Қызметкерге компания жұмысы бойынша басқа аймаққа бар болғаны бір күнге бару қажет болатын кездер болады. Бұл сапарлар іссапарлар болып саналады ма? Олар үшін қалай төлеуге болады? Қызметкер такси қызметін пайдаланған жағдайда оның жол ақысын өтеуге бола ма?
Іссапарлар болмайды
Тұрақты жұмысы жолда орындалатын немесе жол жүру сипаты бар қызметкерлердің іссапарлары. Мысалы, жүргізушілер мен курьерлердің жұмысы.
Саяхат күндері үшін
Гавайиге, Аляскаға немесе елден тыс саяхатқа бару үшін нұсқауларды оқып, орындаңыз. Кездейсоқ шығындар - бұл қоңыраулар, жеке шығындар сияқты телефон қоңыраулары, кір жуу, тұру мен тамақтанатын орындар арасындағы тасымалдау және басқа да жеке қажеттіліктер.
Тағам жыртылды, себебі төмендегі ережелерге сәйкес берілген кез келген тағамды шегеруге тура келеді. Мысалы, кеңсе базасынан шыққан күні түндейтін жердің тәуліктік ақысын пайдаланыңыз. Келесі күні түндейтін жердің тәуліктік ақысын пайдаланыңыз.
Бір күндік сапар іссапар болып есептеле ме?
Іссапардың анықтамасы Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166-бабында келтірілген - бұл «қызметкердің жұмыс берушінің бұйрығымен белгілі бір мерзімге жұмыс орнынан тыс жерде қызметтік тапсырманы орындау үшін сапары. тұрақты жұмыс".
Және, әрине, іссапардан оралған кезде қызметкер жұмсалған шығындарды растайтын құжаттарды (жол билеттері, багажға арналған құжаттар және т.б.) қоса отырып, бухгалтерияға аванстық есеп беруі керек.
Бір күндік іссапар шығындарын төлеу
Саяхатшы түбіртектерді үнемі ұсынбаса, бас тартудан бас тартылуы мүмкін. Зерттеу гранттары мен келісім-шарттар үшін қаржыландыру агенттіктері зерттеу қорына жіберілген барлық шағымдарға бас тергеушінің қол қоюын талап етеді. Саяхатшы бас тергеуші немесе келуші тергеуші болған кезде, бас тергеушіге жауапты адам қол қоюы керек. Ешбір жағдайда қолтаңба мөрін немесе электрондық поштаны пайдалану мақұлдаудың қолайлы түрі болмайды.
Жеке көлікпен саяхаттаудың ең жақсы жолы қандай?
Егер қызметкер іссапарда жеке көлікті пайдалануды шешсе, ол өз көлігін жалдау шартын немесе өтеусіз пайдалану шартын жасасуы керек. Содан кейін туристік фирманың бухгалтері жол жүру кезінде пайдаланылған бензин мен жанар-жағармайдың құнын пайда салығы мақсатында қабылданған басқа да шығыстардың құрамына қоса алады. Мұндай операция қызметкердің жеке көлігін қызметтік мақсатта пайдалану ретінде де ресімделуі мүмкін. Бұл жағдайда қызметкер Ресей Федерациясы Үкіметінің 2002 жылғы 8 ақпандағы № 92 қаулысында белгіленген нормаларға сәйкес пайдаға салық салу мақсатында қабылданатын тұрақты өтемақыға құқылы (11-тармақтың 11-тармағы). 1, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабы). Бұл тұжырымдар «жеңілдетуді» қолданатын туристік агенттіктерге де қатысты екенін ескеріңіз (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16-бабының 12-тармағының 1-тармағы).
Барлық аванстар мен қайтарымдар канадалық валютада төленеді. Қолайлы шетел валютасындағы шығындар канадалық доллармен көрсетілуі керек. Қолайлы шығындар саяхат кезеңіндегі орташа мөлшерлемені немесе нақты мөлшерлемелерді пайдалана отырып, Канада Банкінің айырбастау бағамына сәйкес түрлендіріледі. Валюта бағамдарын растайтын құжаттама жол жүру шағымымен бірге ұсынылуы керек. Канада банкінің веб-сайты. Қаржы ресурстары жөніндегі вице-президенттің орынбасары осы процедураны және оған кез келген ерекшеліктерді немесе түзетулерді қарауға, түсіндіруге және енгізуге жауапты.
Бірақ бір маңызды «бірақ» бар. Егер сіз Ресейдің Қаржы министрлігінің ерте ұстанымын басшылыққа алуды шешсеңіз де, қызметкердің іссапар шығындарын құжаттауыңыз керек: түбіртек, кассалық түбіртек, билеттер.
Сондықтан, егер қызметкер, әрине, оған жол ақысының төленгенін растайтын ешқандай құжат бермейтін жеке саудагердің қызметін пайдаланса, онда мұндай төлемдерді салық салу мақсатында өтемақы ретінде қарастыру туралы мәселе болуы мүмкін емес.
Мысал«Мир» туристік агенттігінің (туроператор) қызметкерлері Мұратов пен Рубашина Қорғаннан Түменге бір күндік іссапарға жіберілді. Оларды «Городок» таксиі сол жаққа алып қайтты. «Мир» туристік агенттігінің есепшісінің «Городок» компаниясымен келісім шарты, сондай-ақ көлік қызметін көрсету туралы актісі және таксиге мінгені үшін төлемді растайтын кассалық чек бар. Оның құны 3000 рубль болды.
Кездейсоқ күнделікті төлемге кеңестер, кір жуу, химиялық тазалау және жергілікті телефон қоңыраулары сияқты шығындар кіреді. Канада мен Америка Құрама Штаттарынан тыс сапарлар үшін қазіргі тамақтандыру тәжірибесі мен күтпеген жағдайлар қолайлы. Сіз туыстарыңызбен немесе достарыңызбен жеке тұруды ұйымдастыра аласыз.
ретінде талап етуге болатын артықшылықтар жол жүру шығындары, келесі болуы керек. Шешім ағашы Іссапар шығындарын алдын ала бекіту Тамақтану және қосалқы шығындар. Шығындарды алдын ала мақұлдау қажет және жол ақысына қоса берілуі керек.
«Мир» туристік агенттігінің бухгалтериясында бухгалтер бұл операцияны келесі жазбалармен көрсетеді:
ДЕБЕТ 71 Кредит 50
- 3000 руб. - есеп беретін тұлғаларға таксиге ақша беріледі;ДЕБЕТ 20 Кредит 71
- 3000 руб. - Такси жол ақысы қызметкерлердің іссапар шығындарына қосылады (аванстық есеп бекітілгеннен кейін).Шот-фактурасыз шығыстар бойынша ҚҚС бюджеттен шегерілмейді.
Сапардың мақсаты қандай? Сарапшылардың пікірінше, егер бұл заңды келісімнің бөлігі болса немесе клиенттермен немесе әріптестермен бизнес жүргізу үшін пайдаланылса, тіпті ыстық әуе шарымен жүру сияқты экскурсияға салық салынуы мүмкін. Салық сарапшылары шегеруге болатын, жұмысты ойынмен үйлестіретін шығындардың егжей-тегжейлі құжаттамасын ұсыну маңызды екенін айтады, бірақ іссапарлардағы балалар мен жұбайлардың іскерлік шығындарымен айналысатын бөліктер ғана шегерілмейді. . Ортопедиялық жастық «пончик».
КҮНДЕЛІК«КСРО шегінде іссапарлар туралы» нұсқаулықтың 15-тармағынан келесідей, егер қызметкер бір күндік іссапарға жіберілсе, оған тәуліктік ақы төленбейді. Егер олар төленген болса, олардың сомасы жеке табыс салығын есептеу мақсатында (оның қосымша табысы ретінде) қызметкердің жиынтық табысына қосылуы керек. Бұл ретте төленген сома табыс салығы мақсатында есепке алынбайды. Сондықтан күнделікті жәрдемақылардан UST және Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына жарналарды алу қажет емес (РФ Салық кодексінің 236-бабының 3-тармағы).
Жеке және мемлекеттік компаниялар қызметкерлерінің күнделікті жәрдемақысы әртүрлі ме?
Кейде олар заңды. «Оның көзқарасы бойынша, бұл ұстауға тұрарлық еді, өйткені егер бұл іссапар болмаса, онда ол суға шомылмайтын еді», - дейді ол. Салық декларациясын тапсыру мерзімі алты күн. Сіз өзіңіздің соңғы минуттық шағымдарыңызды жасап жатқандықтан, сіз шегеруге таң қалуыңыз мүмкін белгілі бір жол жүру шығындары бар екенін және басқаларын ескеріңіз. Олардың сақтық көшірмесін жасау үшін құжаттаманы, тіпті қолжазба жазбаларды да ұсынуға дайын болыңыз.
Жағдай:
Компания қызметкері бір апта бойы басқа ұйымда жұмыс істеуі керек. Әдетте мұндай жағдайларда іссапар беріледі, бірақ бұл жағдай стандартты емес, өйткені сол қалада басқа ұйым орналасқан. Мұндай жағдайларда жол жүру құжаттарын беру керек пе, яғни тек шетел немесе қалааралық сапарларға ғана емес, қала ішінде іссапарларға да шығу керек пе?
Қызметкер басқа қаладан іссапарға барады
Барлық түбіртектерді және жазбаларды қадағалаңыз. Ең оңай және тиімді әдіс - әрбір слиптің артына келесіні жазу: шығындардың себебі, сіз кездестірген адамның аты, орны мен күні, дейді Пол Голден, Қаржылық білім беру ұлттық қорының өкілі. .
Жыл сайын көптеген адамдар құлықсыз, бірақ әлі де жол шығындарын мүмкіндігінше сақтауға тырысады, дейді салық мамандары. Егер сіз іскерлік сапармен жұмыс істейтін қызметкер болсаңыз және сіздің компанияңыз барлық шығындарыңызды өтемесе, сіз өз қалтаңыздан шыққан шығындарды түзетілген шығындарыңыздың 2%-дан астамын шегеруге болады. жалпы табыс. Егер сіз жеке кәсіпкер болсаңыз немесе шағын бизнес иесі болсаңыз, сізге бұл шекке жетудің қажеті жоқ.
Шешімі:
Іссапар – қызметкердің тұрақты жұмыс орнынан тыс қызметтік тапсырманы орындау үшін сапары. Сонымен, қала ішінде іссапарға жіберуге болады. Бірақ бұл жағдайда іссапарсыз жұмыс істеу бағыты қате болмайды.
