Іссапарға жіберілген қызметкер ұйым басшысының рұқсатымен демалыс күндеріне, жұмыс істемейтін мерекелерге немесе демалысқа іссапар орнына кешіктірілетін жағдайлар бар. Келген кезде басқа растайтын құжаттармен бірге қызметкер жасаған іссапар шығындары туралы есеп беру қызметкерді іссапарға жіберу туралы бұйрықта көрсетілген жол жүру мерзімі аяқталғаннан кейін келу күні көрсетілген қайтару билетімен бірге беріледі. Қызметкерге іссапар орнынан іссапарға дейін жол жүру шығындарын өтеу сомаларына жеке табыс салығы салынады ма? тұрақты жұмысдемалыс күндеріне, жұмыс істемейтін мереке күндеріне немесе мереке күндеріне іссапарға кешіктірілген жағдайда? Жоғарыда көрсетілген жағдайда табыс салығын есептеген кезде шығыстардың бір бөлігі ретінде қызметкерге қайтару жолындағы шығындарды өтеу сомасын есепке алуға бола ма? Осы сұрақтарға жауап беруге тырысайық.
бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166-бабына сәйкес іссапар - қызметкердің жұмыс берушінің бұйрығымен белгілі бір уақытқа тұрақты жұмыс орнынан тыс қызметтік тапсырманы орындау үшін сапары. Бұл ретте қызметкерге жұмыс орнының (лауазымы) және орташа жалақысының сақталуына, сондай-ақ іссапарға байланысты шығыстарды, атап айтқанда, іссапар орнына бару және кері қайтуға байланысты шығыстарды өтеуге кепілдік беріледі. (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 167 және 168-баптары). Іссапарларға байланысты шығыстарды өтеу тәртібі мен мөлшері белгіленеді ұжымдық шартнемесе жергілікті нормативтік акт. Бұл ереже сонымен қатар Өнерде бекітілген. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168-бабы және Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы N 749 қаулысымен бекітілген Қызметкерлерді іссапарға жіберудің ерекшеліктері туралы ереженің 11-тармағы (бұдан әрі - Ереже) .
Жұмыс берушінің қызметкерді іссапарға жіберу туралы шешімі негізінде қызметтік тапсырманы орындау мерзімін айқындайтын бұйрық және оның іссапарда болу мерзімін растайтын жол жүру куәлігі (келген күні межелі пункті (нүктелері) және одан шығу күні (олардан)) (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166-бабы, Ереженің 3 және 7-тармақтары).
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 3-тармағы, бап. 217 Жеке табыс салығының барлық түрлері бойынша қолданыстағы заңнамада белгіленген салықтан босату көзделген Ресей Федерациясы, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңнамалық актілері, жергілікті өзін-өзі басқарудың өкілді органдарының шешімдері өтемақы төлемдері(Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес белгіленген шектерде), атап айтқанда, салық төлеушінің орындауына байланысты еңбек міндеттеріоның ішінде іссапар шығындарын өтеу. Өз кезегінде, жұмыс беруші салық төлеушіге ел ішінде де, одан тыс жерлерде де іссапарлар бойынша шығыстарды төлеген кезде салық салынатын табысқа межелі жерге бару және кері қайтуға іс жүзінде жұмсалған және құжатталған мақсатты шығыстар кірмейді.
Ресей Қаржы министрлігінің 03.09.2012 жылғы N 03-03-06 / 1/456 хаттарында, 2012.08.10 N 03-04-06 / 6-234, 07.08.2012 N 03-04-06 / 6-221, 10.06.2010 N 03-04-06 / 6-111, қызметкер демалыс, жұмыс істемейтін мереке күндеріне іссапар орнында кешіктірілген жағдайларда жеке табыс салығын салу тәртібі. демалыстар қарастырылды.
Қаржыгерлер егер қызметкер іссапардан іссапар туралы бұйрықта көрсетілген мерзімнен кеш оралса, оның жолақысын төлеу кейбір жағдайларда іссапарға байланысты шығындардың өтемі ретінде қарастырыла алмайтынын алға тартып, біржақты жауап бермейді. Іссапар бойынша іссапар шығындарының мақсатты сипатын бағалау критерийі ретінде қызметкердің іссапар орнында кешіктірілген уақыт кезеңінің ұзақтығын пайдалану ұсынылады.
Атап айтқанда, егер іссапар орнында болу мерзімі іссапар туралы бұйрықта белгіленген мерзімнен айтарлықтай асып кетсе (мысалы, егер қызметкерге іссапар аяқталғаннан кейін дереу демалыс берілсе, ол сол жерде жұмыс істейді). іссапар), қызметкер бап бойынша экономикалық пайда алады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 41-і, ұйымның жұмыстан бос уақытынан жұмыс орнына дейінгі жол жүру ақысын төлеу түрінде.
Бұл ретте ұйым қызметкерге тармақтарға сәйкес іссапар туралы бұйрықта көрсетілген іссапардың аяқталуынан кейін келу күні бар билетті төлеуі тиіс. 1 б. 2 бап. Кодекстің 211-бабы бойынша оның заттай нысанда алынған кірісі деп танылады. Осы билеттің құнына осы баптың ережелеріне сәйкес жеке табыс салығы салынады. Кодекстің 211-бабы.
Егер, мысалы, қызметкер демалыс немесе жұмыс істемейтін мереке күндерін пайдалана отырып, іссапар орнында болса, ұйымның бос уақытын өткізу орнынан жұмыс орнына дейін жол жүру ақысын төлеуі оған экономикалық пайда әкелмейді.
Айта кету керек, Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің хаттарында іссапар мерзімінен асып кетудің маңыздылығының критерийі жоқ. Ведалар, кейбір жағдайларда, мысалы, бір немесе екі күнге демалыс берілуі мүмкін. Сондықтан салық төлеуші бұл мәселені өз бетінше шешуге мәжбүр болады.
Соттардың қарама-қарсы пікірі бар екенін атап өткім келеді. Орал округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2007 жылғы 19 маусымдағы N F09-3838 / 07-C2 жарлығында бұл жағдайда қызметкерге билет құнын өтеу мүдделер үшін жүзеге асырылады деген қорытындыға келді. жұмыс берушінің және қызметкер алған табыс емес, шығыстардың өтемі болып табылады, тиісінше жеке табыс салығы салық салынбайды. Ұқсас тұжырымдар Орал округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 04.05.2007 N Ф09-3119 / 07-С2 Жарлығында бар.
Осылайша, егер қызметкер салық органдарымен келіспеушіліктерді болдырмас үшін, сондай-ақ осы мәселе бойынша кең ауқымды оң арбитраж тәжірибесінің жоқтығын ескере отырып, демалысты өткізу үшін ұзақ уақыт іссапар орнында болса, бұл үшін қауіпсіз болар еді. ұйым қайтару жолақысының құнына жеке табыс салығын салуға.
тармақтарына сәйкес. 12 б. 1 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабына сәйкес, өндіруге және өткізуге байланысты басқа да шығыстарға іссапар шығыстары, оның ішінде қызметкердің іссапарға баратын жеріне және тұрақты жұмыс орнына қайтуына жол жүру шығыстары кіреді.
