Присъдени бонуси за представяне. Годишна премия. Какво е

Съгласно част 1 на чл. 135 Кодекс на труда RF (наричан по-нататък Кодексът на труда на Руската федерация), заплатите се установяват за служител с трудов договор в съответствие с действащите в институцията системи за възнаграждение. Това е възнаграждение за труд в зависимост от квалификацията на работника или служителя, сложността, количеството, качеството и условията на извършената работа.

Част заплативключва надбавки, надбавки компенсаторен характери стимулиращи плащания. награда- стимулиращо плащане (част 1 от член 129 от Кодекса на труда на Руската федерация), което се начислява за постигнатите резултати в работата.

Една институция може да прилага няколко платежни системи едновременно (това трябва да бъде посочено в нейните местни документи). Процедурата за изплащане на годишния бонус(годишен бонус за представяне) организация може да напише:

в трудов договор (параграф 5, част 2, член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация);
колективен договор (част 2 на член 135 от Кодекса на труда на Руската федерация);
отделен местен документ (например в Правилника за възнагражденията, Правилника за бонусите и др.) (част 2 на член 135, част 1 на член 8 от Кодекса на труда на Руската федерация);
заповед за изплащане на премия (част 1 от член 8 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Основата за изчисляване на бонуса е заповедта на ръководителя за насърчаване на служителя ( форма № Т-11) или групи служители ( формуляр No Т-11а).

Процедурата за изчисляване и изплащане на бонуси в институция трябва да бъде подробно регламентирана, включително определянето и оценката на показателите за бонуси. За да направите това, трябва да разработите вътрешно локално нормативен акт « Правила за бонусите»под формата на самостоятелен документ или като приложение към Правилника за възнагражденията.

Бонусната система трябва да е разбираема за персонала на институцията, всеки трябва да знае за какво и на какво основание получава бонуса. Всички условия за бонуси, размерът на бонусите, честотата, източниците на финансиране трябва да бъдат отразени в Правилника за бонусите. Стандартният формуляр на този документ не е одобрен от законодателството, институцията го разработва самостоятелно (като се вземат предвид законовите дейности).

Важен детайл:добре написана Наредба за бонусите ще избегне претенциите на данъчната инспекция относно включването на бонусите в разходите за труд.

ЗАБЕЛЕЖКА

Прилагайки бонусната система, можете да спестите фонда за заплати.

С цел стимулиране на служителите публичния секторСтимулиращите плащания се установяват за качествения резултат от труда и повишаване на квалификацията в институциите.

При разработването на система за стимулиране трябва да се вземе предвид Списъкът на видовете стимулиращи плащания във федералните бюджетни институции, предвиден със Заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 29 декември 2007 г. № 818 (с измененията на 17 септември 2010 г.). AT този документопредели това стимулиращите плащания включват:

плащания за интензивността и резултатите от работата;
плащания за качеството на извършената работа;
поощрителен бонус за квалификационна категория;
плащания за непрекъснат трудов стаж (продължителност на службата в институцията);
бонуси за изпълнение.

ПРОЦЕДУРА И УСЛОВИЯ НА БОНУСА

Помислете за процедурата и условията за бонуси, като използвате примера на Наредбите за бонусите, разработени във федералните бюджетна институцияздравеопазване (FBUZ).

Фрагмент от Наредбата за бонусите

Процедурата и условията за бонуси на служителите

1. В съответствие със Списъка на видовете стимулиращи плащания, одобрен със Заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 29 декември 2007 г. № 818, за да се насърчат служителите за качествено извършена работа в институция, може да се платено:

бонуси, базирани на резултатите (на тримесечие, година);
награди за отлично качество на извършената работа;
бонус за изпълнение на особено важна и неотложна работа;
юбилейни награди;
еднократно обезщетение при пенсиониране.

Бонусите се изплащат за сметка и в рамките на бюджетните разпределения за възнагражденията на служителите в институцията, както и за сметка на средствата от доходоносни дейности, насочени от институцията за заплащане на служителите.

2. Когато бонусите се основават на резултатите от работата (за тримесечие, година), се взема предвид следното:

изпълнение и преизпълнение на плана за финансово-стопанска дейност;
успешно и добросъвестно изпълнениетехен служител служебни задълженияв съответния период;
инициативност, творчество и прилагане в работата модерни формии методи на организация на труда;
висококачествена подготовка и провеждане на събития, свързани с уставната дейност на институцията;
изпълнение на възложената работа, свързана с осигуряване на работния процес или нормативната дейност на институцията;
висококачествено изготвяне и навременно представяне на отчети;
участие в изпълнението важни произведения, събития.

Бонусът за постигнати резултати се изплаща в рамките на наличните средства. Конкретният размер на бонуса може да се определи както като процент от заплатата (служебното възнаграждение) на служителя, така и в абсолютен размер, за действително отработения период. Няма бонус за максимална ефективност.

3. Фондът за заплати на служителите на FBUZ се формира, като се вземе предвид сумата на средствата, получени от него от субсидии от федералния бюджет и от средства от дейности, генериращи доходи.

Бонусът за сметка на бюджетните средства в края на годината се изплаща само ако фондът за заплати е запазен в рамките на разпределените бюджетни средства в края на финансовата година.

При планиране на фонд работна заплата, допълнителни средствав размер до 10% от планирания фонд за заплати, изчислен според фактурирането към 1 януари на планираната година за изплащане на премии за използване на научни постижения и съвременни методи на труда в работата, изпълнението на важни и спешна работа, интензивност на труда, както и бонуси.

4. Материалите за премии се разглеждат от бонусната комисия, назначена със заповед на главния лекар на Центъра на FBUZ в съгласие с профсъюзния комитет.

Комисията може да реши да увеличи премията на отделните служители с 25-50% за отлично изпълнение на трудовите задължения, разработване и внедряване на нови форми на работа, изпълнение на сложна работа, която не е предвидена в плана, и т.н. Решението се взема на въз основа на бележки, представени от ръководителите на структурни подразделения на институцията и издадени със заповед на ръководителя на институцията.

Служителите, които са работили на непълно работно време за един месец, получават бонус за времето реална работа. Времето на действителна работа е периодът, през който служителят действително е изпълнявал възложените му трудови задължения. Този период не включва времето, прекарано от служителя в годишния, допълнителния, учебен отпуск, отпуск без заплащане, време прекарано в отпуск по болест.

Служители, които напускат собствена воляпрез периода, за който се прави бонусът, бонусът не се изплаща.

Служителите, които са в отпуск по майчинство за отглеждане на дете под тригодишна възраст, не получават бонус.

Разрешението за изплащане на бонуси се издава със заповед на главния лекар на Центъра на FBUZ въз основа на протокола от комисията за бонуси, като се посочва размерът на бонуса за всеки служител.

5. Бонусът за изпълнение на особено важна и неотложна работа се изплаща на служителите наведнъж въз основа на резултатите от изпълнението на съответната работа, за да ги насърчи за ефективност и висококачествени резултати от работата. Размерът на бонуса може да бъде определен както в абсолютна стойност, така и като процент от работната заплата (служебна заплата).

Максималният размер на бонуса за изпълнение на особено важна работа и провеждане на събития не е ограничен.

6. Надбавката по повод годишнини и при пенсиониране се изплаща в размер не повече от две длъжностни заплати.

Разрешението за изплащане на премията се издава със заповед на главния лекар.

Размерът на премията, съгласувано с ръководителя на институцията и профсъюзния комитет, може да бъде увеличен.

7. Амортизация, намаляване на размера на премията.

Служителите губят бонуси или размерът на бонусите се намалява в следните случаи:

неизпълнение на планираните показатели за финансово-стопанската дейност;
неефективно използване на бюджетните средства за изпълнение на държавната задача;
неизпълнение от страна на служителя на служебните му задължения, предвидени в трудовия договор;
неизпълнение на заповеди и указания на началниците на службата;
нарушение трудова дисциплина;
късно представяне на отчети или изкривяване на предоставените показатели;
наличие на нарушения при проверките финансови дейностиинституции.

Премията не се заплаща или размерът на премията се намалява за отчетния период, в който е извършено нарушението.

ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА БОНУСА В КРАЙ НА ГОДИНАТА ЗА СМЕТКА НА БЮДЖЕТНИ СРЕДСТВА

Институцията извършва стимулиращи плащания от фонда за заплати, образуван както за сметка на бюджетни средства, така и за сметка на доходоносни дейности. Икономиите от фонд работна заплата могат да се използват и за стимулиране на служителите.

