Өнімділік үшін бонустар берілді. Жылдық сыйлықақы. Бұл не

Өнердің 1-бөлігіне сәйкес. 135 Еңбек кодексіРФ (бұдан әрі - Ресей Федерациясының Еңбек кодексі) қызметкерге еңбекақы мекемеде қолданыстағы еңбекақы төлеу жүйесіне сәйкес еңбек шартымен белгіленеді. Бұл қызметкердің біліктілігіне, орындалатын жұмыстың күрделілігіне, санына, сапасына және жағдайына байланысты жұмыс үшін төленетін сыйақы.

Бөлім жалақықосымша ақыларды, жәрдемақыларды қамтиды өтемдік сипатыжәне ынталандыру төлемдері. Жүлде- еңбекте қол жеткізілген нәтижелер үшін есептелетін ынталандыру төлемі (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 129-бабының 1-бөлігі).

Мекеме бір уақытта бірнеше төлем жүйесін қолдана алады (бұл оның жергілікті құжаттарында көрсетілуі керек). Жылдық бонусты төлеу тәртібі(жылдық өнімділік бонусы) ұйым жаза алады:

• еңбек шартында (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 57-бабының 2-бөлігінің 5-тармағы);
• ұжымдық шарт (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 135-бабының 2-бөлігі);
• жеке жергілікті құжат (мысалы, еңбекақы туралы ережеде, бонустар туралы ережеде және т.б.) (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 135-бабының 2-бөлігі, 8-бабының 1-бөлігі);
• сыйлықақы төлеу туралы бұйрық (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 8-бабының 1-бөлігі).

Сыйақыны есептеу үшін басшының қызметкерді көтермелеу туралы бұйрығы ( № Т-11 нысаны) немесе қызметкерлер тобы ( № Т-11а нысаны).

Мекемедегі бонустарды есептеу және төлеу тәртібі бонустық көрсеткіштерді анықтау мен бағалауды қоса алғанда, егжей-тегжейлі реттелуі керек. Ол үшін ішкі жергілікті дамыту керек нормативтік акт « Бонустар туралы ереже»тәуелсіз құжат нысанында немесе Сыйақы туралы ережеге қосымша ретінде.

Бонус жүйесі мекеме қызметкерлеріне түсінікті болуы керек, әркім сыйлықты не үшін және қандай негізде алатынын білуі керек. Сыйақылардың барлық шарттары, сыйлықақылардың мөлшері, кезеңділігі, қаржыландыру көздері Сыйақылар туралы ережеде көрсетілуі тиіс. Бұл құжаттың типтік нысаны заңнамамен бекітілмеген, мекеме оны дербес әзірлейді (жарғылық қызметті ескере отырып).

Маңызды деталь:Сыйақылар туралы жақсы жазылған ереже салық инспекциясының еңбек шығындарына бонустарды қосуға қатысты талаптарын болдырмайды.

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ

Бонус жүйесін қолдану арқылы сіз еңбекақы қорын үнемдей аласыз.

Қызметкерлерді ынталандыру мақсатында мемлекеттік секторМекемелерде еңбек пен біліктілікті арттырудың сапалы нәтижесіне ынталандыру төлемдері белгіленеді.

Ынталандыру жүйесін әзірлеу кезінде Ресей Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігінің 2007 жылғы 29 желтоқсандағы № 818 бұйрығымен көзделген федералды бюджеттік мекемелердегі ынталандыру төлемдерінің түрлерінің тізбесін ескеру қажет. 2010 жылғы 17 қыркүйек). AT бұл құжатекенін анықтады ынталандыру төлемдеріне жатады:

• жұмыстың қарқындылығы мен нәтижелері үшін төлемдер;
• орындалған жұмыс сапасы үшін төлемдер;
• үшін ынталандыру бонусы біліктілік санаты;
• үздіксіз жұмыс өтілі үшін төлемдер (мекемедегі еңбек өтілі);
• өнімділік бонустары.

БОНУС ТӘРТІБІ МЕН ШАРТТАРЫ

Федералды түрде әзірленген бонустар туралы ереженің мысалын қолдана отырып, бонустарды беру тәртібі мен шарттарын қарастырыңыз бюджеттік мекемеденсаулық сақтау (FBUZ).

Бонустар туралы ереженің фрагменті

Қызметкерлерге сыйлық беру тәртібі мен шарттары

1. Ресей Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігінің 2007 жылғы 29 желтоқсандағы № 818 бұйрығымен бекітілген Ынталандыру төлемдерінің түрлерінің тізбесіне сәйкес қызметкерлерді мекемеде орындаған сапалы жұмысы үшін көтермелеу мақсатында келесілер болуы мүмкін. төленген:

• нәтижеге байланысты бонустар (тоқсан, жыл);
• орындалған жұмыстың үлгілі сапасы үшін марапаттаулар;
• ерекше маңызды және кезек күттірмейтін жұмыстарды орындағаны үшін сыйлықақы;
• мерейтойлық марапаттау;
• біржолғы зейнеткерлік жәрдемақы.

Сыйақылар мекеме қызметкерлерінің еңбегіне ақы төлеуге бюджеттен бөлінген қаражат есебінен және шегінде, сондай-ақ мекеме қызметкерлерге еңбекақы төлеуге бағытталған кіріс әкелетін қызметтен түскен қаражат есебінен төленеді.

2. Сыйақылар жұмыс нәтижелері бойынша (тоқсан, бір жыл үшін) кезінде мыналар ескеріледі:

• қаржылық-шаруашылық қызмет жоспарын орындау және асыра орындау;
• табысты және адал орындауолардың қызметкері ресми міндеттерітиісті кезеңде;
• бастамашылық, шығармашылық және жұмыста қолдану қазіргі заманғы нысандарыжәне еңбекті ұйымдастыру әдістері;
• мекеменің жарғылық қызметіне қатысты іс-шараларды сапалы дайындау және өткізу;
• жұмыс процесін қамтамасыз етуге немесе мекеменің жарғылық қызметіне байланысты тапсырылған жұмыстарды орындау;
• есептерді сапалы дайындау және уақытылы жеткізу;
• жүзеге асыруға қатысу маңызды жұмыстар, оқиғалар.

Нәтижесі бойынша сыйақы қолда бар қаражат шегінде төленеді. Сыйақының нақты мөлшері қызметкердің жалақысына (лауазымды жалақысына) пайызбен де, нақты жұмыс істеген кезеңдегі абсолютті мөлшерде де анықталуы мүмкін. Ең жоғары өнімділік бонусы жоқ.

3. FBUZ қызметкерлеріне еңбекақы төлеу қоры федералдық бюджеттен субсидиялардан және кіріс әкелетін қызметтен түскен қаражаттан алынған қаражат сомасын ескере отырып қалыптастырылады.

Жыл аяғында бюджет қаражаты есебінен сыйлықақы төлеу қоры қаржы жылының аяғында бөлінген бюджеттен бөлінген қаражат шегінде үнемделген жағдайда ғана төленеді.

Еңбекақы қорын жоспарлау кезінде қосымша қаражатғылым жетістіктері мен еңбектің озық әдістерін жұмыста пайдаланғаны үшін, маңызды және еңбек міндеттерін орындағаны үшін үстемеақы төлеуге жоспарлы жылдың 1 қаңтарындағы есеп айырысу бойынша есептелген жоспарлы еңбекақы қорының 10%-ға дейінгі мөлшерінде. шұғыл жұмыс, еңбек қарқындылығы, сондай-ақ бонустар.

4. Сыйақыларға арналған материалдарды кәсіподақ комитетінің келісімі бойынша ФБУЗ орталығының бас дәрігерінің бұйрығымен тағайындалған бонустық комиссия қарайды.

Комиссия еңбек міндеттерін үлгілі орындағаны, жұмыстың жаңа түрлерін әзірлегені және енгізгені, жоспарда көзделмеген күрделі жұмыстарды орындағаны және т.б. үшін жекелеген қызметкерлерге үстемеақыны 25-50%-ға арттыру туралы шешім қабылдауы мүмкін. мекеменің құрылымдық бөлімшелерінің басшылары ұсынатын және мекеме басшысының бұйрығымен ресімделетін жадынамалардың негізі.

Бір ай бойы толық емес жұмыс істеген қызметкерлерге сол уақыт үшін сыйақы төленеді нақты жұмыс. Нақты жұмыс уақыты – қызметкердің өзіне жүктелген еңбек міндеттерін нақты орындаған кезеңі. Бұл кезеңге қызметкердің жылдық, қосымша, оқу демалысы, еңбекақысыз демалыс, ауру демалысына кеткен уақыт.

Жұмыстан шыққан қызметкерлер өз еркіменбонус жасалған кезеңде бонус төленбейді.

Үш жасқа толмаған бала күтімі бойынша декреттік демалыста жүрген қызметкерлерге үстемеақы төленбейді.

Бонустарды төлеуге рұқсат әрбір қызметкер үшін сыйлықақы сомасын көрсете отырып, бонус комиссиясының хаттамасы негізінде FBUZ орталығының бас дәрігерінің бұйрығымен беріледі.

5. Ерекше маңызды және кезек күттірмейтін жұмыстарды орындағаны үшін сыйақы қызметкерлерге тиімді және сапалы жұмыс нәтижелері үшін ынталандыру мақсатында тиісті жұмыстарды орындау нәтижелері бойынша бір уақытта төленеді. Сыйақы мөлшері абсолютті мәнде де, жалақыға (ресми жалақыға) пайызбен де белгіленуі мүмкін.

Ерекше маңызды жұмыстарды орындағаны және іс-шараларды өткізгені үшін сыйақының максималды мөлшері шектелмейді.

6. Мерейтойларға байланысты және зейнеткерлікке шығуына байланысты үстемеақы екі лауазымдық жалақыдан аспайтын мөлшерде төленеді.

Бонусты төлеуге рұқсат бас дәрігердің бұйрығымен беріледі.

Сыйақының мөлшері мекеме басшысымен және кәсіподақ комитетімен келісім бойынша ұлғайтылуы мүмкін.

7. Тозу, сыйлықақы мөлшерінің азаюы.

Қызметкерлер бонустардан айырылады немесе бонустардың мөлшері келесі жағдайларда төмендейді:

• қаржылық-шаруашылық қызметтің жоспарлы көрсеткіштерінің орындалмауы;
• мемлекеттік тапсырманы орындауға бюджеттік қаражатты тиімсіз пайдалану;
• қызметкердің еңбек шартында көзделген қызметтік міндеттерін орындамауы;
• қызмет басшыларының бұйрықтары мен нұсқауларын орындамау;
• бұзу еңбек тәртібі;
• есептерді уақтылы беру немесе берілген көрсеткіштерді бұрмалау;
• тексерулер кезінде бұзушылықтардың болуы қаржылық қызметмекемелер.

Бұзушылық орын алған есеп айырысу кезеңі үшін сыйлықақы төленбейді немесе сыйлықақы мөлшері азаяды.

БЮДЖЕТ ҚАРАЖАТЫНЫҢ ЕСЕБІНДЕГІ ЖЫЛДЫҚ СЫЙЛЫҚТЫ ЕСЕПТЕУ

Мекеме бюджет қаражаты есебінен де, кіріс әкелетін қызмет есебінен де қалыптастырылатын еңбекақы қорынан ынталандыру төлемдерін жүзеге асырады. Жалақы қорындағы үнемдеулерді қызметкерлерді ынталандыруға да пайдалануға болады.

