Өз жұмысын зиянды еңбек жағдайларында орындайтын қызметкерлер қосымша ақы алуға құқылы зиянды жағдайлареңбек жағдайларының жұмысшылардың денсаулығына қолайсыз әсерін өтеуге арналған еңбек.
Бұл жағдайда біз мұндай қызметкерлердің жалақысын көбейту туралы заңмен белгіленген норма туралы айтып отырмыз (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 146-бабының 1-бөлігі, 147-бабының 1-бөлігі). Дәл осындай ереже қауіпті жұмыстарға да қатысты.
Жұмыс орындарын аттестаттау үшін зияндылығы үшін үстеме ақы
Кәсіпорын, ең алдымен, зияндылығы үшін қосымша ақы қызметкерлерге олардың еңбек жағдайлары еңбекті арнайы бағалау негізінде зиянды деп танылған жағдайда ғана белгіленетінін ескеруі керек. Егер еңбек жағдайларын арнайы бағалау немесе мемлекеттік сараптаманың қорытындысы бойынша еңбек жағдайлары қауіпсіз деп танылса, зиянды еңбек жағдайларындағы жұмыс үшін мұндай қосымша ақы белгіленбейді, өйткені зиянды жағдайлардың өзі жоқ (4-бөлігі). Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 219-бабы).
Бұл ретте, зиянды еңбек жағдайларында жұмыс істейтін қызметкерлері бар ұйым, егер жұмыс орындарын аттестациялаудан кейін бес жыл өтпесе (аттестаттау жүргізілуі мүмкін) компанияларға заңнаманың еңбек жағдайларына арнайы бағалау жүргізбеуге мүмкіндік беретінін ескеруі керек. 01.01.2014 жылға дейін № 426-ФЗ Заңының 27-бабының 4-бөлігін қараңыз). Егер осы аттестаттау нәтижелері бойынша қызметкерлер зиянды жағдайда жұмыс істейді деп танылса, олар кәсіпорын арнайы бағалау жүргізгенге дейін зиянды жағдайлар үшін қосымша ақы алу құқығын сақтайды.
Зиянды еңбек жағдайлары үшін қосымша ақы қалай есептеледі
ток еңбек заңнамасызиянды еңбек жағдайларында жұмыс істегені үшін жалақыны көтеруді есептеу механизмін реттейді, «зиянды» жұмыс үшін жалақыны көтерудің ең төменгі мөлшерін белгілейді. Ең төменгі өлшеммұндай өсім - қалыпты еңбек жағдайлары бар тиісті жұмыстарды орындайтын қызметкерлердің жалақысының немесе тарифтік ставкасының төрт пайызы (РФ Еңбек кодексінің 147-бабының 2-бөлігі). Іс жүзінде бұл көбінесе үстеме ақы белгілеу арқылы жүзеге асырылады.
Дегенмен, бұл барлық «зиянды» жұмысшылар дәл осындай қосымша төлемді алуы керек дегенді білдірмейді.
Біріншіден, ұйымда қызметкерлер өкілдерінің пікірін ескере отырып, мысалы, ұжымдық шартты қабылдаған кезде жалақының жоғарылауы белгіленуі мүмкін. Бұған қоса, келесідей жоғары пайызды орнатуға болады еңбек шартынақты қызметкермен және ұйымның жергілікті нормативтік актісінде, мысалы, ішкі тәртіп ережелерінде жұмыс кестесікомпаниялар (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 147-бабының 3-бөлігі, 219-бабының 3-бөлігі). Егер қызметкер ұйымға қабылданғаннан кейін зиянды еңбек жағдайларымен жұмыс істей бастаса, онда еңбек жағдайларының зиянды екенін де көрсетуді ұмытпай, бұрын жасалған еңбек шартына қосымша келісімде қосымша ақы қарастырылуы мүмкін.
Екіншіден, жұмыстардың салалық тізімдерінде басқа да өлшемдер белгіленуі мүмкін (КСРО Еңбек жөніндегі мемлекеттік комитетінің, Бүкілодақтық кәсіподақтар орталық кеңесі хатшылығының 03.10.1986 жылғы № 387/22 қаулысына байланысты). -78 күшін жалғастыруда). Мәселен, көмір өндіру, құрылыс немесе құрылыс-жөндеу жұмыстары үшін зиянды еңбек жағдайлары үшін қосымша төлемдердің белгілі бір мөлшері белгіленеді.
«Зиянды» жұмыс үшін қосымша ақы мөлшері де белгіленуі керек төлем талоны, баптан бастап. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-ы жұмыс берушіні тиісті кезеңдегі жалақыны құрайтын барлық құрамдас бөліктер туралы қызметкерлерді жазбаша хабардар етуге міндеттейді.
Сонымен қатар, егер қызметкерлер солтүстік өңірлерде жұмыс істейтін болса, зиянды еңбек жағдайлары үшін қосымша ақы алынуы керек екенін де ескеру қажет. аудандық коэффициент(Ресей Еңбек министрлігінің 1995 жылғы 11 қыркүйектегі No 49 қаулысын қараңыз).
Зияндылық үшін үстеме ақы төлемегені үшін жауапкершілік
Қарастырылған қосымша төлемдерді дұрыс есептемегені және/немесе төлемегені үшін жауапкершілік толығымен жұмыс берушіге жүктеледі. Бұл жағдайда ұйым жалақының төленбегені үшін жауапты болады.
Басқаша айтқанда, біріншіден, қызметкерлер өзін-өзі қорғау шарасы ретінде қауіпті жұмысты тоқтата алады. Қызметкерлердің жалақысы он бес күндік кешіктірілгеннен кейін мұны істеуге және оны төлегенге дейін жұмыс істемеуге құқығы бар (соның ішінде жұмысқа келмейтін), бұл туралы басшыға жазбаша ескерту жеткілікті. Жұмысты тоқтата тұру мүмкін емес жағдайлар бар екенін ескеріңіз (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 142-бабының 2-бөлігі).
