Нов ред за извършване на касови операции. Касова дисциплина: какво се е променило, на какво да обърнете внимание. Обработка на касови бележки

№ 86-FZ от 10 юли 2002 г. „За Централната банка Руска федерация(Банка на Русия)" (Собрание на законодателствата на русската федерация, 2002, N 28, чл. 2790; 2003, N 2, чл. 157; N 52, чл. 5032; 2004, N 27, чл. 2711; N 31, чл. 3233; 2005, N 25, т. 2426; N 30, т. 3101; 2006, N 19, т. 2061; N 25, т. 2648; 2007, N 1, т. 9, т. 10; N 10, 1151; N 18, т. 2117; 2008, N 42, т. 4696, т. 4699; N 44, т. 4982; N 52, т. 6229, т. 6231; 2009, N 1, т. 25; N 29, т. 3629; N 48, т. 5731; 2010 г. , N 45, т. 5756; 2011, N 7, т. 907; N 27, т. 3873; N 43, т. 5973; N 48, 6728; 2012, N 50, т. 6954; N 53, т. 7591, т. 7607; 2013 г. , N 11, т. 1076; N 14, т. 1649; N 19, т. 2329; N 27, 3438, т. 3476, т. 3477; N 30, т. 4084; N 49, т. 6336; N 52, т. 6975) определя ред за извършване на касови операции с банкноти и монети на Банката на Русия (наричани по-нататък пари в брой) на територията на Руската федерация от юридически лица (с изключение на Централната банка на Руската федерация, кредитни институции (наричани по-нататък - банка), както и опростена процедура за поддържане на касови операции уоки-токита от индивидуални предприемачи и малки предприятия.

За целите на настоящата директива малките стопански субекти се разбират като юридически лица, класифицирани в съответствие с условията, установени от Федералния закон № 209-FZ от 24 юли 2007 г. „За развитието на малкия и среден бизнес в Русия Федерация" (Собрание законодательства Российской федерации, 2007, N 31, позиция 4006; N 43, позиция 5084; 2008, N 30, позиция 3615, позиция 3616; 2009, N 31, позиция 3923; N 52, позиция 6441; 2010, N 28, т. 3553; 2011, N 27, т. 3880; N 50, т. 7343; 2013, N 27, т. 3436, т. 3477; N 30, т. 4071; N 52, т. 6961), на малки предприятия, включително микро - предприятия.

При извършване на касови операции получателите на бюджетни средства се ръководят от тази инструкция, освен ако не е предвидено друго в регулаторен правен акт, уреждащ процедурата за извършване на касови операции от получатели на бюджетни средства.

2. За извършване на операции по приемане на пари в брой, включително тяхното преизчисляване, теглене на пари в брой (наричани по-нататък касови операции), юридическо лице с административен документ установява максимално допустимото количество пари в брой, което може да се съхранява на място за пари в брой операции, определени от гл юридическо лице(наричана по-нататък касата), след като сумата на салдото в касата в края на работния ден се покаже в касовата книга (наричано по-нататък лимит на салдото в брой).

Юридическото лице самостоятелно определя лимита на паричния баланс в съответствие с приложението към настоящата директива въз основа на естеството на своята дейност, като взема предвид обема на постъпленията или обема на тегленията в брой.

Агент по плащанията, действащ в съответствие с Федералния закон от 3 юни 2009 г. N 103-FZ „За дейността по получаване на плащания лицаизвършвани от агенти по плащанията“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2009, № 23, чл. 2758; № 48, чл. 5739; 2010, № 19, чл. 2291; 2011, № 27, чл. 3873) (наричан по-нататък агент по плащанията), банков агент по плащания (субагент), действащ в съответствие с Федерален закон № 161-FZ от 27 юни 2011 г. „За националната платежна система“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2011, No. 27, чл. 3872; 2012, № 53, чл. 7592; 2013, N 27, чл. 3477; N 30, чл. 4084) (наричан по-долу банков агент по плащанията (субагент), при определяне на паричния баланс лимит, парични средства, приети в хода на дейността на агента по плащанията, агент по банкови плащания (субагент).