Еңбекақыны бюджеттік қаржыландыру қызметкерлерімекемелер бюджет қаражаты бойынша сметада көрсетілген жоспарлы көрсеткіштер негізінде жүзеге асырылады. Еңбекақы қорын бюджетке сәйкес жоспарлау үшін жоспарлы жылдың 1 қаңтарына тарифтік тізімдер жасалады, еңбек демалысын төлеуге, еңбекақы төлеуге арналған бюджеттік қаражаттың жоспарланған сомалары. мерекелер.

Жалақы қорын жоспарлау кезінде жыл соңында бонустар үшін қосымша қаражат қарастырылады. Сома жоспарланған еңбекақы қорынан пайызбен белгіленеді.

С.С.Велижанская, бас бухгалтердің орынбасары

Материал ішінара жарияланған. Толығымен журналдан оқи аласыздар.

AT еңбек аймағыБіздің елде 13-ші жалақы деген қызық ұғым бар. Бұл туралы көп адамдар естіді, бірақ оны кездестіргендер аз. Қосымша ақшалай бонус алу мүмкіндігіне қатысты барлық нәрсе әрқашан қызықты. Сонымен, 13 жалақы дегеніміз не? Кімге, оны қалай шығаруға, бухгалтерлік есепте қалай көрсетуге, қандай мөлшерде болуы керек?

13 жалақы қанша

Кезең ішінде Кеңес одағысыйлықтың бұл түрі жыл аяғында барлық еңбекқор жұмысшыларға тиесілі болды. Кәсіпорындардың барлығы мемлекет меншігінде болды, сыйлықақылар «жоғарыдан» белгіленді және барлығына міндетті болды. Жылдың соңында 13 жалақы төленді, сондықтан оның атауы берілді. Тек халықта солай аталса да. Ұйымдардың бухгалтериясында мұндай ұғым жоқ және болуы да мүмкін емес. Жылдың он үшінші айы жоқ, яғни ойдан шығарылған кезең үшін жалақы болмауы керек. Яғни, 13-ші жалақы жыл соңында берілетін сыйақыдан басқа ештеңе емес.

Есептеуді реттеу

Егер кірсе Кеңес заманыжоғарылатудың бұл түрі барлық кәсіпорындар үшін міндетті болды, бірақ қазіргі уақытта бұл жұмыс берушінің ізгі ниеті. Сондықтан он үшінші жалақыны есептеу туралы ереже жоқ. Бонустар туралы ереженің заңнамалық күші бар. Бұл қызметкерлерге ынталандырулар мен бонустар қалай есептелетінін, олардан салық қызметі мен қорларға қандай шегерімдердің түсетінін анықтайды. әлеуметтік сақтандыру. Бонустар туралы ереже басқа нәрселермен қатар, есептеулердің ықтимал мөлшерін анықтайды. Бұл құжат жергілікті нормативтік акт болып табылады, яғни оның мазмұнын компанияның директорлар кеңесі анықтайды.

Ол бухгалтерлік есепте қалай көрсетіледі

Бірде-бір мемлекеттік заңнамалық акт бонустарды есептеу және төлеу тәртібін реттемейді. Бұл сәт ұйымның есеп саясатында, сыйлықақылар, сыйақылар туралы ережеде, ұжымдық шартта және тікелей қызметкермен еңбек шартында белгіленеді.

Құжаттар қызметкердің қандай тиімділік көрсеткіштерін жақсарту үшін сыйақы алатынын көрсетуі керек. Бұл компанияның қызметіне байланысты. Әрбір ұйым ынталандырылуы тиіс дамудың ең маңызды бағыттарын өзі анықтайды. Оларға шығарылатын өнімнің сапасын арттыру, өндірісте материалдар мен ресурстарды үнемдеу, енгізу жатады әртүрлі идеялар, бұл кәсіпорынға одан әрі пайда әкеледі, өнім өндіру немесе өткізу жоспарын асыра орындау және т.б. Есептеу негізі ұйым басшылығының бұйрығы болып табылады.

Жыл соңындағы сыйлықақы мөлшері

Көп жағдайда он үшінші жалақы мөлшері қызметкердің бір жылдағы орташа табысына қарай анықталады. Қызметкердің орта есеппен қанша жалақы алғанын есептеу үшін оның барлық түрлерін қосу керек ақшалай сыйақыеңбек шартында, ұжымдық шартта және жергілікті нормативтік құқықтық актілерде бекітілген еңбек қызметіне байланысты. Атап айтқанда, әр айдың жалақысы, жоспарды орындағаны және артығымен орындағаны үшін сыйлықақылар, еңбекке жарамсыздық және демалыс төлемдері. Содан кейін алынған сан жұмыс істеген айлар санына бөлінеді. Біз қызметкердің орташа айлық табысын аламыз. Дәл осы көрсеткіш он үшінші жалақыны есептеуге негіз болады.

Бірақ мұндай бонусты есептеу және төлеу жөніндегі міндеттер заңнамалық актілерде белгіленбегендіктен, жұмыс беруші есептеудің сәл басқаша әдісін қолдана алады. Бұл ақпарат ұйымның қай жерде көрсетілгеніне байланысты жеке еңбек шартында, сыйлықақы туралы ережеде немесе ұжымдық шартта нақтылануы мүмкін.

13 жалақыны қалай есептеу керек

Бұл бөлімде біз 13 жалақының қанша болатынын қалай білуге ​​болатынын қарастырамыз. Ол қалай есептеледі, ұйымның ұстанымына қараймыз. Оны әрбір қызметкер үшін бөлек есептеуге болады, бірақ көбінесе есептеу сәйкес жүргізіледі құрылымдық бірлікжалпы. Әрбір бөлімшеге белгілі бір сыйлықақы мөлшері бөлінеді, ол кәсіпорындағы еңбек өтіліне және жалақысына байланысты қызметкерлер арасында бөлінеді. Есептеу формуласының бірнеше нұсқасы бар. Олардың әрқайсысы директордың қызметкерлерді марапаттау туралы шешім қабылдауына байланысты қолданылады. Ол сыйақыны еңбек өтіліне байланысты жылдық табысының пайызы ретінде белгілей алады немесе белгіленген төлемді таңдай алады.

Бірінші жағдай мына формула бойынша есептеледі: Ом * 12 ай * 10%, мұндағы Ом - өлшем айлық. Еңбек өтілі бөліміне ақы төлеген кезде сізге күрделі операция жасауға тура келеді. Біріншіден, бөлімнің барлық қызметкерлерінің еңбек өтілін қорытындылау керек, содан кейін біз жалпы жалақыны табамыз, әрбір қызметкердің жалақысының пайыздық қатынасын және тапқан ақшаның жалпы сомасын есептейміз. Осы көрсеткіш бойынша біз әрбір қызметкердің үлесін есептейміз. Содан кейін еңбек өтіліне қарай үлесті есептейміз. Соңғы қадам - ​​жалақының үлесі мен еңбек өтілі арасындағы орташа арифметикалық мәнді табу. Соңғы сан бонус болып табылады.

Жыл сайынғы бонусқа кім құқылы?

Әрбір мекеме 13 жалақы бермейді. Бұл марапатқа кім лайық? коммерциялық фирмалар? Ол үшін бонус туралы ақпаратты қамтитын құжаттарға жүгіну керек. Егер олар мұндай төлемді қарастырса, онда біз қандай еңбегі үшін және кімге нақты (лауазымды көрсетеді) анықтаймыз.

Бірақ жеке фирмаларда мұндай мотивация өте сирек кездеседі. Көбінесе «он үшінші» айдың жалақысы бюджеттік сала мекемелерінде беріледі. Бюджеттік мамандықтарөте аз төленеді, ал сыйлықақы белгілі бір дәрежеде осы әділетсіздіктің орнын толтырады. 13-ші жалақы әскери қызметкерлерге, мемлекеттік госпиталь дәрігерлеріне, бюджеттік мекемелердің мұғалімдері мен мұғалімдеріне тағайындалады. оқу орындары, коммуналдық көлік кәсіпорындарының қызметкерлері.

Жеке компанияларда, ең алдымен, меншік иесінің кірісі тікелей тәуелді адамдар ынталандырылады. Мысалы, сату саласында – сату менеджерлері, персонал агенттері, тұтынушыларды іздеумен айналысатын операторлар. Өндіріс саласында бұл адамдар өнім шығаратын жұмысшылар болып табылады.

Растайтын құжаттар

Барлық маңызды ақпаратмарапатта қамтылған. Бухгалтер бонустарды есептеп, есептеуге кәсіпорын басшысының бұйрығы себеп болып табылады. Нұсқауларды алғаннан кейін бухгалтерия қажетті есептеулерді жасайды, басшыға қол қою үшін нәтиже береді. Ол ұсынылған деректермен танысады және егер бәрі оған сәйкес келсе, визасын немесе акцептін, яғни қолын қояды. Болашақта қызметкерлерге жыл соңында есептелген бонус туралы қол қою арқылы хабарлау қажет. Жоғарыда аталғандардың барлығы растаушы құжаттар болып табылады: лауазым, сыйлықақылар беру туралы бұйрық, есеп парағы, қол қойылған хабарлама.

Барлығы 13-ші жалақыны асыға күтуде!

Өнімділік сыйлығы байланысты белгілі бір нәтижелерге қызметкер қол жеткізген кезде төленеді еңбек қызметі. Бонустарды есептеу кезінде ескерілетін критерийлер, төлемдердің мөлшері, оларды жүзеге асыру тәртібі мақалада талқыланады.

Жұмыста нәтижеге қол жеткізгені үшін сыйлықақылар туралы жалпы ережелер

Баптың 1-бөлігінде тікелей көрсетілгендей, сыйлықақы жалақының құрамдас бөлігі болып табылады. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 129-ы. Алайда, төлемдер барлық жағдайларда емес, қызметкерлер өз міндеттерін адал орындаған немесе жұмыста керемет жетістікке жеткен кезде ғана төленеді (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 191-бабының 1-бөлігі).

Үздіксіз өнімділік үшін бонустық төлемдер не:

• бір немесе бірнеше қызметкерді көтермелеу туралы шешім қабылдаған ұйым басшылығының бұйрығы негізінде;
• кәсіпорында қолданыстағы тиісті нормативтік құқықтық актілердің болуына және қызметкерлердің оларда көрсетілген критерийлерге сәйкестігіне байланысты сыйақы төлеуге мәжбүр болған басшылықтың шешімі негізінде.

Мұндай актілер ұжымдық шарттар, келісімдер немесе жергілікті актілер болуы мүмкін.

Көбінесе қызметтегі жетістіктері үшін бонустарды төлеу тәртібі жергілікті акт болып табылатын Бонустар туралы ережеде бекітілген.

Бұл ереже мыналар туралы ақпаратты қамтуы мүмкін:

• бонустық критерийлер, мысалы, қызметкерге сыйлықақы төленетін нақты көрсеткіштер;
• сыйлық алуға құқығы бар тұлғалардың тізімі. Мысалы, еңбек өтілі, лауазымы және т.б. талаптар белгіленуі мүмкін;
• төлемдердің кезеңділігі, мысалы: жылына, тоқсанына, айына бір реттен жиі емес.

Сыйақылар туралы шешім барлық жағдайларда жұмыс берушінің бұйрығымен ресімделеді, ол Мемлекеттік статистика комитетінің 05.01.2004 жылғы № 1 қаулысымен белгіленген нысан бойынша да, еркін нысанда да ресімделуі мүмкін.

Өнімділікке негізделген бонус критерийлері және мүмкін сөздер

Нәтижелері бойынша (бір жыл, ай, тоқсан үшін) бонустарды төлеу кезінде бонустар туралы ережеде немесе ұйымда әрекет ететін басқа да нормативтік құқықтық актілерде көзделген немесе басшылық белгілейтін әртүрлі критерийлер қолданылуы мүмкін.