Егжей:
1-бөлім Өнер. 166 Еңбек кодексіРесей Федерациясы іссапарды жұмыс берушінің бұйрығымен тұрақты жұмыс орнынан тыс қызметтік тапсырманы орындау үшін белгілі бір уақыт кезеңіне сапар деп анықтайды. «Тұрақты жұмыс орнын» қалай анықтауға болады? Бұл ретте, бұл ұйымның (оның жеке құрылымдық бөлімшесі) орналасқан жері, оның жұмысы еңбек шартында көзделген. Бұл бекітілген Қызметкерлерді іссапарға жіберудің ерекшеліктері туралы ереженің (бұдан әрі – іссапарлар туралы ереже) 3-тармағында нақты көрсетілген. Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы N 749 қаулысы.
Сіздің бизнесіңіздің барлығы әділ ойын: рейстер, көлігіңізге арналған газ, багажды алу, таксилер, тұру, тамақтану, телефон қоңыраулары және керек-жарақтар. Сіз тіпті кір жууды, химиялық тазалауды және бар сусындарды шегеруге болады. Яғни, олар сіздің салаңызға тән және сіздің бизнесіңіз үшін маңызды. Бірақ бұл нұсқаулық тіпті шатастыруы мүмкін.
«Ақша табудың қажеті жоқ, бірақ оның ақша табу ниеті болуы керек», - дейді ол. Бірақ сіз жеке уақытыңызды ала аласыз. Сіз жұбайыңызбен дүйсенбіде Флоридаға ұшып, сейсенбіні демалыс күні ретінде қабылдадыңыз делік. Сәрсенбіде сіз клиентпен кездесесіз, ал бейсенбіде сіз сол клиентпен түскі ас ішесіз, содан кейін сіз үйге рейске жетесіз.
Пайдалы мақалаларды оқыңыз
«Кадр мәселесі», 2011 ж., N 2
БИЗНЕС САПАРҒА ҚАЛАЙ Брондау керек: ҚИЫН СӘТТЕР
Қызметкерлерді Ресей Федерациясының аумағында да, шет мемлекеттердің аумағында да іссапарға жіберуге байланысты мәселелер Ресей Федерациясының Еңбек кодексімен (166-168-баптар), сондай-ақ Ресей Федерациясы Үкіметінің қаулысымен реттеледі. Федерацияның 2008 жылғы 13 қазандағы N 749 "Қызметкерлерді іссапарға жіберудің ерекшеліктері туралы" (бұдан әрі - Ереже).
Іссапар орны
бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166 іссапар- бұл қызметкердің жұмыс берушінің бұйрығымен белгілі бір мерзімге тұрақты жұмыс орнынан тыс қызметтік тапсырманы орындауға баруы. Тұрақты жұмыс орны - ұйымның орналасқан жері, оның жұмысы еңбек шартында көзделген. Қызметкерді сол ауданда (мысалы, қала) орналасқан басқа ұйымға жіберуге болады, бірақ бұл жағдайда оған тәуліктік және тұрмыстық шығындар өтелмейді. Ереженің 11-тармағына сәйкес, қызметкерлерге сыртта тұруға байланысты жол жүру және жалға алу шығындары өтеледі. тұрақты орынтұрғылықты жері (ш бұл жағдайтұрғылықты жері өзгермейді). Егер қызметкердің тұрақты тұрғылықты жеріне күн сайын қайта оралу мүмкіндігі болса, тәуліктік ақы төленбейді.
Іссапарлар тұрақты жұмысы жолда орындалатын немесе жол жүру сипатына ие қызметкерлердің іссапарларын мойындамайды (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166-бабы).
Бұл жерде айта кететін жайт, жұмыс беруші мұндай қызметкерлерге іссапарға байланысты шығыстарды (іссапар шығындары; тұрғын үйді жалға алу шығыстары; тұрақты тұрғылықты жерінен тыс жерде тұруға байланысты қосымша шығыстар (күндік жәрдемақы, далалық жәрдемақы)), басқа да шығындарды өтейді. жұмыс берушінің рұқсаты бар қызметкерлер), бірақ бұл іссапар шығындары болып табылмайды және олар шығарылған кезде Ереже қолданылмайды. Шығындарды өтеудің мөлшері мен тәртібі, осы қызметкерлердің жұмыстарының, кәсіптерінің, лауазымдарының тізбесі белгіленеді. ұжымдық шарт, келісімдер, жергілікті ережелер. Бұл шығыстарды өтеудің мөлшері мен тәртібі еңбек шартында да белгіленуі мүмкін. Тұрақты жұмысы жолда орындалатын немесе жол жүру сипаты бар қызметкерлерге курьер, жүргізушілер, экспедиторлар, гидтер, ұшқыштар жатады. Оның үстіне мұндай сапарлардың еңбек шарты жасалған ұйым орналасқан ауданда ма, әлде басқа аумақта жасалуы, бір немесе бірнеше күнге созылуының принципті маңызы жоқ.
Серіктесті іссапарға жібереміз
Ережеге сәйкес, жұмыс берушімен еңбек қатынастарында тұрған қызметкерлер іссапарға жіберіледі. Заңнамада толық емес жұмыс күнімен жұмыс істейтін қызметкерлерді іссапарға жіберу мүмкіндігіне тыйым салу қарастырылмаған. Осылайша, толық емес жұмыс күні жұмыс істейтін қызметкерді негізгі жұмыс орнындағы қызметкер сияқты іссапарға жіберуге болады, бірақ келесі нюанстарды ескеру қажет.
Толық емес жұмысшыны іссапарға жіберу кезінде оған жұмыс орнының, іссапар уақытындағы орташа жалақысының сақталуына, сондай-ақ оны жіберген жұмыс берушінің іссапарға байланысты шығыстарын өтеуге кепілдік беріледі. сапарда. Негізгі жұмыс орны бойынша орташа табыстөленбейді, әдетте іссапардың ұзақтығына, мұндай қызметкерге жинақсыз демалыс беріледі жалақы. Іссапар кезеңіндегі орташа табыс және жолда болған уақыт жіберуші ұйым белгілеген кестеге сәйкес барлық жұмыс күндері үшін сақталады (Ереженің 9-тармағы).
Егер қызметкер бір мезгілде негізгі және аралас жұмысқа іссапарға жіберілсе, онда оның орташа жалақысы екі жұмыс орнында сақталады, бұл ретте іссапар шығындары (жолға және тұруға арналған шығыстар, күнделікті және басқа да шығындар) жұмыс берушілер арасындағы келісім бойынша бөлінеді (Ереженің 9 б.). Қызметкерді іссапарға жіберер алдында іссапар шығындарын бөлу туралы келісімді жасау ұсынылады.
Толық емес күнтізбелік іссапарлар бойынша шығыстардың салықтық есебі олардың негізгі жұмыс орнында жұмыс істейтін қызметкерлердің іссапарларын есепке алудан айырмашылығы жоқ.
Іссапар кезеңі
Іссапардың ұзақтығын жұмыс беруші тапсырманың көлемін, күрделілігін және басқа да ерекшеліктерін ескере отырып белгілейді. Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Еңбек кодексінде де, «Қызметкерлерді іссапарға жіберудің ерекшеліктері туралы» ережеде де сапардың ең аз немесе максималды ұзақтығы туралы ақпарат жоқ. Осылайша, бұл жерде басшылыққа алу керек деген қорытынды жасауға болады парасаттылық. Мысалы, іссапар бір күнге ғана созылса да, қызметтік тапсырма мен жол жүру куәлігін беру керек, бірақ тәуліктік төлем жасамаңыз. Егер іссапар бір айдан астам уақытқа созылса, іссапар мерзімі қызметтік тапсырманы орындау үшін қажетті уақыттан ұзағырақ болуы мүмкін емес екенін есте ұстаған жөн, әйтпесе ол басқа елді мекенге жұмысқа ауысу ретінде қарастырылуы мүмкін. дием төлеу мүмкін емес. Сонымен қатар, ұйымның жеке бөлімшесі орналасқан жерінде стационарлық жұмыс орындары жабдықталған кез келген аумақтық бөлек бөлімше (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 11-бабы) және ұйымның жеке бөлімшесі болып табылады. оның құрылуы ұйымның құрылтайшылық немесе өзге де ұйымдық-өкімдік құжаттарында көрсетілуіне немесе көрсетілмегеніне, сондай-ақ көрсетілген бөлімшеге берілген өкілеттіктерге қарамастан осылай танылады. жұмыс орныегер ол бір айдан астам мерзімге құрылса, ұзақ іссапармен салық органдары компанияның жеке бөлімше құруына күдіктену қаупі бар болса және іссапар шығындары негізсіз болса, стационарлық болып саналады.
Іссапарға шығу күні – көлік құралының іссапардың тұрақты жұмыс орнынан кеткен күні, ал іссапардан келген күні – көлік құралының тұрақты жұмыс орнына келген күні. . Көлік құралы сағат 24:00-ге дейін жіберілген кезде іссапарға шығу күні ағымдағы күн, ал сағат 00:00-ден бастап және одан кейінгі күні – келесі күні болып есептеледі. Сол сияқты қызметкердің тұрақты жұмыс орнына келетін күні де белгіленеді.
Егер вокзал, пирс немесе әуежай елді мекеннен тыс жерде орналасса, вокзалға, пристанға немесе әуежайға бару үшін қажетті уақыт есепке алынады. Айта кету керек, бұл жағдайда кету күні билетте көрсетілген күнмен сәйкес келмейді, сондықтан бақылаушы органдармен келіспеушіліктерді болдырмау үшін қызметкерге бухгалтерияға билетті ұсыну ұсынылады. көлік құралы, онымен ол вокзалға, пирске, әуежайға жетті.
Егер қызметкер бірнеше ұйымға іссапарға жіберілсе
Бірнеше жерге барған кезде шығыстарда растайтын құжаттар (билеттер), көліктегі жолаушыларды міндетті жеке сақтандыру бойынша сақтандыру сыйлықақысы, жол жүру құжаттарын беру қызметтеріне ақы болған жағдайда бір елді мекеннен екінші елді мекенге жол жүру шығындары да ескеріледі. және пойыздарды төсек-орынмен қамтамасыз ету. Жол жүру куәлігі бір данада беріледі, келу және кету күндері қызметкер іссапарға жіберілген ұйымдардың әрқайсысында жасалады, уәкілетті тұлғаның қолымен куәландырылады. ресмижәне пайдаланылған мөр экономикалық қызметұйымдар.