Поделение на юридическо лице, по местонахождението на което е обособено работно място(работни места) (наричани по-нататък отделно подразделение), внасяйки пари в брой по банкова сметка, открита за юридическо лице в банка, лимитът на паричния баланс се определя по начина, предписан от настоящата директива за юридическо лице.

Юридическо лице, което включва отделни подразделения, които предават пари в касата на юридическото лице, определя лимита на паричния баланс, като взема предвид ограниченията на паричния баланс, установени от тези отделни подразделения.

Копие от административния документ за определяне на лимит на парични средства за отделно подразделение се изпраща от юридическо лице до отделно подразделение по начина, определен от юридическото лице.

Юридическото лице държи по банкови сметки в банки средства над лимита на паричния баланс, установен в съответствие с параграфи 2-5 от тази клауза, които са свободни парични средства.

Натрупването от юридическо лице на парични средства в брой над установения лимит на паричния баланс е разрешено в дните на плащане заплати, стипендии, плащания, включени в съответствие с методологията, приета за попълване на формулярите за федерално държавно статистическо наблюдение, във ведомостта и плащанията социален характер(наричани по-нататък - други плащания), включително деня на получаване на пари в брой от банковата сметка за посочените плащания, както и в почивните дни, неработни дни почивни днив случай на юридическо лице, което извършва касови операции в тези дни.

В други случаи не се допуска натрупване от юридическо лице на парични средства в брой над установения лимит на паричния баланс.

Индивидуалните предприемачи, малките стопански субекти не могат да определят лимит на паричния баланс.

3. Упълномощен представител на юридическо лице доставя пари в брой на банка или на организация, която е част от системата на Банката на Русия, която извършва транспортиране на пари в брой, събиране на пари в брой, операции за получаване, преброяване, сортиране, формиране и опаковане на пари в брой от банка клиенти (наричани по-долу организацията, включена в системата на Банката на Русия) да кредитират своите суми по банковата сметка на юридическо лице.

Упълномощен представител на отделно подразделение може, в съответствие с процедурата, установена от юридическо лице, да предаде пари в касата на юридическото лице или на банка или организация, включена в системата на Банката на Русия, за да кредитира техните суми в банкова сметка на юридическо лице.

4. Касовите операции се извършват в касата от касиер или друг служител, определен от ръководителя на юридическото лице, индивидуален предприемач или друго упълномощено лице (наричано по-нататък ръководителят) измежду техните служители (наричано по-долу касиер), с установяване на подходящ официални праваи задължения, с които касиерът трябва да се запознае с подпис. Парични транзакции с лица с увредено зрение, като се използва факсимилно възпроизвеждане на техния ръкописен подпис, положен с помощта на механичен инструмент за копиране, се извършват, като се вземат предвид изискванията на член 14.1 от Федералния закон от 24 ноември 1995 г. N 181-FZ " На социална защитахора с увреждания в Руската федерация" (Собрание законодателства Российской федерации, 1995, N 48, чл. 4563; 1999, N 2, чл. 232; N 29, чл. 3693; 2001, N 24, чл. 2410; N 33, чл.3426; N 53; т. 5024; 2002, N 1, т. 2; 2003, N 2, т. 167; N 43, т. 4108; 2004, N 35, т. 3607; 2005, N 1, т. 25; 2006 г. N 1, т. 10; 2007, N 43, т. 5084; N 49, т. 6070; 2008, N 9, т. 817; N 29, т. 3410; N 30, т. 3616; N 52, т. 6224; 2009, N 18 , т. 2152; N 30, т. 3739; 2010, N 50, т. 6609; 2011, N 27, т. 3880; N 30, т. 4596; N 45, т. 6329; N 47, т. 6608; N 49, т. 7033; 2012, N 29, т. 3990; N 30, т. 4175; N 53, т. 7621; 2013, N 8, т. 717; N 19, т. 2331; N 27, т. 3460, т. 3475, т. 3477; N 48, т. 6160; N 52, позиция 6986; 2014, N 26, позиция 3406; N 30, позиция 4268) от касиер в присъствието на служител, посочен в административния документ на юридическо лице, индивидуален предприемач и не извършва тези пари в брой сделка. В този случай посоченият служител, преди касовата операция, устно предоставя на вниманието на лице с увредено зрение информация за естеството на извършваната парична транзакция и сумата на операцията (сумата в брой).