Бюджетно финансиране за заплати членове на персоналаинституции се извършва въз основа на планираните показатели, отразени в разчета за бюджетните средства. За планиране на фонда за заплати в съответствие с бюджета се съставят тарифни списъци за 1 януари на планираната година, планираните суми на бюджетните кредити за изплащане на ваканция, заплащане за работа в почивни дни.

При планиране на ведомостта се предвиждат допълнителни средства за бонуси в края на годината. Сумата се определя като процент от планирания фонд работна заплата.

S. S. Velizhanskaya, заместник главен счетоводител

Материалът е публикуван частично. Можете да го прочетете изцяло в списанието.

AT трудова зонаУ нас има такова интересно понятие като 13-та заплата. Много хора са чували за него, но малцина са го срещали. И всичко, което се отнася до възможността за допълнителен паричен бонус, винаги е интересно. И така, какво е 13 заплата? Кой трябва, как да го издаде, как да го отрази в счетоводството, какъв размер трябва да бъде?

Какво е 13 заплата

През периода съветски съюзтози вид премия се полагаше на всички усърдни работници в края на годината. Всички предприятия бяха държавни, бонусите се определяха „отгоре“ и бяха задължителни за всички. Изплащането на 13 заплати е извършено в края на годината, поради което е получило името си. Въпреки че се нарича така само в хората. В счетоводните отдели на организациите няма и не може да има такова понятие. Тринадесетият месец от годината не съществува, което означава, че не трябва да има заплата за измислен период. Тоест 13-та заплата не е нищо друго освен бонус в края на годината.

Регулиране на начисляването

Ако в съветско времетози вид повишение беше задължително за всички предприятия, но днес това е добрата воля на работодателя. Следователно няма регламент за изчисляване на тринадесетата заплата. Разпоредбата за бонусите има законодателна сила. Именно той определя как се начисляват стимули и бонуси на служителите, какви удръжки отиват от тях към данъчната служба и фондове социална осигуровка. Разпоредбата за бонусите определя, наред с други неща, възможните размери на начисленията. Този документ е местен нормативен акт, тоест съдържанието му се определя от съвета на директорите на дружеството.

Как се отразява в счетоводството

Нито един държавен законодателен акт не регулира процедурата за изчисляване и изплащане на бонуси. Този момент е предписан в счетоводната политика на организацията, разпоредбите за бонуси, възнаграждения, в колективния договор и директно в трудовия договор със служителя.

В документите трябва да се посочи за подобряване на кои показатели за ефективност на служителя той получава бонус. Зависи от дейността на фирмата. Всяка организация определя за себе си най-важните области на развитие, които трябва да бъдат насърчавани. Те могат да включват подобряване на качеството на произвежданите продукти, спестяване на материали и ресурси в производството, въвеждане различни идеи, които допълнително облагодетелстват фирмата, преизпълнение на плана за производство или продажби и др. Основата за начисляване е заповедта на ръководството на организацията.

Размерът на бонуса в края на годината

В повечето случаи размерът на тринадесетата заплата се определя въз основа на средната печалба на служителя за годината. За да се изчисли колко е спечелил средно един служител, е необходимо да се сумират всички видове парично възнаграждениесвързани с трудова дейност, утвърдени в трудовия договор, колективния договор и местните разпоредби. А именно заплатата за всеки месец, бонусите за изпълнение и преизпълнение на плана, отпуск по болест и ваканции. След това полученото число се разделя на броя на отработените месеци. Получаваме средния месечен доход на служител. Именно тази цифра ще бъде основата за изчисляване на тринадесетата заплата.

Но тъй като задълженията за изчисляване и изплащане на такъв бонус не са фиксирани в законодателни актове, работодателят може да използва малко по-различен метод на изчисление. Тя може да бъде изяснена във вашия собствен трудов договор, разпоредба за бонус или колективен договор, в зависимост от това къде тази информация е посочена от организацията.

Как да изчислим 13 заплата

В този раздел ще разгледаме как да разберем колко ще представлява 13 заплата. Как се изчислява, гледаме позицията на организацията. Може да се изчисли отделно за всеки служител, но най-често изчислението се извършва според структурна единицав общи линии. За всеки отдел се разпределя определено количество бонус, който се разпределя между служителите в зависимост от техния стаж в предприятието и заплата. Има няколко опции за формулата за изчисление. Всеки от тях се прилага в зависимост от това как директорът е решил да награди служителите. Той може да определи бонуса като процент от годишната печалба в зависимост от трудовия стаж или да избере фиксирано плащане.

Първият случай ще бъде изчислен по формулата: Ohm * 12 месеца * 10%, където Ohm е размерът месечна заплата. Когато плащате отдела за трудов стаж, ще трябва да извършите по-сложна операция. Първо, трябва да обобщим трудовия стаж на всички служители на отдела, след това намираме общата печалба, изчисляваме процентното съотношение на заплатата на всеки служител и общата сума на спечелените пари. Въз основа на тази цифра изчисляваме дела на всеки служител. След това изчисляваме дела в зависимост от трудовия стаж. Последната стъпка е да се намери средноаритметичното между дела на заплатата и трудовия стаж. Последното число е бонусът.

Кой има право на годишен бонус?

Не всяка организация осигурява 13 заплати. Кой отговаря на условията за тази награда? търговски фирми? За да направите това, трябва да се обърнете към документите, съдържащи информация за бонуса. Ако предвиждат такова заплащане, тогава ще разберем за какви заслуги и на кого конкретно (посочва позицията).

Но в частните фирми такава мотивация е доста рядка. Най-често заплатата за "тринадесетия" месец се издава в институции от публичния сектор. Бюджетни професиисе заплащат доста ниско, а премията до известна степен компенсира тази несправедливост. 13-та заплата се назначава на военнослужещи, лекари от държавни болници, учители и учители по бюджет образователни институции, служители на общински транспортни фирми.

В частните компании най-вероятно ще бъдат мотивирани тези лица, от които пряко зависи доходът на собственика. Например в областта на продажбите - мениджъри по продажбите, агенти на персонала, оператори, участващи в търсенето на клиенти. В сферата на производството тези лица са работници, които произвеждат продукти.

Оправдателни документи

всичко важна информациясъдържащи се в наградата. Причината счетоводителят да изчислява и начислява бонуси е заповедта на ръководителя на компанията. След получаване на инструкциите, счетоводният отдел прави необходимите изчисления, дава резултата за подпис на ръководителя. Той се запознава с предоставените данни и, ако всичко го устройва, поставя своята виза или приемане, тоест своя подпис. В бъдеще е необходимо служителите да се уведомяват срещу подпис за начисления им бонус в края на годината. Всички по-горе са оправдателни документи: длъжност, заповед за бонуси, изчислителен лист, уведомление с подписи.

Всички чакат с нетърпение 13-та заплата!

Награда за изпълнение се изплаща, когато служител постигне определени резултати, свързани с трудова дейност. Критериите, които се вземат предвид при изчисляване на бонусите, размерът на плащанията, процедурата за тяхното изпълнение ще бъдат обсъдени в статията.

Общи разпоредби относно бонусите за постигане на резултати в работата

Бонусът е неразделна част от трудовото възнаграждение, както изрично е посочено в част 1 на чл. 129 от Кодекса на труда на Руската федерация. Плащанията обаче не се извършват във всички случаи, а само когато служителите съвестно изпълняват задълженията си или постигат изключителни успехи в работата (част 1 от член 191 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Бонусните плащания за изключително представяне се извършват или:

въз основа на заповед на ръководството на организацията, което реши да насърчи един или повече служители;
въз основа на решение на ръководството, което е принудено да изплаща бонуси, поради наличието на съответните действащи разпоредби в предприятието и съответствието на служителите с критериите, посочени в тях.

Такива актове могат да бъдат колективни договори, споразумения или местни актове.

Най-често процедурата за изплащане на бонуси за постижения в службата е фиксирана в Правилника за бонусите, който е местен акт.

Тази разпоредба може да включва информация за:

критерии за бонуси, например специфични показатели, при които на служителя се изплащат бонуси;
списък на лицата, имащи право на наградата. Например могат да се установят изисквания за старшинство, длъжност и др.;
периодичност на плащанията, например: не повече от веднъж годишно, тримесечие, месец.

Решението за бонуси във всички случаи се изготвя със заповед на работодателя, която може да бъде изготвена както във формата, установена с Постановление на Държавния комитет по статистика от 05.01.2004 г. № 1, така и във всякаква форма.