Егер қызметкер шетелге іссапарға жіберілсе, онда іссапардың мақсаты мен ұзақтығы көрсетілген бұйрықты ғана шығару жеткілікті. Іссапар шығындарын құжаттау үшін Достастыққа қатысушы мемлекеттерге іссапарлар жағдайларын қоспағанда, шекарадан өту белгілері бар төлқұжат беттерінің көшірмелерін қоса беру қажет. Тәуелсіз мемлекеттеролармен үкіметаралық келісімдер жасалған, олардың негізінде шекаралық органдар кіру және шығу құжаттарында Мемлекеттік шекараны кесіп өту туралы жазбалар жасамайды. Бірнеше жерге саяхаттау кезінде шет елдербір елден екінші елге кеткен күннен бастап тәуліктік төлем ол жіберілген елде төлеу үшін белгіленген мөлшерлеме бойынша төленеді. Шенген елдерінің шекарасын кесіп өткен кезде бұл туралы ешқандай белгілер қойылмайтынын есте ұстаған жөн, сондықтан мұнда қызметкерді іссапарға жіберу, басып шығару туралы бұйрықты басшылыққа алу керек. электронды билет, отырғызу талондары және қонақүй төлемдері. Қызметкер барлық отырғызу талондарын (Ресейден және кері рейстерге, шет елдер арасындағы рейстерге және сапарларға) сақтауға міндетті.
Шет мемлекеттің аумағына іссапармен кеткен және сол күні Ресей Федерациясының аумағына оралған қызметкерге Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген күн сайынғы жәрдемақы шығыстарының 50% мөлшерінде шетел валютасында күнделікті жәрдемақы төленеді. ұжымдық шарт немесе шет мемлекеттердің аумағына іссапарларға арналған жергілікті нормативтік акт 20 Ереже).
Қызметкер жұмысқа тартылған жағдайда оның еңбегіне өтемақы
демалыс немесе жұмыс істемейтін мереке күндері
Егер қызметкер демалыс немесе жұмыс істемейтін мереке күндері жұмысқа тартылса, еңбек заңнамасына сәйкес орташа жалақының екі еселенген мөлшерінен кем емес немесе демалыс немесе жұмыс істемейтін мереке күндері жұмыс істеген қызметкердің өтініші бойынша еңбекке ақы төлеу жүргізіледі. басқа күндік демалыс берілуі мүмкін (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 153-бабы). Осы ереже қызметкердің іссапардан шығатын және (немесе) келу күні демалыс немесе мереке күндеріне сәйкес келген жағдайда да қолданылады. Сонымен қатар, іссапардағы демалыс күніндегі жұмыс іссапар туралы бұйрықта көрсетілуі керек. Қызметкер іссапарда болған күндер, соның ішінде демалыс немесе мереке күндеріне келетін кезеңде жолда болған уақыт қызметкердің орташа жалақысынан төленеді (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 167-бабы), сондықтан, Төлемнің осы сомалары және тиісті күндер кейінгі жағдайларда қызметкердің орташа жалақысын есептеу кезінде есеп айырысу кезеңінен алып тастауға жатады. Егер демалыс немесе жұмыс істемейтін мереке күндері жұмыс істеген қызметкердің өтініші бойынша оған басқа демалыс күні берілсе, бұл жағдайда демалыс немесе жұмыс істемейтін мереке күндеріндегі жұмысқа бір реттік мөлшерде ақы төленеді, ал демалыс ақысы төленбейді. Біз демалыс күніндегі жұмысқа пропорционалды демалыс уақытын беру туралы емес, демалыс күні туралы айтып отырмыз. Осылайша, егер қызметкер түстен кейін іссапарға барса немесе одан таңертең қайтып келсе, демалыс күні жұмыс істеген сағаттардың санына қарамастан, қызметкерге толық демалыс күні беріледі (хат Федералдық қызметеңбек және жұмыспен қамту туралы (Росструд) 2009 жылғы 3 шілдедегі N 1936-6-1).
Қызметкер іссапарда болған кезеңдегі, сондай-ақ жолда болған күндер үшін, оның ішінде жолда мәжбүрлі тоқтау уақытындағы орташа жалақысы белгіленген кестеге сәйкес барлық жұмыс күндері үшін сақталады. жіберуші ұйым (Ереженің 9-тармағы). Осы нормадан, егер қызметкер негізгі жұмыс орнында бес күн, ал іссапар кезінде - алты күн жұмыс істесе, келесідей болады. жұмыс аптасы, оған жұмыс сенбінің орнына демалыс күнін беру қажет емес.
Қызметкер іссапарда ауырып қалса
Іссапардағы еңбекке уақытша жарамсыздық жағдайында қызметкерге келесі шығыстар өтеледі:
1) тұрғын үйді жалға алу құны;
2) күнделікті жәрдемақы;
3) науқастық демалыс.
Бұл шығыстардың негізді болуы үшін растайтын құжат - дұрыс ресімделген ауру парағы болуы керек. Егер қызметкер стационарлық емделуде болса, онда тұрғын үйді жалға алу құны оған өтелмейді. Күнделікті жәрдемақы қызметкер денсаулығына байланысты өзіне жүктелген қызметтік тапсырманы орындауға кірісе алмағанға немесе тұрақты тұрғылықты жеріне оралғанға дейін (Ереженің 25-тармағы) барлық уақыт ішінде төленеді.
Төтенше жағдайлар
Іссапардың кешіктірілуіне байланысты күтпеген жағдайлар жиі орын алады (мысалы, рейсті кешіктірген қолайсыз ауа-райы, апат). Мұндай жағдайларда қайтарылған жұмысшыға төтенше жағдайды растайтын құжаттар болған жағдайда күнделікті жәрдемақы мен тұрғын үйді жалға алу шығындары өтелуге тиіс. Дегенмен, бұл құжаттарды алу әрдайым оңай бола бермейді, бұл жағдайда сапарды ұзарту туралы бұйрық шығарып, қызметкер жіберілген серіктес компаниядан іссапар орнынан кету күнін қоюды сұраған жөн. күтпеген жағдайларды ескере отырып, жол жүру куәлігінде.
Миссия орындалмады
Тәжірибеде де жағдайлар бар ақшалай қаражатқазірдің өзінде қызметкерге іссапарға берілген және тіпті ішінара жұмсалған (мысалы, әуе билеттері, визалар сатып алынған), қызметкер қолында жол жүру куәлігін алды және ол кетудің алдында бұл сапарға қажеттілік жоғалып кетті. Бұл жағдайда біз келесі схема бойынша әрекет етеміз:
1) іссапардан бас тарту және жол жүру куәлігінің күшін жою туралы бұйрық шығаруға;
2) бұрын берілген іссапар куәлігінің негізінде нысаны Денсаулық сақтау министрлігінің бұйрығымен бекітілген жіберуші ұйымнан іссапарға шығатын қызметкерлерді тіркеу журналына осы куәліктің күшін жою туралы жазба енгіземіз. Ресейдің әлеуметтік дамуы 2009 жылғы 11 қыркүйектегі N 739n «Жіберуші ұйымнан іссапарға шығатын және олар іссапарға жіберілген ұйымға келетін қызметкерлерді есепке алудың тәртібі мен нысандарын бекіту туралы»;
3) қызметкер жол жүруден бас тарту туралы бұйрықпен және журналдағы жазбамен қол қоюымен танысуға тиіс.
Іссапарға жұмсалған қаражатқа келетін болсақ, компания оларды салық салынатын пайданы төмендететін шығыстарда есепке ала алмайды, өйткені мұндай шығыстар экономикалық тұрғыдан негізделген болып саналмайды, өйткені олар кіріс алуға бағытталған қызметпен ешқандай байланысы жоқ (1-тармақ). Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабы). Алайда, іссапардың жойылуына байланысты сатып алынған билеттерді қайтару кезінде шегерімге жатқызылған шығыстар тармақтар негізінде операциялық емес шығыстар ретінде табыс салығын есептеуге енгізілуі мүмкін. 13 б. 1 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 265. Осы тармақша борышкер мойындаған шығындарға, шарттар талаптарын бұзғаны үшін санкцияларды қосуға мүмкіндік береді. Қаржы министрлігінің мәліметі бойынша (2009 жылғы 25 қыркүйектегі N 03-03-06 / 1/616 хаты) ұсталған билеттер құны дәл осындай айыппұл болып табылады. Бұл ретте іссапардың қандай себеппен (өндірістік қажеттілікке байланысты, қызметкердің ауруына байланысты және т.б.) болмағаны маңызды емес.
Мақсаттар үшін бухгалтерлік есепіссапар шығындары стандартталмаған.
Жеке табыс салығы
Жеке табыс салығы салынатын қызметкердің кірісі күнделікті жәрдемақыларды қамтымайды, бірақ 700 рубльден аспайды. Ресей Федерациясының аумағында іссапарда болған әрбір күн үшін және 2,5 мың рубльден аспайды. шетелде іссапарда болған әрбір күн үшін, сондай-ақ межелі жерге дейін және кері қайтуға іс жүзінде жасалған және құжатталған мақсатты шығыстар, әуежайға қызмет көрсету алымдары, комиссиялық алымдар, әуежайға немесе жөнелту пункттеріндегі вокзалға дейін жол жүру шығыстары, межелі пункттер немесе аударымдар, багажды тасымалдау, тұрғын үйді жалға алу, байланыс қызметтеріне ақы төлеу, ресми шетел паспортын алу және тіркеу, визалар алу, сондай-ақ қолма-қол ақшаны немесе банктегі чекті қолма-қол шетел валютасына айырбастауға байланысты шығыстар. Салық төлеуші тұрғын үйді жалға алу шығындарының төленгенін растайтын құжаттарды ұсынбаған жағдайда, мұндай төлемнің сомасы Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес салық салудан босатылады, бірақ 700 рубльден аспайды. Ресей Федерациясының аумағында іссапарда болған әрбір күн үшін және 2,5 мың рубльден аспайды. шетелде іссапарда болған әрбір күн үшін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабы).