Екіншіден, ұйым қатысуы мүмкін жауапкершілік, бұл жалақы мен сыйақының барлық сомасын кейіннен төлеуді білдіреді (Ресей Федерациясының Орталық банкінің әрбір кешіктірілген күніне негізгі мөлшерлеменің 1/150 - Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 236-бабы). жылы ішкі құжаттарұйымдар белгіленуі мүмкін және одан да көп пайыздық мөлшерлеме.
Үшіншіден, төлемеу әкімшілік жауапкершілікке тарту қаупін тудырады (Ресей Федерациясының ӘҚБтК 5.27-бабының 6-бөлігіне сәйкес ескерту немесе айыппұл).
Ақырында, ұйымның бірінші тұлғасын айыппұл, белгілі бір лауазымдарды атқару құқығынан айыру, мәжбүрлі еңбек, тіпті бас бостандығынан айыру түріндегі қылмыстық жауапкершілікке тартуға болады (
Зиянды және қауіпті еңбек жағдайларындағы жұмыс үшін ұлғайтылған ақы төлеуді жүзеге асыру тәртібі қандай? Тиісті қосымша төлемдерді есептеу үшін мұндай еңбек жағдайында нақты жұмыс істеген уақытты қалай анықтауға болады? Төлем парағында жеке жол ретінде «зияндылығы» үшін сыйлықақы бөлу қажет пе? «Зиянды» жұмыс үшін қосымша өтемақыға жеке табыс салығын салудың, сондай-ақ зиянды және қауіпті еңбек жағдайлары бар жұмыстарда жұмыс істейтін жұмысшыларға моральдық залалды өтеу сомасының қандай нюанстары бар?
Еңбек жағдайлары зиянды және қауіпті жұмыстарда жұмыс істейтін әрбір қызметкер Еңбек кодексіне, ұжымдық шартқа, келісімге, жергілікті нормативтік акт, еңбек шарты (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 219-бабы). «Қауіп» (жұмыс орнындағы еңбек жағдайларының сыныптары мен кіші сыныптары) жұмыс нәтижелері бойынша белгіленеді. арнайы бағалауеңбек жағдайлары (3-баптың 2-бөлігі). федералды заң 2013 жылғы 28 желтоқсандағы № 426-ФЗ «Еңбек жағдайын ерекше бағалау туралы» (бұдан әрі - № 426-ФЗ Федералдық заңы)).
Ескерту:Зиянды еңбек жағдайлары (3-сынып) - зиянды және қауіпті өндірістік факторлардың әсер ету деңгейі еңбек жағдайларының стандарттарында (гигиеналық нормативтерде) белгіленген деңгейден асатын еңбек жағдайлары (№ 426-ФЗ Федералдық заңының 14-бабының 4-бөлігі). ). Қауіпті еңбек жағдайлары (4-сынып) – қызметкерге зиянды және қауіпті өндірістік факторлардың әсер етуі, әсер ету деңгейі бүкіл жұмыс күні (ауысым) немесе оның бір бөлігінің өміріне қауіп төндіруі мүмкін еңбек жағдайлары. жіті дамуының жоғары қаупімен байланысты қызметкер және әсер ету салдары кәсіптік ауружұмыс істеу кезеңінде (№ 426-ФЗ Федералдық заңының 14-бабының 5-бөлігі).
SOUT нәтижелері еңбек жағдайын арнайы бағалау карточкасында көрсетіледі. Мұндай картаның пішіні сек. 3 Ресей Федерациясы Еңбек министрлігінің 24.01.2014 No 33n бұйрығына 3-қосымша. Осы карточканың 040-жолында жұмыс беруші еңбек жағдайлары зиянды жұмыс орындарында жұмыс істейтін қызметкерлерге, оның ішінде ұлғайтылған жалақыны, жыл сайынғы қосымша ақы төленетін еңбек демалысын, қысқартылған жұмыс уақытын, сүтті немесе басқа да баламаларды қоса алғанда, жұмыс беруші беруге міндетті кепілдіктер мен өтемақылар түрлерінің тізбесі көрсетіледі. азық-түлік өнімдері, емдік және профилактикалық тамақтануды қамтамасыз ету. Картаны толтыру тәртібі туралы түсініктемелер Ресей Федерациясы Еңбек министрлігінің 09.12.2016 жылғы No 15-1 / OOG-4349, 25.05.2015 No 15-1 / V-1929 хаттарында келтірілген. , 05.02.2015 ж. No 15-1 / ООГ-539, 30.09.2014 No 15-1/Б-1264.
Зиянды және (немесе) қауіпті еңбек жағдайлары бар жұмыстарда жұмыс істейтін қызметкерлерге кепілдіктер мен өтемақылар берудің мөлшері, тәртібі мен шарттары осы Кодексте белгіленген тәртіппен белгіленеді. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 92, 117, 147-баптары.
Зиянды және (немесе) қауіпті еңбек жағдайларындағы жұмысқа ұлғайтылған немесе қосымша кепілдіктер мен өтемақылар жұмыс берушінің қаржылық-экономикалық жағдайын ескере отырып, ұжымдық шартта, жергілікті нормативтік актімен бекітілуі мүмкін.
Ескерту:Еңбек кодексі зиянды және қауіпті еңбек жағдайларындағы жұмыс үшін ұлғайтылған ақы төлеуді жүзеге асыру тәртібі туралы мәселені тікелей реттемейді. Көтерілген жалақыны белгілеу тәсілдері нақты жұмысерекше еңбек жағдайлары бірқатар нормативтік құқықтық актілерде қамтылған, оларға сәйкес зиянды еңбек жағдайлары үшін қосымша төлемдер нақты жұмыс орындары үшін белгіленеді және осы жұмыс орындарында нақты жұмыс істеген уақытына есептеледі.
Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 147-бабына сәйкес зиянды және (немесе) қауіпті еңбек жағдайлары бар жұмыстарда жұмыс істейтін қызметкерлерге төленетін ақы жоғарылатылған ставкамен белгіленеді. Осы бап еңбек жағдайлары зиянды және (немесе) қауіпті жұмыстарда жұмыс істейтін қызметкерлердің жалақысының ең төменгі өсімін белгілейді.
Ескерту:Еңбек жағдайлары зиянды және (немесе) қауіпті жұмыстарда жұмыс істейтін қызметкерлердің ең төменгі жалақысын арттыру белгіленген тарифтік мөлшерлеменің (жалақының) 4 %-ын құрайды. әртүрлі түрлеріқалыпты еңбек жағдайында жұмыс істеу.
Жалақыны көтерудің нақты мөлшерін жұмыс беруші осы бапта белгіленген тәртіппен қызметкерлердің өкілді органының пікірін ескере отырып белгілейді. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 372 жергілікті нормативтік құқықтық актілерді немесе ұжымдық еңбек шарттарын қабылдау үшін.
Егер жұмыс беруші салалық (салааралық) келісімге қосылса, мұндай шартта көрсетілген «зияндылығы» үшін қосымша төлем сомасын қолдану қажет.
Мысалы, Федералдық өнеркәсіп туралы келісім көмір өнеркәсібі 2019 - 2021 жылдарға арналған (Ресей Көмір өнеркәсібі жұмысшыларының тәуелсіз кәсіподақ одағы, Көмір өнеркәсібі жұмыс берушілерінің Бүкілресейлік салалық қауымдастығы 2019 жылғы 18 қаңтарда бекіткен) ерекше қиын, қауіпті және қауіпті жұмыстарда жұмыс істейтін жұмысшыларға қарастырылған. әсіресе зиянды еңбек жағдайлары шартқа 3-қосымшада келтірілген тізбелерге сәйкес тарифтік ставкалар 10 - 20%-ға көтеріледі. Осы келісім сондай-ақ еңбек жағдайлары ауыр, зиянды және қауіпті жұмыстарда жұмыс істейтін жұмыскерлер үшін ең төменгі айлық жалақының мөлшері ұлғайтылған еңбекақыны ескере отырып белгіленуі мүмкін екенін анықтайды және тиісінше осы еңбек жағдайлары үшін қосымша төлемдерді бөлуді көздемейді (тармақтар). 3.2.1, 3.2 .2 «Төлем және уәждеме» бөлімі).
SAUT нәтижелері бойынша белгіленген «зияндылықтың» ішкі сыныбына байланысты Федералдық медициналық-биологиялық агенттікке бағынысты ұйымдарда 8-ден 20% дейін қосымша төлем жасалады (Салалық келісімнің 2.2.5-тармағы). ұйымдар үшін және медициналық мекемелер 2017-2020 жылдарға арналған Федералдық медициналық-биологиялық агенттік басқарады).
Ескерту:Сіз жұмыс берушінің салалық (салааралық) келісіммен қамтылғанын Еңбек министрлігінің веб-сайтында (https://rosmintrud.ru/) немесе ұйым орналасқан Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің ЖТИ-де біле аласыз. орналасқан.
Еңбек кодексікесімді жұмысшыларға зиянды немесе қауіпті еңбек жағдайларындағы жұмыс үшін ақы төлеудің ерекше тәртібін белгілемейді, сондықтан мұндай жағдайларда жұмыс істегені үшін үстемеақы кесімді еңбек кірісінің 4% негізінде есептелуі мүмкін.
Зиянды жағдайда жұмыс істегенде қанша өнім бірлігі өндірілгенін анықтау мүмкін болмаса, жұмысшыға қосымша төлемді мына формула бойынша есептеуге болады:
Тиісті қосымша төлемдерді есептеу үшін зиянды және қауіпті еңбек жағдайларында нақты жұмыс істеген уақытты қалай анықтауға болады?
Іс жүзінде мұндай еңбек жағдайларында нақты жұмыс уақытын анықтаудың әртүрлі тәсілдері бар:
1-нұсқа – зиянды және қауіпті еңбек жағдайларындағы нақты жұмыс уақытына қызметкер өз жұмысын тікелей орындаған уақыт кезеңі кіреді. еңбек міндеттері;
2-нұсқа – зиянды және қауіпті еңбек жағдайларындағы нақты жұмыс уақыты осы ауысымдағы зиянды немесе қауіпті факторлармен жұмыс істеу ұзақтығына қарамастан жұмыс күнінің (ауысымның) бүкіл ұзақтығын қамтиды.
Қосымша ақы қызметкер өзінің еңбек міндеттерін тікелей орындайтын жұмыс орнында жұмыс істеген уақытына есептелуі керек. Бұл 17-тармақтың нормасынан туындайды үлгілік қамтамасыз етуКСРО Мемлекеттік еңбек комитетінің, Бүкілодақтық кәсіподақтар орталық кеңесінің 03.10.2010 жылғы қаулысымен бекітілген жұмыс орындарындағы еңбек жағдайын бағалау және жұмыскерлерге еңбек жағдайлары үшін қосымша ақы белгіленуі мүмкін жұмыстардың салалық тізімдерін қолдану тәртібі туралы .1986 ж. No 387 / 22-78: қосымша ақы нақты жұмыс орындарына белгіленеді және осы жұмыс орындарында нақты жұмыс істеген уақытында ғана алынады.
Ескерту:Жоғарыда атап өтілгендей, 2014 жылғы 1 қаңтардан бастап зиянды еңбек жағдайларындағы жұмыстарға кепілдіктер (өтемақылар) беру тәртібін белгілеу және айқындау мәселелері 1-баппен реттеледі. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 92, 117 және 147-баптары. Сонымен бірге, Артқа сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 423 нормативтік құқықтық актілері бұрынғы КСРОРесей Федерациясының аумағында Ресей Федерациясының Конституциясында, РСФСР Жоғарғы Кеңесінің 1991 жылғы 12 желтоқсандағы № 2014-1 Жарлығында көзделген шекте және тәртіпте әрекет ететін Достастықтың құрылуы Тәуелсіз мемлекеттер», Ресей Федерациясының Еңбек кодексіне қайшы келмейтін бөлігінде қолданылады.