Мойындау үшін жол жүру шығындарытабыс салығымен салық салу мақсатында баптың 1-тармағында көзделген барлық шығыстарға қойылатын жалпы талаптар. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252, сондықтан ең бастысы - шығындар экономикалық негізделген және құжатталған.
Атап айтқанда, Ресей Қаржы министрлігі 2012 жылғы 3 қыркүйектегі N 03-03-06 / 1/456 (1-бет) хаттарында 2011 жылғы 20 қыркүйектегі N 03-03-06 / 1/558, 2012 ж. 2010 жылғы 16 тамыз N 03-03 -06/1/545 (2-бет), 2009.04.01 N 03-04-06-01/74 (2-б.), 26.03.2009 N 03 -03-06/191 қызметкердің іссапар орнына бару және кері қайтуы жолақысын төлеуге жұмсалған шығындарды ұйымдардың пайдасына салық салу мақсатында есепке алынатын шығыстарға жатқызу кезінде оны есепке алу керектігін түсіндіреді. бұл шығындар қызметкердің тағайындалған жерде болу ұзақтығына қарамастан кез келген жағдайда жасалатынын ескеру қажет. Осылайша, тағайындалған жерде болған уақытқа қарамастан, ұйымның пайдасына салық салу мақсаттары үшін шығыстарда қызметкердің іссапар орнынан тұрақты жұмыс орнына дейін жол жүруіне арналған жол жүру құжатын алу құны ескерілуі мүмкін. егер қызметкердің іссапар орнынан тұрақты жұмыс орнына кеткен күні жоғарыда көрсетілген билетті сатып алған күнмен сәйкес келсе, сондай-ақ іссапаршының іссапар орнынан кетуінің кешігуі сәйкес растай отырып, басшының рұқсатымен болған сапар белгіленген тәртіпжұмсалған шығындардың орындылығы. Тиісінше, егер қызметкер іссапар орнында болуды жоспарласа, айталық демалыс күндері, ол бұл туралы ұйымның басшысына хабарлауы және оның рұқсатын алуы керек, мысалы, басшыға хабарламаны ұсынуы керек. демалыс күндерін іссапар орнында өткізу және ол туралы рұқсат туралы қаулы алу ниеті немесе басшы қызметкердің жазбасы негізінде жеке рұқсат беру бұйрығын шығаруы мүмкін. Бұл құжаттар басқа растаушы құжаттармен бірге іссапарға жіберілген қызметкердің шығыс есебіне қоса берілуі тиіс.
Қызметкер Жұмыс берушімен келісім бойынша іссапар аяқталғаннан кейін жеке (отбасылық) жағдайларына байланысты демалыс (мереке) күндері межелі пунктте қалды. Іссапар шығындарын қалай дұрыс өтеуге болады?
Жауап
Қызметкердің іссапар орнында тұруы үшін жұмыс берушінің келісімін алу қажет: мысалы, бұл іссапарға бару туралы бұйрықта тиісті белгі болуы мүмкін. Сіз сондай-ақ жеке тапсырыс жасай аласыз (жауаптың соңында қараңыз) Бұл жағдайда қызметкерге іссапарға және кері қайтуға жолақы, тұру, тәуліктік төлем және үнемдеу қажет болады. орташа табыссаяхат және саяхат уақытында. Сонымен қатар, қызметкер жеке жағдайларына байланысты іссапарға кешіктірілген күндер үшін оған тұру ақысын төлеу, күнделікті жәрдемақы төлеу және орташа жалақысын сақтау қажет емес.
Егер қызметкер іссапар орнында өзінің жеке қажеттіліктері үшін ұзақ уақыт болса (мысалы, демалыста болса), онда жұмыс орнына жол жүру ақысын қызметкер үшін салықтық жеңілдік ретінде қарастыруға болады, одан кем дегенде жеке табыс салығы ұсталуы тиіс және жұмыс берушіде бұл сомаларды шығыстарға жатқызу мәселесі туындауы мүмкін. (осы мәселе бойынша Қаржы министрлігінің 2012 жылғы 10 тамыздағы N 03-04-06 / 6-234 хатында түсініктеме - жауапқа қосымшаның 3-тармағында келтірілген)
Жүйе материалдарындағы мәліметтер:
1. Жауап: Іссапардың аяқталу күні іссапар орнынан жол жүру күнімен сәйкес келмесе, қызметкерге билет құнын өтеу қажет пе? Қызметкер жеке жағдайына байланысты іссапар орнына кешіктірілді
Сергей Разгулин, РФ Мемлекеттік кеңесшісінің міндетін атқарушы, 3-сыныпты
Бұл сұраққа жауап қызметкердің жеке себептермен іссапар орнында болу ұзақтығына байланысты.
Ұйым қызметкерге іссапарға баратын жеріне және кері қайту шығындарын өтеуге міндетті (, п., және Ереже бекітілген). Экономикалық негізделген және құжатталған іссапар шығындары басқа шығыстардың бөлігі ретінде табыс салығын есептеу кезінде ескеріледі (, Ресей Федерациясының Салық кодексі). Атап айтқанда, бұл шығындарға мыналар жатады:
көлік билетінің бағасы жалпы пайдалану(ұшақ, пойыз және т.б.);
билет сату қызметінің құны және т.б.
Сонымен қатар, қолданыстағы заңнамада іссапар шығындарын төлеу және есепке алу үшін іссапар куәлігінде көрсетілген іссапар орнына келу күні қызметкердің нақты келген күнімен сәйкес келуі керектігі қарастырылмаған. іссапардың орны (билет бойынша).
Осылайша, жол жүру куәлігіндегі іссапардың аяқталу күні одан нақты кету күнінен ертерек болуы мүмкін, мысалы, егер қызметкер демалыс немесе жұмыс істемейтін мереке күндерін сол жерде өткізу үшін қалуға және кейінірек кетуге шешім қабылдаса. іссапар. Бұл жағдайда қызметкер іссапардан кейінірек кету туралы келісімге келуге және жұмыс берушіден жазбаша рұқсат алуға міндетті (мысалы, бұл іссапар туралы бұйрықта тиісті белгі болуы мүмкін). Мұндай белгінің болуы кейінірек іссапардан қайтудың орындылығын растайды және қызметкердің басқа қалада болған күндері үшін тәуліктік төлемді, жалақыны және басқа да жол жүру шығындарын төлеу қажеттілігі туралы мәселені жояды. жеке бастама.*
Бұл тәсіл, егер қызметкер алдын ала іссапар орнына баруды шешсе де қолданылуы керек. Ең бастысы, күндердегі айырмашылық ақылға қонымды шектен аспайды және сапар мен іссапар арасындағы байланыс сақталады. Егер қызметкердiң iссапар орнында болу мерзiмi iссапар куәлiгiнде көрсетiлген мерзiмнен едәуiр асып кетсе, мысалы, егер қызметкерге iссапардан кейiн ол iссапар орнында болатын демалыс берiлсе, онда бұдан былай жол жүру ақысын іссапармен байланысты шығыстардың өтемі ретінде қарастыруға болмайды. Сондықтан бұдан былай іссапар шығындарын іссапар шығыны ретінде өтеу мүмкін болмайды.