Егер ұйым жол жүру құжатында көрсетілген күн іссапардың аяқталу күнінен кеш болса (мысалы, қызметкер іссапар орнында бір күн болса) қызметкерге іссапар орнынан іссапар шығындарын өтесе. немесе одан да көп күн өз есебінен, демалыс күндерін пайдаланғаннан кейін іссапардан оралады және (немесе) мемлекеттік мерекелер, демалыс немесе демалыс уақыты, не белгіленген күннен ерте іссапарға кеткен (оның ішінде демалыс және (немесе) мереке күндерін, демалыс немесе демалыс уақытын пайдалануға байланысты)), содан кейін осы төлемдер бойынша жеке табыс салығын салық салу кезінде мыналарды ескеру қажет:
1) егер қызметкерге iссапар аяқталғаннан кейiн (немесе оның мерзiмi басталғанға дейiн) iссапар жерiндегi демалысы берiлсе, оның баратын жерiнен тұрақты орнына қайтып келу жолақысына ақы төлеу; тармақтарына сәйкес қызметкер заттай табыс алатын экономикалық пайда ретінде жұмыс (немесе демалыстың басында тұрақты жұмыс орнынан белгіленген жерге дейін жол жүру ақысын төлеу) қарастырылуы мүмкін. 1 б. 2 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 211 жеке табыс салығы салынады (Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 10 маусымдағы N 03-04-06 / 6-111 хаты);
2) егер қызметкер өз қалауы бойынша демалыс немесе мереке күндерін іссапар орнында өткізсе, онда экономикалық пайда болмайды, ал іссапар шығыстары осы баптың 3-тармағының негізінде жеке табыс салығынан босатылады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217.
PFR, FSS, FFOMS және TFOMS-ке сақтандыру жарналары
Өнердің 2-бөлігі. 9 федералды заң 2009 жылғы 24 шілдедегі N 212-ФЗ төлеушілер сақтандыру сыйлықақыларын төлеген кезде қызметкерлердің Ресей Федерациясының аумағында да, Ресей Федерациясының аумағынан тысқары жерлерде де іссапарларына шығыстары сақтандыру сыйлықақыларына жатпайтыны анықталды. Тұрғын үйді жалдау бойынша шығыстардың төленгенін растайтын құжаттарды ұсынбаған жағдайда, мұндай шығыстардың сомалары Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес белгіленген шектерде сақтандыру сыйлықақыларына салық салудан босатылады.
Тұрғын үйді жалға алу шығындарын растайтын құжаттарды ұсынбаған жағдайда Ресей Федерациясының заңнамасында белгіленген нормаларға келетін болсақ, мұндай нормалар қазіргі уақытта Ресей Федерациясының аумағында іссапарларға байланысты көрсетілген шығыстарға қатысты белгіленеді. , федералдық бюджеттен қаржыландырылатын ұйымдардың қызметкерлері (Ресей Федерациясы Президентінің 2005 жылғы 18 шілдедегі N 813 «Федералдық мемлекеттік қызметшілерді іссапарға жіберу тәртібі мен шарттары туралы» Жарлығы және Ресей Федерациясы Үкіметінің қазандағы қаулысы. 2002 жылғы N 729 "Аумақта іссапарларға байланысты шығыстарды өтеу сомасы туралы" Ресей Федерациясы, федералдық бюджеттен қаржыландырылатын ұйымдардың қызметкерлері»). Сақтандыру сыйлықақыларын төлеушілердің басқа санаттары - ұйымдарға қатысты растаушы құжаттарды ұсынбаған жағдайда жоғарыда көрсетілген шығыстарды өтеу нормалары Ресей Федерациясының заңнамасында белгіленбейді. Федерация. Осылайша, коммерциялық ұйыммемлекетке сақтандыру жарналарын енгізбейді бюджеттен тыс қорларРесей Федерациясының аумағында да, одан тыс жерлерде де іссапар кезінде ұйым қызметкерінің тұрғын үй-жайын жалдауға жұмсалған шығындар ғана (Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігінің 2010 жылғы 11 қарашадағы N 3416-19 хаты).
Міндетті әлеуметтік сақтандыру бойынша сақтандыру жарналары
өндірістік жазатайым оқиғалардан
және кәсіптік аурулар
Өнердің 2-бөлігі. 2009 жылғы 24 шілдедегі N 212-ФЗ Федералдық заңының 9-тармағында қызметкерлердің Ресей Федерациясының шегінде де, Ресей Федерациясының аумағынан тыс жерлерге де іссапарлары бойынша шығыстар сақтандыру сыйлықақыларына жатпайтыны анықталды. Тұрғын үйді жалдау бойынша шығыстардың төленгенін растайтын құжаттарды ұсынбаған жағдайда, мұндай шығыстардың сомалары Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес белгіленген шектерде сақтандыру сыйлықақыларына салық салудан босатылады. Бұдан шығатыны, коммерциялық ұйым тұрғын үйді жалға алу бойынша нақты жұмсалған шығындарға сақтандыру сыйлықақыларын салмайды.
Пайдаға салынатын салық
бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабына сәйкес іссапар шығыстары өндіруге және (немесе) өткізуге байланысты басқа шығыстарға қосылады. Бұл ретте мұндай шығыстар негізді және құжатталған болуы керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 313 және 314-баптарымен белгіленген салық есебібастапқы құжаттарда қамтылған шаруашылық операциялары туралы мәліметтер қабылданады. Іссапар шығыстары бойынша ұйымның қызметкерге ол шеккен іссапар шығыстары сомасында берешегін есептеуі (қызметкерден есепті соманы есептен шығару) шаруашылық операциясы болып табылады. бастапқы құжат, оның негізінде осы шаруашылық операциясы есепке алынатын ұйымның басшысы бекіткен аванстық есеп (іссапарда орындалған жұмыс туралы жазбаша есеп болған жағдайда бекітіледі, құрылымдық бөлімшенің басшысымен келісіледі) жұмыс берушінің). тармақтарына сәйкес іссапар шығындарын тану күні. 5 б. 7 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 272 аванстық есепті бекіту күні болып табылады.
Аванстық есеп беруге өтініш мынадай растайтын құжаттардың болуы болып табылады:
Тиісті түрде берілген жол жүру куәлігі. Жол жүру куәлігінің нысаны Ресей Мемлекеттік статистика комитетінің 2004 жылғы 5 қаңтардағы N 1 қаулысымен (N Т-10 нысаны) бекітілген. Белгіленген құжатол тек Ресей Федерациясының шегінен тыс іссапарға шыққан кезде ғана берілмейді (үкіметаралық келісімдер жасалған, оның негізінде шекара органдары құжаттарда мемлекеттік шекараны кесіп өту туралы белгі жасамайтын ТМД-ға қатысушы мемлекеттерге сапарларды қоспағанда) кіру және шығу үшін);
Тұрғын үйді жалға алу туралы;
Іссапар шығындары туралы;
Саяхатқа байланысты басқа да шығындар.
Аванстық есепке қажетті қосымша болып табылатын көрсетілген растаушы құжаттар тиісті түрде ресімделуі керек, яғни. бірыңғай формалар, бар болса және басқа жағдайларда - нысандарға сәйкес толтырылуы керек, ұйым қамтамасыз етедіжәне баптың 2-тармағында аталған мәліметтерді қамтитын. 9 «Бухгалтерлік есеп туралы» 1996 жылғы 21 қарашадағы N 129-ФЗ Федералдық заңы. Заңда белгіленген талаптарды бұза отырып, аванстық есеп беруді жасау, сондай-ақ шығыстар туралы есеп беруге қажетті қосымшалардың болмауы (немесе олардың тиісінше ресімделмеуі) аванстық есеп пен Ресей Федерациясының заңнамасының талаптары арасындағы сәйкессіздікке әкеп соғады. , және, тиісінше, онда көрсетілген шығыстардың сомасы тиісті құжаттамалық дәлелдемелері жоқ келген салық салу мақсатындағы шығыстарға енгізілмейді (Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 14 қыркүйектегі N 03-03-05 / 169 хаты) .
2009 жылғы 1 қаңтардан бастап табыс салығы бойынша салық салу базасын айқындау кезінде ұйым күн сайынғы үстемеақыларды төлеу бойынша шығыстарды нақты шығындар мөлшерінде қабылдауға құқылы, бірақ олар кәсіпкерлік субъектілерінің санының өнімінен аспайды. жол жүру күндері және ұжымдық шартта немесе жергілікті жерде белгіленген күнделікті жәрдемақы мөлшері нормативтік актұйымдар. Қызметкерге оның іссапарда болған әрбір күні үшін тәуліктік төлем төленетінін ескере отырып, тәуліктік төлем түріндегі шығыстар жол жүру куәлігімен расталуы мүмкін. Бұл ретте қызметкердің күнделікті жәрдемақыны жұмсағанын растайтын чектер мен түбіртектерді ұсыну талап етілмейді (Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 1 сәуірдегі N 03-03-06 / 1/206 хаты).
Егер ұйым жол жүру құжатында көрсетілген күн іссапардың аяқталу күнінен кеш болса (мысалы, қызметкер іссапар орнында бір күн болса) қызметкерге іссапар орнынан іссапар шығындарын өтесе. немесе одан да көп күн өз қаражаты есебінен демалыс және (немесе) мереке күндерін, демалыс немесе демалыс уақытын пайдаланғаннан кейін іссапардан оралған не белгіленген күннен бұрын іссапарға кеткен, оның ішінде демалыс және (немесе) күндерді пайдалану арқылы іссапарға кеткен. ) мерекелер, демалыс немесе демалыс күндері), онда мұндай шығындар ұйымдардың пайдасына салық салу мақсатында есепке алынады. Өйткені, олар қызметкердің тағайындалған жерде болу ұзақтығына қарамастан, кез келген жағдайда пайда болатын еді. Осылайша, тағайындалған жерде болған уақытқа қарамастан, қызметкердің іссапар орнынан тұрақты жұмыс орнына дейін жол жүру билетін сатып алу құны ұйымдардың пайдасына салық салу мақсаттары үшін шығыстарда ескерілуі мүмкін, егер қызметкердің іссапар орнынан тұрақты жұмыс орнына кету күні жоғарыда көрсетілген билетті сатып алған күнмен сәйкес келсе, сондай-ақ іссапардың орнынан іссапарға шығуының кешігуі (немесе қызметкердің межелі жерге ертерек кетуі) басшының рұқсатымен орын алған, сәйкес растайтын белгіленген тәртіпжұмсалған шығындардың орындылығы (Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 10 маусымдағы N 03-04-06 / 6-111 хаты). Ұйымның өкімімен іссапар ұзартылған жағдайда қызметкердің іссапар шығыстарын өтеу сомалары тармақтарға сәйкес ұйымдардың пайдасына салық салу мақсатындағы шығыстарда ескеріледі. 12 б. 1 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264.
