол ақшаны банкке немесе Ресей Банкi жүйесiне енгiзiлген қолма-қол ақшаны тасымалдайтын, қолма-қол ақшаны инкассациялайтын, банк клиенттерiнен қолма-қол ақшаны қабылдайтын, қайта санайтын, сұрыптайтын, қалыптастыратын және буып-түйетiн ұйымға жеткiзедi (бұдан әрi — Ресей Банкінің жүйесіне кіретін ұйым) заңды тұлғаның банктік шотына олардың сомаларын есептеуге.
Жеке бөлімшенің уәкілетті өкілі заңды тұлға белгілеген тәртіппен қолма-қол ақшаны заңды тұлғаның кассасына немесе банкке немесе Ресей Банкі жүйесіне кіретін ұйымға олардың сомаларын есепке алу үшін бере алады. заңды тұлғаның банктік шоты.
4. Кассада кассада кассир немесе заңды тұлғаның басшысы, дара кәсiпкер не өзге де уәкiлеттi тұлға (бұдан әрi - басшы) өз қызметкерлерiнiң арасынан айқындайтын өзге де қызметкер (бұдан әрi - басшы) жүргiзедi. кассир), тиісті белгілеумен ресми құқықтаржәне кассир қол қоюмен танысуға тиіс міндеттер. Көзі нашар көретін тұлғалармен олардың механикалық көшірме құралын пайдалана отырып қойылған қолтаңбасының факсимильді көшірмелерін пайдалана отырып, кассалық операциялар 14.1-баптың талаптары ескеріле отырып жүзеге асырылады. федералды заң 1995 жылғы 24 қарашадағы N 181-ФЗ "Жалпы туралы әлеуметтік қорғауРесей Федерациясындағы мүгедектер» (Собрание законодательства Российской Федерация, 1995 ж., N 48, 4563-бап; 1999 ж., N 2, 232-бап; N 29, 3693-бап; 2001 ж., N 24, 23-бап; 3426-бап; N 53; 5024-бап; 2002 ж. N 1, 2-тармақ; 2003 ж., N 2, 167-тармақ; N 43, 4108-тармақ; 2004 ж., N 35, 3607-тармақ; 2005 ж., N 1, 20-баптар. N 1, 10-тармақ, 2007 ж., N 43, 5084-құжат, N 49, 6070-құжат, 2008 ж., N 9, 817-құжат, N 29, 3410-тармақ, N 30, 3616-тармақ, N 52, 6209-бап; , 2152-тармақ; N 30, 3739-тармақ; 2010 ж., N 50, 6609-тармақ; 2011 ж., N 27, 3880-тармақ; N 30, 4596-тармақ; N 45 , 6329-тармақ; N 47, 63-тармақ; N 47, 63-тармақ; 2012 ж., N 29, 3990-тармақ; N 30, 4175-тармақ; N 53, 7621-тармақ; 2013 ж., N 8, 717-тармақ; N 19, 2331-тармақ; N 27, 3460-тармақ, N 34747-тармақ; 6160; N 52, 6986-құжат; 2014 ж., N 26, 3406; N 30, 4268-тармақ) заңды тұлғаның, дара кәсіпкердің әкімшілік құжатында көрсетілген және осы қолма-қол ақшаны жүргізбейтін қызметкердің қатысуымен кассирмен. транзакция.Бұл жағдайда көрсетілген қызметкер, қолма-қол ақша операциясына дейін ауызша көру қабілеті бұзылған жеке тұлғаның назарына жүргізіліп жатқан кассалық операцияның сипаты мен операция сомасы (қолма-қол ақша сомасы) туралы ақпаратты жеткізеді.
Заңды тұлғаның, дара кәсiпкердiң бiрнеше кассирi болған жағдайда, олардың бiреуi аға кассир (бұдан әрi - аға кассир) функцияларын орындайды.
Кассалық операцияларды басшы жүзеге асыра алады.
Заңды тұлға, жеке кәсіпкер бағдарламалық қамтамасыз ету арқылы кассалық операцияларды жүргізе алады техникалық құралдар.
Дизайнында Ресей Банкінің банкноттарын қабылдауды көздейтін бағдарламалық-техникалық құралдар тізбесі Ресей Банкінің нормативтік құқықтық актілерімен белгіленетін Ресей Банкінің банкноттарының кемінде төрт машина оқылатын қорғаныс белгілерін тану функциясына ие болуы керек. .