Мұндай тұжырымдардың заңдылығы бақылаушы органдардың (қараңыз) түсіндірмелерімен де расталады. арбитраж тәжірибесі(Мысалы, Орал ауданының ФАС қаулыларын қараңыз).
2. Жауап: Қызметкердің іссапарда болған ақысын қалай төлеу керек
Өтемақы
Іссапарға жіберілген қызметкер үшін ұйым келесі шығындарды өтеуге міндетті:
іссапар шығындары;
тұрғын үйді жалға алу құны;
тұрақты тұрғылықты жерінен тыс тұруға байланысты қосымша шығыстар (күнделікті жәрдемақы);
ұйым әкімшілігінің рұқсатымен немесе білуімен жасалған басқа да шығындар.
Осыған ұқсас түсініктемелерді Ресейдің Еңбек министрлігі c.
Орташа табыс
Қызметкер іссапарда болған уақыт үшін (сондай-ақ жолдағы күндер үшін, оның ішінде мәжбүрлі кешігу кезіндегі) орташа жалақы жіберуші ұйым белгілеген кестеге сәйкес барлық жұмыс күндері үшін сақталуы тиіс (Ереже бекітілген). ).
Егер қызметкер іссапар орнында демалыс күні жұмыс істемесе, орташа жалақы төлеу керек пе?
Жоқ керек емес.
Қызметкерді іссапарға жіберген кезде оған орташа жалақының сақталуына кепілдік беріледі ().
Қызметкердің орташа жалақысы орташа күндік жалақыны төлеуге жататын кезеңдегі жұмыс күндерінің санына көбейту арқылы анықталады (Ереже бекітілген). Бұл ретте жіберуші ұйымда белгіленген кесте бойынша (Ереже бекітілген) барлық жұмыс күндері төлемге жатады.
Сондықтан, егер жіберуші ұйымда демалыс күндерін қамтитын жұмыс кестесі болса (мысалы, дүйсенбіден жұмаға дейін жұмыс) және іссапарға жіберілген қызметкер демалыс күндері (сенбі, жексенбі) еңбек міндеттерін орындамаса, онда оған орташа ақы төлеу қажет емес. осы демалыс күндеріндегі табыс.
Саяхат кезіндегі ауру
Егер қызметкер іссапарда ауырып қалса, ауырған күндер үшін орташа жалақыны сақтамаңыз. Осы кезеңде қызметкер күнделікті жәрдемақы мен ауру демалысын төлеуі керек. Сонымен қатар, қызметкерге тұрғын үйді жалға алу құны (стационарлық емделу жағдайларын қоспағанда) өтеледі. Бұл тәртіп бекітілген Ережеде қарастырылған.
Толық емес күндік іссапар
Іссапарға жіберілген толық емес жұмысшыларға еңбекақы төлеу тәртібі бірқатар ерекшеліктерге ие.
Толық емес жұмыс күнімен жұмыс істейтін жұмысшылардың орташа жалақысын негізгі қызметкерлердегідей етіп анықтаңыз (Тәртіп бекітілді).
Іссапарға жіберілсе ішкі толық емес жұмыс күніекі жұмыс орнынан да, содан кейін негізгі жұмысындағы да, толық емес жұмыс күніндегі де орташа жалақысын сақтайды.
Сыртқы толық емес жұмысшы іссапарға жіберілсе, оның орташа жалақысы да сақталады (біріктірілген лауазым үшін). Сонымен қатар, негізгі жұмыс орнында ол еңбек міндеттерін орындаудан босатылуы керек (мысалы, өз есебінен демалысқа шығу).
Егер қызметкер негізгі және қосарланған жұмыс орнына бір мезгілде іссапарға жіберілсе, оның орташа жалақысы екі лауазым бойынша да сақталады.
Барлық жол жүру шығындары (тәуліктік шығындарды қоса алғанда) бір сомада өтеледі. Бірлескен іссапар кезінде бұл шығындар екі ұйым арасында өзара келісім бойынша бөлінуі тиіс.
Мұндай ережелер бекітілген Ережеде белгіленеді.
Жұмыс емес күні іссапар
Ұйым басшысының бұйрығымен қызметкер демалыс немесе мереке күндері жұмыс істеуге арнайы іссапарға жіберілуі мүмкін. Бұл процедураны құжаттау жолын қараңыз.
Егер іссапардағы қызметкер оның негізгі жұмыс орны бойынша демалыс күні жұмысқа тартылған болса, онда мұндай күн уақыт парағында «РВ» әріптік кодында немесе «03» цифрлық кодында қосымша көрсетілуге тиіс. . Егер жұмыс беруші оған демалыс күніндегі жұмыс ұзақтығын көрсетсе, мұндай күні жұмыс істеген сағаттардың санын көрсету қажет.
Демалыс немесе мереке күндері жұмыс істейтін қызметкер демалыс немесе демалыс уақытын талап етуге құқылы қосымша төлемеңбек.
Егер қызметкерге демалыс берілсе, демалыс күніндегі іссапардағы жұмыс бір реттік мөлшерде төленеді. Демалыс күні үшін төлем жасамаңыз.
Демалыс уақыты берілмесе, жұмыс төленуі керек:
болған қызметкерлер сағаттық мөлшерлеме, - сағаттық тарифтен екі есе кем емес;
кесімді жұмысшылар - кесімді жұмыстың екі еселенген мөлшерінен кем емес;
тұрақты жалақысы бар қызметкерлер – айлық еңбек нормасының орындалуына байланысты. Егер қызметкер демалыс күні айлық норма шегінде жұмыс істеген болса, оған кемінде бір күндік (сағаттық) мөлшерлеме төленуі керек. Егер ол айлық нормадан артық жұмыс істеген болса, қосымша төлем тәуліктік (сағаттық) мөлшерлеменің кемінде екі еселенген мөлшерінде болуы керек.
Нина Ковязина,
Ресей Денсаулық сақтау министрлігінің білім беру және адами ресурстар департаменті директорының орынбасары
3. Құқықтық негіз:
РЕСЕЙ ФЕДЕРАЦИЯСЫНЫҢ ҚАРЖЫ МИНИСТРЛІГІ
Салық және кедендік тарифтік саясат департаментімен қызметкердің іссапарға бару орнына және кері қайту жолындағы шығыстары үшін ұйым өтейтін сомалардан жеке табыс салығын салу мәселесі бойынша хат қаралды. жол жүру құжаты іссапардың басталу (аяқталуы) күніне сәйкес келмеуі және бапқа сәйкес. 34.2 салық кодексіРесей Федерациясы (бұдан әрі - Кодекс) келесіні түсіндіреді.
баптың 3-тармағы. Кодекстің 217-бабы Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасында, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңнамалық актілерінде, жергілікті өзін-өзі басқарудың өкілді органдарының шешімдерінде белгіленген өтемақы төлемдерінің барлық түрлерін жеке табыс салығынан босатуды қарастырады. Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес белгіленген шектеулер), атап айтқанда, салық төлеушінің еңбек міндеттерін орындауына байланысты (соның ішінде іссапар шығындарын өтеу).