Журнал сарапшысы
Перевозчикова Е
Журнал сарапшысы
Иванов О
Журнал сарапшысы
Басып шығару үшін қол қойылған
Қызметкерді жоғары тұрған ұйымға қызметтік іссапарға осы қызметкерлердің мүддесі үшін, басшылыққа және жұмысты нақты орындауы үшін (іссапар талап еткендей біржолғы қызметтік тапсырманы орындау үшін емес) жіберу жоғары тұрған ұйымның бақылауы мекеме үшін тәуекелдерге әкеп соғады. Танымал сұрақтар Жұмыс берушінің нұсқауы бойынша қызметкердің мүддесі үшін, жеке тұлғаның басшылығымен және бақылауымен жұмысы немесе заңды тұлғакім үшін жұмыс беруші болып табылмайды бұл қызметкер, Ресейде тыйым салынған агенттік жұмыс. Бұл Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 56.1-бабында көрсетілген. Осылайша, қызметкердің тиісті іссапарын бақылаушы органдар шартты жұмыс деп тануы мүмкін, бұл мекемені осы баптың 1-бөлігіне сәйкес жауапкершілікке тартуға әкеп соғуы мүмкін. Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 5.27. Маңызды ақпаратЖергілікті іссапарлар туралы: тіркеуді материалдан мына жерден таба аласыз.
Іссапарлар – түсініксіз жағдайларды талдаймыз
Назар аударыңыз
Бұл мәселе алдыңғы мақалаларда талқыланды. Біз егжей-тегжейлерді қайталамаймыз, тек мұндай сапардың тәуліктік ақысы төленбейтінін еске салғымыз келеді.
Іссапар шексіз болуы мүмкін бе? Осы мәселені реттейтін алдыңғы Нұсқаулық тікелей тағайындалған жерде 40 күннен аспайтын іссапарлардың ең ұзақ мерзімін белгіледі.
Бұл кезеңге жол жүру уақыты кірмейді. Іссапарлар туралы қолданыстағы Ережеде мерзімдер жоқ.
Іссапар нені білдіреді?
Өйткені, жұмыс беруші қызметкердің жалақысынан ақша ұстай алатын жағдайлардың жабық тізімі Еңбек кодексінің 137-бабында келтірілген. Онда қызметкердің пайдаланылмаған билет құнын өтеу міндеттемесі туралы ештеңе айтылмаған.
Мұндай жағдайда сіз тек қандай да бір өзара келісімге келе аласыз. Қызметкер келісті делік, немесе өзі жұмыс берушіге билет құнын өтеуді ұсынды делік.
Ақпарат
Мұндай жағдай құқық бұзушылық болмас еді. Қызметкер ақшаны ұйымның кассасына сала алады. Алынған өтемақы сомасына бухгалтерия қызметкері кассалық кіріс ордерін жазады.
Іссапар қанша төленеді?
Біз сіздермен іссапарларға қатысты негізгі мәселелерді талқыладық: іссапар шығындары: жұмыс беруші іссапарға баратын қызметкерге беруге міндетті кепілдіктер мен өтемақылар, іссапарларды құжаттау тәртібі, сондай-ақ іскерлік іссапарларға байланысты кейбір шығындарды қабылдау мүмкіндігіне тоқталдық. салықтық есеп бойынша сапарлар. Бұл тақырып таусылмас, сонымен қатар көпшілігіміз жұмыс барысында кездесетін жағдайлар.Осы тақырып бойынша көптеген сұрақтар алғандықтан, біз оларды осы материалда топтастыруды шештік.
Қызметкердiң қала iшiндегi сапары iссапар болып есептеле ме?Егер барлық құжаттар дұрыс ресiмделсе, иә, ондай сапар iссапар болып табылады.Сонымен, Еңбек кодексiне сәйкес, iссапарға қызметкер белгілі бір мерзімге қызметтік тапсырманы орындау үшін басқа мекенжайда орналасқан объектіге басшылықтың бұйрығымен .
Қысқа мерзімді іссапарларды ресімдеу ерекшеліктері
Басшылықтың рұқсатымен қызметкер жұмыс күнінің аяғында іссапар орнында қалуы мүмкін, тиісті құжаттарды көрсеткеннен кейін тұрғын үйді жалға алу құны ұжымдық шартта белгіленген мөлшерде қызметкерге өтеледі. немесе жергілікті нормативтік акт. Іссапарлар үшін тәуліктік төлемге қатысты тағы бір маңызды мәселе.
Маңызды
Іссапардың ұзақтығы бір күннен аспайтын болса, тәуліктік ақы төленбейді. Мұнда бір ерекшелік бар. Қызметкер шет мемлекеттің аумағына іссапарға жіберілген және сол күні қайтып оралған кезде тәуліктік төлем 50% мөлшерінде төленеді.
Қызметкер қала шетіне барған кезде іссапар және күнделікті жәрдемақы
Іссапар ұғымын қамтитын Ресей Федерациясының Еңбек кодексі (бұдан әрі - Ресей Федерациясының Еңбек кодексі). Көрсетілген нормадан еңбек құқығыодан іссапар деп жұмыс берушінің бұйрығымен қызметкердің белгілі бір мерзімге тұрақты жұмыс орнынан тыс қызметтік тапсырманы орындауға баруы түсініледі.
Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Еңбек кодексі тұрақты жұмысы жолда орындалатын немесе жол жүру сипатына ие қызметкерлердің іссапарларынан тікелей алып тастайды, сондықтан курьерлердің, сауда агенттерінің, қызмет көрсету қызметкерлерінің жұмысы, ұзақ жол жүргізушілері, кондукторлар, стюардессалар және т.б. іссапар болып есептелмейді, әрі қарай және т.б. Реттеуші органдар осы мәселе бойынша ұқсас түсініктемелер береді, бұл Ресей Қаржы министрлігінің 2008 жылғы 18 тамыздағы N 03-03-05 / 87 хатында, Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2010 жылғы 1 наурыздағы Мәскеуге арналған хатында көрсетілген.
Бір қала ішінде іссапарды қалай ұйымдастыруға болады?
Алайда, қызметкердің тұрақты тұрғылықты жеріне күн сайын қайту мүмкіндігі бар аймаққа Ресейде іссапармен барған кезде, күнделікті жәрдемақы төленбейді. Бұл Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы № 749 қаулысымен бекітілген Ереженің 11-тармағында көзделген.
Осыған ұқсас ереже КСРО Қаржы министрлігінің, КСРО Еңбек жөніндегі мемлекеттік комитетінің және Бүкілодақтық кәсіподақтар орталық кеңесінің 1988 жылғы 7 сәуірдегі No 62 Нұсқаулығының 15-тармағын қамтиды. Осылайша, бір күндік іссапар кезінде. Ресейде қызметкердің күнделікті жәрдемақы алуға құқығы жоқ.
3. «Кадр мәселесі» журналының №7 қысқаша іссапарларды көрсетудің кешенді мәселелері мақаласынан 10.09.2011 Кәсіпорын тәжірибесінде қызметкердің іссапарының бір елді мекеннің аумағымен шектелуі орын алады. . Бұл сапардың талаптары және оны іскерлік сапар деп санауға бола ма, сіз осы мақаладан білесіз.
Бұл мәселені шешу үшін біз Өнерге жүгінеміз.
Мұндай жағдайда жұмыс беруші үшін қосымша міндеттемелердің туындауы Нұсқаулықта да, Еңбек кодексінде де айтылмаған. Қызметкер іссапарда ауырып қалса, тәуліктік төлем төленеді ме?Жұмыс беруші бұл жағдайда тәуліктік төлемді, сондай-ақ қызметкердің тұруын төлеуге міндетті.
Ереженің 25-тармағына сәйкес, егер қызметкер іссапарда ауырып қалса, жұмыс беруші күнкөріс шығындарын өтеуге, сондай-ақ науқастанған барлық уақыт үшін күнделікті жәрдемақы төлеуге міндетті.Сол құжаттың 16-тармағында сәйкес нұсқаулар бар. ауруының қай күндеріне жол жүру куәлігінде көрсетілген мерзімнен шығарылады. Басқаша айтқанда, іссапар қызметкердің ауырған уақытына ұзартылады.
Егер қызметкер іссапарға өз көлігімен жеткен болса, жұмыс беруші бензиннің құнын өтеуге міндетті ме, бұл мәселе бұрын бізде қаралған болатын.
Жақын қалаға бару іссапарға жатады ма?
Бұл жерде жұмыс берушінің бұйрығымен тұрақты жұмыс орнынан тыс қызметтік тапсырманы орындауға жіберілген қызметкердің сапарын жұмыс беруші ескертпесіз іссапар деп есептейді. Демек, іссапар шығындарын қоса алғанда, N 749 Жарлықта әдетте іссапар шығындарын білдіретін барлық іссапар шығындарын өтеуге барлық негіздер бар. жалпы пайдаланутиісінше вокзалға, пристанға, әуежайға және егер олар елді мекеннен тыс жерде орналасқан болса, вокзалға, пирске, әуежайға дейін. Ресейлік бір күндік іссапарлардың ерекшелігі - мұндай сапарлар кезінде күнделікті жәрдемақы төлеуге тыйым салынады.
Үнемі дерлік қала сыртында орналасқан әуежайға жету үшін қызметкер алдын ала, бұл жағдайда сағат 12-ге дейін кетуі керек болғандықтан, бұл күн іссапарға шығатын күн болады. бұл жағдайда билетте көрсетілген күн кету күнімен сәйкес келмейді. Сондықтан, егер жұмысшы әуежайға жетсе қоғамдық көлік, содан кейін ол билетті сақтап, кейін оны бухгалтерияға беруі керек.
Іссапарда қызметкердің алты күндік кестесі болды, жұмыс беруші оған қосымша демалыс күндерін беруге міндетті ме?Жұмыс берушіде мұндай міндет жоқ. Нұсқауларға жүгінейік. 8-тармаққа сәйкес, іссапарға жіберілген қызметкер іссапармен келген ұйымда қабылданған кесте бойынша жұмыс істейді.
Бұл ретте жұмыс орны мен іссапарға жіберу орны бір-бірінен қандай қашықтықта орналасуы керектігі заңнамада белгіленбеген. Одан әрі тәуліктік ақы тек бір күндік іссапарларға төленбейді.
Барлық басқа жағдайларда, қызметкерді іссапарға (тіпті қызметкердің жұмыс орнынан сәл алыс жерге) бір күннен астам мерзімге жіберу кезінде күнделікті жәрдемақылар есептеліп, төленеді. жалпы тәртіп. Негіздеме 1. Ресей Қаржы министрлігі Салық және кедендік тариф саясаты департаменті директорының орынбасары Андрей Кизимовтың ұсынысынан
Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166)) тек жіберуге болады қызметкерікіммен еңбек шарты жасалған (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166-бабы). 2.