Критерийлер келесідей болуы мүмкін:

Критерий	Критерийлер сипаттамасы
Сандық	Егер ұйым өнім өндірумен айналыспаса, қызметкердің белгілі бір өнім көлемін шығаруы немесе еңбектің басқа да сандық көрсеткіштеріне қол жеткізуі
Сапалы	Өндірілген өнімнің сапасы немесе еңбектің басқа материалданған нәтижесінің сапалық көрсеткіші
Өнімділік бойынша	Белгілі бір қызмет түрі үшін маңызды болып табылатын белгілі бір көрсеткіштердің орындалуы. Мысалы, жиынтықта барлық қызмет бағыттары бойынша жоспардың орындалуы
Жұмысшының жұмыс уақытынан тыс жұмысына сәйкес	Мысалы, егер қызметкер артық жұмыс істеген болса, мереке күндеріне шыққан және т.б. болса, бонус төленуі мүмкін.
Тәртіптік жазаға тартылғаны үшін	Егер қызметкер жұмысқа уақытында келсе, оның мінез-құлқы ұйымда қолданыстағы тәртіп туралы ережеге сәйкес болса, онда оған үстеме ақы төленуі мүмкін.
Экономикалық	Ұйымдық ресурстарды үнемдеу, мысалы, белгілі бір жұмыс көлемін аз шығынмен орындау
Қызметкер жіберген қателер саны	әкелген қателердің болмауы теріс салдарыбонустарды төлеуге негіз бола алады
Орындалатын жұмыстың күрделілігіне қарай	Егер қызметкер басқа қызметкерлерге қарағанда күрделілігі жоғары жұмысты орындаса, оған сыйлықақы төленуі мүмкін
Кез келген басқа критерийлер	Критерийлердің санына ешқандай шектеулер жоқ, бірақ олар қандай да бір түрде қызметкердің еңбек қызметіне қатысты болуы керек.

Мәтінді еркін қолдануға болады, бірақ олардың мазмұны қызметкердің керемет нәтижеге қол жеткізген критерийіне сәйкес келуі керек. Мысалы, «02.01.2018 жылдан 01.03.2018 жылға дейінгі кезеңдегі өндіріс жоспарын 100 бірлікке асыра орындағаны үшін».

Ай сайынғы өнімділік бонусы (ай сайын)

Бұл сыйлық түрінің атауы айтып тұрғандай, ол қызметкердің бір күнтізбелік айдағы жұмыс нәтижесіне қарай төленеді.

Жоғарыда айтылғандай, бонустарды беру тәртібі ұйымның ішкі актілерінде белгіленуі мүмкін. Егер мұндай әрекеттер болмаса, онда жұмыс беруші бонустарды төлеу немесе төлемеу, оны қалай, қандай мөлшерде жасау керектігін өзі шешеді.

Әдетте, әрекеттер алгоритмі келесідей:

1. Ішкі тәртіп ережелерінің ережелері зерделенуде.
2. Сыйақыға лайық қызметкерлердің тізімі анықталады.
3. Ұйымда белгіленген критерийлердің көмегімен немесе басшылықтың қалауы бойынша әрбір қызметкерге сыйақы мөлшері анықталады.
4. Бұйрық шығарылады. Егер бір қызметкер марапатталса, Т-11 нысанында, ал бірнеше болса, Т-11а нысанында.
5. Қызметкерлер мен орындаушылар бұйрықпен таныстырылады.
6. Құжат бонустарды есептеу үшін бухгалтерияға беріледі.

Ресей Еңбек министрлігінің 2016 жылғы 21 қыркүйектегі N 14-1 / B-911 хатында ай сайынғы бонустар қызметкерлердің барлық жұмыс көрсеткіштерін бағалағаннан кейін есепті айдан кейінгі айда төленуі мүмкін екендігі айтылған. Мысалы, тамыз үшін сыйлықақы қыркүйекте төленуі мүмкін. Басқа тәртіп орнатуға тыйым салынбайды. Мысалы, төлем нәтижелерге қол жеткізілген айда немесе одан кейінгі кез келген айда тікелей жасалуы мүмкін.

Жылдық өнімділік бонусы

Бір жылдық кезеңдегі жұмыс нәтижелері бойынша бонустар жыл сайын (жыл сайын) немесе нақты, бір жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша есептеледі. Бонустың бұл түрінің ерекшелігі қызметкерлерді бір жылдық мерзім өткенге дейін марапаттау қиынға соғады, өйткені бұл ұзақ уақыт бойы барлық еңбек көрсеткіштерін есептеуді талап етеді (егер ұйымда мұндай есептеу үшін белгіленген критерийлер болса). .

Осыған байланысты, жаңа, келесі жылы жыл сайынғы бонусты төлеу өнердің 6-бөлігін бұзу болып табылмайды. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136. Бұл ұстанымды Еңбек министрлігі 2016 жылғы 23 қыркүйектегі No 14-1 / OOG-8532 хатында да қолдады. Бонустар есепті жыл аяқталғаннан кейін кез келген айда төленуі мүмкін.

Төлеу критерийлері мен тәртібі ай сайынғы бонустар үшін жоғарыда көрсетілген көрсеткіштермен сәйкес келуі мүмкін. Жалғыз айырмашылық - бұл болжамды мерзім және төлемдер сомасы. Жылдық бонус ай сайынғыдан көп болуы керек деп болжанады, бірақ іс жүзінде бұл әрдайым байқалмайды. Көптеген адамдар жыл сайынғы сыйлықақыны 13-ші жалақы деп атайтыны таңқаларлық емес.

Сыйақы мөлшері келесідей болуы мүмкін:

• тіркелген (мысалы, 20 000 рубль);
• балдық жүйемен айқындалады (белгілі бір көрсеткіш бойынша ұпай саны жергілікті актіде, ұжымдық шартта, келісімде белгіленеді).
• жалақының немесе жалақының пайызы ретінде есептеледі.

Осылайша, жұмыс нәтижелеріне негізделген бонус ішкі құжаттарда белгіленген тәртіппен немесе басшылықтың қалауы бойынша төленуі мүмкін. Критерийлер тізімі, бонус мөлшерін анықтау тәртібі, біз мақалада сипаттадық.

• жеке жергілікті құжатта (мысалы, сыйақы туралы ережеде, бонустар туралы ережеде және т.б.) (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 135-бабының 2-бөлігі, 8-бабының 1-бөлігі);

• сыйлықақы төлеу тәртібімен (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 8-бабының 1-бөлігі).

Бонустарды есептеу және төлеу тәртібін реттейтін құжаттарда төлем көзін көрсетіңіз.

Сыйақыны есептеу үшін басшының қызметкерді (No Т-11 нысаны) немесе қызметкерлер тобын (No Т-11а нысаны) көтермелеу туралы бұйрығы негіз болып табылады.

Бұйрыққа ұйым басшысы қол қояды. Қызметкерді (қызметкерлерді) қол қоюға қарсы бұйрықпен таныстыру (Ресей Мемлекеттік статистика комитетінің 2004 жылғы 5 қаңтардағы No 1 қаулысымен бекітілген нұсқаулықтың 1-бөлімі).

Жағдай: бір жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша бонустар туралы жазбалар енгізу қажет пе? жұмыс кітабықызметкер?

Жоқ керек емес.

Ұйымның еңбекақы жүйесінде қарастырылған және тұрақты төленетін бонустарды еңбек кітапшасына енгізу қажет емес (Ресей Федерациясы Үкіметінің 2003 жылғы 16 сәуірдегі № 225 қаулысымен бекітілген Ереженің 25-тармағы). ). Сондықтан, егер жыл сайынғы сыйлықақы тұрақты түрде төленсе немесе оны төлеу еңбек, ұжымдық шартта немесе еңбекақы төлеу туралы жеке жергілікті құжатта көзделген болса, оны қызметкердің еңбек кітапшасында көрсетпеңіз.

Біржолғы жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйлықақыны да еңбек кітапшасына енгізу қажет емес. Бұл еңбек кітапшасына белгілі бір қызметкердің еңбек сіңірген еңбегіне байланысты сыйлықақыларды ғана (мысалы, ерекше маңызды тапсырманы орындағаны үшін сыйлықақылар) енгізу қажет екендігіне байланысты. Бұл қорытынды Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 66-бабының 4-бөлігінің нормаларынан және Ресей Федерациясы Үкіметінің 2003 жылғы 16 сәуірдегі № 225 қаулысымен бекітілген Ереженің 24-тармағының нормаларынан жасалуы мүмкін. Ал жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйлықақы мөлшері жалпы ұйымның нәтижелеріне байланысты.

Премиум төлем

Жылдағы нәтижеге байланысты бонустар төленуі мүмкін:

• есеп айырысу және төлем немесе еңбекақы ведомості бойынша (No Т-49 немесе No Т-53 нысаны);

• кассалық ордер бойынша (№ КО-2 нысаны).

Бұл Ресей Банкінің 2014 жылғы 11 наурыздағы № 3210-U директивасының 4.1 және 6 тармақтарында көрсетілген.

Жағдай: бухгалтерлік есеп жүргізу үшін ұйымның есеп саясатында жыл соңында сыйлықақы төлеуді қарастыру қажет пе?

Хуһ, қажеті жоқ.

Заңнама ұйым өзінің есеп саясатында қызметкерлерге сыйақыларды есептеу туралы ақпаратты көрсетуге міндетті деп айтпайды (PBU 1/2008 4-тармақ).

Жағдай: күнтізбелік жылдың соңына дейін бір жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйлықақы төлеуге бола ма??

Оның аяқталуына дейін бір жыл үшін бонус төлеу фактісінің өзі бұл төлемнің мәніне қайшы келеді. Себебі, сыйлықақы дәл «өткен жылдың қорытындысы бойынша» төленеді. Демек, мұндай сыйақыны төлеу үшін ұйым жылдағы жұмысын қорытындылауы керек. Және бұл 31 желтоқсаннан ерте емес жасалуы мүмкін.

Жылдық бонусты күнтізбелік жылдың соңына дейін төлеу кезінде ұйым бірқатар маңызды мәселелерге тап болуы мүмкін. Мысалы, бонустар бір жыл ішінде жұмыс істеген уақытқа пропорционалды есептелсе. Бұл жағдайда, егер қызметкер ауырып қалса, еңбек демалысына шықса (басқа себептермен қызметтік міндеттерін орындай алмаса), оған есептелген бонусты қайта есептеуге тура келеді. Артық төленген сыйақы сомасын қызметкерден ұстап қалу қажет болады. Ал ұйым мұны өз бастамасымен жасай алмайды (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 137-бабы).

Ұқсас жағдай, егер еңбек шартында (сыйақылар туралы ережеде) сыйлықақы есептелмейтін жағдайлар (мысалы, қызметкердің тәртіптік теріс қылық жасауы) көзделсе және қызметкерді сыйлықақыдан айыру үшін негіз туындаса, туындауы мүмкін. төлегеннен кейін, бірақ күнтізбелік жылдың соңына дейін.

Сондықтан күнтізбелік жылдың соңына дейін жылдық сыйақы төлеуден бас тартқан дұрыс. Яғни, үстемақыны ағымдағы жылдың 31 желтоқсанында немесе одан кейінгі жылдағы жұмыс нәтижесі бойынша төлесеңіз, сізде бонусты сақтауда қиындықтар болмайды.