Ако юридическо лице, индивидуален предприемач има няколко касиера, един от тях изпълнява функциите на старши касиер (наричан по-нататък старши касиер).

Паричните операции могат да се извършват от главата.

Юридическо лице, индивидуален предприемач може да извършва парични операции с помощта на софтуер и хардуер.

Софтуерът и хардуерът, чийто дизайн предвижда приемането на банкноти на Банката на Русия, трябва да има функцията да разпознава най-малко четири машинночетими защитни характеристики на банкнотите на Банката на Русия, чийто списък е установен с наредба на Банката на Русия .

Касовите документи могат да се издават в края на касовите операции въз основа на фискалните документи, предвидени в параграф двадесет и седми на член 1.1 от Федералния закон №. електронни средстваплащане" (Собрание законодателства Российской федерации, 2003, N 21, т. 1957; 2009, N 23, т. 2776; N 29, т. 3599; 2010, N 31, т. 4161; 2011, N 27, т. 3873 ; 2012, N 26 , т. 3447; 2013, N 19, т. 2316; N 27, т. 3477; N 48, т. 6165; 2014, N 19, т. 2316; 2015, N 10, т. 1421 ; 2016, N 27, т. 4223).

Агентът по плащанията, банковият агент по плащанията (субагент) изготвя отделен входящ касов ордер за парични средства, приети в хода на дейността на агент по плащанията, банков агент по плащанията (субагент).

Индивидуални предприемачи, които в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите водят записи на приходите или приходите и разходите и (или) други обекти на данъчно облагане или физически показатели, характеризиращи определен вид предприемаческа дейност, не могат да се издават касови документи.

(виж текста в предишното издание)

4.2. Издават се касови документи:

главен счетоводител;

счетоводител или друго длъжностно лице (включително касиер), посочено в административния документ, или длъжностно лице на юридическо лице, физическо лице, с което има сключени договори за предоставяне на услуги по поддържане счетоводство(наричан по-нататък счетоводител);

ръководител (при отсъствие на главния счетоводител и счетоводителя).

4.3. Касовите документи се подписват от главния счетоводител или счетоводителя (в тяхно отсъствие - от ръководителя), както и от касиера.

В случай на извършване на касови операции и регистрация касови документипаричните документи се подписват от ръководителя на главата.

4.4. Касиерът е снабден с печат (печат), съдържащ (съдържащ) подробности, потвърждаващи извършването на касова операция (наричан по-долу печат (печат), както и образци от подписи на лица, упълномощени да подписват касови документи, при регистриране на касови документи на хартия.

(виж текста в предишното издание)

В случай на извършване на касови операции и изготвяне на касови документи от ръководителя, не се издават образци от подписи на лица, упълномощени да подписват касови документи.

4.5. Ако има старши касиер, транзакциите за прехвърляне на парични средства между старши касиер и касиери през работния ден се отразяват от старшия касиер в счетоводната книга, приета и издадена от касиера Парипосочване на преведената сума в брой. Вписванията в счетоводната книга на средствата, получени и издадени от касата, се извършват по време на превода на пари и се потвърждават от подписите на старши касиер, касиер.

4.6. Парични средства, постъпили в касата, с изключение на пари в брой, приети в хода на дейността на агент по плащанията, банков агент по плащания (субагент) и пари в брой, издадени от касата, юридическото лице записва в касовата книга.

Агентът по плащанията, банковият агент по плащанията (субагент) поддържа отделна касова книга за отчитане на паричните средства, приети в хода на дейността на агент по плащанията, банков агент по плащания (субагент).

Вписванията в касовата книга се правят за всеки входящ касов ордер, изходящ касов ордер, издаден съответно за получени, издадени пари (пълно осчетоводяване в касата).