1 күндік іссапар- күнделікті жәрдемақы 2017 және 2018 ж жылдар және басқа да шығыстар қолданыстағы заңнамаға сәйкес айқындалады. Сонымен қатар, егер іссапар тек бір күндік болса, күнделікті жәрдемақы мөлшерін есептеу өте қиын. Бұл туралы толығырақ мақалада.
Бір күндік сапар іссапарға жатады ма?
Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы № 749 қаулысымен бекітілген «Қызметкерлерді іссапарға жіберудің ерекшеліктері туралы» ережеде (бұдан әрі – № 749 Қағида) іссапар күндерінің ең аз мөлшері белгіленбеген. Бұл қызметкердің кәсіпорынның мүддесі үшін белгілі бір функцияларды орындау үшін басшының бұйрығымен оның тұрақты жұмыс орнынан тыс жерге кетуінің кез келген жағдайы іссапар болып есептелетінін білдіреді.
Сонымен бірге, абз. № 749 Ереженің 3-тармағының 3-тармағында, егер қызметкердің қызметі бұрыннан тұрақты кетумен байланысты болса немесе жұмыс жиі сапарларға байланысты сипатта болса, кез келген іссапар іссапар болып табылмайды.
2017-2018 жылдардағы іссапардың бір күні үшін тәуліктік төлемді қалай есептеу керек?
Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 167-бабына сәйкес іссапарға жіберілген қызметкерге кепілдік беріледі:
1. Орташа күндік табыстың мөлшеріне қарай есептелетін орташа табысты сақтау.
Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2007 жылғы 24 желтоқсандағы N 922 қаулысымен бекітілген «Орташа жалақыны есептеу тәртібінің ерекшеліктері туралы» ереженің (бұдан әрі – № 922 Қаулы) 9-тармағына сәйкес орташа күндік жалақы формула:
(ZPod + Pr) / DFO,
ZPod - есеп айырысу кезеңінде нақты жұмыс істеген күндер үшін жалақы сомасы рубльмен;
Pr - рубльдегі бонустар мен сыйақылардың мөлшері (№ 922 Ереженің 15-тармағы);
Dfo - есеп айырысу кезеңінде жұмыс істеген уақыт, күндер.
Толық емес жұмыс күнімен жұмыс істейтін іссапарға жіберілген адам оны бір күндік іссапарға жіберген жұмыс берушіден алған орташа жалақысын сақтайды. Егер толық емес жұмыс күні екі жұмыс берушінің шешімі бойынша іссапарға кеткен болса, онда табыс екі жұмыс орнында сақталады. Бұл ретте өтемақы шығыстарын екі жұмыс беруші олармен келісілген бөліктерде төлейді (№ 749 Ереженің 9-тармағы).
2. Іссапар кезіндегі жұмысқа қажеттілікке байланысты барлық шығындарды өтеу. Әдетте, расталғанның жалпы сомасы растайтын құжаттаріссапарға тікелей байланысты шығыстар іссапарға кеткен күндер санына бөлінеді.
Күнделікті жәрдемақыны жұмыс беруші дербес белгілейді, бірақ ең төменгі мөлшерден кем емес. Мемлекеттік органдар үшін ең төменгі өлшемтәуліктік 100 рубльді құрайды (Үкіметтің 02.10.2002 жылғы No 729 қаулысының 1-тармағы «б» тармақшасы). Бірақ кәсіпорын өзінің ішкі резервтері есебінен бұл көлемді ұлғайта алады. Жеке компанияларға келетін болсақ, күнделікті жәрдемақы мөлшері кез келген болуы мүмкін, ал салық салынбайтын ең жоғары жеке табыс салығы 700 рубльді құрайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабының 3-тармағы 12-тармағы).
Бір күндік іссапарға тәуліктік жәрдемақы төлене ме?
Нормативтік актілерді ғана емес, сонымен қатар ағымдағы жағдайды зерттемей, бір күндік іссапар үшін тәуліктік төлемді есептеудің заңдылығы туралы сұраққа жауап беріңіз. сот тәжірибесіөте қиын.
Күнделікті жәрдемақы дегеніміз не?
тармақтарына сәйкес. № 749 Қағидасының 10, 11 баптарына сәйкес, тәуліктік деп қызметтік себептер бойынша іссапарға барған кезде іссапарға шығушыны орналастыру бойынша қызметтерді төлеуге байланысты шығыстар түсініледі. Сонымен бірге, абз. № 749 Ереженің 4-тармағының 9-тармағында көрсетілгендей, егер қызметкер іссапарда болған кезде сол күні үйіне қайта алатын болса, онда оған тәуліктік ақы төленбейді.
Ұқсас ереже жеке ұйымдардың қызметкерлеріне де қатысты. Сонымен, бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168-бабына сәйкес тәуліктік ақы іссапарға жіберілген адамның тұрақты тұрғылықты жеріне сәйкес келмейтін мекенжай бойынша тұруға ақы төлеуге байланысты қосымша шығыстар ретінде түсініледі. «Тәуліктік жәрдемақы» ұғымының дәл осындай анықтамасын Ресей Жоғарғы Сотының судьялары өздерінің 2005 жылғы 26 сәуірдегі № ЕАС05-151 қаулысында қолдады. Ал іссапарға жіберілген қызметкер күн сайын үйіне келе алатын болса, онда оның күнделікті жәрдемақыға құқығы жоқ.
Өз құқықтарыңызды білмейсіз бе?
Тәуліктік ақы қашан төленеді?
№ 749 Ереженің 11-тармағында мұндай сәт көзделген - егер серіктестік басшысы бір күндік іссапарға жіберілген қызметкердің көлік жағдайының нашарлығына байланысты сол күні үйіне оралуы дұрыс емес деп шешсе, ұзақ жолүй, соның салдарынан қызметкер жұмысқа барар алдында қалыпты демалуға мүмкіндігі болмайды, содан кейін күнделікті жәрдемақы төленеді.
Жұмыс берушінің мұндай шешіміне баруға Өнердің 2-бөлігінде көзделген өз міндеттерін орындау қажеттілігі мәжбүр болады. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 22. Оларға қызметкерге оның еңбек функцияларын орындауына байланысты қолайлы тұрмыстық жағдайларды қамтамасыз ету міндеті жатады.
Бір күндік іссапарларға тәуліктік төлемнің ерекшеліктері
Заңнамадағы түсініксіздіктерге қарамастан, іс жүзінде 2017-2018 жылдардағы бір күндік іссапарлар үшін тәуліктік төлем, әдетте, өтеледі. Сонымен, көптеген компаниялар тәуліктік төлемді іссапарға жіберілген қызметкерлердің тамаққа және жұмыс беруші өтейтін басқа да шығындарға жұмсайтын шығындары деп түсінеді.
Сонымен бірге, бақылаушы органдар салық есебінде шығындардың көрсетілу заңдылығын тексере отырып, жұмыс берушілердің қорытындысымен келіспейді және тамақтандыруды қызметкерге іссапарға өтелген шығыстардан алып тастауды талап етеді. Салық органдарының пікіріне (әдетте, ол аудиторлық қорытындыда көрсетіледі) сот тәртібімен дау айта отырып, салық төлеуші кәсіпорындар дауды оңтайлы шешуге сене алады.
Бұл мәселе бойынша судьялар жұмыс берушілер тәуліктік төлемді іссапарға, оның ішінде бір күндік іссапарға баратындарға тамақтануға ақы төлеумен алмастыра алады деген қорытындыға келген оң сот тәжірибесі бар. Мұндай тұжырымдар, атап айтқанда, Мәскеу ауданының Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2007 жылғы 16 шілдедегі № КА-А40/6799-07 сот қаулысында қамтылған. Судьялар басшының бұйрығымен (өз еркімен емес) іссапарға жіберілген қызметкер тамаққа ақы төлеуге байланысты қосымша шығындарды көтереді деп есептейді.
Бір күндік іссапар үшін салықтар мен тәуліктік жарналар
Келіспеушілікті болдырмау үшін салық басқармасықандай шығыстарды тәуліктік есепке алу керек немесе қарастырмау керек деген сұрақта салықтарды дұрыс есептеу және салық салынатын базаны азайтатыны белгілі бар шығындарды дұрыс есепке алу маңызды.
1 күнге жіберілген қызметкерлерге тәуліктік қандай құжаттар беріледі?
Дұрыс құжаттамаға келетін болсақ, жұмыс беруші жергілікті нормативтік актінде қызметкерлердің бір күндік іссапарларда болған кездегі тәуліктік және басқа да шығындарын есептеу мен төлеудің барлық нюанстарын егжей-тегжейлі сипаттауы керек.
Өнерде. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168-бабына сәйкес, іссапарға жіберілген жұмысшыларға өтемақы төлеу тәртібі мен мөлшері ұжымдық шартта немесе басқа жергілікті құжатта белгіленуі керек деген нұсқау бар. Соңғысы кәсіпорында іссапарлар туралы ережені қабылдауды қамтиды. Бұл ереже басшының бұйрығымен бекітілуі керек.
Қызметкердің іссапардағы қызметтік тапсырманы орындауға байланысты шеккен шығыстарын негіздеу барлық растайтын құжаттарды қоса бере отырып, іссапардан оралған кезде жұмыс берушіге берілетін жазбада қамтылуы мүмкін.
Күнделікті жәрдемақыларды төлеуге арналған шығыстарды есепке алу кезінде салықтар мен сақтандыру жарналарын ұстау ережелері
- Пайдаға салынатын салық
Салық төлеуші салық салынатын кіріс базасын есептеу кезінде күн сайынғы үстемеақыларды көрсету кезінде (жоғарыда көрсетілген түсініктемелерді ескере отырып) оларды өткізуге/өндіруге байланысты басқа да шығыстар ретінде көрсету орынды екенін есте ұстауы керек (264-баптың 49-тармағының 1-тармағы). Салық кодексінің). Бұл мәселе бойынша сот тәжірибесін талдай отырып, қаржы басқармасы осындай пікір білдірді (Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 21 мамырдағы № 03-03-06/1/18005 хаты).
- жеке табыс салығы
Егер іссапарға жіберілген қызметкер бір күндік іссапардан оралған кезде қызметтік мақсаттарға жұмсалған шығындарын растайтын барлық құжаттарды ұсынса, онда тәуліктік төлемнен жеке табыс салығын ұстаудың қажеті жоқ.