тармақта. Осы тармақтың 12-тармағында жұмыс беруші салық төлеушіге ел ішінде де, одан тыс жерлерде де іссапар шығындарын төлеген кезде салық салынатын табысқа межелі жерге дейін және кері қайтуға іс жүзінде шеккен және құжатталған мақсатты іссапар шығыстары кірмейді.
бапқа сәйкес. Өнер. 106 және 107 Еңбек кодексіРесей Федерациясында (бұдан әрі - Еңбек кодексі), демалыс және жұмыс істемейтін мереке күндері қызметкердің еңбек міндеттерін орындаудан бос уақыты болып табылады.
Сонымен бірге, Артқа сәйкес. ҚР Еңбек кодексінің 166-бабына сәйкес, іссапар - жұмыс берушінің бұйрығы бойынша қызметкердің тұрақты жұмыс орнынан тыс қызметтік тапсырманы орындау үшін белгілі бір мерзімге шығуы.
Осылайша, егер қызметкер іссапарға бұйрықта көрсетілген күннен ерте кетсе (іссапардан белгіленген күннен кеш оралса), кейбір жағдайларда оның жол жүру ақысын төлеуге байланысты шығындарды өтеу ретінде қарастыруға болмайды. іссапар.
Атап айтқанда, егер іссапар орнында болу мерзімі іссапар туралы бұйрықта белгіленген мерзімнен айтарлықтай асып кетсе (мысалы, егер қызметкерге іссапар аяқталғаннан кейін дереу демалыс берілсе, ол сол жерде жұмыс істейді). іссапар), қызметкер бап бойынша экономикалық пайда алады. Кодекстің 41-бабына сәйкес ұйымның бос уақытынан жұмыс орнынан жұмыс орнына дейінгі жол жүру ақысын төлеу түрінде.
Бұл ретте ұйым қызметкерге тармақтарға сәйкес іссапар туралы бұйрықта көрсетілген іссапардың аяқталуынан кейін келу күні бар билетті төлеуі тиіс. 1 б. 2 бап. Кодекстің 211-бабы бойынша оның заттай нысанда алынған кірісі деп танылады. Осы билеттің құнына осы баптың ережелеріне сәйкес жеке табыс салығы салынады. Кодекстің 211-бабы.
Егер, мысалы, қызметкер демалыс немесе жұмыс істемейтін мереке күндерін пайдалана отырып, іссапар орнында болса, ұйымның бос уақытын өткізу орнынан жұмыс орнына дейін жол жүру ақысын төлеуі оған экономикалық пайда әкелмейді.
Ұқсас тәсіл қызметкер іссапардың басталу күніне дейін орнынан кеткен жағдайда қолданылады.
Директордың орынбасары
Салық департаменті
және кедендік тариф саясаты
С.В.Разгулин
4. Құжаттардың нысандары:
Бұйрық № 8
Іссапарға шығу күні туралы
менеджер Кондратьев А.С.
Мәскеу 17.03.2013 ж
Менеджердің мәлімдемесіне байланысты А.С. Кондратьев,
БҰЙЫРАМЫН:
1. Менеджер Кондратьев А.С. демалыс күні қарсаңында Пенза қаласындағы демалыс күндерін (іссапар орнында) өз мақсатында пайдалану үшін іссапарға шығу.
2. Бухгалтерлер (бухгалтер Зайцева Е.А.):
2.1. басқарушы Кондратьев А.С.ның жол жүру және жол жүру уақытын төлеу. іссапарға кеткен жеріне іссапар шығындарын өтеу үшін белгіленген тәртіппен.
2.2. Кондратьев А.С.-ның өтінішінде көрсетілген демалыс күндеріне __________ № _________________ бұйрықта көрсетілген іссапар басталғанға дейін күн сайынғы үстемеақыларды есептемеу, орташа жалақысын сақтамау.
3. Осы бұйрықтың орындалуын бақылау персоналды басқару басқармасының басшысы Е.Е. Громов.
Бұйрықтың қосымшалары:
|
Бұйрықпен танысты: |
||||
|
Менеджер |
А.С. Кондратьев |
|||
Егер қызметкер басшының рұқсатымен демалыс күндері іссапар орнында болса, қызметкердің тұрақты жұмыс орнынан іссапар орнына дейін және кері ұшуына ақы төлеу құны бухгалтерлік есепте қалай көрсетіледі ?
Қызметкердің іссапары өнімді өткізумен байланысты. Әуе билеттерінің құны: іссапарға дейін - 12 650 рубль. (ҚҚС 1 150 рубльді қосқанда), кері - 11 550 рубль. (ҚҚС 1050 рубльді қосқанда). Әуе билеттері бойынша ҚҚС бөлек жолда көрсетіледі.
Қызметкер іссапардан оралған кезде растайтын құжаттармен алдын ала есеп берді, оны ұйым басшысы толық көлемде бекітті.
Мақсаттар үшін салық есебіұйым есептеу әдісін қолданатын кірістер мен шығыстар.
Еңбек қатынастары
Қызметкерді іссапарға жіберген кезде оған іссапармен байланысты шығыстарды, оның ішінде тағайындалған жерге дейін және кері қайту жол жүру шығындарын өтеуге кепілдік беріледі ( Өнер. 167, 1 бөлім Өнер. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168-і). Іссапарларға байланысты шығыстарды өтеу тәртібі мен мөлшері ұжымдық шартта немесе жергілікті нормативтік актімен белгіленеді (4-бөлім). Өнер. 168 Ресей Федерациясының Еңбек кодексі). Сонымен бірге, в еңбек құқығыжол жүру құжаттарында және қызметкерді іссапарға жіберу кезінде берілетін құжаттарда көрсетілген мерзімдердің талап етілмейтіндігі туралы талап жоқ.
Қызметкер жұмысқа шыққан күннен бастап үш жұмыс күнінен аспайтын мерзімде іссапар шығыстары туралы құжаттарды қоса алғанда, растайтын құжаттарды қоса бере отырып, жұмсалған сомалар туралы аванстық есеп беруге міндетті (оның ішінде бұл жағдайавиабилеттер) (бекітілген Қызметкерлерді іссапарға жіберу ерекшеліктері туралы ереженің 26-тармағы) Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы N 749 Қаулысы.).
Бухгалтерлік есеп
Іссапар өнімді өткізуге байланысты болғандықтан, қызметкердің іссапарға баратын жеріне және кері қайтуына жол ақысын төлеуге жұмсалған шығындар (әуе тасымалдаушысы ұсынған ҚҚС есептемегенде) қарапайым қызмет бойынша шығыстар ретінде танылады. ретінде бизнес шығындары(«Ұйымның шығыстары» ПБУ 10/99 бухгалтерлік есеп туралы ереженің 5, 7 тармақтары, бекітілген Ресей Қаржы министрлігінің 06.05.1999 жылғы N 33n бұйрығы).
Қызметкердің іссапар шығыстары ұйым басшысы аванстық есепті бекіткен күні танылады (16 PBU 10/99 тармағы).