(виж текста в предишното издание)

В края на работния ден касиерът проверява действителната сума на паричните средства в касата с данните от касовите документи, размера на паричните наличности, отразени в касовата книга, и удостоверява записите в касовата книга с подпис. .

(виж текста в предишното издание)

Записите в касовата книга се заверяват с данните на касовите документи от главния счетоводител или счетоводителя (в тяхно отсъствие от ръководителя) и се подписват от лицето, извършило посоченото съпоставяне.

Ако през работния ден не са извършени касови операции, записи в касовата книга не се правят.

Отделни подразделения прехвърлят на юридическото лице копие от лист от касовата книга по начина, определен от юридическото лице, като вземат предвид периода за изготвяне на счетоводни (финансови) отчети от юридическото лице.

Контролът по воденето на касовата книга се осъществява от Главен счетоводител(в негово отсъствие - главата).

Ако индивидуалните предприемачи, в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, водят записи за доходи или приходи и разходи и (или) други обекти на данъчно облагане или физически показатели, характеризиращи определен вид предприемаческа дейност, те не могат да водят касова книга.

4.7. Документите, предвидени в тази инструкция, могат да бъдат съставени на хартиен носител или в в електронен формат.

Документите на хартиен носител се съставят на ръка или с помощта на технически средства, предназначени за обработка на информация, включително персонален компютър и софтуер(наричани по-нататък технически средства), и подписани със собственоръчни подписи. Разрешено е да се правят корекции в документи, съставени на хартиен носител, с изключение на касови документи, съдържащи дата на корекция, фамилни имена и инициали, както и подписи на лица, които са съставили документи, в които са направени корекции.

Документите в електронна форма се съставят с помощта на технически средства, като се отчита тяхната защита срещу неоторизиран достъп, изкривяване и загуба на информация. Документите, изготвени в електронна форма, се подписват с електронни подписи в съответствие с изискванията на Федералния закон от 6 април 2011 г. N 63-FZ „Относно електронен подпис(Сборник на законодателството на Руската федерация, 2011 г., N 15, чл. 2036; N 27, чл. 3880; 2012, N 29, чл. 3988; 2013, N 14, чл. 1668; N 27, чл. 3463, чл.3477; 2014, N 11, т. 1098; N 26, т. 3390; 2016, N 1, т. 65; N 26, т. 3889) (наричан по-нататък електронен подпис). корекции след подписване посочени документине е позволено.

(виж текста в предишното издание)

Съхранението на документи, съставени на хартиен носител или в електронен вид, се организира от ръководителя.

5. Приемане на парични средства от юридическо лице, индивидуален предприемач, включително от лицето, с което е сключен договорът трудов договорили гражданскоправен договор (наричан по-нататък служител), се извършва съгласно касови ордери.

5.1. При получаване на входящ касов ордер касиерът проверява за наличието на подписа на главния счетоводител или счетоводителя (в тяхно отсъствие, присъствието на подписа на ръководителя) и при изготвяне на входящ касов ордер на хартия, неговия спазването на образеца, с изключение на случая, предвиден в тази инструкция, проверява съответствието на сумата на парите в брой, записана с цифри, сумата на парите в брой, записана с думи, наличието на оправдателни документи, посочени във входящия касов ордер.

(виж текста в предишното издание)

Касиерът приема пари в брой на лист, броене на бройки.

Паричните средства се приемат от касиера по такъв начин, че вложителят да може да наблюдава действията на касиера.

След приемане на пари в брой, касиерът сверява сумата, посочена във входящия касов ордер, с реално получената сума в брой.

Ако внесената сума съответства на сумата, посочена във входящия касов ордер, касиерът подписва входящия касов ордер, поставя отпечатък от печата (печат) върху разписката за входящия касов ордер, издадена на вносителя на пари в брой. и му дава посочената квитанция към входящ касов ордер. При издаване на входящ касов ордер в електронен вид, разписка за входящия касов ордер може да бъде изпратена на вносителя по негово желание на посочения от него електронен адрес.