Егер қандай да бір себептермен құжаттарды ұсыну мүмкін болмаса, онда ел ішіндегі іссапарлар үшін 700 рубльден аспайтын күнделікті жәрдемақы (яғни, іссапарға байланысты өтемақы шығыстары) жеке тұлғалардың табысынан ұсталатын салықтан босатылады. (Қаржы министрлігінің 01.03.2013 ж. № 03-04-07/6189 хаты).
- Сақтандыру сыйлықақылары
Іссапарға жіберілген адамға оның сақтаған орташа табысы түріндегі төлемдер сақтандыру сыйлықақыларына жатады. Сонымен қатар, егер жұмыс беруші 1 күнге жіберілген қызметкерге өтемақы төлемдерін күнделікті жәрдемақы ретінде қарастыруды шешсе де, FSS мұнымен келіспейді және мұндай төлемдер сақтандыру сыйлықақыларына жататынын талап етеді (Әлеуметтік сақтандыру қорының 02.07.2012 ж. 2013 ж. No 15-03-11 / 05-6357).
Бұл ретте, егер салық төлеуші FSS органының бір күндік іссапарға арналған күнделікті жәрдемақылардан сақтандыру жарналарын қосымша есептеу туралы шешіміне сотта шағымдану туралы шешім қабылдаса, онда оның қолайлы сот шешіміне сенуге мүмкіндігі бар. Ресей Жоғарғы Арбитраждық сотының 2013 жылғы 14 маусымдағы № VAC-7017/13 қаулысында соттың төлемдерге жататындығы туралы қорытындысы бар. өтемдік сипатысақтандыру сыйлықақыларына жатпайды.
тармақта. 4, № 749 Ереженің 11 тармағында бір күнге жіберілген қызметкердің сол күні үйіне (негізгі тұрғылықты жеріне) қайту мүмкіндігі болса, онда оның күнделікті жәрдемақы алуға құқығы жоқ екені анық көрсетілген. Бірақ өнер негізінде. Еңбек кодексінің 168-бабына сәйкес жұмыс беруші ұжымдық шартта немесе өзге де жергілікті актімен (мысалы, іссапарлар туралы ережеде) іссапарға қайтып оралуы мүмкін іссапарлар үшін де күнделікті жәрдемақы төлеу мүмкіндігін көздеуге құқылы. сол күні үйге.
1 күнге іссапарға жіберілген қызметкерлерге берілетін тәуліктік жәрдемақы мөлшері әр кәсіпорында жеке белгіленеді. Ол минимумнан кем болмауы керек: мемлекеттік мекемелер үшін бұл 100 рубль, ал басқа кәсіпорындар үшін - кез келген.
«Кадр мәселесі», 2011 ж., N 7
ҚЫСҚА БИЗНЕС САЯХАТТЫҢ РЕФЕССИЯСЫНДАҒЫ ҚИЫН СҰРАҚТАР
Кәсіпорын тәжірибесінде қызметкердің іссапарының бір елді мекеннің аумағымен шектелуі орын алады. Бұл сапардың талаптары және оны іскерлік сапар деп санауға бола ма, сіз осы мақаладан білесіз.
Бұл мәселені шешу үшін біз Өнерге жүгінеміз. Іссапар ұғымын қамтитын Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166-бабы (бұдан әрі - Ресей Федерациясының Еңбек кодексі).
Еңбек заңнамасының осы нормасынан іссапар деп жұмыс берушінің бұйрығы бойынша қызметкердің тұрақты жұмыс орнынан тыс қызметтік тапсырманы орындау үшін белгілі бір мерзімге баруы түсінілетіні шығады. Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Еңбек кодексі тұрақты жұмысы жолда орындалатын немесе жол жүру сипатына ие қызметкерлердің іссапарларынан тікелей алып тастайды, сондықтан курьерлердің, сауда агенттерінің, қызмет көрсету қызметкерлерінің жұмысы, ұзақ жол жүргізушілері, кондукторлар, стюардессалар және т.б. іссапар болып есептелмейді, әрі қарай және т.б.
Реттеуші органдар осыған байланысты ұқсас түсініктемелер береді, бұл Ресей Қаржы министрлігінің 2008 жылғы 18 тамыздағы N 03-03-05 / 87 хатында, Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2010 жылғы 1 наурыздағы Мәскеуге арналған хатында көрсетілген. N 16-15 / 020874 және басқа да бірқатар.
Сонымен қатар, «іскерлік сапар» ұғымы ұйыммен байланысы бар тұлғаларға ғана қатысты еңбек қатынастары, өздеріңіз білетіндей, жұмыс беруші мен қызметкер арасында жасалған еңбек шартымен реттеледі. Бұл Өнердің нормалары ретінде көрсетілген. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166-бабы, сондай-ақ Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы N 749 қаулысымен бекітілген Қызметкерлерді іссапарға жіберудің ерекшеліктері туралы ереженің 2-тармағы (бұдан әрі - N № 749).
Еңбек шартының мазмұны баппен анықталады. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 57-і, оның ережелерінен компания қызметкерінің тұрақты жұмыс орны ұйымның (оның жеке бөлімшесінің) орналасқан жері болып табылады, онда жұмыс еңбек шартымен байланысты. келісім-шарт. Оның үстіне, ол компанияның бас кеңсесі де, оның да болуы мүмкін құрылымдық бөлімбасқа аумақта орналасқан. Соңғы жағдайда, в еңбек шартықызметкермен жасалған шартта қызметкердің жұмыс орны болып табылады деп белгіленеді бөлек бөлімшеұйымның орналасқан жерінен басқа мекенжайда орналасқан ұйым. Сондықтан фирмалардың жекелеген бөлімшелерінде жұмыс істейтін қызметкерлер үшін бас ұйымға сапар да іссапар және керісінше болады. Бүгінгі күні бұл N 749 Жарлығының 3-тармағында тікелей қарастырылған, онда жұмыс берушінің немесе ол уәкілеттік берген тұлғаның бұйрығымен іссапарға жіберілген қызметкердің іссапарға жіберуші ұйымның (өкілдіктің) оқшауланған бөлімшесіне жіберілетіні көрсетілген. , филиалы) тұрақты жұмыс орнынан тыс жерде орналасқаны да іссапар болып танылады.
Сонымен қатар, бүгінгі күні қаржыгерлер Ресей Қаржы министрлігінің 2011 жылғы 10 мамырдағы N 03-03-06 / 1/ хатында көрсетілгендей, үйде жұмыс істейтін компания қызметкерлерінің бас кеңсеге және кері сапарларын іссапарлар деп таниды. 284.
Ескерту, Art-қа қарағанда. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 57-бабының N 749 қаулысында жеке бөлімшенің орналасқан жері басқа аумақта орналасуы керек екендігі туралы ешқандай белгі жоқ, сондықтан оны іссапарға және қызметкердің жұмыс сапарына теңестіруге болады. бір елді мекен шегінде қызметтік тапсырманы орындау үшін өз ұйымының бөлек бөлімшесі. Басқаша айтқанда, қызметкердің бір әкімшілік-аумақтық пунктте, мысалы, қалада орналасқан өз ұйымының жеке бөлімшесіне іссапарының өзі іссапар деп есептелуі мүмкін. Рас, мұндай сапарды іссапар деп тану үшін бір уақытта екі шарт орындалуы керек:
Сапарлар тұрақты емес;
Қызметкер жұмысының жол жүру сипаты бар адамдар санатына жатпайды.
Сонымен қатар, іскерлік тәжірибе көрсеткендей, бір елді мекендегі қызметкерлердің іссапарлары өте сирек іссапарлар болып танылады.
Тағы бір нәрсе, егер компанияның жеке бөлімшесі басқа елді мекенде болса, тіпті қаладан елеусіз қашықтықта орналасқан қала маңындағы елді мекенде болса, қызметкер оған қала маңындағы көліктің (пойыз, автобус немесе басқа) көмегімен ғана жете алады. Еске салайық, қалалық және қала маңындағы тасымалдау түсінігі Өнерде анықталған. 2007 жылғы 8 қарашадағы N 259-ФЗ Федералдық заңының 4 «Жарғы автомобиль көлігіжәне қалалық жерүсті электр көлігі», оған сәйкес қалалық тасымалдауға елді мекеннің шекарасы шегінде жүзеге асырылатын тасымалдау, ал қала маңындағы тасымалдауға - елді мекендердің шекарасын қоса алғанда елу километрге дейінгі қашықтықтағы елді мекендер арасында жүзеге асырылатын тасымалдау жатады.
Қала маңындағы теміржол қозғалысы бөлігінде қала маңындағы пойыздарға олардың жылдамдығы мен қашықтығына қарай жолаушыларды тасымалдауға арналған пойыздардың санаттарын айқындау критерийлерінде көрсетілген отырғыштары бар вагондардан тұратын 200 км-ден аспайтын қашықтыққа жүретін пойыздар жатады. , Ресей Көлік министрлігінің 2007 жылғы 18 шілдедегі N 99 бұйрығымен бекітілген.
Бұл жерде жұмыс берушінің бұйрығымен тұрақты жұмыс орнынан тыс қызметтік тапсырманы орындауға жіберілген қызметкердің сапарын жұмыс беруші ескертпесіз іссапар деп есептейді. Демек, N 749 Жарлықта жалпы жағдайда тиісінше вокзалға, пирстерге, әуежайға және вокзалға дейін қоғамдық көлікпен жол жүру шығындары деп түсінілетін іссапар шығындарын қоса алғанда, барлық іссапар шығындарын өтеуге барлық негіздер бар. , пирс, әуежай, егер олар қала шегінен тыс болса.
Назар аударыңыз! Іссапарға барғандар, әдетте, тұрғылықты жері, мысалы, қонақүй мен қызметкер жіберілетін ұйымның орналасқан жері сәйкес келмейтінін біледі. Қабылдаушы елдің ресми көлігі қарапайым іссапарға жіберілген қызметкерге келген жағдайды елестету қиын, сондықтан қызметкерлер, барлық басқа азаматтар сияқты, тұрғылықты жерінен ұйымның орналасқан жеріне қоғамдық көлікпен жетеді. Осыған байланысты заңды сұрақ туындайды: іссапарға жіберілген адамның мұндай «жол жүру» шығындарын өтеуге бола ма?