Кассалық құжаттар № 1.1-баптың жиырма жетінші тармағында көзделген фискалдық құжаттардың негізінде кассалық операциялардың соңында ресімделуі мүмкін. электрондық құралдартөлем» (Собрание заңнамасы Ресей Федерациясы, 2003 ж., N 21, 1957-құжат; 2009 ж., N 23, 2776-құжат; N 29, 3599-құжат; 2010 ж., N 31, 4161, N 31, N 27, 202-құжаттары; 202-бап; , 3447-тармақ;2013 ж., N 19, 2316-тармақ; N 27, 3477-тармақ; N 48, 6165-тармақ; 2014 ж., N 19, 2316-тармақ; 2015 ж., N 10, 1421-тармақ, N 102-тармақтары; 202-тармақтары).
Төлем агенті, банк төлем агенті (субагент) төлем агентінің, банк төлем агентінің (субагент) қызметін жүзеге асыру процесінде қабылданған қолма-қол ақшаға жеке кіріс кассалық ордерін ресімдейді.
Ресей Федерациясының салықтар мен алымдар туралы заңнамасына сәйкес кірістердің немесе кірістер мен шығыстардың және (немесе) басқа салық салу объектілерінің немесе кәсіпкерлік қызметтің белгілі бір түрін сипаттайтын физикалық көрсеткіштердің есебін жүргізетін жеке кәсіпкерлерге қолма-қол ақша құжаттарын жүргізуге болмайды. берілген.
(алдыңғы басылымдағы мәтінді қараңыз)
4.2. Кассалық құжаттар беріледі:
бас есепші;
бухгалтер немесе басқа ресмиәкімшілік құжатта көрсетілген (оның ішінде кассир) немесе заңды тұлғаның лауазымды адамы, жекекүтіп ұстау бойынша қызметтерді көрсетуге кіммен шарттар жасасады бухгалтерлік есеп(бұдан әрі – бухгалтер);
басшысы (бас бухгалтер және есепші болмаған жағдайда).
4.3. Кассалық құжаттарға бас бухгалтер немесе бухгалтер (олар болмаған жағдайда – басшы), сондай-ақ кассир қол қояды.
Кассалық операцияларды жүргізген және кассалық құжаттарды басшы жасаған жағдайда кассалық құжаттарға басшы қол қояды.
4.4. Кассирге кассалық операциялардың жүргізілгенін растайтын мәліметтер (бұдан әрі - мөр (мөр)) бар мөр (мөр), сондай-ақ кассалық құжаттарды ресімдеу кезінде кассалық құжаттарға қол қоюға уәкілетті тұлғалардың қолдарының үлгілері беріледі. қағазда.
(алдыңғы басылымдағы мәтінді қараңыз)
Басшы кассалық операцияларды жүргізген және кассалық құжаттарды ресімдеген жағдайда кассалық құжаттарға қол қоюға уәкілетті тұлғалардың қолдарының үлгілері берілмейді.
4.5. Аға кассир болған жағдайда, аға кассир мен кассир арасындағы жұмыс күні ішінде қолма-қол ақшаны аудару бойынша операцияларды аға кассир кассирге түскен және берген ақшалай қаражаттарды есепке алу журналында, өткізілген қолма-қол ақшаның сомаларын көрсете отырып көрсетеді. Кассирге келіп түскен және берген ақшалай қаражаттарды есепке алу кітабындағы жазбалар қолма-қол ақшаны беру кезінде жүргізіледі және аға кассирдің, кассирдің қолдарымен расталады.
4.6. Төлем агентінің, банк төлем агентінің (субагенттің) қызметі барысында қабылданған қолма-қол ақшаны және кассадан берілген қолма-қол ақшаны қоспағанда, кассаға түсетін қолма-қол ақша, заңды тұлға касса кітабында есепке алады.
Төлем агенті, банктік төлем агенті (субагент) төлем агентінің, банк төлем агентінің (субагент) қызметі процесінде қабылданған қолма-қол ақшаны есепке алу үшін жеке касса кітабын жүргізеді.
Касса кітабындағы жазбалар әрбір кіріс кассалық ордеріне, шығыс кассалық ордеріне, тиісінше қабылданған, берілген қолма-қол ақшаға берілген (кассаға толық прокаттау) жазылады.
(алдыңғы басылымдағы мәтінді қараңыз)
Жұмыс күнінің соңында кассир кассадағы қолма-қол ақшаның нақты сомасын кассалық құжаттардың деректерімен, кассалық кітапта көрсетілген қолма-қол ақша қалдығының сомасымен салыстырады және кассалық кітаптағы жазбаларды қол қою арқылы куәландырады. .
(алдыңғы басылымдағы мәтінді қараңыз)
Касса кітабындағы жазбаларды кассалық құжаттардың деректерімен бас бухгалтер немесе бухгалтер (олар болмаған жағдайда басшы) тексереді және көрсетілген салыстыруды жүргізген тұлға қол қояды.