Қарастырылып отырған операциялар бойынша бухгалтерлік есеп шоттар жоспарын пайдалану жөніндегі нұсқаулыққа сәйкес жасалады. бухгалтерлік есепұйымдардың қаржылық-шаруашылық қызметі бекітілген Ресей Қаржы министрлігінің 2000 жылғы 31 қазандағы N 94n бұйрығы, және орналастыру кестесінде көрсетілген.
Жеке табыс салығы (PIT)
Қызметкердің іссапарға баратын жеріне және кері қайтуына іс жүзінде жасалған және құжатталған мақсатты шығыстар 3-тармақтың негізінде жеке табыс салығы салынатын табысқа қосылмайды. Өнер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217.
Қызметкер демалыс күндері іссапар орнында болған жағдайда, қайтару билетінің құнын жеке табыс салығынан босату туралы мәселе талқыланады.
Ресей Қаржы министрлігінің мәліметі бойынша, қызметкер демалыс күндері іссапарға кешіктірілген жағдайда, ұйымның бос уақытын өткізу орнынан жұмыс орнына дейін жол жүру ақысын төлеуі ол қарастыратын экономикалық пайда. Өнер. 41 Ресей Федерациясының Салық кодексі(Ресей Қаржы министрлігінің 2017 жылғы 21 наурыздағы N 03-04-06 / 16282 хаты). Демек, мұндай тәсілмен ұйымның қызметкерге келу күні іссапар аяқталғаннан сәл кешіктіріліп, қайтару билетінің құнын төлеу қызметкердің 1-тармаққа сәйкес заттай алынған кірісі болып танылмайды. Өнер. 210, бет. 1 б. 2 Өнер. 211 Ресей Федерациясының Салық кодексі.
Айта кетейік, бұған дейін Ресейдің Қаржы министрлігі қарама-қарсы көзқараста болған. Осы мәселе бойынша қолданыстағы ұстанымдар туралы қосымша ақпаратты, оның ішінде ресми түсіндірмелер мен сот актілерін таңдау үшін Жеке табыс салығы және сақтандыру жарналары бойынша даулар энциклопедиясын қараңыз.
Бұл ретте, ұйым қызметкердің жұмыс орнына бару ақысын оның іссапар орнынан қайтып оралуына төлем ретінде қарастыруынан шығамыз. Демек, жеке табыс салығын салу мақсатында қайтару билетінің құны қызметкердің мүддесі үшін төленген төлем ретінде танылмайды, сондықтан қызметкер заттай алынған кірісті алмайды.
Сақтандыру сыйлықақылары
Авторы жалпы ережеЖұмыс берушілер қызметкерлердің іссапарларына шығыстарды төлеген кезде оларға міндетті зейнетақы сақтандыру, еңбекке уақытша жарамсыздық және ана болуына байланысты міндетті әлеуметтік сақтандыру, міндетті медициналық сақтандыру, сондай-ақ міндетті әлеуметтік сақтандыру бойынша сақтандыру сыйлықақылары салынбайды. өндірістік жазатайым оқиғалардан сақтандыру және кәсіптік аурулароның ішінде межелі жерге дейін және одан қайтып келу жолында іс жүзінде жұмсалған және құжатталған мақсатты шығыстар, әуежай қызметтерінің алымдары, комиссиялық алымдар, әуежайға немесе теміржол вокзалына жөнелту пункттеріндегі жол жүру, межелі орын немесе трансферттер бойынша шығыстар (2-тармақ) Өнер. 422 Ресей Федерациясының Салық кодексі, баптың 2-тармағы. 20.2 федералды заң 24.07.1998 жылғы N 125-ФЗ "Өндірістегі жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан міндетті әлеуметтік сақтандыру туралы" (бұдан әрі - N 125-ФЗ Заңы)).
Алайда, қызметкер демалыс күндері іссапар орнында болған жағдайда, кері қайтар әуе билетінің құнын сақтандыру жарналарынан босату мәселесі екіұшты болып табылады.
тарауында айтылғандай Еңбек қатынастары«, заңнама қызметкердің іссапарға дейін және кері қайту жолындағы шығындарын өтеу шарты ретінде қызметкерді іссапарға жіберу кезінде берілетін жол жүру құжаттарында және құжаттарда көрсетілген күндердің міндетті сәйкес келуін көздемейді.
Сонымен қатар, сақтандыру жарналарын есептеу үшін адамның іссапардан уақытында келгені немесе кешігіп келгені маңызды емес екенін көрсететін түсініктемелер бар. Егер іссапар аяқталғаннан кейін (демалыс немесе демалыс) орындағы кешігу басшылықпен келісілген болса, онда басқа да жол жүру шығындары сияқты билеттер құнына сақтандыру жарналары салынбайды (басшы орынбасарының түсініктемелері). Ресей Федерациясы Зейнетақы қорының Мәскеу және Мәскеу облысы бойынша департаменті А.В.Миклашевич және Қордың құқықтық қамтамасыз ету департаментінің кеңесшісі әлеуметтік сақтандыруРФ Т.М. Илюхина). Берілген түсініктемелер 01.01.2017 жылдан бастап күшін жойған N 212-ФЗ Заңының нормаларына негізделген. Алайда, тармақтардың мазмұнына байланысты. 1 б. 1 Өнер. 420, 1-тармақ Өнер. 422 Ресей Федерациясының Салық кодексі, шын мәнінде, өнердің 1-бөлігінің мазмұнына ұқсас. 7, 1 бөлім, бап. N 212-ФЗ Заңының 9-бабына сәйкес, бұл түсініктемелер 01.01.2017 жылдан бастап есептелген сақтандыру сыйлықақыларына да қатысты деп санаймыз.
Бұл ретте, ұйымның қайтару әуе билетін төлеуді қызметкердің іссапар орнынан ұшуы үшін төлем ретінде қарастыруынан шығамыз. Тиісінше, екі әуе билетінің құны да жол жүру шығындарына жатады және сақтандыру сыйлықақыларына жатпайды.
Қосылған құн салығы (ҚҚС)
Жалпы ереже бойынша, табыс салығын есептеу кезінде ескерілетін іссапар шығындары бойынша төленген ҚҚС сомасы шегерімдерге жатады (7-тармақ). Өнер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 171). Бұл ретте іссапар шығындары бойынша ҚҚС қызметкерлер ұсынған, тиісті қызметтерді сатушылар берген шот-фактуралар немесе бланкілер негізінде шегеріледі. қатаң жауапкершілік, онда ҚҚС бөлек жолда бөлектеледі (1-тармақ Өнер. 169, 1-тармақ Өнер. 172 Ресей Федерациясының Салық кодексі, бекітілген Қосылған құн салығын есептеу кезінде пайдаланылатын сатып алулар кітабын жүргізу қағидаларының 18-тармағы Ресей Федерациясы Үкіметінің 2011 жылғы 26 желтоқсандағы N 1137 Қаулысы.).
Бұл ретте ұйым қызметкерге қайтару билетінің құнын өтеуді қызметкердің іссапар орнынан жұмыс орнына дейін жол жүруіне ақы төлеу ретінде қарастырады және осы билеттің құнын осы билеттің құнын төлеуге арналған шығыс ретінде ескереді. табыс салығын есептеу мақсаттары (тиісті бөлімде сипатталғандай). Сондықтан екі әуе билетінің құны бойынша ҚҚС сомасы шегерімге қабылданады.