N 749 Қағидаға сәйкес - жоқ, өйткені осы нормативтік құқықтық актіде көлік шығындарының шектеулі құрамы бар, оған сәйкес басқа көлік шығындарын өтеу қарастырылмаған. Дегенмен, мұндай шығындарды әлі де өтеуге болады. Ал Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің өзі мұны жасауға мүмкіндік береді. Өзіңіз бағалаңыз. Өтеуге жататын іссапар шығыстарының тізімі 1-бапта келтірілген. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168-і және ол ашық, өйткені аталған іссапар шығындарының арасында, сонымен қатар, «жұмыс берушінің рұқсатымен немесе білуімен қызметкер жасаған басқа да шығыстар» бар. Осыны негізге ала отырып, жұмыс беруші ұйым өтелетін іссапар шығындарының құрамына қоғамдық көлікте жол жүру құнын енгізуге құқылы. Ұйымның жалғыз істеуі керек - бұл ережені ұжымдық шартқа немесе оның саяхат ережесіне енгізу. Бұл ретте оларды өтеу тәртібін белгілеу қажет.
Алайда, салық салуға арналған мұндай шығындарды есепке алу үшін олар Өнердің шарттарын қанағаттандыруы керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252 (бұдан әрі - Ресей Федерациясының Салық кодексі), яғни олардың өздерінің экономикалық негіздеу, сондай-ақ тиісті құжаттық дәлелдемелер. Іссапарға жіберілген қызметкердің іссапарға баратын жері бойынша қоғамдық көлікпен жол жүру шығындары өнер критерийлеріне сәйкес келсе. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252, содан кейін тармақтардың негізінде. 12 б. 1 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабына сәйкес жұмыс беруші компания оларды өндіруге және сатуға байланысты басқа да шығындардың бөлігі ретінде есепке ала алады. Айтпақшы, Ресей Қаржы министрлігінің өзі мұндай «жол жүру» шығындарын өтелетін іссапар шығындарының бөлігі ретінде есепке алуға болатынын айтады, бұл, атап айтқанда, оның 2011 жылғы 21 шілдедегі N 03-03-хатында көрсетілген. 06/4/80.
Соттар да осы мәселе бойынша ұқсас көзқарасты ұстанады, бұл Мәскеу ауданының ФАС 2010 жылғы 5 шілдедегі N KA-A40 / 6676-10 N KA-A40 / 101594 / 09-114 ісіндегі қаулысымен дәлелденеді. -716.
Назар аударыңыз! Егер біз қала маңындағы іссапарлар туралы айтатын болсақ, онда қызметкердің күнделікті үйге оралу мүмкіндігі бар. Дегенмен, әрбір нақты жағдайда қызметкердің күнделікті қайтарылуының орындылығы туралы мәселені компания басшысы қашықтықты, көлік қатынасының шарттарын, орындалатын тапсырманың сипатын және қажеттілікті ескере отырып шешеді. қызметкердің демалуына жағдай жасау.
Егер қызметтік тапсырманы бір күн ішінде орындау мүмкін болмаса және қызметкердің күнделікті қайтып келуі оған жақсы демалыс бермесе, онда басшылықтың шешімі бойынша қызметкер күн сайын үйіне қайтпауға құқылы. Бұл жағдайда қызметкерге тұрғын үйді жалдау бойынша шығындар жалпы тәртіппен өтеледі.
Бұл ретте тапсырманы бір күнге есептеуге болады. Бұл жағдайда қызметкердің бір күндік іссапары өтеді.
Ресейлік бір күндік іссапарлардың ерекшелігі - мұндай сапарлар кезінде күнделікті жәрдемақы төлеуге тыйым салынады. N 749 Қаулысының 11-тармағымен қызметкердің көлік қатынасының шарттарына және іссапарда орындайтын жұмысының сипатына қарай тұрақты тұрғылықты жеріне күн сайын қайтып келу мүмкіндігі бар аумаққа іссапарлар кезінде белгіленген. , күнделікті жәрдемақы төленбейді. Сонымен бірге, Арт. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168-бабына сәйкес іссапарларға байланысты шығындарды өтеу тәртібі мен мөлшерін ұйым дербес белгілейді және ұжымдық шартта немесе компанияның басқа нормативтік құжатында белгіленеді. Демек, ұйым өзінің нормативтік құжатында, мысалы, іссапарлар туралы ережеде бір күндік жол жүруге күнделікті жәрдемақы төлеуді қарастыруы мүмкін.
Рас, бұл жағдайда компания табыс салығын анықтау кезінде мұндай күнделікті үстемелерді есепке алудың екіталай екендігімен келісуге мәжбүр болады, өйткені N 749 қаулының 11-тармағында белгіленген тыйым салуға негізделмеген. бос орын, бірақ күнделікті жәрдемақы тұрақты тұрғылықты жерінен тыс жерде тұратын қызметкердің 24 сағаттан астам жеке шығындарын жабу фактісі бойынша. Әйтпесе, тәуліктік төлемді ақылға қонымды шығыс ретінде қарастыруға болмайды және нәтижесінде салық салу мақсатында есепке алынуы мүмкін.
Мұндай қорытындыны Ресейдің Федералдық салық қызметінің Мәскеуге арналған 2006 жылғы 10 ақпандағы N 20-12 / 11312 хатында қамтылған салық органдарының түсініктемелері негізінде жасауға болады. Солтүстік-Батыс округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2006 жылғы 1 наурыздағы N A05-5899 / 2005-12 қаулысында көрсетілгендей, соттар да осы көзқараспен келіседі.
Сонымен қатар, бір күндік күнделікті жәрдемақыны төлеу кезінде ұйым жеке табыс салығы бойынша салық тәуекелдеріне тап болуы мүмкін. Осыған қарамастан тараудан. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 23 «Жеке табыс салығы», бұл орындалмайды, салық органдары мұндай төлемдерді салық салынатын кіріс ретінде қарастырады. жекежәне салықты ұстауды талап етеді. Бұл мәселе бойынша арбитраж тәжірибесі бір мәнді емес екенін ескеріңіз. Кейбір соттар салық органдарының дәлелдерімен келіседі, мысалы, Орал округінің Федералды монополияға қарсы қызметінің 2009 жылғы 29 маусымдағы N F09-4274 / 09-C2 N A76-22879 / 2008 қаулысымен дәлелденеді. -54-785 / 5, N A32-2910 / 2008-29 / 78-56 / 24 жағдайда 2009 жылғы 19 мамырдағы Кавказ округінің - Северо ФАС Жарлығы. Басқалары, керісінше, бақылаушылардың талаптарын заңсыз деп санайды, атап айтқанда, Орталық округтің Федералды монополияға қарсы қызметінің 2008 жылғы 27 мамырдағы N A62-4451 / 2007 қаулысымен көрсетілген.
Бір күндік іссапарлар кезінде төленетін күнделікті үстемеақылардан жеке табыс салығын ұстау мәселесі шешімін таппағандықтан, кәсіпорын бұл сомаларды жеке тұлғаның салық салынатын кірісі ретінде мойындау-тану-танбауын өз бетінше шешуге мәжбүр болады.
Жоғары сатыдағы соттар да салық органдарының пайдасына бейім екенін ескере отырып, мысалы, Ресей Федерациясы Жоғарғы Арбитраждық Сотының 2009 жылғы 22 қазандағы N A76-22879 ісіндегі N VAC-13740/09 қаулысымен дәлелденген. /2008-54-785/5, біз бір күндік күнделікті жәрдемақыдан жеке табыс салығын ұстамау өте қауіпті болып көрінетінін атап өтеміз.
Ұқсас жағдай «Қазақстан Республикасының Зейнетақы қорына сақтандыру сыйлықақылары туралы» 2009 жылғы 24 шілдедегі N 212-ФЗ Федералдық заңының нормаларымен реттелетін есептеу және төлеу тәртібі бір күндік күнделікті сақтандыру жарналарына салық салуға қатысты. Ресей Федерациясы, Қор әлеуметтік сақтандыруРесей Федерациясы, федералды қорміндетті медициналық сақтандыру және міндетті медициналық сақтандырудың аумақтық қорлары» (бұдан әрі – N 212-ФЗ Заң).
Өнердің 2 бөлімінен. N 212-ФЗ Заңының 9-ы күнделікті жәрдемақы деп танылады өтемақы төлемдерісақтандыру сыйлықақыларына жатпайды. Алайда, өнердің 2-бөлігі. N 212-ФЗ Заңының 9-бабында бұл ереже ұзақ мерзімді іссапарларда төленетін күнделікті жәрдемақыларға қатысты ма, әлде оны бір күндік іссапарлардың бір бөлігінде пайдалануға бола ма, жоқ па көрсетілмеген.
Реттеуші органдар бұл мәселеде үнсіз болғандықтан және бұл мәселе бойынша арбитраж тәжірибесі әлі дамымағандықтан, автордың пікірінше, есептеген дұрыс. сақтандыру сыйлықақыларыөз көзқарасын сотта дәлелдеу үшін бір күндік төлемге. Оның үстіне арбитрлердің жұмыс беруші компанияның пікірімен келісетіні шындық емес. Өйткені, іс жүзінде сақтандыру жарналары ауыстырылған бірыңғай әлеуметтік салықты алу жағдайында да бір күндік күнделікті жәрдемақыға салық салу бойынша арбитраждық тәжірибе біржақты болған жоқ. Мәселен, мысалы, Волга-Вятка ауданының ФАС-ның 2007 жылғы 16 тамыздағы N A28-1084 / 2007-3 / 29 қаулысында мұндай күнделікті жәрдемақыларды төлеу есептеу міндеттемесін тудырады деп айтылған. УСТ. Сонымен бірге, Солтүстік-Батыс округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2008 жылғы 13 наурыздағы N A56-17909 / 2007 ісінде сот қарама-қарсы қорытынды жасады.
Назар аударыңыз! Егер біз шетелде бір күндік іссапар туралы айтатын болсақ, онда тәуліктік төлемді төлеуге тыйым салынбайды. Осылайша, N 749 Жарлықтың 20-тармағында шетел мемлекетінің аумағына іссапарға барған және сол күні Ресей Федерациясының аумағына оралған қызметкерге шетел валютасындағы күн сайынғы жәрдемақы 50% мөлшерінде төленетінін анықтайды. ішкі тәртіппен айқындалатын күнделікті жәрдемақыны төлеуге арналған шығыстар нормасы нормативтік құжаттаршетелге іссапарларға арналған компаниялар.
В. Авдеев
Журнал сарапшысы
Басып шығару үшін қол қойылған