(виж текста в предишното издание)

Ако внесената сума в брой не съответства на сумата, посочена във входящата касова ордера, касиерът предлага на вложителя да добави липсващата сума в брой или връща излишно внесената сума в брой. Ако вложителят откаже да добави липсващата сума в брой, касиерът му връща депозираната сума в брой. Касиерът зачертава входящия касов ордер (в случай на издаване на входящ касов ордер 0310001 в електронен вид, той поставя маркировка за необходимостта от преиздаване на входящия касов ордер 0310001) и прехвърля (изпраща) на главния счетоводител или счетоводителя ( в тяхно отсъствие - на ръководителя) за преиздаване на входящ касов ордер 0310001 до размера на действително внесените пари.

(виж текста в предишното издание)

(виж текста в предишното издание)

5.3. Приемането в касата на юридическо лице на пари в брой, депозирани от отделно подразделение, се извършва по начина, определен от юридическото лице, съгласно касов ордер.

6.1. При получаване на касова заповед за разход (ведомост за заплати, ведомост за заплати), касиерът проверява за наличието на подписа на главния счетоводител или счетоводителя (в тяхно отсъствие, наличието на подпис на ръководителя) и при изготвянето на тези документи на хартия, нейното съответствие с образеца, с изключение на случая, предвиден във втората алинея на подточка 4.4 от клауза 4 от настоящата инструкция, съответствието на паричните суми, написани с цифри, на сумите, написани с думи. При издаване на парични средства по касов ордер, касиерът проверява и наличието на оправдателни документи, посочени в касовата сметка.

(виж текста в предишното издание)

Касиерът издава пари в брой след идентифициране на получателя на пари в брой съгласно паспорта или друг документ за самоличност, представен от него в съответствие с изискванията на законодателството на Руската федерация (наричан по-долу документ за самоличност) или според правомощията на пълномощник, представен от получателя и документ за самоличност. Издаването на пари в брой се извършва от касиера директно на получателя на пари в брой, посочен в касовия ордер (ведомост за заплати, ведомост) или в пълномощното.

При издаване на пари в брой чрез пълномощник, касиерът проверява съответствието на фамилията, собственото име, бащиното име (ако има такова) на получателя на парите, посочено в касовия ордер, с фамилното име, собственото име, бащиното име (ако има такова) на принципала посочени в пълномощното; съответствие на фамилията, собственото име, бащиното име (ако има такова) на упълномощеното лице, посочено в пълномощното и касовия ордер, с данните от документа за самоличност с данните от документа за самоличност, представен от упълномощеното лице. Във ведомостта за заплати (ведомост за заплати), преди подписа на лицето, на което е поверено получаването на пари в брой, касиерът прави запис "чрез пълномощник". Пълномощното е приложено към разходната касова заповед (разчет и ведомост, ведомост).

В случай на издаване на пари в брой чрез пълномощник, издаден за няколко плащания или за получаване на пари в брой от различни юридически лица, индивидуални предприемачи, се правят копия, които се заверяват по начина, установен от юридическото лице, индивидуален предприемач. Към разходния касов ордер се прилага заверено копие от пълномощното

Компетентност в организирането на парични средства парично обръщениена територията на Руската федерация, както и функциите за определяне на процедурата за извършване на касови операции, законодателят възложи на Банката на Русия (член 34 от Федералния закон от 10 юли 2002 г. № 86-FZ „За централната Банка на Руската федерация (Банка на Русия)“).

Регулаторен правни инструменти, регулиращи паричното обращение в Руската федерация и определящи реда за извършване на касови операции, са:

- „Правила за правилата за организиране на паричното обращение на територията на Руската федерация“ от 5 януари 1998 г. № 14-P (одобрена от Съвета на директорите на Банката на Русия на 19 декември 1997 г., протокол № 47 );

- „Редата за извършване на касови операции в Руската федерация“, одобрена с Решение на Съвета на директорите на Централната банка на Руската федерация от 22 септември 1993 г. № 40 (Писмо на Централната банка на Руската федерация от 4 октомври 1993 г. № 18 „За одобряване на „Реда за извършване на касови операции в Руската федерация“) (наричана по-долу „Реда за извършване на касови операции в Руската федерация“).

Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация съдържа общи разпоредби относно процедурата за извършване на касови операции и установява процедурни правила за следните раздели:

Приемане, издаване на пари в брой и оформяне на касови документи;

Водене на касова книга и съхранение на пари;

Ревизия на касата и контрол за спазване на касовата дисциплина.

Централната банка на Руската федерация (наричана по-нататък Централната банка на Руската федерация), в съответствие с предоставените правомощия, установява някои условия за паричното обращение и обяснява характеристиките на практическото прилагане на разпоредбите на "Ред за извършване на касови операции", например - вижте:

Директива на Централната банка на Руската федерация от 14 ноември 2001 г. № 1050-U „За установяване на максималния размер на паричните разплащания в Руската федерация между юридически лица в една сделка“;

Писмо на Централната банка на Руската федерация от 17 февруари 1994 г. № 14-4/35 „Относно разяснения относно прилагането на „Реда за извършване на касови операции в Руската федерация“;

Писмо на Централната банка на Руската федерация от 16 март 1995 г. № 14-4 / 95 „Относно разяснения по някои въпроси на „Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация“ и условията за работа с пари в брой“.

Министерството на финансите на Руската федерация разработва и одобрява счетоводни разпоредби и правила за водене на записи на бизнес транзакции, които са задължителни за използване от всички организации (с изключение на Централната банка на Руската федерация и кредитните организации), разположени на територията на Руската федерация. Федерация.

Държавният комитет по статистика на Руската федерация (Госкомстат на Руската федерация е федерален орган, участващ в рамките на своите правомощия в регулирането на счетоводството) одобрява унифицирани формипървична счетоводна документация за осчетоводяване на касовите операции.

Говорейки за транзакции в брой, винаги има предвид действия, свързани с плащания, извършени в брой.

В съответствие с Конституцията на Руската федерация (член 75), законодателят признава рублата за законно платежно средство, задължително за приемане по номинална стойност в цялата Руска федерация (член 140 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация)), а също така включва пари в списъка на обектите на граждански права (член 128 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Паричните сетълменти са сетълменти, в които действително участват паричните средства и които могат да се извършват в една единствена форма - чрез прехвърлянето им в изпълнение на някакво гражданскоправно задължение.

Гражданско право, установяване Общи правилапарични сетълменти, използва диференциран подход в зависимост от това кой е обект на такива сетълменти (член 861 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Гражданите извън собствената си предприемаческа дейност могат да извършват парични разплащания помежду си или с юридически лица без ограничения.

При извършване на предприемаческа дейност гражданите могат да извършват плащания в брой помежду си или с юридически лица, но в съответствие със законовите изисквания.

Юридическите лица имат право да извършват разплащания помежду си в брой в случаите, когато това не е забранено от закона.

Ръководейки се от решението на Съвета на директорите на Централната банка на Руската федерация, Централната банка на Русия установи максималния размер на паричните разплащания между юридически лица за една транзакция в размер на 60 000 (шестдесет хиляди) рубли (Инструкция на Централната банка на Руската федерация от 14 ноември 2001 г. № 1050-U „За установяване на максималния размер на парични разплащания в Руската федерация между юридически лица в една сделка“). В същото време това беше официално обяснено в писмо на Централната банка на Руската федерация от 2 юли 2002 г. № 85-Т, Министерството на данъците на Руската федерация от 1 юли 2002 г. № 24-2-02 / 252 "По въпросите на паричните разплащания между юридически лица" паричните сетълменти, извършени между юридически лица по един или няколко парични документа по едно споразумение, не могат да надвишават максималната сума на паричните сетълменти.