Критерии за бонуси, базирани на ефективността, и възможни формулировки

При изплащане на бонуси въз основа на представяне (за година, месец, тримесечие) могат да се прилагат различни критерии, които са предвидени от Правилника за бонусите или друг нормативен акт, действащ в организацията, или определени от ръководството.

Критериите могат да бъдат следните:

Критерий	Характеристика на критериите
Количествени	Освобождаването на определено количество продукти или постигането на други количествени показатели на труда от служител, ако организацията не се занимава с производство на продукти
Качествена	Качеството на произведените продукти или качествен показател за друг материализиран резултат от труда
По изпълнение	Изпълнение на определени показатели, които са от съществено значение за определен вид дейност. Например изпълнението на плана във всички области на дейност в съвкупност
Според заетостта на служителя в извънработно време	Например, бонус може да бъде изплатен, ако служител е работил извънредно, излизал е на почивка и т.н.
За дисциплинарно наказание	Ако служител дойде на работа навреме, поведението му е в съответствие с Наредбите за дисциплината в сила в организацията, тогава той може да получи бонус
Икономически	Спестяване на организационни ресурси, като например извършване на определено количество работа на по-ниска цена
Броят на грешките, допуснати от служителя	Липсата на грешки, довели до негативни последициможе да служи като основа за изплащане на бонуси
Според сложността на извършената работа	Ако служител е извършил работа с повишена сложност в сравнение с други служители, той може да получи бонус
Някакви други критерии	Няма ограничения за броя на критериите, но те трябва да са по някакъв начин свързани с трудовата дейност на служителя

Формулировките могат да се използват свободно, но съдържанието им трябва да отговаря на критерия, по който служителят е постигнал изключителни резултати. Например „за надвишаване на производствения план със 100 единици за периода от 01.02.2018 г. до 01.03.2018 г.“.

Месечен бонус за изпълнение (месечен)

Както подсказва името на този вид бонус, той се изплаща въз основа на представянето на служителя за един календарен месец.

Процедурата за бонуси, както вече беше споменато, може да бъде предписана във вътрешните актове на организацията. Ако няма такива актове, тогава работодателят е свободен да определи дали да изплаща бонуси или не, как, в какъв размер да го направи.

По правило алгоритъмът на действията е следният:

Проучват се разпоредбите на вътрешния правилник.
Определя се списък на служителите, които заслужават бонуси.
С помощта на установените в организацията критерии или по преценка на ръководството се определя размерът на бонусите за всеки служител.
Издава се заповед. Ако се награждава един служител, във формуляр T-11, а ако са няколко, във формуляр T-11a.
Служителите и изпълнителите се запознават с поръчката.
Документът се прехвърля в счетоводния отдел за изчисляване на бонусите.

В писмото на Министерството на труда на Русия от 21 септември 2016 г. N 14-1 / B-911 се посочва, че месечните бонуси могат да се изплащат през месеца, следващ отчетния месец, след оценка на всички показатели за ефективност на служителите. Например за август премията може да се плати през септември. Не е забранено да се установи различен ред. Например плащането може да се извърши директно в месеца, в който са постигнати резултатите, или във всеки следващ месец.

Годишен бонус за представяне

Бонусите въз основа на резултатите от работата за период от една година се начисляват годишно (всяка година) или въз основа на резултатите от работата за конкретна, една година. Характеристика на този вид бонус е, че е проблематично да се награждават служителите преди изтичането на едногодишния период, тъй като това изисква изчисляване на всички трудови показатели за дълъг период от време (ако организацията има фиксирани критерии за такова изчисление) .

В тази връзка изплащането на годишен бонус още през новата, следващата година не е нарушение на част 6 на чл. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация. Тази позиция беше подкрепена и от Министерството на труда в писмо от 23 септември 2016 г. № 14-1 / ООГ-8532. Бонусите могат да се изплащат всеки месец след края на отчетната година.

Критериите и процедурата за изплащане могат напълно да съвпадат с вече посочените по-горе показатели за месечните бонуси. Единствената разлика е прогнозният период и сумата на плащанията. Предполага се, че годишният бонус трябва да е по-голям от месечния, въпреки че на практика това не винаги се спазва. Нищо чудно, че много хора наричат годишния бонус 13-та заплата.

Размерът на премията може да бъде:

фиксирана (например 20 000 рубли);
се определя по точкова система (броят на точките за определен показател се определя в местен акт, колективен трудов договор, споразумение).
изчислено като процент от заплатите или надниците.

По този начин бонусът въз основа на резултатите може да се изплаща по начина, предписан от вътрешните документи, или по преценка на ръководството. Списъкът с критерии, процедурата за определяне на размера на бонуса, ние описахме в статията.

в отделен местен документ (например в Наредбата за възнагражденията, Наредбата за бонусите и др.) (част 2 на член 135, част 1 на член 8 от Кодекса на труда на Руската федерация);

в реда за изплащане на премия (част 1 от член 8 от Кодекса на труда на Руската федерация).

В документите, регулиращи процедурата за изчисляване и изплащане на бонуси, посочете източника на плащанията.

Основата за изчисляване на бонуса е заповедта на ръководителя за насърчаване на служител (формуляр № Т-11) или група служители (формуляр № Т-11а).

Заповедта се подписва от ръководителя на организацията. Запознайте служителя (служителите) със заповедта срещу подпис (раздел 1 от инструкциите, одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 5 януари 2004 г. № 1).

Ситуация: необходимо ли е да се правят записи за бонуси въз основа на резултатите от работата за годината през трудова книжкаслужител?

Не, няма нужда.

Бонусите, които са предвидени от системата за възнаграждения на организацията и се изплащат редовно, не е необходимо да се изплащат в трудовата книжка (клауза 25 от Правилата, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 16 април 2003 г. № 225 ). Следователно, ако годишният бонус се изплаща редовно или изплащането му е предвидено в трудовия договор, колективния договор или отделен местен документ за възнаграждението, не го посочвайте в трудовата книжка на служителя.

Бонус въз основа на резултатите от работата за годината, който е еднократен, също не е необходимо да се въвежда в трудовата книжка. Това се дължи на факта, че в трудовата книжка трябва да се вписват само бонуси, свързани с трудовите заслуги на конкретен служител (например бонуси за изпълнение на особено важна задача). Това заключение ни позволява да направим нормите на част 4 от член 66 от Кодекса на труда на Руската федерация и параграф 24 от Правилника, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 16 април 2003 г. № 225. И Размерът на бонуса въз основа на резултатите от работата за годината зависи от резултатите на организацията като цяло.

Премиум плащане

Могат да се изплащат бонуси въз основа на резултатите за годината:

според сетълмента и плащането или ведомостта (формуляр № Т-49 или № Т-53);

съгласно касов ордер (формуляр № КО-2).

Това е посочено в клаузи 4.1 и 6 от Директива № 3210-U на Банката на Русия от 11 март 2014 г.

Ситуация: необходимо ли е да се предвиди изплащането на бонуси в края на годината в счетоводната политика на организацията за счетоводни цели?

зъ, няма нужда.

Законодателството не казва, че организацията е длъжна да посочи информация за начисляването на бонуси на служителите в своята счетоводна политика (клауза 4 PBU 1/2008).

Ситуация: възможно ли е да се изплати бонус въз основа на резултатите от работата за годината преди края на календарната година?

Самият факт на изплащане на бонус за годината преди края й противоречи на същността на това плащане. Това се дължи на факта, че премията се изплаща именно „според резултатите от изминалата година“. Това означава, че за да изплати такъв бонус, организацията трябва да обобщи работата за годината. И това може да стане не по-рано от 31 декември.

Когато изплаща годишен бонус преди края на календарната година, организацията може да се сблъска с редица значителни проблеми. Например, ако бонусите се начисляват пропорционално на отработеното време за една година. В този случай, ако служител се разболее, отиде на почивка (не може да изпълнява задължения по друга причина), той ще трябва да преизчисли натрупания му бонус. Сумата на надплатените бонуси ще трябва да бъде удържана от служителя. И организацията не може да направи това по своя собствена инициатива (член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Подобна ситуация може да възникне, ако трудовият договор (Наредби за бонусите) предвижда условия, при които бонусът не се начислява (например извършване на дисциплинарно нарушение от служител) и възниква основанието за лишаване на служителя от бонуса след изплащането му, но преди края на календарната година.