Демалыс төлемін қайта есептеу

Жағдай: егер қызметкер демалыста болған кезде оған өткен жылғы жұмыс нәтижесі бойынша сыйлықақы есептелсе, демалыс ақысын қайта есептеу қажет пе? Есеп айырысу мерзімі мен сыйлықақы есептелген кезең толығымен әзірленді.

Иә керек.

Бұл өткен жылдағы мерекелік жыл сайынғы бонустарды есептеу кезінде олар есептелген күніне қарамастан ескерілуі керек (Ресей Федерациясы Үкіметінің қаулысымен бекітілген Ереженің 15-тармағының 4-тармағы). 2007 жылғы 24 желтоқсандағы N 922).

Бұл дегеніміз, егер өткен жылғы жұмыс нәтижелері бойынша сыйлықақы еңбек демалысы есептелгеннен кейін есептелсе, онда демалыс ақысын қайта есептеу қажет болады.

Кеңес:демалыс ақысын қайта есептемеу үшін жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйақыны мүмкіндігінше ертерек есептеуге тырысыңыз. Ең жақсы нұсқа - бонус есептелген жылдың 31 желтоқсаны. Сонда ешқандай қайта есептеулер жүргізудің қажеті болмайды.

бухгалтерлік есеп

Жыл сайынғы бонустарды есепке алу олардың қашан төленгеніне байланысты ішкі құжаттар(мысалы, бонустар туралы ереже).

Егер сыйлықақы келесі есепті кезеңдердегі тиісті көрсеткіштерге (шарттарға) қол жеткізген кезде төленсе есепті жыл, ұйым есепті жылы болжалды міндеттемені таниды. Бұл PBU 8/2010 сәйкес келеді.

Екі жазбаның бірін жасаңыз:

Дебет 20 (23, 25, 26 ...) Кредит 96 «Жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйақы төлеу бойынша есептік міндеттеме» қосалқы шоты.

- жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйақы төлеу резервіне аударымдар жүргізілді;

Дебет 91-2 Кредит 96 «Жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйақыны төлеу бойынша есептік жауапкершілік»

- таза пайда есебінен бір жылдағы жұмыс нәтижесі бойынша сыйақы төлеу резервіне аударымдар жасалды.

Басқа жағдайларда жыл сайынғы бонустарды бухгалтерлік есепте көрсету тәртібі олар төленетін көздерге байланысты:

• қарапайым қызметке арналған шығыстар есебінен (5-тармақ PBU 10/99);

• таза пайда арқылы.

Жылдың соңында бонус жинаған кезде екі жазбаның бірін жасаңыз:

Дебет (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70

- қарапайым қызмет бойынша шығындар есебінен есептелген бонус;

Дебет 91-2 Кредит 70

- сыйлықақы таза пайда есебінен есептеледі.

Өткен жылдардың немесе ағымдағы жылдың таза пайдасы сыйлықақы төлеуге жұмсалғанына қарамастан (тоқсан, алты ай, тоғыз айдың нәтижелері бойынша пайданы қоса алғанда) 91 шоты арқылы жазбалар жасаңыз. Өйткені, 84-шотты пайдаланып мұндай шығындарды көрсету мүмкін емес. Бұл әсер ететін басқа да шығындар болады қаржылық нәтижелерұйымдар. Сәйкесінше мұндай шығыстар 91-2 шотының дебетінде көрсетілуі керек. Ұқсас түсініктемелер Ресей Қаржы министрлігінің 2008 жылғы 19 желтоқсандағы No 07-05-06/260 және 2008 жылғы 19 маусымдағы No 07-05-06/138 хаттарында келтірілген.

Бұл процедура Бухгалтерлік есеп жоспары бойынша нұсқаулықтан (70-шот) туындайды.

жеке табыс салығы және сақтандыру жарналары

Ұйым қолданатын салық жүйесіне қарамастан, жыл ішіндегі жұмыс нәтижелері бойынша сыйлықақы сомасына:

• міндетті зейнетақы (әлеуметтік, медициналық) сақтандыруға жарналар (2009 жылғы 24 шілдедегі № 212-ФЗ Заңының 7-бабының 9-бабының 1-бөлігі);

• жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары (1998 жылғы 24 шілдедегі № 125-ФЗ Заңының 5-бабының 1-тармағы, 20.1-бабының 1-тармағы).

Бұл ереже сыйлықақы еңбек шартында қарастырылғанына немесе қарастырылмағанына қарамастан қолданылады.

Жыл сайынғы бонустың мөлшері жеке табыс салығы бойынша салық базасына енгізіледі (РФ Салық кодексінің 208-бабы 1-тармағының 6-тармақшасы).

Жағдай: жылдық сыйлықақылар сомасы қай айда жеке табыс салығы базасына енгізілуі керек - есептелген айда немесе төленген айда?

Сыйақы сомасы ол төленген айдың жеке табыс салығы базасына енгізіледі.

Жеке табыс салығын есептеу мақсатында бір айдан астам жұмыс кезеңі үшін (жылдықты қоса алғанда) есептелген сыйлықақыларды еңбек шығындарына жатқызуға болмайды. Мұндай қорытынды 223-баптың 2-тармағының негізінде жасалуы мүмкін салық кодексіРФ. Онда жалақы түріндегі кірістің алынған күні табыс есептелген айдың соңғы күні болып табылады деп көрсетілген. Және бұл бонустар бір айдан асатын мерзімге есептеледі. Сондықтан, бұл жағдайда кірісті алу күні бонусты төлеу (қызметкердің шотына аудару) күні болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабы 1-тармағының 1-тармақшасы). Сыйлық төленген кезде ұсталған салық жазбасын жасаңыз.

Ресей Қаржы министрлігі сыйлықақылар түріндегі кірістерді алу күнін анықтауға қатысты ұқсас ұстанымды ұстанады (2015 жылғы 27 наурыздағы № 03-04-07 / 17028 хаттары, 2007 жылғы 12 қарашадағы № 2015-2015 хаттар). 03-04-06-01 / 383).

Жағдай: зарядтау керек пе сақтандыру сыйлықақыларыжұмыстан шығып кеткен қызметкерге төленетін жыл сайынғы сыйақы бойынша? Қызметкер жұмыс істеген бонустық кезең (жыл).

Иә керек.

Өйткені, сақтандыру жарналары еңбек қатынастарының бөлігі ретінде қызметкерге есептелген төлемдерге жатады. Адамға ұйымда жұмыс істеген кезең үшін есептелген жыл сайынғы сыйлықақы еңбек қатынастары шеңберіндегі төлем болып саналады, өйткені мұндай қатынастар сыйлықақы беру кезеңінде әлі де сақталады. Сондықтан, қызметкер жұмыстан шыққанымен, жұмыстан шығарылғаннан кейін оған төленетін жыл сайынғы сыйақы жалпы белгіленген тәртіпте сақтандыру жарналарына жатады. .

Бұл қорытынды 2009 жылғы 24 шілдедегі N 212-ФЗ Заңының 7-бабының 1-бөлігінен, 1998 жылғы 24 шілдедегі № 125-ФЗ Заңының 20.1-бабының 1-тармағынан туындайды және Министрліктің хатымен расталады. Ресей Еңбек туралы 2013 жылғы 2 қыркүйектегі № 17-3 /1450.

Басқа салықтарды есептеу тәртібі ұйым қолданатын салық салу жүйесіне байланысты.

Табыс салығы: жалпы тәртіп

Егер сыйлықақы ұйымның кәдімгі қызметіне жұмсалатын шығыстар есебінен төленсе, келесі шарттарды сақтай отырып, оны табыс салығы бойынша шығыстарға қосыңыз:

• сыйлықақы еңбек шартында қарастырылған (РФ Салық кодексінің 255-бабының 1-тармағы және 270-бабының 21-тармағы);

• төленген сыйлықақы еңбек көрсеткіштері(Ресей Федерациясының Салық кодексінің 255-бабының 2-тармағы).

Егер жылдық сыйлықақы төленсе таза пайдадан , онда ол табыс салығы бойынша салық базасын азайтпайды.

Жағдай: табыс салығы бойынша шығыстардың құрамына зейнеткерлікке шыққан қызметкерге төленетін бонусты қосуға бола ма? Қызметкер жыл сайынғы сыйақы есептелмей тұрып кетті. Бонус өнімділікке негізделген.

Ия, егер жыл сайынғы сыйақы төлеу қызметкермен еңбек шартында қарастырылған болса (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 57-бабының 2-бөлігі, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 255-бабы 5-тармағы). ).

Бұл лауазымды Ресейдің салық қызметі мен Қаржы министрлігі атқарады (мысалы, Мәскеу үшін Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2005 жылғы 5 мамырдағы № 20-12 / 32623 хаттарын және Ресей Қаржы министрлігін қараңыз. 2005 жылғы 25 қазандағы № 03-03-04 / 1 /294).

Табыс салығы: есептеу әдісі

Егер ұйым есептеу әдісін пайдаланса, шығындарды жылдық бонустар ретінде тану уақыты олардың тікелей немесе жанама шығындарға қатыстылығына байланысты болады. Жанама шығындар есептеу кезінде танылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 318-бабының 2-тармағы, 272-бабының 4-тармағы). Тікелей шығындар құнында есепке алынатын өнімдерді, жұмыстарды, қызметтерді сату ретінде ескеріледі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 318-бабының 2-тармағының 2-тармағы). Қызмет көрсететін ұйымдар есептеу кезінде тікелей шығындарды есепке ала алады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 318-бабы 2-тармағының 3-тармағы).

Жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйақыларды есепке алу мен салық салуда көрсету мысалы. Сыйақы еңбек шартында көзделмеген (басшының бұйрығы негізінде қарапайым қызмет шығындары есебінен төленеді). Ұйым табыс салығын төлейді және есептеу әдісін қолданады

«Альфа» ЖШС жалпы салық салу жүйесін (есептеу әдісі) қолданады. Ұйым міндетті зейнетақы (әлеуметтік, медициналық) сақтандыру бойынша жарналарды базалық мөлшерлеме бойынша есептейді. Жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары – 0,2 пайыз мөлшерінде.

2015 жылғы 30 наурыз (бекітілгеннен кейін жылдық шоттарұйым) ұйым басшысының бұйрығы негізінде «Альфа» компаниясының барлық қызметкерлеріне 2014 жылғы жұмыс қорытындысы бойынша сыйлықақы берілді. Сыйақы мөлшері қызметкер белгілеген жалақының 100 пайызын құрайды. Бір жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша үстемеақы төлеу қызметкерлермен жасалған еңбек шартында көзделмеген.

Кассир А.В. Дежнева, барлық басқа қызметкерлер сияқты, 2014 жылғы жұмыс нәтижелері бойынша сыйлықақы алды. Дежневаның жалақысы - 15 000 рубль. Бір жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйақы мөлшері 15 000 рубльді құрайды. Сыйақы 6 сәуірде төленді.

Дежневаның жеке табыс салығын шегеруге құқығы жоқ. 2015 жылдың наурыз айында бухгалтер Дежнева сыйақысының есептелуін көрсетті:

Дебет 26 Кредит 70
- 15 000 рубль. - қызметкерге бір жылдағы жұмыс нәтижесі бойынша сыйлықақы берілді;

- 3300 руб. (15 000 рубль × 22%) - зейнетақы жарналары есептелді;

- 435 рубль. (15 000 рубль × 2,9%) - әлеуметтік сақтандыру жарналары уақытша еңбекке жарамсыздық жағдайында және Ресейдің FSS-де ана болуына байланысты есептелді;

- 765 рубль. (15 000 рубль × 5,1%) - FFOMS-ке медициналық сақтандыруға жарналар есептелді;

- 30 руб. (15 000 рубль × 0,2%) - жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары сыйлықақы сомасынан есептелді.