Төлем парағында жеке жол ретінде «зияндылығы» үшін сыйлықақы бөлу қажет пе?
Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-бабына сәйкес жұмыс беруші жалақыны төлеу кезінде ескертуге міндетті. жазутиісті кезеңдегі оған тиесілі жалақының құрамдас бөліктерін қоса алғанда әрбір қызметкер. Демек, зиянды еңбек жағдайларындағы жұмыс үшін үстемеақы тікелей жұмыс үшін төленетін ақыдан (еңбекке ақы төлеуден артық) төленуі тиіс және төлем ведомосінде жеке жол ретінде белгіленуі керек.
«Зияндық» үшін қосымша төлемге салық салу
Зиянды және қауіпті еңбек жағдайлары бар жұмыстарда жұмыс істейтін қызметкерлердің еңбекақысы жоғарылатылған ставкамен белгіленеді (РФ Еңбек кодексінің 146, 147-баптары). Еңбек кодексі тарифтік мөлшерлемелерден (жалақыдан) асатын жалақы бөлігінде өтемақы төлемі ретінде қарастырылмағандықтан, оған белгіленген тәртіппен жеке табыс салығы салынады (Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 02.02.2018 ж. 03-04-05 / 6142).
Федералдық салық қызметі жақында 02.04.2019 жылғы № BS-3-11 хатында / [электрондық пошта қорғалған]сондай-ақ баптың 3-тармағының ережелерін түсіндірді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217 және мұндай қосымша төлемдер жеке табыс салығына жатады.
Авторы жалпы ережелерсомасынан «зияндылығы» үшін үстеме ақы алынады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 420-бабы 1-тармағының 1-тармағы).
«Зияндық» үшін үстеме ақы табыс салығын есептеу кезінде есепке алынады. Қаржы министрлігінің 2019 жылғы 24 қаңтардағы № 03-03-07/3884 хатында ынталандыру және (немесе) табыс салығы бойынша төлемдерді есепке алу туралы мәселе қаралды. өтемдік сипатықызметкерлері шығарған. Шенеуніктер мынаны түсіндірді:
бапта көрсетілген шығыстарға. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 255-і ұйымдардың пайдасына салық салу мақсатында, атап айтқанда, жұмыс режиміне және еңбек жағдайларына байланысты ынталандырушы және (немесе) өтемақылық сипаттағы есептеулерге, оның ішінде тарифтік ставкалар мен жалақыға үстемеақыларға. түнгі жұмыстарға, көп ауысымда жұмыс істеуге, кәсіптерді біріктіруге, қызмет көрсету аймақтарын кеңейтуге, ауыр, зиянды, ерекше зиянды еңбек жағдайларындағы жұмыстарға, артық жұмысжәне демалыс күндері жұмыс мерекелерРесей Федерациясының заңнамасына сәйкес жасалған;
Салық төлеушінің еңбек шарты негізінде және Ресей Федерациясының еңбек заңнамасының талаптарына сәйкес қызметкердің пайдасына шеккен шығындары еңбек шығындарының бөлігі ретінде ұйымдардың пайдасына салық салу мақсатында есепке алынады. , бұл шығыстар баптың ережелеріне сәйкес болған жағдайда. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252 және мұндай шығыстар Өнерде аталмаған жағдайда. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270.
Зиянды еңбек жағдайларындағы жұмыс үшін қосымша өтемақы бойынша жеке табыс салығын салудың нюанстары
Салық департаменті 02.04.2019 № БС-3-11 хатында. [электрондық пошта қорғалған]мынадай пікір білдірді: егер жұмыс беруші бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 219-ы ұжымдық шартта, жергілікті нормативтік актімен қаржылық-экономикалық жағдайды ескере отырып, қызметкерлерге зиянды және (немесе) қауіпті еңбек жағдайларында жұмыс істегені үшін қосымша өтемақы белгіленген. баптың 3-тармағының негізінде жеке табыс салығы бойынша өтемақы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабы міндетті түрдешығындардың өтемдік сипатының құжаттық дәлелі қажет. Мұндай құжаттық дәлелдер болмаған жағдайда, бұл өтемақыларға жеке табыс салығы салынады.
2018 жылғы 25 шілдедегі № 03-04-06/52245 хатында Қаржы министрлігі ұжымдық шартта «зияндылық» үшін қосымша өтемақылардың түрлері мен мөлшерлерін әзірлеу және белгілеу кезінде ұйым міндетті екеніне назар аударды. тиісті шығындарды бағалауды, сондай-ақ мұндай жұмыскерлерге басқа кепілдіктер мен өтемақылардың болуын (мысалы, жалақының жоғарылауын) ескеру.
Ескерту:Еңбек және салық заңнамасының нормалары салық агентінің салықтық жеңілдікті алу болып табылатын іс-әрекетінің экономикалық негізделгендігін, ал салық және салық заңнамасында қамтылған мәліметтерді көрсетеді. қаржылық есеп беру, сенімді. Басқа жағдайда салық органдарында салық жеңілдіктерін алудың негізділігі туралы сұрақ туындауы мүмкін.
Федералдық салық қызметі сонымен қатар осы баптың 1-тармағына назар аударды. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 54.1-і экономикалық өмір фактілері туралы ақпаратты бұрмалау нәтижесінде салық агентінің салық базасын және төлеуге жататын салық сомасын азайтуына тыйым салуды белгілейді (осындай фактілердің жиынтығы), салықтық және (немесе) бухгалтерлік есепте көрсетуге жататын салық салу объектілері немесе салық есептілігі. Бұл норма іс жүзінде салықтық міндеттемелерді заңсыз төмендетуге бағытталған салық схемаларын құруға кедергі келтіретін шарттарды, атап айтқанда, салықты төлеуден жалтару мақсатында даулы төлемдерді жеке табыс салығынан заңсыз босату түрінде анықтайды.