Затова е по-добре да се въздържате от изплащане на годишния бонус до края на календарната година. Тоест, няма да имате проблеми със задържането на бонуса, ако го изплатите въз основа на резултатите от работата за годината на 31 декември на текущата година или по-късно.

Преизчисляване на заплатата за почивка

Ситуация: необходимо ли е да се преизчисли заплащането за почивка, ако, докато служителят е бил на почивка, му е начислен бонус въз основа на резултатите от работата за предходната година? Изцяло са разработени отчетният период и периодът, за който е начислена премията.

Да нужда.

Това се дължи на факта, че при изчисляване на празничните годишни бонуси за изминалата година те трябва да се вземат предвид независимо от датата на тяхното начисляване (параграф 4, клауза 15 от Правилника, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 922).

Това означава, че ако бонусът въз основа на резултатите от работата за предходната година се начислява след натрупване на ваканционно заплащане, тогава ваканционното заплащане ще трябва да бъде преизчислено.

съвет:за да не преизчислявате заплащането за почивка, опитайте се да натрупате възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината възможно най-рано. Най-добрият вариант е 31 декември на годината, след която е начислен бонусът. Тогава няма да има нужда да правите преизчисления.

счетоводство

Отчитането на годишните бонуси зависи от това кога са изплатени според вътрешни документи(например Правилника за бонусите).

Ако бонусът се изплаща през следващите отчетни периоди при постигане на съответните показатели (условия) в отчетна година, организацията признава приблизителен пасив през отчетната година. Това следва от PBU 8/2010.

Направете един от двата записа:

Дебит 20 (23, 25, 26 ...) Кредит 96 подсметка "Очаквано задължение за плащане на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината"

- направени са удръжки в резерва за изплащане на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината;

Дебит 91-2 Кредит 96 "Очаквано задължение за изплащане на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината"

- направени са удръжки в резерва за изплащане на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината за сметка на нетната печалба.

В други случаи процедурата за отразяване на годишните бонуси в счетоводството зависи от източниците, от които се изплащат:

за сметка на разходите за обичайни дейности (клауза 5 PBU 10/99);

чрез нетната печалба.

Когато натрупвате бонус в края на годината, направете едно от двете въвеждания:

Дебит (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70

- начислен бонус за сметка на разходи за обичайна дейност;

Дебит 91-2 Кредит 70

- премията се начислява за сметка на нетната печалба.

Направете записи, като използвате сметка 91, независимо дали нетната печалба от минали години или текущата година се използва за плащане на премията (включително печалба въз основа на резултатите от тримесечието, шест месеца, девет месеца). Факт е, че е невъзможно да се отразят такива разходи с помощта на сметка 84. Това ще бъдат други разходи, които също ще влияят финансови резултатиорганизации. Съответно такива разходи трябва да бъдат отразени в дебита на сметка 91-2. Подобни обяснения са дадени в писмата на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 юни 2008 г. № 07-05-06/138.

Тази процедура следва от Указанията към сметкоплана (сметка 70).

данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии

Независимо от данъчната система, използвана от организацията, за размера на бонуса въз основа на резултатите от работата за годината се начисляват:

вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване (част 1, член 7, член 9 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ);

вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания (клауза 1, член 5, клауза 1, член 20.1 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ).

Това правило важи независимо дали бонусът е предвиден в трудовия договор или не.

Размерът на годишния бонус се включва в данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица (подклауза 6, клауза 1, член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: в кой месец сумата на годишните премии да се включи в основата за облагане с данък върху доходите на физическите лица - в месеца на начисляване или в месеца на плащане?

Сумата на премията ще бъде включена в основата за данъка върху доходите на физическите лица за месеца, през който е платена.

За целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица бонусите, начислени за период на работа над един месец (включително годишни), не могат да бъдат приписани на разходите за труд. Такъв извод може да се направи въз основа на параграф 2 на член 223 данъчен кодекс RF. В него е посочено, че датата на получаване на дохода под формата на трудово възнаграждение е последният ден от месеца, за който се начислява доходът. И тези бонуси се начисляват за период над един месец. Следователно в този случай датата на получаване на дохода е денят на плащане (превод по сметката на служителя) на бонуса (подклауза 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Направете вписване на данъка, удържан при източника, в момента на плащане на премията.

Министерството на финансите на Русия се придържа към подобна позиция по отношение на определянето на датата на получаване на доход под формата на премии (писма от 27 март 2015 г. № 03-04-07 / 17028 от 12 ноември 2007 г. 03-04-06-01 / 383).

Ситуация: трябва ли да заредите застрахователни премиивърху годишния бонус, изплатен на вече напуснал служител? Бонусният период (година), през който служителят е работил.

Да нужда.

Факт е, че застрахователните премии са предмет на плащания, начислени на служител като част от трудово правоотношение. Годишният бонус, начислен на лице за периода, през който е работил в организацията, се счита за плащане в рамките на трудовите отношения, тъй като такива отношения все още са съществували през периода на бонуса. Следователно, въпреки че служителят напусне, годишният бонус, изплатен след уволнението, се облага със застрахователни премии по общоприетия начин. .

Това заключение следва от част 1 на член 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, параграф 1 от член 20.1 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ и се потвърждава от писмото на Министерството на труда на Русия от 2 септември 2013 г. № 17-3 /1450.

Процедурата за изчисляване на други данъци зависи от данъчната система, която организацията прилага.

Подоходен данък: общ ред

Ако премията се изплаща от разходите за обичайните дейности на организацията, тогава я включете в разходите за данък върху дохода, при следните условия:

бонусът е предвиден в трудовия договор (параграф 1 от член 255 и параграф 21 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

платена премия трудови показатели(клауза 2, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако е платена годишната премия от нетната печалба , то не намалява данъчната основа за данък общ доход.

Ситуация: възможно ли е да се включи бонус, изплатен на пенсиониран служител, като част от разходите за данък върху дохода? Служителят е напуснал преди изчислението на годишния бонус. Бонусът се основава на представянето.

Да, можете, ако изплащането на годишен бонус е предвидено в трудовия договор със служителя (параграф 5, част 2, член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Тази позиция се поддържа от данъчната служба и Министерството на финансите на Русия (вижте например писма на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 5 май 2005 г. № 20-12 / 32623 и Министерството на финансите на Русия от 25 октомври 2005 г. № 03-03-04 / 1 /294).

Данък общ доход: метод на начисляване

Ако предприятието използва метода на начисляване, моментът на признаване на разходите като годишни бонуси зависи от това дали те се отнасят до преки или непреки разходи. Непреките разходи се признават в момента на начисляването (клауза 2, член 318, клауза 4, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преките разходи се вземат предвид като продажба на продукти, работи, услуги, в цената на които те се вземат предвид (параграф 2, клауза 2, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Организациите, предоставящи услуги, могат да вземат предвид преките разходи в момента на тяхното начисляване (параграф 3, клауза 2, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на бонуси въз основа на резултатите от работата за годината. Бонусът не е предвиден в трудовия договор (изплаща се въз основа на заповед на ръководителя за сметка на разходите за обичайни дейности). Организацията плаща данък върху дохода и прилага метода на начисляване

30 март 2015 г. (след одобрение годишни отчетиорганизация) въз основа на заповедта на ръководителя на организацията всички служители на Alpha получиха премия въз основа на резултатите от работата за 2014 г. Размерът на бонуса е 100 процента от заплатата, установена от служителя. Изплащането на премия въз основа на резултатите от работата за годината не е предвидено в трудовите договори със служителите.

Касиер А.В. Дежнева, както и всички останали служители, получи бонус въз основа на резултатите от работата за 2014 г. Заплатата на Дежнева - 15 000 рубли. Размерът на бонуса въз основа на резултатите от работата за годината ще бъде 15 000 рубли. Премията е платена на 6 април.

Дежнева няма право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица. През март 2015 г. счетоводителят отразява начисляването на премията на Дежнева:

Дебит 26 Кредит 70
- 15 000 рубли. - на служителя е награден бонус въз основа на резултатите от работата за годината;

- 3300 рубли. (15 000 рубли × 22%) - начислени са пенсионни вноски;

- 435 рубли. (15 000 рубли × 2,9%) - вноските за социално осигуряване са начислени в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството във FSS на Русия;

- 765 рубли. (15 000 рубли × 5,1%) - начислени са вноски за здравно осигуряване към FFOMS;

- 30 търкайте. (15 000 рубли × 0,2%) - от сумата на премията се начисляват вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания.