2015 жылдың сәуір айында бухгалтер сыйлықақыны төлеуді және жеке табыс салығын ұстауды келесідей көрсетті:

- 1950 руб. (15 000 рубль × 13%) - ұсталған жеке табыс салығы;

Дебет 70 Кредит 50
- 13 050 руб. (15 000 рубль - 1950 рубль) - бонус төленді.

2015 жылдың наурыз айында бухгалтер табыс салығы бойынша шығыстарға 4530 рубль мөлшерінде сақтандыру сыйлықақыларын ғана енгізді. (3300 рубль + 435 рубль + 765 рубль + 30 рубль) сыйлықақы сомасынан есептелген.

Бонустың өзі еңбек шартында көзделмеген, сондықтан оны табыс салығын есептеу кезінде есепке алуға болмайды. Бухгалтерлік есепте сыйлықақы наурыз айындағы шығындарға қосылады. Салық есебінде сыйлықақыны мойындамау салдарынан тұрақты айырмашылық (15 000 рубль) және оған сәйкес тұрақты салық міндеттемесі туындайды.

2015 жылғы 30 наурызда бухгалтер тұрақты салық міндеттемесінің пайда болуын тіркеді:

Дебет 99 Кредит 68 қосалқы шот «Табыс салығы бойынша есеп айырысулар»
- 3000 руб. (15 000 рубль × 20%) - тұрақты салық міндеттемесі көрсетіледі.

Әдетте, бонустар жанама шығындарға жатады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 318-бабы, 320-бабының 3-тармағы). Өнім өндірумен, жұмыстарды орындаумен немесе қызметтерді көрсетумен айналысатын қызметкерлерге төленетін сыйлықақылар (мысалы, өндіріс жұмысшыларына сыйлықақылар) ерекшелік болып табылады. Олар тікелей шығындар. Мұндай ережелер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 318-бабының 1-тармағының 7-тармағында белгіленген.

Жағдай: мүмкін өндірісті ұйымдастыружылдағы жұмыс нәтижелері бойынша барлық сыйақыларды жанама шығындарға жатқызу керек пе?

Жоқ, ол алмайды.

Ұйымдар тікелей шығыстардың тізбесін дербес анықтайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 318-бабының 1-тармағы, Ресей Қаржы министрлігінің 2006 жылғы 26 қаңтардағы № 03-03-04 / 1/60 хаттары және Федералдық Ресейдің Салық қызметі 2011 жылғы 24 ақпандағы No KE-4-3 /2952). Дегенмен, шығындарды тікелей және жанама деп бөлу экономикалық тұрғыдан негізделуі керек. Әйтпесе салықтық тексерулертабыс салығын қайта есептей алады.

Осылайша, тікелей шығындардың бір бөлігі ретінде өндіріске тікелей қатысатын қызметкерлерге есептелген жылдық сыйлықақыны ескеру қажет. Ұйым әкімшілігіне есептелген сыйлықақы жанама шығындарға жатады.

Жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйақыларды есепке алу мен салық салуда көрсету мысалы. Сыйақы қарапайым қызметке кеткен шығындар есебінен төленді. Ұйым табыс салығын төлейді және есептеу әдісін қолданады

«Альфа» ЖШС жалпы салық салу жүйесін (есептеу әдісі) қолданады. Ұйым міндетті зейнетақы (әлеуметтік, медициналық) сақтандыру бойынша жарналарды базалық мөлшерлеме бойынша есептейді. Жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары – 0,2 пайыз мөлшерінде. Бухгалтер салық есебіне аударымдар сомасын олардың есептелу кезеңіндегі шығыстар ретінде қосады.

Альфа бонустық ережелері мен еңбек келісім-шарттары 10 000 рубль мөлшерінде жыл сайынғы өндірістік бонустарды төлеуді қарастырады. жұмыс мерзімін толық орындаған ұйымның барлық қызметкерлері. Сыйлықтар бірге беріледі жалақыесепті жылдан кейінгі жылдың қаңтарында.

Дүкен меңгерушісі В.К. Волков, барлық қызметкерлер сияқты, 2014 жылғы жұмыс нәтижелері бойынша 2015 жылдың қаңтарында сыйлықақы алды.

Сыйлық 2015 жылдың 30 қаңтарында берілді. Сыйлық сомасы қаңтардағы салық базасына қосылады.

Волковтың жеке табыс салығын шегеруге құқығы жоқ. 2015 жылдың қаңтарында Альфа бухгалтері бонустарды есептеу мен төлеуді келесідей көрсетті:

Дебет 25 Кредит 70
- 10 000 рубль. - қызметкерге жыл сайынғы сыйақы есептелді;

Дебет 70 Кредит 68 қосалқы шоты «Жеке табыс салығы бойынша есептеулер»
- 1300 рубль. (10 000 рубль × 13%) - ұсталатын жеке табыс салығы;

Дебет 25 Кредит 69 қосалқы шоты «ПФР-мен есеп айырысулар»
- 2200 руб. (10 000 рубль × 22%) - зейнетақы жарналары есептелді;

Дебет 25 Кредит 69 қосалқы шоты «Әлеуметтік сақтандыру жарналары бойынша ӘҚҚ бойынша есеп айырысулар»
- 290 рубль. (10 000 рубль × 2,9%) - міндетті әлеуметтік сақтандыруға аударымдар есептелді;

Дебет 25 Кредит 69 қосалқы шоты «ФФОМС-пен есеп айырысулар»
- 510 рубль. (10 000 рубль × 5,1%) - FFOMS-ке міндетті медициналық сақтандыру жарналары есептелді;

Дебет 25 Кредит 69 «Жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары бойынша ҚҚС есеп айырысулары»
- 20 руб. (10 000 рубль × 0,2%) - жазатайым оқиғалар мен кәсіптік аурулардан сақтандыруға жарналар есептелді;

Дебет 70 Кредит 50
- 8700 руб. (10 000 рубль - 1300 рубль) - бонус төленді.

2015 жылдың қаңтарында Альфа бухгалтері табыс салығы бойынша салық базасын төмендетті:

• есептелген сыйлықақы сомасы үшін - 10 000 рубль;
• сақтандыру сыйлықақыларының сомасына - 3020 рубль. (2200 рубль + 290 рубль + 510 рубль + 20 рубль).

Табыс салығы: кассалық әдіс

Кассалық әдіс бойынша әдеттегі қызметке жұмсалған шығындар есебінен төленетін жыл сайынғы сыйлықақылар қызметкерге төленген кездегі шығыстарға қосылуы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 273-бабы 3-тармағының 1-тармақшасы).

Әдетте, ұйым бонустарды олар есептелген айдан кейінгі айда төлейді. Демек, есептен шегерілетін уақытша айырмашылықтар пайда болады (18/02 PBU 11-тармағы). Олар кейінге қалдырылған салық активінің қалыптасуына әкеледі (14 PBU 18/02 тармағы).

Жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша өндірістік сыйлықақыны бухгалтерлік есепте және салық салуда көрсету мысалы. Сыйақы қарапайым қызметке кеткен шығындар есебінен төленді. Ұйым табыс салығын төлейді, кассалық әдісті қолданады

«Альфа» ЖШС жалпы салық салу жүйесін қолданады (кассалық негізде). Ұйым міндетті зейнетақы (әлеуметтік, медициналық) сақтандыру бойынша жарналарды базалық мөлшерлеме бойынша есептейді. Жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары – 0,2 пайыз мөлшерінде.

Альфа және еңбек келісім-шарттары бойынша бонустар туралы ереже ұйымның барлық қызметкерлеріне бір жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйлықақы төлеуді қарастырады. Сыйақы мөлшері белгіленген жалақының 20 пайызын құрайды. Сыйақы есепті жылдан кейінгі жылдың наурыз айындағы жалақымен бірге есептеледі. Ол наурыз айына (яғни, 6 сәуір) жалақы төлеу үшін белгіленген мерзімде төленеді.

Менеджер А.С. Кондратьев басқа қызметкерлер сияқты 2014 жылғы жұмыс қорытындысы бойынша 2015 жылдың наурыз айында сыйлықақы алды. Қызметкерлердің жалақысы - 10 000 рубль. Жыл сайынғы сыйақы келесідей болады:
10 000 руб. × 20% = 2000 рубль.

Кондратьев жеке табыс салығы бойынша шегерімдерге құқығы жоқ. 2015 жылдың наурыз айында Альфа бухгалтері бонустарды есептеу үшін хабарламалар жасады:

Дебет 26 Кредит 70
- 2000 руб. - бір жылдағы жұмыс нәтижесі бойынша қызметкерге есептелген сыйлықақы;

Дебет 26 Кредит 69 қосалқы шоты «ПФР-мен есеп айырысу»
- 440 рубль. (2000 рубль × 22%) - зейнетақы жарналары есептелді;

Дебет 26 Кредит 69 қосалқы шот «Әлеуметтік сақтандыру жарналары бойынша ӘҚҚ бойынша есеп айырысулар»
- 58 рубль (2000 рубль × 2,9%) - міндетті әлеуметтік сақтандыруға аударымдар есептелді;

Дебет 26 Кредит 69 қосалқы шоты «ФФОМС-пен есеп айырысулар»
- 102 рубль. (2000 рубль × 5,1%) - міндетті медициналық сақтандыруға жарналар FFOMS-те есептелді;

Дебет 26 Кредит 69 қосалқы шот «Жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары бойынша ҚҚС-мен есеп айырысулар»
- 4 руб. (2000 рубль × 0,2%) - жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары сыйлықақы сомасынан есептелді.

2015 жылдың сәуір айында бухгалтер бонустық төлемді тіркеді:

Дебет 70 Кредит 68 қосалқы шоты «Жеке табыс салығы бойынша есептеулер»
- 260 рубль. (2000 рубль × 13%) - ұсталатын жеке табыс салығы;

Дебет 70 Кредит 50
- 1740 рубль. (2000 рубль - 260 рубль) - қызметкерге бонус төленді.

2015 жылғы 6 сәуірде 2015 жылғы наурыздағы міндетті зейнетақы (әлеуметтік, медициналық) сақтандыру жарналары және жазатайым оқиғалар мен кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары аударылды.

Наурызда сыйлықақы және одан сақтандыру жарналары бойынша шығындар бухгалтерлік есепте танылып, салық есебінде танылмайтындығына байланысты бухгалтерлік есепте шегерілетін уақытша айырмашылықтар қалыптасады. Олар кейінге қалдырылған салық активінің пайда болуына әкеледі:
(2000 рубль + 440 рубль + 58 рубль + 102 рубль + 4 рубль) × 20% = 521 рубль

Наурызда бухгалтер кейінге қалдырылған салық активінің пайда болуын тіркеді:

Дебет 09 Кредит 68 қосалқы шот «Табыс салығы бойынша есеп айырысулар»
- 521 рубль. - кейінге қалдырылған салық активі көрсетіледі.

Одан сыйлықақы мен сақтандыру жарналары төленген айда (сәуірде) бухгалтер кейінге қалдырылған салық активін есептен шығарды:

Дебет 68 қосалқы шоты «Табыс салығы бойынша есеп айырысулар» Кредит 09
- 521 рубль. - кейінге қалдырылған салық активтері есептен шығарылады.

Егер жылдық бонустар ұйымның салықтық пайдасын төмендетпесе, бухгалтерлік есепте тұрақты айырмашылықтар пайда болады (18/02 PBU 4-тармағы), бұл тұрақты салық міндеттемесінің қалыптасуына әкеледі (PBU 18/02 7-тармағы).