Корпоративтік табыс салығы
Қызметкердің іссапарға баратын жеріне және кері қайтуына арналған шығыстар аванстық есепті бекіту күніне өндіріске және өткізуге байланысты басқа шығыстарға қосылады (12-тармақ 1-тармақ). Өнер. 264, бет. 5 7 б Өнер. 272 Ресей Федерациясының Салық кодексі). Бұл ретте бұл шығыстар 1-тармақта көрсетілген критерийлерге сәйкес келуі керек Өнер. 252 Ресей Федерациясының Салық кодексі, атап айтқанда: шығыстарды атауға болмайды Өнер. 270 Ресей Федерациясының Салық кодексі, кіріс алуға бағытталған қызметті жүзеге асыру үшін өндірілуі, экономикалық негізделген және құжатталған болуы керек.
Егер қызметкер демалыс күндері іссапар орнында болса, қайтару билетінің құны түріндегі шығыстың экономикалық орындылығы және осы шығысты табыс салығы мақсатында тану мүмкіндігі туралы мәселе даулы болып табылады.
Бақылаушы органдардың пікірінше, қызметкердің іссапар орнында өткізген демалыс күнінен кейін жұмыс орнына бару жолақысын төлеу құны іссапар орнынан жол жүру төлемі болып есептеледі. Бұл ретте іссапаршының іссапар орнынан кетуін кешіктіру басшының рұқсатымен, белгіленген тәртіппен шеккен шығындардың орындылығын растаумен жүргізілуге тиіс (Басқарма хаттары). Ресей Қаржы министрлігі 11.08.2014 N 03-03-10 / 39800, Ресей Федералдық салық қызметі 20.08.-3/16564 «Сапар шығындарын есепке алу тәртібі туралы»).
Бұл мәселе бойынша қосымша ақпаратты Табыс салығы бойынша даулы жағдайлар энциклопедиясынан қараңыз.
Айта кету керек, іссапарға жіберілген қызметкердің жұмыс орнына бару жолындағы төлеміне қатысты, қызметкер демалыста болу үшін іссапар орнында ұзақ уақыт қалған жағдайда, Қаржы министрлігі Ресей тарапы басқа пікір білдірді. Бұл жағдайда жол жүру құны тұрақты орынРесей Қаржы министрлігінің пікірінше, жұмыс ақталмайды, өйткені жұмыс беруші қызметкерді қайтару үшін төлейді. іссапарбірақ демалыс орнынан. Мұндай қорытынды, мысалы, Ресей Қаржы министрлігінің 2017 жылғы 30 қаңтардағы N 03-03-06/1/4364 хатынан келеді. Осы мәселе бойынша қосымша ақпаратты Табыс салығы бойынша практикалық нұсқаулықтан және Табыс салығы бойынша даулы жағдайлар энциклопедиясынан қараңыз.
Бұл жағдайда біз іссапарға жіберілген қызметкердің іссапар орнынан кетуін кешіктіруді негіздеу үшін басшының тиісті рұқсаты болғандығынан шығамыз, ұйым қызметкердің барған жеріне жол жүру ақысын қарастырады. іссапар орнынан жол жүру ақысы ретінде жұмыс істейді және тиісінше келіп түскен салық салу шығындарында кері қайтару билетінің құнын ескереді.
<*>Басқа жол жүру шығындары консультацияда ескерілмейді.
Қызметкер іссапарда және іссапар аяқталғаннан кейін қалада (ол жіберілген жерде) 1 күн тұруға ниетті. Сенбіге келетін бұл күнді қалай ұйымдастыруға болады? Ал жексенбіге келетін оралу күнін қалай ұйымдастыруға болады?
Жауап
Сұрақтарға жауап:
Жалпы ереже бойынша іссапарға кеткен күн және одан қайтып оралған күн іссапар күндері болып саналады (Қазақстан Республикасы Үкіметінің қаулысымен бекітілген Қызметкерлерді іссапарға жіберудің ерекшеліктері туралы ереженің 4-тармағы). Ресей Федерациясының 2008 жылғы 13 қазандағы № 749). Сондықтан, егер іссапардан қайту демалыс күніне түссе, демалыс күндері жұмыс болып есептеледі.
Қызметкер іссапар туралы бұйрықта белгіленген сенбі күні іссапардан оралған жағдайда келесідей әрекет ету керек. Демалыс күні жұмыс істеуге қызметкердің келісімін алып, тиісті бұйрық шығару қажет. Бұл жағдайда демалыс ақысы екі еселенуі керек.
Қызметкердің өтініші бойынша оған басқа демалыс күні берілуі мүмкін. Бұл ретте демалыс немесе жұмыс істемейтін мереке күндеріндегі жұмысқа бірыңғай мөлшерде ақы төленеді, ал демалыс күні төлемге жатпайды. Ресей Еңбек министрлігі де іссапарға жіберілген қызметкер жұмыс істеген демалыс күндерін төлеудің осы тәртібімен келіседі (Ресей Еңбек министрлігінің 2013 жылғы 5 қыркүйектегі № 14-2 / 3044898-4415 хаты).
Егер қызметкер өз бастамасы бойынша демалыс күніне іссапарға кешіктірілсе, демалыс күні қайтару іссапар болып есептелмейді.
Бұл жағдайда қызметкер іссапардан кейінірек кету туралы келісуге және жұмыс берушіден жазбаша рұқсат алуға міндетті, мысалы, бұл іссапар туралы бұйрықта тиісті белгі болуы мүмкін. Мұндай белгінің болуы кейінірек іссапардан қайтудың орындылығын растайды және қызметкердің басқа қалада болған күндері үшін тәуліктік, жалақы және басқа да іссапар шығындарын төлеу қажеттілігі туралы мәселені жояды. жеке бастама. Басқаша айтқанда, қызметкер іссапар орнында өз бастамасымен өткізген күні үшін іссапар шығындарын өтеу қажет емес.
Бұл ретте ұйым қызметкерге іссапар орнынан іссапар шығындарын өтеуге міндетті, бірақ іссапар орнынан қайтып келген күні (жексенбі) үшін төлеуге міндетті емес.
Егер іссапарға кету немесе одан қайту демалыс күніне сәйкес келсе, онда мұндай уақыт қажет немесе демалыс күнін қамтамасыз ету (, Ереже, бекітілген). Ұқсас түсініктемелерден тұрады. Бұл тәсілдің заңдылығы сот тәжірибесімен де расталады (мысалы, қараңыз).
Демалыс күніне іссапарға жіберілген қызметкердің жол жүру уақытын төлеудің нақты тәртібі қолданыстағы заңнамада белгіленбеген. Қызметкер сапар кезінде іс жүзінде жұмыс істемейтіндіктен, бірақ сонымен бірге демалмайтындықтан, жол жүру уақытын анықтаудың нақты тәртібі мен оларды төлеу тәртібін белгілеу керек. жергілікті акт, мысалы, іссапарлар туралы ереже. Бұл ретте жұмыс беруші жол жүру уақыты үшін төлемді нақты жол жүру уақытына сәйкес белгілеуге немесе жол жүру уақытын толық жұмыс күніне теңестіруге және демалыс күні толық жұмыс күні ретінде төлеуге құқылы. қызметкер іс жүзінде көп сағат жүрді.