Егер жұмыс күні ішінде кассалық операциялар жүргізілмесе, кассалық кітапта жазбалар жүргізілмейді.
Жекелеген бөлімшелер заңды тұлғаның бухгалтерлік (қаржылық) есептілікті жасау мерзімін ескере отырып, заңды тұлға белгілеген тәртіппен кассалық кітап парағының көшірмесін заңды тұлғаға береді.
Кассалық кітаптың жүргізілуін бақылауды жүзеге асырады бас бухгалтер(ол болмаған жағдайда – басшы).
Егер жеке кәсіпкерлер Ресей Федерациясының салықтар мен төлемдер туралы заңнамасына сәйкес кірістердің немесе кірістер мен шығыстардың және (немесе) басқа салық салу объектілерінің немесе кәсіпкерлік қызметтің белгілі бір түрін сипаттайтын физикалық көрсеткіштердің есебін жүргізсе, олар кассалық кітап.
4.7. Осы Нұсқаулықта көзделген құжаттар қағаз жеткізгіште немесе электронды түрде ресімделуі мүмкін.
Қағаздағы құжаттар қолмен немесе ақпаратты өңдеуге арналған техникалық құралдарды, оның ішінде дербес компьютерді және пайдалану арқылы жасалады бағдарламалық қамтамасыз ету(бұдан әрі – техникалық құралдар) және қолтаңбаларымен қол қойылады. Түзету күні, тегі мен аты-жөні, сондай-ақ түзетулер енгізілген құжаттарды ресімдеген тұлғалардың қолдары бар кассалық құжаттарды қоспағанда, қағаз жеткізгіште жасалған құжаттарға түзетулер енгізуге жол беріледі.
Электрондық нысандағы құжаттар рұқсат етілмеген қол жеткізуден, ақпаратты бұрмалаудан және жоғалтудан қорғауды ескере отырып, техникалық құралдарды пайдалана отырып ресімделеді. Электрондық нысанда ресімделген құжаттар «Электрондық қолтаңба туралы» 2011 жылғы 6 сәуірдегі N 63-ФЗ Федералдық заңының талаптарына сәйкес электрондық қолтаңбамен қол қойылады (Собрание Законодательства Российской Федерация, 2011 ж., N 15, 2036-бап; N 27). , 3880-бап;2012 ж., N 29, 3988-тармақ; 2013 ж., N 14, 1668-тармақ; N 27, 3463-тармақ, 3477-тармақ; 2014 ж., N 11, 1098-тармақ; N 26, N 330-бап; 65; N 26, 3889-бап) (бұдан әрі - электрондық қолтаңба). Электронды түрде ресімделген құжаттарда қол қойылғаннан кейін түзетулер енгізіледі көрсетілген құжаттаррұқсат жоқ.
(алдыңғы басылымдағы мәтінді қараңыз)
Қағазда немесе электронды түрде ресімделген құжаттарды сақтауды басшы ұйымдастырады.
5. Заңды тұлғаның, дара кәсiпкердiң, оның iшiнде еңбек шарты немесе азаматтық-құқықтық шарт жасасқан тұлғадан (бұдан әрi - қызметкер) қолма-қол ақшаны қабылдауы кассалық ордерлер бойынша жүзеге асырылады.
5.1. Кіріс касса ордерін алған кезде кассир бас бухгалтердің немесе бухгалтердің қолының бар-жоғын (олар болмаған жағдайда басшының қолының болуын) тексереді, ал қағаз жеткізгіштегі кіріс кассалық ордерін ресімдеу кезінде оның үлгіге сәйкестігін, осы Нұсқаулықта көзделген жағдайды қоспағанда, қолма-қол ақша сомасының сәйкестігін, сандармен көрсетілген қолма-қол ақша сомасын, кіріс кассалық ордерінде көрсетілген растайтын құжаттардың болуын тексереді.
(алдыңғы басылымдағы мәтінді қараңыз)
Кассир қолма-қол ақшаны парақ, дана санау бойынша қабылдайды.
Қолма-қол ақшаны кассир кассирдің іс-әрекетін қолма-қол ақша салушы бақылай алатындай етіп қабылдайды.
Қолма-қол ақшаны қабылдағаннан кейін кассир кіріс кассалық ордерінде көрсетілген соманы нақты түскен қолма-қол ақша сомасымен тексереді.
Салынған қолма-қол ақша сомасы кіріс кассалық ордерінде көрсетілген сомаға сәйкес келген жағдайда кассир кіріс кассалық ордеріне қол қояды, қолма-қол ақшаны салымшыға берген кіріс кассалық ордеріне чек қояды, мөрдің (мөрдің) таңбасын қояды. және оған кіріс кассалық ордеріне көрсетілген түбіртек береді. Кіріс кассалық ордерін электронды түрде беру кезінде кіріс кассалық ордері туралы түбіртек қолма-қол ақшаны салымшыға оның өтініші бойынша ол көрсеткен электрондық пошта мекенжайына жіберуге болады.