USN

Бірыңғай табыс салығын төлейтін ұйымдар салық базасын жыл сайынғы бонустар мөлшеріне азайтпайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.14-бабының 1-тармағы).

Кірістер мен шығыстардың айырмасы бойынша бірыңғай салықты төлейтін ұйымдар шығыстардың құрамына еңбек (ұжымдық) шартта көзделген жыл сайынғы сыйлықақыларды қосады. Бұл еңбек көрсеткіштері үшін бонустар төленген жағдайда жасалуы мүмкін. Бұл қорытынды Ресей Федерациясының Салық кодексінің 1-тармағының 6-тармақшасынан, 346.16-бабының 2-тармағынан және 255-бабынан туындайды.

Жағдай: еңбек шартында қарастырылған жыл сайынғы сыйлықақы қашан қарастырылады?

Жыл сайынғы сыйлықақы келесі екі шарттың бірі орындалған жағдайда еңбек шартында қарастырылған болып есептеледі:

• бонустарды есептеудің мөлшері мен шарттары еңбек шартында белгіленеді (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 57-бабы 2-бөлігінің 5-тармағы);

• еңбек шартында бонустарды есептеу және төлеу тәртібін реттейтін ұйымның жергілікті құжатына сілтеме бар (мысалы, сыйлықақылар туралы ережеге).

Бұл позицияны Ресей Қаржы министрлігі 2008 жылғы 5 ақпандағы № 03-03-06/1/81 хатында қабылдаған. Ол арбитраж тәжірибесімен расталады (мысалы, Батыс Сібір округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2006 жылғы 17 сәуірдегі № F04-10064 / 2005 (20874-A27-37) шешімдерін қараңыз), Қиыр Шығыс округі қаңтардағы 25, 2006 № F03-A51 / 05 -2/4903).

Бір жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйлықақылар сомасын оларды төлеу кезіндегі шығындарға қосыңыз (РФ Салық кодексінің 346.17-бабының 2-тармағы).

Жылдағы жұмыс нәтижесі бойынша сыйақыға салық салу мысалы. Ұйым оңайлатылған салық жүйесін қолданады, кіріс пен шығыс арасындағы айырмашылыққа бірыңғай салық төлейді

«Альфа» ЖШС жеңілдетілген жүйені қолданады. Бірыңғай салықҰйым кіріс пен шығыс арасындағы айырмадан төлейді.

Альфа үшін бонустар туралы ереже және қызметкерлермен еңбек келісім-шарттары 13 000 рубль мөлшерінде жыл сайынғы өндірістік бонусты төлеуді қарастырады. жұмыс мерзімін толық орындаған ұйымның барлық қызметкерлері. Сыйақы есепті жылдан кейінгі жылдың қаңтар айындағы жалақымен бірге есептеледі. Сыйақы қаңтар айының жалақысын төлеу үшін белгіленген мерзімде төленеді.

Қаңтар айында қоймашы П.А. Беспаловқа жыл сайынғы сыйақы берілді. 5 ақпанда төленді.

Сыйлық сомасы ақпан айында жеке табыс салығы базасына енгізіледі. Беспаловтың жеке табыс салығы бойынша шегерімдерге құқығы жоқ.

Сыйлық сомасына жеке табыс салығы мыналарға тең:
13 000 руб. × 13% = 1690 рубль.

Ұйым міндетті зейнетақы (әлеуметтік, медициналық) сақтандыру бойынша жарналарды базалық мөлшерлеме бойынша есептейді. Жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары – 0,2 пайыз мөлшерінде.

Жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру сыйлықақысынан есептелген жарналар сомасы:
13 000 руб. × 0,2% = 26 рубль.

Міндетті зейнетақы (әлеуметтік, медициналық) сақтандыру жарналарының сомасы 3900 рубльді құрайды, оның ішінде:

• міндетті зейнетақы сақтандыру жарналары - 2860 рубль. (13 000 рубль × 22%);
• міндетті әлеуметтік сақтандыруға аударымдар - 377 рубль. (13 000 рубль × 2,9%);
• FFOMS-ке аударылған міндетті медициналық сақтандыру жарналары - 663 рубль. (13 000 рубль × 5,1%).

5 ақпанда бухгалтер жеке табыс салығы бюджетіне, міндетті зейнетақы (әлеуметтік, медициналық) сақтандыру жарналары мен жазатайым оқиғалар мен кәсіптік аурулардан сақтандыруға аударымдарды аударды.

Ақпан айында есепші шығыс ретінде мыналарды ескерді:

• сыйлықтың мөлшері - 13 000 рубль;
• сақтандыру сыйлықақыларының сомасы - 3926 рубль. (26 рубль + 3900 рубль).

UTII

Егер ұйым UTII төлесе, жыл сайынғы бонустарды есептеу және төлеу бірыңғай салықты есептеуге ешқандай әсер етпейді. Бұл UTII есептелген кіріс негізінде есептелетініне байланысты (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.29-бабының 1 және 2-тармақтары).

OSNO және UTII

Егер сыйлықақы бір мезгілде ұйымның жалпы салық салу жүйесі бойынша қызметімен және UTII-ге жататын қызметпен айналысатын қызметкерге есептелсе, онда бұл сыйлықақы мөлшерітарату қажет . Бұл жалпы салық салу жүйесі мен UTII біріктіретін ұйымдар шығыстардың бөлек есебін жүргізуі керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 274-бабының 7-тармағы, 346.26-бабының 9-тармағы).

Ұйымның бір ғана қызмет түрімен айналысатын қызметкерлерге есептелетін бонустарды бөлу қажет емес.

Жылдағы жұмыс нәтижесі бойынша сыйлықақыларды бөлудің мысалы. Сыйақы қарапайым қызметке кеткен шығындар есебінен төленді. Ұйым жалпы салық салу жүйесін қолданады және UTII төлейді

«Альфа» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі өндіріспен айналысады және бөлшек сауда. Өндірістік қызметұйымдар салық салудың жалпы жүйесіне (есептеу әдісі) жатады. Сауда қызметі UTII-ге ауыстырылды. Ұйым міндетті зейнетақы (әлеуметтік, медициналық) сақтандыру бойынша жарналарды базалық мөлшерлеме бойынша есептейді. Жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары – 0,2 пайыз мөлшерінде. Бухгалтер салық есебіне аударымдар сомасын олардың есептелу кезеңіндегі шығыстар ретінде қосады.

Ұйымның есеп саясатында жалпы шаруашылық шығыстар есепті (салық) кезеңнің әрбір айындағы табысқа пропорционалды түрде бөлінетіні көрсетілген.

«Альфа» компаниясының сыйақы туралы ережелері мен қызметкерлермен жасалған еңбек шарттарында бір жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша қызметкерлердің жалақысының 50 пайызы мөлшерінде өндірістік сыйлықақылар төлеу қарастырылған. Бонустар есепті жылдан кейінгі жылдың қаңтар айының жалақысымен бірге есептеледі және төленеді.

2015 жылдың қаңтарында басқа қызметкерлермен қатар хатшы Е.В. Иванова. Сыйақы қызметкерге 2015 жылдың 13 ақпанында төленді. Сыйлықтың сомасы 12 000 рубль болды.

Иванованың жеке табыс салығы бойынша шегерімдерге құқығы жоқ. Сыйлық сомасына жеке табыс салығы мыналарды құрады:
12 000 руб. × 13% = 1560 рубль.

Иванова ұйымның жалпы салық салу жүйесі бойынша қызметімен де, UTII-ге ауысқан қызметпен де айналысады. Бухгалтер оған есептелген бонусты ұйымның қызмет түрі бойынша бөлді.

2015 жылдың қаңтарында қызметтің барлық түрлері бойынша кірістің жалпы сомасы 1 000 000 рубльді құрады. (ҚҚС-сыз). Жалпы салық салу жүйесі бойынша ұйымның қызметінен түсетін кіріс - 250 000 рубль.

Жалпы салық салу жүйесіндегі ұйымның қызметінен түскен кірістің үлесі мынаған тең:
250 000 руб. : 1 000 000 рубль = 0,25.

Ұйымның жалпы салық салу жүйесі бойынша қызметіне жататын сыйлықақы мөлшері:
12 000 руб. × 0,25 = 3000 рубль.

UTII-ге жататын қызметке жататын сыйлықақы мөлшері мынаған тең:
12 000 руб. - 3000 руб. = 9000 рубль.

2015 жылғы қаңтарда бухгалтер сақтандыру сыйлықақыларын есептеді:

1) ұйымның жалпы салық салу жүйесі бойынша қызметіне жататын сыйлықақы сомасынан:

• PFR-де - 660 рубль мөлшерінде. (3000 рубль × 22%);
• Ресейдің FSS-де 87 рубль мөлшерінде. (3000 рубль × 2,9%);
• FFOMS-те 153 рубль мөлшерінде. (3000 рубль × 5,1%);
• жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру үшін 6 рубль мөлшерінде. (3000 рубль × 0,2%);

2) UTII жататын ұйымның қызметіне жататын сыйлықақы сомасынан:

• PFR-де - 1980 рубль мөлшерінде. (9000 рубль × 22%);
• Ресейдің FSS-де 261 рубль мөлшерінде. (9000 рубль × 2,9%);
• FFOMS-те 459 рубль мөлшерінде. (9000 рубль × 5,1%);
• жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру үшін 18 рубль мөлшерінде. (9000 рубль × 0,2%).

2015 жылдың қаңтарында табыс салығы бойынша шығыстарда бухгалтер мыналарды ескерді:

• еңбек шығындары - 3000 рубль мөлшерінде;
• басқа шығыстар (сақтандыру жарналары) - 906 рубль мөлшерінде. (660 рубль + 87 рубль + 153 рубль + 6 рубль).

Ұйым 2015 жылдың 13 ақпанында қаңтар айындағы сақтандыру сыйлықақыларының барлық сомасын аударды. Альфа бухгалтері бірінші тоқсанның нәтижелері бойынша есептелген UTII-ді 2718 рубльге азайтты. (1980 рубль + 261 рубль + 459 рубль + 18 рубль).

Басылым Ресейдің Федералдық салық қызметі мамандарының қатысуымен дайындалды

Әдетте, көптеген ұйымдар бірінші тоқсанда қызметкерлерге өткен жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша сыйлықақы төлейді - он үшінші жалақы деп аталады. Мұндай сомалар салық есебінде таныла ма? Жыл сайынғы бонустарды төлеу кезінде қандай салықтар есептеледі?

Жылдағы нәтижелілігі үшін сыйлықақы қызметкерге негізгі жалақыдан басқа қосымша ақшалай төлем болып табылады. Басқа бонустар сияқты, жыл сайынғы сыйақы қызметкерлерді ынталандыру және ынталандыру үшін төленеді. Оның мөлшері тұтастай алғанда компанияның және әрбір қызметкердің жеке өнімділігіне байланысты. Еңбек кодексінде жыл соңында қызметкерлерге сыйақы төлеуге ешқандай шектеулер жоқ. Кез келген нормативтік құжатта көрсетілген сыйлықақылардың ең төменгі немесе ең жоғары мөлшері жоқ. Жұмыс беруші оларды тағайындау және төлеу тәртібін ағымдағы ережелерді ескере отырып, дербес анықтайды еңбек құқығы.