- Іссапар кезінде жол жүру уақытын қалай төлеуге болады
- Практикадан сұрақ: Іссапардың аяқталу күні іссапар орнынан жол жүру күнімен сәйкес келмесе, қызметкерге билет құнын өтеу қажет пе? Қызметкер жеке жағдайына байланысты іссапар орнына кешіктірілді
Бұл сұраққа жауап қызметкердің жеке себептермен іссапар орнында болу ұзақтығына байланысты.
Ұйым қызметкерге іссапарға баратын жеріне және кері қайту шығындарын өтеуге міндетті (, п., және Ереже бекітілген). Экономикалық негізделген және құжатталған іссапар шығындары басқа шығыстардың бөлігі ретінде табыс салығын есептеу кезінде ескеріледі (, Ресей Федерациясының Салық кодексі). Атап айтқанда, бұл шығындарға мыналар жатады:
- қоғамдық көлікке билет құны (ұшақ, пойыз және т.б.);
- билет сату қызметінің құны және т.б.
Сонымен қатар, қолданыстағы заңнамада іссапар шығындарын төлеу және есепке алу үшін іссапарға жіберу туралы шешімде немесе бұйрықта көрсетілген іссапар орнына келу күні сәйкес келу күнімен сәйкес келуі тиіс деп қарастырылмаған. қызметкердің іссапар орнына нақты келген күні (билетте).
Осылайша, іссапарға жіберу туралы шешімде немесе бұйрықта іссапардың аяқталу күні одан нақты кету күнінен ерте болуы мүмкін, мысалы, егер қызметкер демалыс күндерін өткізу немесе демалыс күндерін өткізу үшін кейінірек қалуға және кетуге шешім қабылдаса. іссапарға баратын жеріндегі жұмыс істемейтін мереке күндері. Бұл жағдайда қызметкер іссапардан кейінірек кету туралы келісуге және жұмыс берушіден жазбаша рұқсат алуға міндетті, мысалы, бұл іссапар туралы бұйрықта тиісті белгі болуы мүмкін. Мұндай белгінің болуы кейінірек іссапардан қайтудың орындылығын растайды және қызметкердің басқа қалада болған күндері үшін тәуліктік, жалақы және басқа да іссапар шығындарын төлеу қажеттілігі туралы мәселені жояды. жеке бастама.
Ең бастысы, күндердегі айырмашылық ақылға қонымды шектен аспайды және сапар мен іссапар арасындағы байланыс сақталады. Егер қызметкердiң iссапар орнында болу мерзiмi оны iссапарға жiберу туралы шешiмде немесе бұйрықта көрсетiлген мерзiмнен едәуiр асып кетсе, мысалы, егер қызметкерге iссапардан кейiн еңбек демалысы берiлсе, ол оны жұмыс iссапарында жұмсайды. іссапардың орнында болса, одан кейін жол жүру ақысын іссапармен байланысты шығыстарды өтеу ретінде қарастыруға болмайды. Сондықтан бұдан былай іссапар шығындарын іссапар шығыны ретінде өтеу мүмкін болмайды.
Мұндай тұжырымдардың заңдылығы бақылаушы органдардың түсініктемелерімен де расталады (қараңыз, Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі,
Сұрақ Жұмыс берушімен келісім бойынша қызметкер іссапар аяқталғаннан кейін жеке (отбасылық) жағдайына байланысты демалыс (мереке) күндеріне жолдама пунктінде қалды. Іссапар шығындарын қалай дұрыс өтеуге болады? Жауап Қызметкердің іссапар орнында болуына жұмыс берушінің келісімін беру қажет: мысалы, бұл іссапар туралы бұйрықта тиісті белгі болуы мүмкін. Сіз сондай-ақ жеке тапсырыс жасай аласыз (жауаптың соңында қараңыз) Бұл жағдайда қызметкер іссапарға және кері қайтаруға, тұруға, күнделікті жәрдемақыны төлеуге және іссапар мен жол жүруге арналған орташа табысты сақтауы керек. уақыт. Сонымен қатар, қызметкер жеке жағдайларына байланысты іссапарға кешіктірілген күндер үшін оған тұру ақысын төлеу, күнделікті жәрдемақы төлеу және орташа жалақысын сақтау қажет емес.
Қызметкер демалыс немесе демалыс күндері іссапар орнында болды
Ресей Федерациясының Салық кодексі, ұйымның жұмыс орнынан бос уақытынан жұмыс орнына дейін жол жүру ақысын төлеу түрінде. Бұл ретте ұйым қызметкерге тармақтарға сәйкес іссапар туралы бұйрықта көрсетілген іссапардың аяқталуынан кейін келу күні бар билетті төлеуі тиіс.
1 б. 2 бап. 211
Кодексі бойынша оның заттай нысандағы кірісі деп танылады. Осы билеттің құнына осы баптың ережелеріне сәйкес жеке табыс салығы салынады.
211 Код. Егер, мысалы, қызметкер демалыс немесе жұмыс істемейтін мереке күндерін пайдалана отырып, іссапар орнында болса, ұйымның бос уақытын өткізу орнынан жұмыс орнына дейін жол жүру ақысын төлеуі оған экономикалық пайда әкелмейді. Айта кету керек, Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің хаттарында іссапар мерзімінен асып кетудің маңыздылығының критерийі жоқ.
Қызметкер іссапарға кешіктірілді, салық салу ерекшеліктері
Ресей Қаржы министрлігінің мәліметі бойынша, бұл жағдайда Ресей Федерациясының Салық кодексінің 41-бабында қарастырылған, бос уақытты өткізетін жерден ұйымның жол жүру ақысын төлеу түрінде экономикалық пайда бар. жұмыс орнына. Мұнда қызметкер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 211-бабының 2-тармағының 1-тармақшасына сәйкес жеке табыс салығы салынатын заттай кіріс алады.
Назар аударыңыз
БҰРЫН БОЛҒАН САЙЫНДА Соңғы уақытқа дейін бас қаржы басқармасы іссапардың аяқталу күні мен тағайындалған жерден кету күнінің арасындағы кез келген сәйкессіздік жеке табыс салығы бойынша заттай табыстың қалыптасуына әкеледі деп есептеді. Бұл ретте, түсініктемелерде егер іссапар жұма күні аяқталса, ал билеттер дүйсенбіде сатып алынса, онда олардың құны қызметкердің салық салынатын табысына қосылуға жатады*3.
*3 см. хаттары Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 22 қыркүйектегі No 03-04-06-01/244, 2009 жылғы 1 сәуірдегі No 03-04-06-01/74.
Салық және заң
Өйткені, хат іссапарды ұзарту туралы емес, қызметкердің өз ісімен қалада қалуға бел байлаған жағдайы туралы. Ал шенеуніктер бұйрықты кейін дегендей айтып, егер компания іссапарды ұзарту туралы шешім қабылдаса, бұйрық қажет екенін еске салды.