Ескерту:жұмыс берушiлердiң өтемақы төлемдерiн жамылып еңбекақы төлеудi жүзеге асыру фактiлерi анықталған және сол арқылы орындаудың нақты фактiлерiн бұрмалаған жағдайда экономикалық қызметмұндай жұмыс берушілер, атап айтқанда, бап бойынша салықтық жауапкершілікке тартылуы мүмкін. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123.
Еңбек жағдайлары зиянды және қауіпті жұмыстарда жұмыс істейтін қызметкерлерге моральдық зиянды өтеу сомасына жеке табыс салығын салудың нюанстары
Зиянды және қауіпті еңбек жағдайлары өз бетінше «зиянды» жұмыстармен айналысатын қызметкерлерге ақы төлеуге негіз болып табылмайды, ақшалай өтемақыморальдық зиян.
Федералдық салық қызметі 05.03.2018 жылғы No GD-4-11 хатында / [электрондық пошта қорғалған]пар негізінде екенін еске салды. 2 б. 3 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабына сәйкес Ресей Федерациясының заңнамасында белгіленген өтемақы төлемдерінің барлық түрлері (Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес көзделген нормалар шегінде) жарақаттан немесе басқа да залалдан келтірілген зиянды өтеуге байланысты. денсаулығына жеке табыс салығы салынбайды. Азаматтың жеке мүліктік емес құқықтарын бұзатын немесе азаматқа тиесілі материалдық емес игіліктерге нұқсан келтіретін іс-әрекеттерімен моральдық зиян (дене немесе моральдық азап) шеккен болса, сондай-ақ өзге де жағдайларда - заңды, сот бұзушыға көрсетілген зиян үшін ақшалай өтемақы төлеу міндетін жүктей алады (Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 151-бабы).
Моральдық зиянның орнын толтыру мөлшерін сот жәбірленушіге келтірілген физикалық және моральдық азаптың сипатына, сондай-ақ кінәсі өтеуге негіз болған жағдайда азаптаушының кінәсінің дәрежесіне қарай белгілейді. зиян үшін (Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 1101-бабының 2-тармағы). Зиянды өтеу мөлшерін анықтау кезінде парасаттылық пен әділдік талаптары ескерілуі тиіс.
Қолданыстағы заңнаманың нормаларын ескере отырып, Федералдық салық қызметі залал келтірушінің әрекеттерімен қызметкерлерге зиян келтіру фактілері болмаған жағдайда, мұндай қызметкерлердің пайдасына төленетін төлемдерді ақшалай өтемақы ретінде қарастыруға болмайды деген қорытындыға келді. моральдық зиян. Тиісінше, тармақтың ережелері. 2 б. 3 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217.
Бұған дейін Қаржы министрлігі 05.07.2016 жылғы № 03-04-06/39267 хатында да моральдық зиянды өтеу мөлшері сот шешімі негізінде емес, сот шешіміне сәйкес жүзеге асырылады деген пікір білдірген. ұжымдық шартта белгіленген тәртіппен жеке табыс салығы салынады.
Ескерту:кейбір арбитрлер тараптардың келісімі бойынша зардап шеккен қызметкерге төленген моральдық зиянды өтеу жеке табыс салығы салынбайтынын мойындайды (Салық кодексінің 23-тарауын қолдануға байланысты істерді сотта қарау тәжірибесін қараудың 7-тармағы). Ресей Федерациясы Жоғарғы Сотының Төралқасымен 2015 жылғы 21 қазанда бекітілген Ресей Федерациясы).
2.1. Зиянды және (немесе) қауіпті еңбек жағдайларындағы жұмыс үшін қосымша ақы
Бұл өтемақы, егер жұмыс орнындағы еңбек жағдайлары оларды арнайы бағалау нәтижелері бойынша немесе еңбек жағдайларының мемлекеттік сараптамасының қорытындысы бойынша қауіпсіз деп танылса (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 219-бабының 4-бөлігі) белгіленбейді. Федерация).
Маңызды! Қызметкерлер, егер ол 2014 жылғы 1 қаңтарға дейін өткізілген жұмыс орнын аттестаттау нәтижелері бойынша белгіленген болса, жоғарылатылған жалақыға құқығын сақтайды. Өтемақыны қайта қарау еңбек жағдайларын арнайы бағалаудан кейін ғана мүмкін, егер оның нәтижелері бойынша анықталған болса. бұрын аттестацияланған жұмыс орындарындағы еңбек жағдайлары жақсарды. Еңбек жағдайының жақсаруы жұмыс орнындағы еңбек жағдайларының соңғы сыныбының (кіші сыныбының) төмендеуі болып есептелетінін ескеріңіз (Ресей Еңбек министрлігінің ақпараты «Типтік сұрақтар мен жауаптар (Ресей Еңбек министрлігінің еңбек жағдайын арнайы бағалау туралы жиі кездесетін сұрақтар)»). Кейбір санаттар үшін өтемақыларды азайтуға жол бермеу туралы медицина қызметкерлеріАрнайы аттестация нәтижелері бойынша еңбек жағдайларының жақсарғаны расталмай, Еңбек министрлігінің Үкімет жеделхатында да көрсетілген. әлеуметтік қорғауРФ 2014 жылғы 19 желтоқсандағы N 15-0/10/P-7498.
Егер еңбек жағдайларын арнайы бағалаудан кейін бұрын аттестатталған жұмыс орындарындағы еңбек жағдайлары жақсарғаны анықталса, онда бұл жағдайда қызметкерлерге өтемақы осы бапқа сәйкес жүзеге асырылады. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 147. Егер еңбек жағдайлары қауіпсіз деп танылса, қызметкерлерге өтемақы белгіленбейді (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 219-бабының 4-бөлігі).