Қандай құжаттарды беру керек

Еңбек кодексінің 129-бабында сыйлықақылардың және басқа да ынталандырушы төлемдердің кез келген түрлері жалақының (қызметкерлердің еңбекақысының) құрамдас бөлігі болып табылады. Ынталандыру сипатындағы қосымша төлемдер жүйесі және сыйлықақы жүйесі ұйымда ұжымдық шарттармен, келісімдермен, жергілікті нормативтік актілермен, мысалы, қызметкерлерге сыйлықақы беру туралы ережемен белгіленеді. Бұл Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 135-бабында көрсетілген. Жылдық және басқа бонустарды төлеу тәртібін тікелей мынада белгілеуге болады еңбек келісім-шарттары, дегенмен бұл аталған мақалада анық айтылмаған. Бірақ ынталандыру төлемдерін бекітудің бұл нұсқасы еңбек заңнамасына қайшы келмейді. Шынында да, еңбек шартының мазмұнына арналған Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 57-бабында оның бірі міндетті шарттар- сыйақы төлеу тәртібі, оның ішінде қосымша төлемдердің, үстемеақылардың және ынталандырушы төлемдердің мөлшері.

Әрине, ұйымда жұмыс істейтін бонустық жүйені әрбір қызметкермен еңбек шартында егжей-тегжейлі сипаттау өте ыңғайлы емес. Сондықтан құжаттаманың бұл түрі орынды. Ұйым компанияда қарастырылған бонустардың барлық түрлерін есептеу және төлеу тәртібін егжей-тегжейлі белгілейтін арнайы құжатты әзірлейді. Бұл, мысалы, қызметкерлерге сыйақы беру туралы ереже немесе сыйақы туралы үлкенірек ережедегі бөлек бөлім болуы мүмкін. Еңбек шартында қызметкерге ұйым белгілеген тәртіппен сыйлықақылар мен сыйақы төленетіні көрсетіледі және осы құжатқа сілтеме жасалады. Ұқсас түсініктемелер Ресей Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 19 қазандағы No 03-03-06/1/726 және 2007 жылғы 27 қарашадағы № 03-03-06/1/827 хаттарында келтірілген.

Егер компанияның ұжымдық шарты болса, онда бонустарды төлеу алгоритмі тек онда егжей-тегжейлі сипатталуы мүмкін. Бұл жағдайда оны еңбек шарттарында немесе сыйлықақылар туралы ережеде қайталаудың қажеті жоқ. Еңбек шартында бонустарды есептеу мүмкіндігін көрсету және ұжымдық шартқа сілтеме жасау жеткілікті, ал сыйлықақылар туралы ереже мүлде болмауы мүмкін. Әрине, бұл әртүрлі ынталандыру төлемдерін қолданатын компанияларға қатысты.

Ұйым тек күнтізбелік жылдағы жұмыс нәтижесі бойынша сыйақы төлейді делік. Бонустар туралы ережені әзірлеу қажет пе? Жоқ, міндетті емес. Бірақ еңбек шартында қызметкерге жыл сайынғы сыйақы төленетінін белгілеу керек. Сыйақылардың нақты мөлшерлері және оларды белгілеу тәртібі ұйым басшысының бұйрығында көрсетіледі. Салық кодексінің 255-бабында салық салынатын пайданы төмендететін еңбек шығындары тек Ресей Федерациясының заңнамасының нормаларына, еңбек және (немесе) ұжымдық шарттарға сәйкес жасалған есептеулерді қамтиды деп белгіленген.

Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270-бабының 21-тармағында мыналар қарастырылған. Корпоративтік табыс салығы бойынша салық базасы еңбек шарттары (келісімшарттары) негізінде жүргізілетін төлемдерден басқа қызметкерлерге берілетін сыйақы сомасына азайтылуы мүмкін емес. Осылайша, егер кәсіпорын еңбек шартында жыл сайынғы үстемеақыларды қарастырмаса, табыс салығын есептеу мақсатында сыйақы сомасын есепке ала алмайды.

Кейде жергілікті нормативтік құжатта тек бонустық интервал көрсетіледі. Мысалы, ұжымдық шартта кәсіпорында кемінде үш жыл жұмыс істеген қызметкерлерге жыл сайынғы сыйақының мөлшері лауазымдық жалақысының 30-дан 40%-ға дейін, ал үш жылдан астам жұмыс өтілі бар қызметкерлер үшін 40-тан аспайтыны белгіленген. 50%-ға дейін. Әрбір қызметкерге есептелетін сыйақының нақты мөлшерін оның тікелей басшысы белгілейді және ұйым басшысы бекітеді. Мұндай жағдайда компанияның бас директоры бонустардың нақты көлемін көрсететін бұйрық шығарады.

Қызметкерлерді көтермелеу туралы бұйрықтың нысаны Ресей Мемлекеттік статистика комитетінің 01.05.2004 жылғы № 1 қаулысымен бекітілген. Бір қызметкерге сыйлықақы беру үшін Т-11 нысаны қолданылады, ал бірнеше қызметкер үшін Т-11а формасы.

Жыл сайынғы бонустардың салықтық есебі

Жоғарыда айтылғандай, есептеу кезінде табыс салығыРесей Федерациясының Салық кодексінің 255-бабына сәйкес еңбек шығындары қызметкерлерге ақшалай және заттай түрдегі кез келген есептеулерді, ынталандыру және үстемеақыларды, жұмыс режиміне немесе еңбек жағдайларына байланысты өтемақы есептеулерін, сыйлықақыларды және біржолғы ынталандыру есептеулерін қамтиды. , заңнамада көзделген осы қызметкерлерді ұстауға байланысты шығыстар Ресей Федерациясысондай-ақ еңбек немесе ұжымдық шарттар.

Анықтама

Жергілікті нормативтік құжатбонустар туралы

Сыйақыларды төлеу тәртібі туралы жергілікті нормативтік актінің мазмұнына қойылатын талаптар, мысалы, қызметкерлерге сыйлықақы беру туралы ережелер заңды түрде белгіленбеген. Дегенмен, мұндай құжатта мыналар ұсынылады:

Компанияда төленетін немесе тек жоспарланған сыйақылар мен сыйақының барлық түрлерін көрсетіңіз;

Бонус жүйесі қолданылатын тұлғалар шеңберін көрсетіңіз. Егер сыйлықақылардың кез келген түрлері барлық қызметкерлерге емес, тек қашықтағы бөлімшелердің қызметкерлеріне есептелетін болса, сыйлықақылардың жекелеген түрлерін алуға кімнің құқығы бар екенін көрсетіңіз;

Бонустарды тағайындау механизмін мүмкіндігінше егжей-тегжейлі көрсетіңіз: бонустарды беру негіздері мен шарттары (олар нақты көрсеткіштер немесе жетістіктер үшін төленеді, осы көрсеткіштердің сандық және сапалық сипаттамаларын береді), есептеу кезеңділігі, анықтау тәртібі. бонустардың мөлшері және т.б.

Ұйымда тізімде жоқ болса маңызды шарттарсеріктестіктің еңбекақы төлеу саясатында, ұжымдық шартта, еңбек шарттарында, сыйлықақы төлеу тапсырмасында немесе басқа да осыған ұқсас құжатта көзделуі тиіс.

Аталмыш мақалада тізімдер мен кейбір түрлеріеңбек шығындарымен байланысты жалақы қоры. Атап айтқанда, өндірістік нәтижелер үшін сыйлықақыларды, сыйақыларды қоса алғанда, ынталандыру есептеулері танылады тарифтік мөлшерлемелержәне төлеңіз кәсіби шеберлік, жоғары жетістіктереңбек және басқа да ұқсас көрсеткіштер бойынша (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 255-бабының 2-тармағы).

Осылайша, пайдаға салық салу мақсатында қызметтің нақты көрсеткіштері бойынша есептелген сыйақылар ғана бонустар болып саналады. Өткен жылғы жұмыс нәтижесі бойынша төленетін жыл сайынғы сыйақы осы талапқа сай. Сондықтан оны табыс салығы бойынша салық салу базасын азайтатын шығыстарға қосуға болады. Рас, табыс салығын есептеген кезде Салық кодексінің 270-бабында көрсетілген шығыстарды есепке алу мүмкін еместігін ұмытпаған жөн. Ынталандыру төлемдеріне қатысты осы баптың 21 және 22-тармақтары қызығушылық тудырады, оларға сәйкес салық салу мақсатында пайда:

Қоғам басшылығына немесе қызметкерлеріне еңбек шарты немесе келісім-шарт негізінде есептелгеннен басқа сыйақының кез келген түріне арналған шығыстар;

Қызметкерлерге мақсатты кірістерден немесе арнайы мақсаттағы қорлардан төленетін бонустар. Арнайы мақсаттағы қорлар сыйақы төлеу үшін ұйымның иелері белгілеген қаражат деп түсініледі. Мысалы, серіктестіктің жарғысына сәйкес салық салынғаннан кейін оның иелігінде қалған пайдадан материалдық ынталандыру қоры құрылуы мүмкін. Бұл қордан алынатын бонустар табыс салығын есептеу кезінде шығыс болып табылмайды.

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ

Жұмыстан босатылғаннан кейін қызметкерге төленетін өтемақы

Көбінесе ұйымның бонустық ережелеріне сәйкес жыл сайынғы сыйақы компанияда күнтізбелік жылда жұмыс істеген барлық қызметкерлерге төленеді. Мұндай жағдайда сыйақы да жыл ішінде жұмыстан шыққандарға тиесілі. Бонустық шығындар кіреді ме? бұрынғы қызметкерлертабыс салығын есептеу кезінде? Иә, олар істейді.

Салық есебінде өндіріс нәтижелері үшін қызметкерлерге есептелген сыйлықақылардың сомалары еңбек шығындарына қосылады. Бұл Салық кодексінің 255-бабының 2-тармағында белгіленген. Мұндай шығыстарға тек ұжымдық немесе еңбек шартында көзделген сыйақылар мен біржолғы ынталандырушы сыйақылар жатады. Еңбек шарты бұзылған кезде қызметкерге тиесілі барлық сомалар жұмыстан босатылған күні төленеді. Бұл Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 140-бабында көрсетілген. Алайда, Еңбек кодексінің ережелеріне сүйене отырып, қызметкер жұмыстан босатылған кезде жұмыс беруші еңбекақы төлеу жүйесі мен еңбек заңнамасында көзделген барлық төлемдерді төлеуге міндетті. Өз кезегінде қызметкер, егер сыйақы көрсеткіштері мен шарттары орындалса, сыйақы төлеуді талап етуге құқылы.

Осылайша, автордың айтуынша, жергілікті нормативтік актімен немесе еңбекпен белгіленген жылдық сыйақы немесе ұжымдық шарт, егер ол қызметкер жұмыстан шығарылғаннан кейін есептелсе немесе төленсе де, бірақ оның жұмыста болған кезеңіне жалақы бойынша шығыс ретінде танылады. еңбек қатынастарыосы жұмыс берушімен. Бұл шығыстар жылдық бонус есептелген кезеңдегі табыс салығы бойынша салық базасын азайтады (РФ Салық кодексінің 272-бабының 4-тармағы). Осыған ұқсас ұстаным Ресей Қаржы министрлігінің 2005 жылғы 25 қазандағы No 03-03-04/1/294 хатында айтылған.