Ақпарат
Сондықтан, егер сіздің қызметкеріңіз тағайындалған жерде өз қалауы бойынша қалуды таңдаса, онда ұзарту туралы бұйрық қажет емес. Қайту билетінің құны компания басшысы қол қоятын аванстық есеппен расталуы мүмкін.
Не істеу керек Алайда, учаскелік инспекторлар бұл жағдайда жұмыс беруші қызметкерді іссапардан емес, демалыс орнынан қайтару үшін төлейтінін алға тартып, мұндай шығындарды негізсіз деп санау мүмкіндігі бар. Бірақ бұл жағдайда ұйымның даулы шығындарды сотта қорғауға мүмкіндігі бар - Орал округінің Федералды монополияға қарсы қызметінің 2007 жылғы 19 маусымдағы № 100 шешімі.
№ A50-17977/06.
Қызметкер іссапарға кешіктірілсе, іс қағаздарын жүргізу
Қызметкер іссапарға кешігіп келген. Жол ақысын кім төлейді Қызметкер іссапарының соңында осы қалада тағы бірнеше күн қалуды шешеді. Мысалы, іссапар жұма күні аяқталады, ал қызметкер басқа демалыс күндерінде қалғысы келеді.
Табыс салығын есептеу кезінде шығыс ретінде кері қайтар билет құнын есепке алуға бола ма? Өйткені, қайтару билетіндегі күн жол жүру куәлігіндегі сапардың аяқталу күнімен сәйкес келмейді. Ресей Қаржы министрлігінің мәліметі бойынша - бұл мүмкін. Рас, рұқсатты кәсіпорын басшысы беруі керек.
Бұл туралы қаржы бөлімінің мамандары 2009 жылғы 26 наурыздағы No 03-03-06 / 1/191 хатында айтылған. Дәлелдер келесідей: компания қызметкердің іссапардан тұрақты жұмыс орнына дейін жол жүру шығындарын кез келген жағдайда көтерген болар еді. Өйткені, Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168-бабына сәйкес, компания іссапарға жіберілген жұмысшыға іссапар шығындарын өтеуге міндетті.
оқиғалар күнтізбесі
БӘРІ УАҚЫТҚА БАЙЛАНЫСТЫ Қаржы бөлімі қызметкердің іссапарға басталу күнінен ерте кеткен немесе тапсырма орындалатын жерге кешігуі жағдайын қарастырды*1. *1 Болашақта біз қарама-қарсы жағдайды - басшының бұйрығына сәйкес іссапарға іссапардың басталу күнінен ерте келуін есте сақтай отырып, қызметкер іссапар орнына кешіктірілген жағдай туралы ғана айтамыз. Ресейдің Қаржы министрлігі екі нұсқаны талдады: қызметкер іссапар орнында тек демалыс немесе жұмыс істемейтін мереке күндері болады немесе ол жерде айтарлықтай уақыт қалады (мысалы, демалыс кезеңі үшін).
Еске салайық, Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168-бабына сәйкес, жұмыс беруші оны іссапарға жіберген жағдайда, қызметкерге оның жол жүру шығындарын қоса алғанда, өтеуге міндетті.
Салық заңнамасының екі нормасы осы міндеттемемен байланысты: - жұмыс беруші Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағының 12-тармақшасының негізінде салық салынатын пайданы азайту үшін іссапар шығындарын қабылдауға құқылы; - қызметкер ретінде. жекеРесей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабының 3-тармағына сәйкес осындай өтемақы сомасынан жеке табыс салығынан босатылады. Егер қызметкер іссапар орнында өз қалауы бойынша демалыс күндерін ғана пайдаланса, бөлім мамандарының пікірінше, ол ешқандай экономикалық пайда алмайды, ал іссапар шығындары іссапарға тікелей байланысты деп танылуы мүмкін. . Бұл тұжырым Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 106 және 107-баптарына сәйкес демалыс және жұмыс істемейтін мереке күндерін қамтитын демалыс уақытын қызметкер өз қалауы бойынша пайдалана алатындығымен түсіндіріледі және ақысыз. еңбек міндеттерін орындаудан.
Қызметкер демалыс күндері іссапар шығындары орнында болды
Сондықтан, ол іссапар орнында тек демалыс күндері болған кезде, оның экономикалық пайдасы жоқ (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 41-бабы), басқаша айтқанда, жеке табыс салығы салынатын табыс. Яғни, егер қызметкер демалыс күндерін пайдаланғаннан кейін іссапардан оралса ( мемлекеттік мерекелер), іссапарға баратын жеріне жол жүру шығындары Еңбек кодексінде көзделген кепілдіктер шеңберінде өтеледі*2.
Сондай-ақ Ресей Қаржы министрлігінің 05.08.08 жылғы № 03-04-06-01/246 хатын қараңыз. Дәл осы себепті жұмыс беруші демалыс күнінен кейін іссапардан жол жүру ақысын төлеуді іссапарға тікелей байланысты деп санауы мүмкін, сондықтан табыс салығы бойынша салық салу базасын анықтау кезінде бұл шығыстарды есепке алуға толық негіз бар.
Егер қызметкер іссапарға, мысалы, демалысқа кешіктірілсе, басқа жағдай туындайды.
TC RF). Қызметкердің тұрақты жұмыс орнына жол жүру ақысы оның табысы деп таныла ма? Компания іссапар шығындарын есептей ала ма? Іссапар шығындарын тану мүмкін болған кезде Қызметкердің іссапардан тұрақты жұмыс орнына баруына жол жүру билетін төлеуге арналған шығыстарды компания табыс салығы бойынша шығыстар ретінде есепке алуы мүмкін (Қаржы Министрлігінің хаты). Ресей 26.08.2013 № :
- - егер қызметкер басшының рұқсатымен іссапар орнында болса, қызметкер шеккен шығындардың орындылығын растайтын;
- - қызметкердің іссапар орнынан тұрақты жұмыс орнына кеткен күні билетті сатып алған күнмен сәйкес келсе.
Компания іссапар шығындарын өңдеу және өтеу бойынша резервті қабылдауға құқылы.
Табыс салығы мақсатында іссапар шығыстарын тану үшін осы баптың 1-тармағында көзделген барлық шығыстарға ортақ талаптар қолданылады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252, сондықтан ең бастысы - шығындар экономикалық негізделген және құжатталған. Атап айтқанда, Ресей Қаржы министрлігі 2012 жылғы 3 қыркүйектегі N 03-03-06 / 1/456 (1-бет) хаттарында 2011 жылғы 20 қыркүйектегі N 03-03-06 / 1/558, 2012 ж. 2010 жылғы 16 тамыз N 03-03 -06/1/545 (2-бет), 2009.04.01 N 03-04-06-01/74 (2-б.), 26.03.2009 N 03 -03-06/191 қызметкердің іссапар орнына бару және кері қайтуы жолақысын төлеуге жұмсалған шығындарды ұйымдардың пайдасына салық салу мақсатында есепке алынатын шығыстарға жатқызу кезінде оны есепке алу керектігін түсіндіреді. бұл шығындар қызметкердің тағайындалған жерде болу ұзақтығына қарамастан кез келген жағдайда жасалатынын ескеру қажет.