Өтемақыны азайту немесе жою өзгеріске әкеледі белгілі бір тараптареңбек шартының талаптары. Бұл тараптардың келісімі бойынша (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 72-бабы) немесе Өнерде белгіленген тәртіппен мүмкін болады. Ұйымдық немесе технологиялық еңбек жағдайлары өзгерген жағдайлар үшін Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 74-і.
Өнердің 4-бөлігін басшылыққа алады. 2013 жылғы 28 желтоқсандағы N 426-ФЗ Федералдық заңының 27-бабына (бұдан әрі - N 426-ФЗ Заңы) сәйкес жұмыс беруші 01.01.2013 жылға дейін аттестаттау жүргізілген жұмыс орындарында еңбек жағдайларына арнайы бағалау жүргізе алмайды. 2014 ж., егер ол аяқталған күннен бастап бес жыл өтпесе. Ерекшелік өнердің 1-бөлігінде көрсетілген жағдайлар болып табылады. 17 N 426-ФЗ Заңы.
Зиянды және (немесе) қауіпті еңбек жағдайлары бар жұмыс үшін ең төменгі жалақының өсуі қалыпты еңбек жағдайлары бар жұмыстардың әртүрлі түрлері үшін белгіленген тарифтік мөлшерлеменің (жалақы) төрт пайызын құрайды (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 147-бабының 2-бөлігі).
Өтемақының жоғарырақ сомасы белгіленуі мүмкін ұжымдық шарт, ұйымның жергілікті нормативтік актісі (қызметкерлердің өкілді органының пікірін ескере отырып) (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 219-бабының 3-бөлігі).
Егер қызметкер еңбек жағдайлары ауыр, зиянды немесе қауіпті жұмыстарда жұмыс істейтін болса, онда ол қалыпты жағдайдан басқа жағдайларда жұмыс істегені үшін өтемақы төлейтін белгілі бір төлемдерге құқылы. Бұл өтемақылар қандай? Олардың салық режимі қандай? Бұл өтемақылардың мөлшері қалай анықталады? Осы және басқа сұрақтарға жауаптарды біздің мақалада оқыңыз.
1. Төлем қосымша мерекелерқауіпті жағдайларда жұмыс істейтін қызметкерлер кепілдік емес өтемақы төлеу. Сондықтан, мұндай мерекелер үшін төлем сомалары жалпы негізде жеке табыс салығына жатады және МҚС, OMS және сақтандыру сыйлықақыларын есептеу базасына енгізіледі. әлеуметтік сақтандыруөнеркәсіптік жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан міндетті сақтандыруды қоса алғанда.
2. Қосымша төлемдердейін жалақызиянды еңбек жағдайлары үшін баптың негізінде төленеді. Өнер. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 147, 164. бап бойынша. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 147-сі, мәні бойынша, өтемақы болып табылмайды, бірақ жеке табыс салығын төлеуден босату қолданылмайтын жалақыға қосымша болып табылады. Мұндай төлемдер бапта белгіленген ауыр жұмыс, еңбек жағдайлары зиянды және (немесе) қауіпті жұмыс үшін өтемақыдан ерекшеленеді. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 164. Бұл төлемдерге табыс салығы салынбайды. Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 6 тамыздағы No 03-04-06/6-165 хаты).
Қауіпті және қауіпті өндірістерде жұмыс істейтін жұмысшыларға өтемақының ең төменгі мөлшері жалақының 4% құрайды (No 870 қаулы). Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің мәліметі бойынша, ол жеке табыс салығына да жатады (
Зиянды және ауыр еңбек жағдайлары қызметкердің денсаулығына кері әсер етеді және кәсіптік ауруларды тудыруы мүмкін. Сондықтан, заңда зиянды еңбек жағдайлары үшін ақшалай сыйлықақылар қарастырылған, оның мөлшері қызметкердің физикалық жағдайына қолайсыз факторлардың әсер ету дәрежесіне байланысты белгіленеді.
Мақаладан сіз үйренесіз:
- Неліктен жұмыс беруші зиянды еңбек жағдайлары үшін ақшалай сыйлықақы төлейді;
- 2017 жылы еңбек жағдайлары үшін қосымша төлемдер тізімдері қалай қалыптастырылады;
- зиянды еңбек жағдайлары үшін қосымша төлемдерді қалай есептеу керек;
- оның негізінде еңбек жағдайлары үшін қосымша ақы төлеу туралы бұйрық жасалады.
Неліктен жұмыс беруші зиянды еңбек жағдайлары үшін ақшалай сыйлықақы төлейді
Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 212-бабына сәйкес жұмыс беруші заңды түрде қызметкерлерді қамтамасыз етуге міндетті. қауіпсіз жағдайлареңбек. Зиянды немесе қауіпті өндірістік факторлардың қызметкерге әсері толығымен алынып тасталатын немесе олардың әсер ету дәрежесі белгіленген нормадан аспайтын еңбек жағдайлары қауіпсіз еңбек жағдайлары болып табылады.
Жұмыс орындары бар, олардың ерекшеліктері олардағы еңбек жағдайлары қызметкердің денсаулығына ешқандай кері әсер етпейтінін және оның өміріне қауіп төндірмейтінін айтуға мүмкіндік береді. Тіпті кеңседе қызметкерлердің физикалық жағдайына әсер ететін факторлар бар - электромагниттік сәулелену, жарықтандыру және т.б. Бірақ, кем дегенде, мұндай факторлардың әсерін барынша азайтуға және толығымен дерлік жоюға болады.
Бірақ көптеген жұмыс орындары тартылады өндірістік процестер, дәл осы процестердің ерекшеліктеріне байланысты зиянды және қауіпті еңбек жағдайларымен сипатталады. Бұл еңбек жағдайларының әсер ету дәрежесі өте жоғары болғанына және сонымен қатар олар жарақаттану қаупінің жоғарылауымен байланысты болғанына қарамастан, оларды жоққа шығаруға болмайды және оларды азайту әрқашан мүмкін емес.