Сонымен, салық салынатын табыс жылдық бонустың сомасына азайтылады, егер ол:

Ол еңбек немесе ұжымдық шартта бекітілген ұйымда қолданыстағы қызметкерлерге сыйлықақы төлеу жүйесіне, сыйлықақылар туралы ережеге (еңбекақы туралы) немесе серіктестіктің басқа да осыған ұқсас нормативтік актісіне сәйкес төленеді. Сыйақыларды тағайындау және төлеу механизмі еңбек шарттарында тікелей көрсетілмеген жағдайда, олар осы алгоритм белгіленген тиісті жергілікті нормативтік актіне сілтеме жасауы керек;

Өндіріс нәтижелері үшін ақы алынады. Мысалы, ұжымдық шартта жаңа жылдық сыйлық ретінде көрсетілген сыйлық ынталандыру төлемі болып саналмайды, бірақ анық әлеуметтік сипаты. Сондықтан ол ұжымдық шартта қарастырылуы мүмкін болса да, шығындарға қосылмайды;

Арнайы мақсаттағы қорлардан немесе мақсатты кірістерден қаржыландырылмайды.

Кез келген басқа шығыстар сияқты, жыл сайынғы төлемді төлеу бойынша шығыстар Салық кодексінің 252-бабының 1-тармағының талаптарына сәйкес келуі, яғни экономикалық негізделген және құжатталған болуы тиіс. Мұндай шығындар ай сайын есептелген сомалар көлемінде шығыстар ретінде танылады және олар есептелген кезеңнің салық базасын азайтады. Негізі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 272-бабының 4-тармағы болып табылады. Демек, 2007 жылғы жылдық сыйақы, мысалы, 2008 жылғы қаңтарда есептелген, 2008 жылғы табыс салығы бойынша салық базасын азайтады.

Жоғарыда көрсетілген талаптардың кем дегенде біреуіне сәйкес келмейтін жыл сайынғы бонустар табыс салығын есептеу кезінде есепке алынбайды.

Жалақыға салынатын салықтар: алынады немесе алынбайды

Еңбек шарты бойынша есептелген жылдық сыйақы сомасына салық салынады бірыңғай әлеуметтік салық. Өйткені, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 236-бабының 1-тармағына сәйкес, UST бойынша салық базасына пайдасына есептелген төлемдер мен басқа да сыйақылар кіреді. жеке тұлғалареңбек үшін және азаматтық-құқықтық шарттар, оның мәні жұмыстарды орындау немесе қызметтерді көрсету болып табылады, сондай-ақ авторлық шарттар бойынша. Осыған қарамастан, егер салық төлеуші ​​ұйым оларды ағымдағы есепті (салық) кезеңде табыс салығы бойынша салық салу базасын азайтатын шығыстар қатарына жатқызбаса, бұл төлемдер СТК-ға жатпайды. Бұл Салық кодексінің 236-бабының 3-тармағында көрсетілген.

Осы тармақтың ережелері салық төлеушіге салықтардың қайсысын - СТҚ немесе табыс салығын - тиісті төлемдер сомасына салық базасын азайтуды таңдауға мүмкіндік бермейтінін ескеріңіз. Басқаша айтқанда, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауының нормаларына сәйкес кіріс салығы бойынша шығыстар ретінде енгізілген шығындар ұйымның қалауы бойынша табыс салығы бойынша есепке алынбайтын шығыстар ретінде саралануы мүмкін емес. , және UST салық базасынан алынып тасталды. Мұндай ұсыныстар 3-тармақта келтірілген. ақпараттық хатРесей Федерациясы Жоғарғы Төрелік Сотының Төралқасының 2006 жылғы 14 наурыздағы № 106. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 236-бабының 3-тармағы бірыңғай әлеуметтік салықты тек салық төлеуге болмайтын төлемдерге ғана салмауға мүмкіндік беретінін білдіреді. салық салынатын пайданы азайтатын шығындарға жатқызылады. Мұндай шығыстардың тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270-бабында көрсетілген.

Осылайша, жылдық сыйлықақылар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252 немесе 255-баптарының критерийлеріне сәйкес келмейтін немесе Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270-бабында аталған жағдайларда ғана UST қолданылмайды (сонымен қатар хатты қараңыз). Ресей Қаржы министрлігінің 30.03.2007 жылғы No 03-04-06-02 / 49). Осылайша, төлеуі жалақы жүйесінде немесе еңбек (ұжымдық) шартта көзделмеген өткен жылдың қорытындысы бойынша біржолғы сыйақы 255-баптың негізінде табыс салығын есептеу кезінде шығыстарда көрсетілмейді. және Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270-бабының 21-тармағы. Сондықтан мұндай сыйақыға бірыңғай әлеуметтік салық салынбайды.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 242-бабының ережелеріне сүйене отырып, жыл сайынғы бонустар түріндегі төлем күні олар есептелген күн болып табылады. 2007 жылдың жылдық сыйақысы 2008 жылдың ақпан айында есептелді делік. Содан кейін бонустардан алынатын UST 2008 жылғы 17 наурыздан кешіктірмей есептелуі және төленуі керек (15 наурыз мереке күні болғандықтан, салық төлеу мерзімі келесі жұмыс күніне ауыстырылды).

Объект міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша сақтандыру сыйлықақыларына салық салужәне оларды есептеу негізі салық салу объектісімен және СТН бойынша салық базасымен сәйкес келеді. 10-баптың 2-тармағында көрсетілгендей федералды заң 2001 жылғы 15 желтоқсандағы № 167-ФЗ. Осының негізінде СТҚ алынатын жылдық жарналар да Зейнетақы қорына сақтандыру жарналарына жатады. Және керісінше: табыс салығын есептеу кезінде есепке алынбайтын және СТҰ-ға жатпайтын бонустық төлемдер үшін Зейнетақы қорына есептеудің қажеті жоқ.

Кез келген жылдық сыйлықақылар төленеді жеке табыс салығы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 210-бабының 1-тармағына сәйкес, осы салық бойынша салық базасын анықтау кезінде салық төлеушінің ақшалай да, заттай нысанда да алынған немесе оған билік ету құқығына ие барлық кірістері. пайда болған, сондай-ақ Салық кодексінің 212-бабына сәйкес айқындалатын материалдық игіліктер түріндегі кірістер есепке алынады. Ерекшелік Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабында көрсетілген кірістер болып табылады. Оларға табыс салығы салынбайды. Бұл тізім толық. Онда жыл сайынғы бонустар айтылмағандықтан, оларға жеке табыс салығы салынады.

Жылдық сыйлықақының барлық сомасы жеке табыс салығы базасына енгізіледі. Оның нақты алынған күні Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабының негізінде анықталады. Мысалы, ұйымда қолданыстағы сыйлықақы жүйесіне сәйкес өткен күнтізбелік жылдағы жылдық сыйақы қаңтар айындағы жалақының бір бөлігі ретінде есептеледі. келесі жыл. Сондықтан 2008 жылдың қаңтарында нақты төленген 2007 жылғы жылдық сыйлықақы қызметкерлердің 2008 жылғы табысына қосылады.

Ұйым қызметкерлері 2007 жылдың желтоқсан айындағы еңбекақысымен бірге 2007 жылдың сыйақысын алды делік. Негізі сыйлық 2008 жылдың қаңтарында берілді. Ол қызметкерлердің 2008 жылғы табысына қосылады, өйткені оның түскен күні нақты алынған күн болып табылады.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 4-тармағында салық агенттері жеке табыс салығының есептелген сомасын олар нақты төленген кезде кірістен тікелей ұстауға міндетті екенін белгілейді. Бұл ұйым нақты төлеген кезде жылдық бонустан жеке табыс салығын ұстайды дегенді білдіреді Ақшасалық төлеуші, оның ішінде кірісті оның банктік шотына аудару.

Жыл сайынғы сыйлықақы сомасынан өндірістегі жазатайым оқиғалардан міндетті әлеуметтік сақтандыру бойынша сақтандыру жарналарын төлеу қажет. кәсіптік аурулар. Бұл өндірістегі жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан міндетті әлеуметтік сақтандыруды жүзеге асыруға арналған қаражатты есептеу, есепке алу және жұмсау қағидаларының 3-тармағынан туындайды. Құжат Ресей Федерациясы Үкіметінің 02.03.2000 жылғы № 184 қаулысымен бекітілген. Аталған тармақта қызметкерлердің барлық себептер бойынша есептелген жалақысы (кірісі) сақтандыру сыйлықақыларына жатады деп жазылған. Ресей Федерациясы Үкіметінің 07.07.99 жылғы № 765 қаулысымен Ресейдің FSS-ке сақтандыру сыйлықақылары алынбайтын төлемдер тізімі бекітілді. Бірақ бонустар мен басқа ынталандыру төлемдері бұл тізімде аталмаған.

Сонымен қатар, біз салық есебінде шығыстар ретінде танылған жылдық алымдар бойынша есептелген Ресей Федерациясының FSS-ге СТ және сақтандыру жарналарының сомалары басқа шығыстар сияқты корпоративтік табыс салығы бойынша салық базасын азайтатынын атап өтеміз. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағының 1 және 45-тармақшаларында көзделген.

МЫСАЛ

«Весна» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің негізгі қызметі көтерме сауда. Ұйымда қолданыстағы қызметкерлерге сыйлықақы беру туралы ереже күнтізбелік жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша үстемеақы төлеуді қарастырады. Қызметкерлермен жасалған еңбек шарттарында бір жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша оларға сыйлықақылар туралы ережеде белгіленген тәртіппен жыл сайынғы сыйақы төленуі мүмкін екендігі қарастырылған. Бұл құжатта кәсіпорынның тауарды сатумен тікелей айналысатын қызметкерлеріне (басшылар, қоймашылар, экспедиторлар және т.б.) жылдық сыйлықақы мөлшері әрбір қызметкердің өткен жылдағы сату көрсеткіштеріне байланысты есептелетінін анықтайды. Нақты сату көлемі мен жылдық бонустың пайызы бонустық ережеде де көрсетілген. Басқа бөлімшелердің қызметкерлеріне (басқарушы және әкімшілік персоналды қоса алғанда) жаңа жылға сыйлықақы төленеді. 2007 жылға сыйлықақылар төлеу туралы бұйрыққа қол қойылды, онда көтермеленетін қызметкерлердің тізімі және сыйлықақы мөлшері көрсетілген. бас атқарушы директор 2008 жылғы 5 ақпан Бонус 2008 жылдың ақпан айының жалақысымен бірге есептеледі. Сату бөлімшелерінің қызметкерлеріне есептелген жылдық бонустың жалпы сомасы 375 000 рубльді, басқа бөлімшелердің қызметкерлеріне - 123 000 рубльді құрады.

«Весна» ЖШС сатумен тікелей айналысатын қызметкерлерге есептелген жылдық сыйақы сомасы 375 000 рубль. 2008 жылғы ақпандағы табыс салығы бойынша салық салу базасын азайту бойынша шығыстарға енгізілген. Жыл сайынғы бонустан сондай-ақ UST, Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына сақтандыру жарналарын және Ресейдің FSS-ке жарақат алғаны үшін жарналарды есептеу және төлеу, сондай-ақ қызметкерлердің осындай кірістерінен жеке табыс салығын ұстау және оны аудару қажет. бюджетке.

Барлық басқа қызметкерлерге төленетін Жаңа жылға бонус 123 000 рубль мөлшерінде. табыс салығын салу мақсатында шығыс ретінде танылмайды, өйткені ол өндірістік нәтижелерге бонус ретінде қарастырылмайды. Сондықтан Ресей Федерациясының Салық кодексінің 236-бабының 3-тармағының негізінде мұндай сыйлықақыдан Зейнетақы қорына СТ және сақтандыру жарналары алынбайды. Дегенмен, ұйым жеке табыс салығын есептеуге және оны бонустық жұмысшылардың табысынан ұстауға, сондай-ақ сыйлықақы сомасынан жарақат алу үшін сақтандыру жарналарын төлеуге міндетті.