През април 2015 г. счетоводителят отразява плащането на премията и удържането на данъка върху доходите на физическите лица, както следва:

- 1950 рубли. (15 000 рубли × 13%) - удържан данък върху доходите на физическите лица;

Дебит 70 Кредит 50
- 13 050 rub. (15 000 рубли - 1950 рубли) - изплатен е бонус.

През март 2015 г. счетоводителят включи само застрахователни премии в размер на 4530 рубли в разходите за данък върху дохода. (3300 рубли + 435 рубли + 765 рубли + 30 рубли), начислени от сумата на премията.

Самият бонус не е предвиден в трудовия договор, така че не може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода. Счетоводно премията е включена в разходите през март. Поради непризнаването на премията в данъчното счетоводство възниква постоянна разлика (15 000 рубли) и съответстващо на нея постоянно данъчно задължение.

На 30 март 2015 г. счетоводителят регистрира възникването на постоянно данъчно задължение:

Дебит 99 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък общ доход"
- 3000 rub. (15 000 рубли × 20%) - отразява се постоянно данъчно задължение.

По правило бонусите са свързани с косвени разходи (член 318, параграф 3 от член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изключение правят бонусите, изплащани на служители, ангажирани в производството на продукти, извършването на работа или предоставянето на услуги (например бонуси на производствените работници). Те са преки разходи. Такива правила са установени в параграф 7 от параграф 1 на член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: може организация на производствотода отнесете всички бонуси въз основа на резултатите от работата за годината към непреките разходи?

Не той не може.

Организациите самостоятелно определят списъка на преките разходи (клауза 1 на член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 26 януари 2006 г. № 03-03-04 / 1/60 и Федералната Данъчна служба на Русия от 24 февруари 2011 г. № КЕ-4-3 /2952). Въпреки това, разделянето на разходите на преки и непреки трябва да бъде икономически обосновано. В противен случай данъчни проверкиможе да преизчисли данък общ доход.

По този начин годишният бонус, начислен на служителите, пряко участващи в производството, трябва да се вземе предвид като част от преките разходи. Премията, начислена на администрацията на организацията, се отнася за непреките разходи.

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на бонуси въз основа на резултатите от работата за годината. Премията е изплатена от разходи за обичайни дейности. Организацията плаща данък върху дохода и прилага метода на начисляване

Alfa LLC прилага общата данъчна система (метод на начисляване). Организацията изчислява вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване по основния размер. Вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест - в размер 0,2 на сто. Счетоводителят включва сумата на вноските в данъчното счетоводство като разходи през периода на тяхното начисляване.

Правилата за бонусите на Alfa и трудовите договори предвиждат изплащане на годишни бонуси за производство в размер на 10 000 рубли. всички служители на организацията, които са завършили пълния трудов стаж. Наградите се присъждат заедно с заплатапрез януари на годината, следваща отчетната година.

Управителят на магазин В.К. Волков, както всички служители, получи бонус през януари 2015 г. въз основа на резултатите от работата за 2014 г.

Наградата е изплатена на 30 януари 2015 г. Сумата на премията ще бъде включена в данъчната основа за януари.

Волков няма право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица. През януари 2015 г. счетоводителят на Алфа отразява начисляването и изплащането на бонуси, както следва:

Дебит 25 Кредит 70
- 10 000 рубли. - е начислена годишна премия на служител;

Дебит 70 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица"
- 1300 рубли. (10 000 рубли × 13%) - удържан данък върху доходите на физическите лица;

Дебит 25 Кредит 69 подсметка "Разплащания с PFR"
- 2200 рубли. (10 000 рубли × 22%) - начислени са пенсионни вноски;

Дебит 25 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FSS за социалноосигурителни вноски"
- 290 рубли. (10 000 рубли × 2,9%) - начислени са вноски за задължително социално осигуряване;

Дебит 25 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FFOMS"
- 510 рубли. (10 000 рубли × 5,1%) - начислени са вноски за задължително медицинско осигуряване към FFOMS;

Дебит 25 Кредит 69 „Разплащания с FSS за вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания“
- 20 търкайте. (10 000 рубли × 0,2%) - начислени са вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания;

Дебит 70 Кредит 50
- 8700 рубли. (10 000 рубли - 1300 рубли) - изплатен е бонус.

През януари 2015 г. счетоводителят на Алфа намали данъчната основа за данък общ доход:

за размера на начислената премия - 10 000 рубли;
за размера на застрахователните премии - 3020 рубли. (2200 рубли + 290 рубли + 510 рубли + 20 рубли).

Данък върху дохода: парична основа

При касовия метод годишните бонуси, изплатени от разходите за обичайни дейности, трябва да бъдат включени в разходите в момента на изплащането им на служителя (подточка 1, клауза 3, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обикновено организацията изплаща бонуси през месеца, следващ месеца на тяхното начисляване. Следователно в счетоводството възникват подлежащи на приспадане временни разлики (параграф 11 от PBU 18/02). Те водят до формирането на отсрочен данъчен актив (клауза 14 PBU 18/02).

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на производствения бонус въз основа на резултатите от работата за годината. Премията е изплатена от разходи за обичайни дейности. Организацията плаща данък върху доходите, прилага касовия метод

Alfa LLC прилага общата данъчна система (парична основа). Организацията изчислява вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване по основния размер. Вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест - в размер 0,2 на сто.

Регламентът за бонусите за Alpha и трудовите договори предвижда изплащане на бонуси въз основа на резултатите от работата за годината на всички служители на организацията. Размерът на бонуса е 20 на сто от установената работна заплата. Бонусът се начислява заедно със заплатата за март на годината, следваща отчетната. Изплаща се в сроковете, определени за изплащане на заплатите за март (т.е. 6 април).

Управител А.С. Кондратиев, както и други служители, получи премия през март 2015 г. въз основа на резултатите от работата за 2014 г. Заплата на служителя - 10 000 рубли. Годишният бонус за изпълнение ще бъде:
10 000 rub. × 20% = 2000 рубли.

Кондратиев няма право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица. През март 2015 г. счетоводителят на Алфа направи осчетоводявания за начисляване на бонуси:

Дебит 26 Кредит 70
- 2000 рубли. - начислен бонус на служителя въз основа на резултатите от работата за годината;

Дебит 26 Кредит 69 подсметка "Разплащания с PFR"
- 440 рубли. (2000 рубли × 22%) - начислени са пенсионни вноски;

Дебит 26 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FSS за социалноосигурителни вноски"
- 58 рубли (2000 рубли × 2,9%) - начислени са вноски за задължително социално осигуряване;

Дебит 26 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FFOMS"
- 102 рубли. (2000 рубли × 5,1%) - вноските за задължително здравно осигуряване са начислени в FFOMS;

Дебит 26 Кредит 69 Подсметка "Разплащания с FSS за вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания"
- 4 търкайте. (2000 рубли × 0,2%) - от сумата на премията се начисляват вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания.

През април 2015 г. счетоводителят записа плащането на бонуса:

Дебит 70 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица"
- 260 рубли. (2000 рубли × 13%) - удържан данък върху доходите на физическите лица;

Дебит 70 Кредит 50
- 1740 рубли. (2000 рубли - 260 рубли) - изплатен е бонус на служител.

Вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване и осигуровките за злополука и професионална болест за март 2015 г. са преведени на 06.04.2015 г.

Поради факта, че през март разходите за премията и застрахователните премии от нея са счетоводно признати и не са признати данъчно счетоводно, счетоводно се формират приспадаеми временни разлики. Те пораждат отсрочен данъчен актив:
(2000 рубли + 440 рубли + 58 рубли + 102 рубли + 4 рубли) × 20% = 521 рубли

През март счетоводителят записа възникването на отсрочен данъчен актив:

Дебит 09 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху дохода"
- 521 рубли. - отразен отсрочен данъчен актив.

През месеца, когато премията и застрахователните премии са платени от нея (през април), счетоводителят отписа отсрочения данъчен актив:

Дебит 68 подсметка "Изчисления за данък върху дохода" Кредит 09
- 521 рубли. - отсрочени данъчни активи се отписват.

Ако годишните бонуси не намаляват данъчната печалба на организацията, възникват постоянни разлики в счетоводството (клауза 4 от PBU 18/02), които водят до формирането на постоянно данъчно задължение (клауза 7 от PBU 18/02).