Осылайша, орындайтын қызметкер еңбек функциясыбұл жұмыс орнында әдепкі бойынша оның денсаулығы мен өміріне қауіп төндіреді. Мұндай жұмыс орнындағы еңбек қызметі, әдетте, кәсіптік аурулармен байланысты. Сондықтан, заңға сәйкес, мұндай қызметкер тек ұлғайтылған және мерзімінен бұрын зейнетақы алуға ғана емес, сонымен қатар зиянды еңбек жағдайлары үшін қосымша төлемдерге де құқылы.
Қауіппен өндірілген өнімнің құнында екені анық қызметкерлердің денсаулығы,бұл ескеріледі, яғни бұл фактор оның бағасына жоғары қарай әсер етеді. Демек, жұмыс берушінің міндеті ғана емес, сонымен бірге қызметкерлердің денсаулығына байланысты жоғалтқаны үшін өз қаражаты есебінен оларға қорғаныш құралдарын сатып алу, жұмыс орындарын аттестациялау, еңбекті қорғауды қамтамасыз ету және зиянды еңбек жағдайлары үшін ақшалай сыйлықақы төлеу арқылы олардың орнын толтыруға мүмкіндігі бар.
2017 жылы еңбек жағдайлары үшін қосымша төлемдер тізімі
Бұрын жұмыс істейтін жұмысшылар зиянды және қауіпті өндіріс, КСРО Мемлекеттік еңбек комитеті бекіткен еңбек жағдайлары зиянды өндірістердің, цехтардың, кәсіптер мен лауазымдардың тізбесі (бұдан әрі – Тізбе) негізінде тиісті кепілдіктер мен қосымша төлемдер берілді.
Бірақ Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 20 қарашадағы № 870 «Қысқартылған жұмыс уақытын, жыл сайынғы қосымша ақы төленетін демалыстарды, жұмыс істейтін қызметкерлердің жалақысын арттыруды белгілеу туралы» қаулысынан кейін қиын жұмыс, зиянды және (немесе) қауіпті және басқалармен жұмыс ерекше жағдайлареңбек», қызметкерлерге жеңілдіктер нақты жұмыс орындарындағы еңбек жағдайларын арнайы бағалау нәтижелері бойынша ғана жүргізіледі.
Назар аударыңыз: аталған Тізбе әлі де күшінде, бірақ өткен кезеңде еңбек заңнамасына енгізілген өзгерістерге қайшы келмейтін дәрежеде ғана.
бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 147, қолма-қол ақша зиянды еңбек жағдайлары үшін бонустар 2017 жылы зиянды өндірістерде жұмыс істейтін жұмысшыларға қарастырылған. Яғни, олардың жұмысы тарифтік ставкалармен немесе еңбек жағдайлары нормаларға сәйкес келетін ұқсас жұмыс орындарына берілетін жалақымен салыстырғанда жоғарылатылған ставка бойынша төленеді.
Зиянды және қауіпті деп танылған еңбек жағдайлары үшін үстеме ақы қызметкердің қандай кәсіпті немесе мамандықты меңгеруіне байланысты емес, оның еңбек функциясына жағдайлары денсаулығына қолайсыз деп танылған жұмыстарды орындау кіретініне байланысты. Сондықтан еңбек жағдайлары үшін қосымша төлемдер тізімдерінде кәсіптің нақты атауы ғана емес, белгілі бір жұмыс орнына тән ерекше белгілер көрсетіледі.
Сонымен қатар, бұл атаулардың көрсетілгендерге сәйкес келуі маңызды біліктілік жетекшілері. Лауазымның, мамандықтың атауына, сондай-ақ еңбек жағдайын арнайы бағалау нәтижелеріне сәйкес зиянды еңбек жағдайлары үшін қосымша ақы мөлшері де белгіленеді.
Әрбір нақты жұмыс орны үшін еңбек жағдайлары үшін қосымша ақылардың тізбесін жұмыс беруші аттестаттау немесе арнайы аттестаттау нәтижелері бойынша әзірлейді және жергілікті нормативтік құқықтық актілерге, ұжымдық шартқа енгізілуге тиіс. Сонымен қатар, зиянды және қауіпті еңбек жағдайлары үшін қосымша төлемдердің нақты мөлшерлері қызметкермен жасалған еңбек шартында белгіленеді.
2017 жылы еңбек жағдайлары үшін қосымша төлемді есептеу
No 870 қаулысына сәйкес зиянды еңбек жағдайлары үшін ең төменгі ақшалай сыйлықақы жалақының немесе тарифтік мөлшерлеменің 4 пайызынан кем емес мөлшерінде белгіленді. Ең жоғары мүмкін қосымша төлем заңмен 24%-ға дейін шектелген. Сондықтан кәсіпорында арнайы бағалау жүргізілгенге дейін төлемдер жұмыс беруші белгілейтін мөлшерде жүргізілуі мүмкін, бірақ көрсетілген сомадан кем емес.