(алдыңғы басылымдағы мәтінді қараңыз)
Салынған қолма-қол ақша сомасы кіріс кассалық ордерінде көрсетілген сомаға сәйкес келмеген жағдайда, кассир қолма-қол ақшаны салымшыға қолма-қол ақшаның жетіспейтін сомасын қосуды ұсынады немесе артық салынған қолма-қол ақша сомасын қайтарады. Егер қолма-қол ақшаны салушы қолма-қол ақшаның жетіспейтін сомасын қосудан бас тартса, кассир оған енгізілген қолма-қол ақша сомасын қайтарады. Кассир кіріс касса ордерін сызып тастайды (0310001 кіріс касса ордерін электронды түрде берген жағдайда 0310001 кіріс касса ордерін қайта ресімдеу қажеттігі туралы белгі қояды) және бас бухгалтерге немесе бухгалтерге (жіберу) береді (жібереді). олар болмаған жағдайда – басшыға) нақты енгізілген қолма-қол ақша сомасына 0310001 кіріс касса ордерін қайта ресімдеу үшін.
(алдыңғы басылымдағы мәтінді қараңыз)
(алдыңғы басылымдағы мәтінді қараңыз)
5.3. Заңды тұлғаның кассасына тапсырылған қолма-қол ақшаны қабылдау бөлек бөлімше, заңды тұлға белгілеген тәртіппен кассалық кіріс ордері бойынша жүзеге асырылады.
6.1. Шығын касса ордерін (еңбекақы, еңбекақы ведомості) алған кезде кассир бас бухгалтердің немесе бухгалтердің қолының бар-жоғын (олар болмаған жағдайда басшының қолының болуын) және осы құжаттарды ресімдеу кезінде осы Нұсқаулықтың 4-тармағы 4.4-тармақшасының екінші абзацында көзделген жағдайды қоспағанда, қағаз, оның үлгіге сәйкестігі, цифрлармен жазылған қолма-қол ақша сомаларының сөзбен жазылған сомаға сәйкестігі. Шығын кассалық ордері бойынша қолма-қол ақшаны беру кезінде кассир шығыс кассалық ордерінде көрсетілген растайтын құжаттардың бар-жоғын да тексереді.
(алдыңғы басылымдағы мәтінді қараңыз)
Кассир қолма-қол ақшаны алушыны сәйкестендiргеннен кейiн Ресей Федерациясының заңнамасының талаптарына (бұдан әрi - жеке басын куәландыратын құжат) немесе оның өкiлеттiгiне сәйкес ол ұсынған төлқұжат немесе жеке басын куәландыратын басқа құжат бойынша бередi. қолма-қол ақшаны алушы ұсынған сенімхат және жеке басын куәландыратын құжат. Қолма-қол ақшаны беруді кассир кассалық ордерде (еңбекақы ведомості, ведомость) немесе сенімхатта көрсетілген қолма-қол ақшаны алушыға тікелей жүзеге асырады.
Сенімхат бойынша қолма-қол ақшаны беру кезінде кассир кассалық ордерде көрсетілген қолма-қол ақшаны алушының тегі, аты, әкесінің аты (болған жағдайда) сенім білдірушінің тегіне, атына, әкесінің атына (бар болса) сәйкестігін тексереді. сенімхатта көрсетілген; сенімхатта және кассалық ордерде көрсетілген уәкілетті тұлғаның тегі, аты, әкесінің аты (бар болса) жеке басын куәландыратын құжат деректерінің уәкілетті тұлға ұсынған жеке басын куәландыратын құжат деректеріне сәйкестігі. Еңбекақы ведомосінде (еңбекақы ведомості) кассир қолма-қол ақшаны қабылдау тапсырылған тұлғаның қолы қойылғанға дейін «сенімхат бойынша» деген жазба жасайды. Сенімхат шығыс кассалық ордеріне (есеп айырысу және еңбекақы ведомості, ведомость) қоса беріледі.
Қолма-қол ақшаны бірнеше төлемдерге немесе әртүрлі заңды тұлғалардан, дара кәсіпкерлерден қолма-қол ақшаны алу үшін берілген сенімхат бойынша берген жағдайда оның көшірмелері жасалады, олар заңды тұлға, дара кәсіпкер белгілеген тәртіппен куәландырылады. Шығын кассалық ордеріне сенімхаттың расталған көшірмесі қоса беріледі