USN

Организациите, които плащат един данък върху дохода, не намаляват данъчната основа с размера на годишните бонуси (клауза 1 на член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите, които плащат един данък върху разликата между приходите и разходите, включват годишните бонуси, предвидени в трудов (колективен) договор, като част от разходите. Това може да стане, ако се изплащат бонуси за трудови показатели. Това заключение следва от алинея 6 на параграф 1, параграф 2 на член 346.16 и член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: кога годишният бонус се счита за предвиден в трудовия договор?

Годишният бонус се счита за предвиден в трудовия договор, ако е изпълнено едно от следните две условия:

размерът и условията за изчисляване на бонусите са предписани в трудовия договор (параграф 5, част 2, член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация);

трудовият договор съдържа връзка към местен документ на организацията, който регулира процедурата за изчисляване и изплащане на бонуси (например към Правилника за бонусите).

Тази позиция е заета от Министерството на финансите на Русия в писмо от 5 февруари 2008 г. № 03-03-06/1/81. Потвърждава се от арбитражната практика (вижте например решенията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 17 април 2006 г. № F04-10064 / 2005 (20874-A27-37), Далекоизточния окръг от ян. 25, 2006 № F03-A51 / 05 -2/4903).

Включете размера на бонусите въз основа на резултатите от работата за годината в разходите в момента на тяхното плащане (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за данъчно облагане на бонуси въз основа на резултатите от работата за годината. Организацията прилага опростена данъчна система, плаща един данък върху разликата между приходите и разходите

LLC "Alfa" прилага опростена система. Единен данъкОрганизацията плаща от разликата между приходите и разходите.

Наредбата за бонусите за Alfa и трудовите договори със служителите предвиждат изплащането на годишен бонус за производство в размер на 13 000 рубли. всички служители на организацията, които са завършили пълния трудов стаж. Бонусът се начислява заедно със заплатата през януари на годината, следваща отчетната. Бонусът се изплаща в сроковете, установени за изплащане на заплатите за януари.

През януари складодържателят П.А. Беспалов получи годишна премия. Платена е на 5 февруари.

Сумата на премията ще бъде включена в основата за облагане на доходите на физическите лица през февруари. Беспалов няма право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица.

Данъкът върху доходите на физическите лица върху размера на премията е равен на:
13 000 рубли. × 13% = 1690 рубли.

Организацията изчислява вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване по основния размер. Вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест - в размер 0,2 на сто.

Размерът на вноските, начислени от премията за застраховка срещу злополука и професионална болест, възлиза на:
13 000 рубли. × 0,2% = 26 рубли.

Размерът на вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване е 3900 рубли, включително:

вноски за задължително пенсионно осигуряване - 2860 рубли. (13 000 рубли × 22%);
вноски за задължително социално осигуряване - 377 рубли. (13 000 рубли × 2,9%);
вноски за задължително здравно осигуряване, кредитирани към FFOMS - 663 рубли. (13 000 рубли × 5,1%).

На 5 февруари счетоводителят преведе в бюджета за данъка върху доходите на физическите лица вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване и вноските за осигуряване срещу злополука и професионална болест.

През февруари счетоводителят отчете като разход:

размер на наградата - 13 000 рубли;
размерът на застрахователните премии - 3926 рубли. (26 рубли + 3900 рубли).

UTII

Ако дадена организация плаща UTII, начисляването и изплащането на годишни бонуси няма да повлияе по никакъв начин на изчисляването на единния данък. Това се дължи на факта, че UTII се изчислява въз основа на условния доход (клаузи 1 и 2 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

OSNO и UTII

Ако бонусът се начислява на служител, който едновременно се занимава с дейностите на организацията по общата данъчна система и дейности, подлежащи на UTII, тогава размерът на този бонуснеобходимост от разпространение . Това се дължи на факта, че организациите, които комбинират общата система за данъчно облагане и UTII, трябва да водят отделни записи на разходите (клауза 9, член 274, клауза 7, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Бонусите, които се начисляват на служители, занимаващи се само с един вид дейност на организацията, не е необходимо да се разпределят.

Пример за разпределение на бонуси въз основа на резултатите от работата за годината. Премията е изплатена от разходи за обичайни дейности. Организацията прилага общата данъчна система и плаща UTII

Alfa LLC се занимава с производство и на дребно. Производствена дейносторганизациите подлежат на общата система на данъчно облагане (метод на начисляване). Търговска дейностпрехвърлен на UTII. Организацията изчислява вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване по основния размер. Вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест - в размер 0,2 на сто. Счетоводителят включва сумата на вноските в данъчното счетоводство като разходи през периода на тяхното начисляване.

Счетоводната политика на организацията гласи, че общите бизнес разходи се разпределят пропорционално на приходите за всеки месец от отчетния (данъчен) период.

Правилата за бонуси и трудовите договори на Алфа със служители предвиждат изплащане на производствени бонуси въз основа на резултатите от работата за годината в размер на 50 процента от заплатата на служителите. Бонусите се начисляват и изплащат заедно със заплатата за януари на годината, следваща отчетната.

През януари 2015 г., наред с други служители, секретарят Е.В. Иванова. Бонусът е изплатен на служителя на 13 февруари 2015 г. Размерът на наградата беше 12 000 рубли.

Иванова няма право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица. Данъкът върху доходите на физическите лица върху размера на премията възлиза на:
12 000 rub. × 13% = 1560 рубли.

Иванова се занимава както с дейността на организацията по общата данъчна система, така и с дейности, прехвърлени към UTII. Счетоводителят разпредели начисления й бонус по вид дейност на организацията.

През януари 2015 г. общият размер на приходите за всички видове дейности възлиза на 1 000 000 рубли. (без ДДС). Приходи от дейността на организацията по общата данъчна система - 250 000 рубли.

Делът на приходите от дейността на организацията в общата данъчна система е равен на:
250 000 rub. : 1 000 000 рубли = 0,25.

Размерът на премията, която се отнася до дейностите на организацията по общата данъчна система, ще бъде:
12 000 rub. × 0,25 = 3000 рубли.

Размерът на премията, който се отнася до дейности, предмет на UTII, е равен на:
12 000 rub. - 3000 rub. = 9000 рубли.

През януари 2015 г. счетоводителят е натрупал застрахователни премии:

1) от размера на премията, която се отнася до дейностите на организацията по общата данъчна система:

в PFR - в размер на 660 рубли. (3000 рубли × 22%);
във ФСС на Русия в размер на 87 рубли. (3000 рубли × 2,9%);
в FFOMS в размер на 153 рубли. (3000 рубли × 5,1%);
за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания в размер на 6 рубли. (3000 рубли × 0,2%);

2) от размера на премията, която се отнася до дейностите на организацията, предмет на UTII:

в PFR - в размер на 1980 рубли. (9000 рубли × 22%);
във ФСС на Русия в размер на 261 рубли. (9000 рубли × 2,9%);
в FFOMS в размер на 459 рубли. (9000 рубли × 5,1%);
за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания в размер на 18 рубли. (9000 рубли × 0,2%).

През януари 2015 г. в разходите за данък върху доходите счетоводителят взе предвид:

разходи за труд - в размер на 3000 рубли;
други разходи (осигурителни вноски) - в размер на 906 рубли. (660 рубли + 87 рубли + 153 рубли + 6 рубли).

Организацията преведе цялата сума на застрахователните премии за януари на 13 февруари 2015 г. Счетоводителят на Alfa намали UTII, изчислен въз основа на резултатите от първото тримесечие, с 2718 рубли. (1980 рубли + 261 рубли + 459 рубли + 18 рубли).

Публикацията е подготвена с участието на специалисти от Федералната данъчна служба на Русия

Обикновено много организации през първото тримесечие изплащат бонуси на служителите въз основа на резултатите от работата през изминалата година - така наречената тринадесета заплата. Признават ли се такива суми в данъчното счетоводство? Какви данъци се изчисляват при изплащане на годишни бонуси?

Бонусът за изпълнение за годината е допълнително парично плащане на служителя в допълнение към основната заплата. Както всички други бонуси, годишното възнаграждение се изплаща за насърчаване и стимулиране на служителите. Размерът му зависи от представянето на компанията като цяло и на всеки служител поотделно. Кодексът на труда не съдържа ограничения за бонусите на служителите в края на годината. В нито един нормативен документ няма посочен минимален или максимален размер на премиите. Работодателят определя реда за тяхното назначаване и заплащане самостоятелно, като взема предвид разпоредбите на настоящия трудовото законодателство.