Зиянды еңбек жағдайларындағы жұмыс үшін қосымша ақы есептеу нәтижелер бойынша ғана жүргізілуі мүмкін арнайы бағалар, оның барысында әрбір нақты жұмыс орны үшін қауіптілік класы анықталады. Еңбек жағдайларының қолайсыз әсер ету дәрежесіне қарай кестеге сәйкес жұмыс орнына келесі төрт сыныптың бірі тағайындалуы мүмкін:
Зиянның ауырлығына байланысты төрт дәреженің бірі жұмыс орнына беріледі, төмендегі кестені қараңыз:
|
Сынып |
Аты жұмыс жағдайы |
Сипаттама |
|
Оңтайлы |
Зиянды және (немесе) қауіпті өндірістік факторлар жоқ немесе олардың әсер ету деңгейлері еңбек жағдайларының нормаларында (гигиеналық нормативтерде) белгіленген және адам үшін қауіпсіз болып саналады, оның жоғары деңгейін ұстап тұру үшін алғышарттар жасайды. жұмыс қабілеттілігі |
|
|
Рұқсат етілген |
Зиянды және (немесе) қауiптi өндiрiстiк факторлардың әсер ету деңгейi еңбек жағдайларының нормативтерiнде (гигиеналық нормативтерде) белгiленген деңгейден аспайды, ал реттелетін демалыс немесе қызметкердiң организмiнiң функционалдық жай-күйiнiң өзгеруi қалпына келтiрiледi. келесі жұмыс күнінің (ауысымның) басына қарай |
|
|
Зиянды және (немесе) қауіпті өндірістік факторлардың әсер ету деңгейі еңбек жағдайларының нормаларында (гигиеналық нормативтерде) белгіленген деңгейден асып түседі, оның ішінде: |
||
|
3.1. қызметкерге келесі жұмыс күні (ауысым) басталғанға дейін дененің функционалдық жағдайын қалпына келтіру үшін көбірек уақыт қажет, ал ұзақ әсер ету денсаулыққа қауіп төндіреді |
||
|
3.2. адам ағзасында 15 және одан да көп жылдан кейін еңбекке қабілеттілігін жоғалтпай кәсіптік аурулардың бастапқы түрлерінің пайда болуына және дамуына әкелетін тұрақты функционалдық өзгерістер болуы мүмкін |
||
|
3.3.еңбек ету кезеңінде де қызметкердің денесінде тұрақты функционалдық өзгерістер байқалуы мүмкін, бұл жеңіл және орташа ауырлықтағы кәсіптік ауруларға әкеліп соғады. |
||
|
3.4. бүкіл жұмыс күні (ауысым) ішінде қызметкердің өмірі мен денсаулығына қауіп төнуі мүмкін және осы еңбек жағдайларының әсер ету салдары еңбек қызметі кезінде жедел кәсіптік аурудың даму қаупі жоғары |
||
|
Еңбек жағдайларының әсер ету деңгейі еңбек қызметі кезеңінде жедел кәсіптік аурудың даму қаупін тудырады. |
2017 жылы зиянды еңбек жағдайлары үшін ақшалай сыйлықақылар жұмыс орындары 1 немесе 2 қауіпсіздік сыныбына жатқызылған қызметкерлерге төленбейді. Бұл жұмыс орны, арнайы бағалау нәтижелері бойынша 4-сыныпқа тағайындалған, қызметкер дереу босатылуы керек, ал орынның өзі жойылуы керек, еңбек қызметімұндай жағдайларда тікелей тыйым салынады.
Ерекшеліктерге апаттар мен жазатайым оқиғалар жатады, олардың салдары қауіпті жағдайларда жұмыс істеуге қарағанда қауіп төндіруі мүмкін.
Сондықтан зиянды еңбек жағдайлары үшін қосымша төлемдерді есептеу тек 3-сыныпқа тағайындалған қауіпсіздік деңгейінің кіші сыныптары бойынша сараланған кезде ғана жүзеге асырылады. Қазіргі уақытта мұндай есептеулердің бекітілген әдістемесі жоқ, бірақ іс жүзінде мұндай құжат бар. Қосымша төлемдердің мөлшерін анықтау үшін еңбек жағдайларын бағалау туралы үлгі ереже қолданылады. , КСРО Еңбек жөніндегі мемлекеттік комитеті 03.10.1986 ж.
2017 жылы зиянды еңбек жағдайларындағы жұмыс үшін қосымша төлемді есептеу үшін қауіптілік сыныбы сипаттау және салыстыру арқылы эмпирикалық түрде анықталады. шекті мәндернақты өнімділігі бар стандарттар. Үлгілік ережеге сәйкес әрбір кіші сынып үшін нөмірлеумен сәйкес келетін сәйкес балл қойылады: 3.1. ұпай 1, 3,2 үшін. - 2, 3,3 үшін - 3 және 3,4 үшін. - төрт.
Содан кейін жұмыс орнында хронометражды жүргізу және ауысым кезінде қызметкердің жағымсыз факторларға ұшыраған жалпы уақытын анықтау қажет. Қосымша төлем сомасын есептеген кезде ұпаймен бағаланатын барлық қолайсыз факторлардың жалпы әсерін ескеру қажет. Зиянды еңбек жағдайлары үшін қосымша төлемдерді есептеу кезінде Үлгі ереженің 1.6-тармағын басшылыққа алуға болады. Еңбек жағдайларының зияндылық дәрежесінің, ұпай санының және қосымша төлем мөлшерінің сәйкестігі төмендегі кестеде көрсетілген.
|
Жұмыс жағдайы |
Зияндылық дәрежесіне қарай ұпайлар беріледі |
Жалақыға үстеме пайызы тарифтік мөлшерлеме) |
|
Зиянды және ауыр |
||
|
Әсіресе зиянды және ауыр |
||
|
10.0 және одан жоғары |
Жұмыс берушiнiң жергiлiктi нормативтiк құқықтық актiлерi жалақыға үстеме пайызды ұлғайтуы мүмкiн, бiрақ заңға сәйкес ол 24%-дан аспауы керек.
Зиянды еңбек жағдайлары үшін қосымша ақы төлеу туралы бұйрық
Егер еңбек шартында зиянды еңбек жағдайлары үшін ақшалай үстеме ақы белгіленбесе және оларды төлеу қажеттілігі кәсіпорында жүргізілетін жұмыс орындарын арнайы бағалаудың нәтижесі болса, жұмыс беруші оларды арнайы бұйрықпен белгілеуге міндетті. Сонымен қатар, қызметкермен қосымша келісімге қол қою керек, өйткені мұндай жағдай еңбек жағдайларының өзгеруі болып табылады.
Қосымша келісім және арнайы аттестаттау нәтижелерінің картасы еңбек жағдайлары үшін қосымша ақы төлеу туралы бұйрық шығаруға негіз болып табылады. Мұндай тапсырыстың мысалы төменде көрсетілген.
Үлгіні жүктеп алуға болады .