Какви документи да издадете

Член 129 от Кодекса на труда предвижда, че всички видове премии и други стимули са неразделна част от заплатите (заплатите на служителите). Системата за допълнителни плащания от стимулиращ характер и системата за бонуси се установяват в организацията чрез колективни договори, споразумения, местни разпоредби, например наредбата за бонусите на служителите. Това е посочено в член 135 от Кодекса на труда на Руската федерация. Процедурата за изплащане на годишни и други бонуси може да бъде фиксирана директно в трудови договори, въпреки че това не е изрично посочено в споменатата статия. Но тази възможност за определяне на стимулиращи плащания не противоречи на трудовото законодателство. Всъщност в член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация, посветен на съдържанието на трудовия договор, се казва, че един от неговите задължителни условия- процедурата за възнаграждение, включително размера на допълнителните плащания, надбавки и стимули.

Разбира се, не е много удобно да се описва подробно в трудовия договор с всеки служител бонусната система, действаща в организацията. Следователно този вид документация е подходяща. Организацията разработва специален документ, който излага подробно процедурата за изчисляване и изплащане на всички видове бонуси, предвидени в компанията. Това може да бъде например разпоредба относно бонусите на служителите или отделен раздел в по-голяма наредба относно възнагражденията. В трудовите договори се посочва, че на служителя се изплащат бонуси и възнаграждения по начина, установен от организацията, и се прави препратка към този документ. Подобни разяснения са дадени в писмата на Министерството на финансите на Русия № 03-03-06/1/726 от 19 октомври 2007 г. и № 03-03-06/1/827 от 27 ноември 2007 г.

Ако компанията има колективен трудов договор, алгоритъмът за изплащане на бонуси може да бъде описан подробно само в него. В този случай не е необходимо да се дублира в трудовите договори или разпоредбата за бонуси. В трудовите договори е достатъчно само да се посочи самата възможност за начисляване на бонуси и да се позовава на колективния договор и може изобщо да не се предвиждат бонуси. Естествено, това се отнася за компании, които използват различни стимулиращи плащания.

Да приемем, че организацията плаща само бонус въз основа на резултатите от работата за календарната година. Необходимо ли е да се разработи разпоредба за бонуси? Не, не е задължително. Но в трудовия договор е необходимо да се фиксира, че служителят получава годишно възнаграждение. Конкретните размери на бонусите и процедурата за тяхното определяне са отразени в заповедта на ръководителя на организацията. Факт е, че член 255 от Данъчния кодекс установява, че разходите за труд, които намаляват облагаемия доход, включват само онези начисления, които са направени в съответствие с нормите на законодателството на Руската федерация, трудовите и (или) колективните договори.

В допълнение, член 270, параграф 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда следното. Данъчната основа за корпоративен подоходен данък не може да бъде намалена с размера на възнаграждението, предоставено на служителите в допълнение към плащанията, извършени въз основа на трудови договори (договори). По този начин, ако компанията не предвижда годишни бонуси в трудовия договор, тя няма да може да вземе предвид размера на бонусите за целите на изчисляване на данъка върху дохода.

Понякога само бонусният интервал е посочен в местния регулаторен документ. Например, колективният трудов договор установява, че размерът на годишното възнаграждение за служители, които са работили в дружеството най-малко три години, е от 30 до 40% от служебната заплата, а за служители с повече от три години опит - от 40 процента. до 50%. Конкретният размер на бонуса, начислен на всеки служител, се определя от неговия непосредствен ръководител и се одобрява от ръководителя на организацията. В такава ситуация се издава заповед от генералния директор на компанията, в която се посочват конкретни размери на бонусите.

Формата на заповедта за насърчаване на служителите е одобрена с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 01.05.2004 г. № 1. За бонуси за един служител се използва формулярът T-11, а за няколко служители - Формуляр Т-11а.

Данъчно осчетоводяване на годишни бонуси

Както вече беше отбелязано, при изчисляване данък общ доходразходите за труд в съответствие с член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация включват всички начисления на служителите в пари и в натура, начисления за стимулиране и надбавки, начисления за компенсации, свързани с начина на работа или условията на труд, бонуси и еднократни начисления за стимулиране , разходи, свързани с издръжката на тези работници, предвидени в закона Руска федерациякакто и трудови или колективни договори.

СПРАВКА

Местен нормативен документотносно бонусите

Изискванията за съдържанието на местния регулаторен акт относно процедурата за изплащане на бонуси, например разпоредби за бонуси на служителите, не са законово установени. В такъв документ обаче е препоръчително:

Избройте всички видове бонуси и възнаграждения, които се изплащат в компанията или са само планирани;

Посочете кръга от лица, за които се прилага бонус системата. Ако някакви видове бонуси се начисляват не на всички служители, а само на служители на отдалечени подразделения, отразете кой има право на определени видове бонуси;

Изложете възможно най-подробно механизма за назначаване на бонуси: основанията и условията за бонуси (за кои конкретни показатели или постижения се изплащат, осигурете количествени и качествени характеристики на тези показатели), честотата на начисляване, процедурата за определяне размера на бонусите и др.

Ако организацията не разполага с изброените съществени условиятрябва да е предвидено в политиката за работна заплата на предприятието, колективен трудов договор, трудови договори, заповед за изплащане на бонуси или друг подобен документ.

Споменатата статия изброява и определени видовезаплати, свързани с разходите за труд. По-специално, стимулиращите начисления се признават като такива, включително бонуси за производствени резултати, бонуси към тарифни ставкии плати за професионално съвършенство, високи постиженияв труда и други подобни показатели (клауза 2, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Така за целите на данъчното облагане на печалбите за бонуси се считат само тези възнаграждения, които са начислени за конкретни показатели за изпълнение. Годишният бонус, изплатен въз основа на резултатите от работата за изминалата година, отговаря на това изискване. Следователно той може да бъде включен в разходите, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода. Вярно е, че не трябва да забравяме, че при изчисляване на данъка върху дохода е невъзможно да се вземат предвид разходите, посочени в член 270 от Данъчния кодекс. По отношение на плащанията за стимулиране представляват интерес параграфи 21 и 22 от този член, съгласно които за данъчни цели печалбите не се признават:

Разходи за всякакъв вид възнаграждения, предоставени на ръководството или служителите на дружеството, различни от тези, начислени по трудови договори или договори;

Бонуси, изплащани на служители от целеви приходи или целеви фондове. Средствата със специално предназначение са средства, определени от собствениците на организацията за изплащане на бонуси. Например, според устава на дружеството, фонд за материално стимулиране може да се формира от печалбата, останала на негово разположение след данъчно облагане. Бонусите от този фонд не са разход при изчисляване на данък общ доход.

ЗАБЕЛЕЖКА

Обезщетение, изплатено на служител след уволнение

Често, в съответствие с правилата за бонуси на организацията, се изплаща годишно възнаграждение на всички служители, работили в компанията през една календарна година. При това положение се дължи възнаграждение и на напусналите през годината. Включени ли са бонус разходите? бивши служителипри изчисляване на данък общ доход? Да, правят го.

В данъчното счетоводство сумите на бонусите, начислени на служителите за производствени резултати, се включват в разходите за труд. Това е установено в член 255, параграф 2 от Данъчния кодекс. Такива разходи включват само премии и еднократни стимулиращи възнаграждения, които са предвидени в колективни или трудови договори. При прекратяване на трудовия договор всички дължими суми на служителя се изплащат в деня на уволнението. Това е посочено в член 140 от Кодекса на труда на Руската федерация. Въпреки това, въз основа на разпоредбите на Кодекса на труда, при уволнение на служител работодателят е длъжен да извърши всички плащания, предвидени от системата за възнаграждения и трудовото законодателство. От своя страна служителят, ако са изпълнени показателите и условията на бонуса, има право да поиска изплащане на бонуса.

По този начин, според автора, годишното възнаграждение, установено с местен нормативен акт или труд или колективен договор, се признава като разход за заплати, дори и да е начислен или изплатен след уволнението на служителя, но за периода на престоя му в трудови отношенияс този работодател. Тези разходи намаляват данъчната основа за данък върху дохода в периода, когато се начислява годишният бонус (клауза 4, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подобна позиция е посочена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 25 октомври 2005 г. № 03-03-04/1/294.

И така, облагаемият доход се намалява с размера на годишния бонус, ако:

Изплаща се в съответствие с действащата система за бонуси на служителите в организацията, залегнала в трудовия или колективния договор, разпоредбата за бонуси (върху заплатите) или друг подобен регулаторен акт на компанията. Когато механизмът за назначаване и изплащане на бонуси не е пряко отразен в трудовите договори, те трябва да се позовават на съответния местен нормативен акт, в който е установен този алгоритъм;

Таксува се за производствени резултати. Например бонус, посочен в колективния договор като новогодишен бонус, не се счита за стимулиращо плащане, но ясно е социален характер. Следователно не се включва в разходите, въпреки че може да е предвидено в колективния трудов договор;

Не се финансира от фондове със специално предназначение или целеви приходи.

Както всички други разходи, разходите за изплащане на годишно възнаграждение трябва да отговарят на изискванията на член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс, тоест да бъдат икономически обосновани и документирани. Тези разходи се признават за разход ежемесечно в размер на начислените суми и намаляват данъчната основа на периода, в който са начислени. Основата е член 272, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно годишното възнаграждение за 2007 г., начислено например през януари 2008 г., намалява данъчната основа за данък върху доходите за 2008 г.

Годишните бонуси, които не отговарят на поне едно от горните изисквания, не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода.

Данъци върху заплатите: начисляване или не

Облагаем е размерът на годишното възнаграждение, начислено по трудов договор единен социален данък. В крайна сметка, съгласно параграф 1 от член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната основа за UST включва плащания и други възнаграждения, начислени в полза на лицаза труд и гражданскоправни договори, чийто предмет е извършване на работи или предоставяне на услуги, както и по авторски договори. Въпреки това тези плащания не подлежат на UST, ако данъкоплатецът не ги класифицира като разходи, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода през текущия отчетен (данъчен) период. Това е посочено в член 236, параграф 3 от Данъчния кодекс.

Имайте предвид, че разпоредбите на този параграф не позволяват на данъкоплатеца да избира кой от данъците - UST или данък върху дохода - да намали данъчната основа със сумата на съответните плащания. С други думи, включените разходи, въз основа на нормите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като разходи за данък върху дохода, не могат да бъдат квалифицирани по преценка на организацията като разходи, които не се вземат предвид за целите на данъка върху дохода и се изключва от данъчната основа на UST. Такива препоръки са дадени в параграф 3. информационно писмоПрезидиум на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 март 2006 г. № 106. Това означава, че параграф 3 от член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява да не се налага един социален данък само върху онези плащания, които не могат да бъдат отнасят към разходи, които намаляват облагаемата печалба. Списък на такива разходи се съдържа в член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

И така, годишните бонуси не подлежат на UST само в случаите, когато не отговарят на критериите на членове 252 или 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация или са посочени в член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация (вижте също писмо на Министерството на финансите на Русия от 30.03.2007 г. № 03-04-06-02 / 49). По този начин еднократно възнаграждение въз основа на резултатите от изминалата година, чието плащане не е предвидено от системата на заплатите или трудовия (колективен) договор, не се отразява в разходите при изчисляване на данъка върху дохода въз основа на член 255 и член 270, параграф 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно такова възнаграждение не се облага с единен социален данък.

Въз основа на разпоредбите на член 242 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на плащане под формата на годишни бонуси е денят, в който са начислени. Да кажем, че годишното възнаграждение за 2007 г. е начислено през февруари 2008 г. Тогава UST от бонуси трябва да се изчисли и плати не по-късно от 17 март 2008 г. (тъй като 15 март е почивен ден, крайният срок за плащане на данъка е отложен за следващия работен ден).

Предмет облагане на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряванеи основата за тяхното изчисляване съвпадат с обекта на облагане и данъчната основа за UST. Както е посочено в параграф 2 на чл.10 федерален законот 15 декември 2001 г. № 167-FZ. Въз основа на това годишните премии, за които се начислява UST, също подлежат на застрахователни премии към Пенсионния фонд на Руската федерация. И обратно: за бонусни плащания, които не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода и не подлежат на UST, не е необходимо да начислявате в Пенсионния фонд.

Всякакви годишни премии подлежат данък върху доходите на физическите лица. Факт е, че съгласно член 210, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа за този данък, всички доходи на данъкоплатеца, които са получени както в пари, така и в натура или правото да се разпорежда, с които той се вземат предвид, както и доходите под формата на материални облаги, определени в съответствие с член 212 от Данъчния кодекс. Изключение правят доходите, посочени в член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те не се облагат с данък общ доход. Този списък е изчерпателен. Тъй като годишните бонуси не са посочени в него, те се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

Целият размер на годишната премия се включва в основата за облагане с данък върху доходите на физическите лица. Датата на действителното му получаване се определя въз основа на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например, според действащата в организацията бонусна система, годишното възнаграждение за изминалата календарна година се начислява като част от заплатата за януари следващата година. Следователно годишният бонус за 2007 г., реално изплатен през януари 2008 г., се включва в доходите на служителите за 2008 г.

Да предположим, че служителите на организацията, заедно със заплатите за декември 2007 г., са получили бонус за 2007 г. Всъщност наградата е издадена през януари 2008 г. Включен е в доходите на служителите за 2008 г., тъй като датата на получаването му е денят, в който е действително получен.

Параграф 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че данъчните агенти са длъжни да удържат начислената сума на данъка върху доходите на физическите лица директно от дохода, когато те действително са платени. Това означава, че организацията удържа данък върху доходите на физическите лица от годишния бонус при реално плащане Париданъкоплатец, включително превод на дохода по банковата му сметка.

От сумата на годишния бонус е необходимо да се внесат застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионални заболявания. Това следва от параграф 3 от Правилника за изчисляване, отчитане и разходване на средствата за осъществяване на задължителното обществено осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест. Документът е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 02.03.2000 г. № 184. В посочения параграф се казва, че заплатите (доходите) на служителите, натрупани по всички причини, подлежат на застрахователни премии. Постановление на правителството на Руската федерация от 07.07.99 г. № 765 одобри списъка на плащанията, за които не се начисляват застрахователни премии към FSS на Русия. Но бонусите и другите стимулиращи плащания не са посочени в този списък.

Освен това отбелязваме, че сумите на UST и осигурителните вноски към FSS на Русия, начислени върху годишни такси, признати като разходи в данъчното счетоводство, намаляват данъчната основа за корпоративен данък върху доходите като други разходи. Това е предвидено в параграфи 1 и 45 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

ПРИМЕР

Основната дейност на Весна ЕООД е търговия на едро. Наредбата за изплащане на бонуси на служителите в сила в организацията предвижда изплащане на бонуси въз основа на резултатите от работата за календарната година. В трудовите договори, сключени със служителите, се предвижда, че въз основа на резултатите от работата за годината те могат да получат годишно възнаграждение по начина, предвиден в наредбата за бонусите. Този документ определя, че за служителите на компанията, които са пряко ангажирани в продажбата на стоки (мениджъри, складови стопани, спедитори и др.), Размерът на годишния бонус се изчислява в зависимост от данните за продажбите на всеки служител за изминалата година. Конкретните обеми на продажбите и процентът на годишния бонус също са посочени в наредбата за бонусите. Служителите на други подразделения (включително управленски и административен персонал) получават бонус за Нова година. Подписана е заповедта за изплащане на бонусите за 2007 г., която съдържа списък на насърчените служители и размера на бонусите изпълнителен директор 5 февруари 2008 г Бонусът се начислява заедно със заплатата за февруари 2008г. Общият размер на годишния бонус, начислен на служителите на отделите за продажби, възлиза на 375 000 рубли, на служителите на други отдели - 123 000 рубли.

LLC "Vesna" размерът на годишното възнаграждение, начислено на служителите, пряко ангажирани в продажбите, в размер на 375 000 рубли. включени в разходите за намаляване на данъчната основа за данък върху доходите за месец февруари 2008г. От годишния бонус също е необходимо да се изчисли и плати UST, застрахователни премии към Пенсионния фонд на Руската федерация и вноски към FSS на Русия за наранявания, както и да се удържа данък върху доходите на физическите лица от такива доходи на служители и трансфер то към бюджета.

Бонус за Нова година, изплатен на всички останали служители, в размер на 123 000 рубли. не се признава като разход за целите на данъка върху дохода, тъй като не се счита за бонус за производствени резултати. Следователно, въз основа на член 236, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, UST и застрахователните премии към Пенсионния фонд не се начисляват от такава премия. Въпреки това организацията трябва да изчисли данъка върху доходите на физическите лица и да го удържи от доходите на бонус работниците, както и да плати застрахователни премии за наранявания от сумата на бонусите.