Отчитайки изискването на Централната банка на Русия - всички "икономически агенции" да прилагат задължителните правила за касови операции, както и с оглед на тяхната (правилата) важност и достатъчно подробно представяне в нормативен правен акт, авторите считат, че в тази книга е необходимо да се цитира текстът на документа - „Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация“, която включва следните раздели:

1. Общи положения;

2. Приемане, издаване на пари в брой и оформяне на касови документи;

3. Водене на касова книга и съхраняване на пари;

4. Ревизия на касата и контрол върху спазването на касовата дисциплина.

Забележка.

Следните приложения към документа - Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация са дадени в приложението към тази книга:

"Приложение 1. Знаци за платежоспособност на банкноти и монети на Банката на Русия”;

„Приложение №3. Единни изисквания за техническа издръжливост и оборудване със сигнализация на помещенията на касите на предприятията”;

„Приложение №4. Акт за ревизия на парични средства.

ПРОЦЕДУРА ЗА ИЗВЪРШВАНЕ НА ПАРИЧНИ ОПЕРАЦИИ В РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ

1. ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ

"един. Предприятията, сдруженията, организациите и институциите (наричани по-нататък предприятията), независимо от техните организационно-правни форми и предмет на дейност, са длъжни да съхраняват свободни средства в банкови институции (наричани по-нататък банки).

2. Предприятията уреждат задълженията си с други предприятия, като правило, чрез банков превод чрез банки или използват други форми на безналични плащания, установени от Банката на Русия в съответствие със законодателството на Руската федерация.

3. За извършване на парични сетълменти всяко предприятие трябва да има каса и да поддържа касова книга в предписаната форма.

Приемането на парични средства от предприятията при извършване на разплащания с населението се извършва със задължителното използване на касови апарати.

Забележка.

Относно използването на касовите апарати – виж раздел № 2 на тази книга.

"четири. Паричните средства, получени от предприятията от банките, се изразходват за целите, посочени на чека.

5. Предприятията могат да разполагат с пари в брой в своите каси в рамките на лимитите, определени от банките, съгласувано с ръководителите на предприятията. При необходимост се преразглеждат лимитите на паричните наличности.

6. Предприятията са длъжни да предадат на банката всички парични средства над установените лимити за салдото на касата по начин и в срокове, договорени с обслужващите банки.

Паричните средства могат да се предават на дневни и вечерни каси на банки, инкасатори и общи каси в предприятия за последваща доставка в банката, както и на комуникационни предприятия за прехвърляне по банкови сметки въз основа на сключени споразумения.

7. Предприятията, които имат постоянен паричен доход, в съгласие с обслужващите ги банки, могат да го изразходват за заплати и изплащане на социални и трудови обезщетения (впоследствие - заплати), закупуване на селскостопански продукти, закупуване на контейнери и вещи от населението.

Забележка.

В съответствие с писмото на Централната банка на Руската федерация от 16 март 1995 г. № 14-4 / 95 „Относно разясненията по някои въпроси на „Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация“ и условията за работа с парични средства”, изкупуването на селскостопанска продукция се извършва в съответствие с нормативната дейност на предприятието или лиценз за извършване на този вид дейност.

Издаването на пари в брой от касите на банките за изкупуване на селскостопанска продукция от населението се извършва без ограничения.

В съответствие с член 845, параграф 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация банката няма право да определя и контролира правилата за използване на средствата на клиента и да установява други законовили договор за банкова сметка, ограничаващ правото му да се разпорежда със средства по свое усмотрение.

Целевото използване на средствата, получени от предприятието, се проверява от обслужващата институция на банката в последващия ред при влизане на мястото по въпросите на спазването от предприятията на условията за работа с пари в брой и процедурата за извършване на касови операции.

Основата за определяне на валидността на изразходването на средства от предприятията за тези цели и тяхното потвърждение може да бъде оценка на разходите, устав, регламент, решение за създаване на предприятие или споразумение на учредителите, лицензи за определени видоведейности и други документи, споразумения (договори), отчети на отговорни лица за изразходването на паричните средства, получени за закупуване на селскостопанска продукция.

Когато вземат решение за издаване на пари в брой за целите, посочени в чека, банките могат да поискат необходимите документи от обслужваните предприятия.

Предприятията нямат право да натрупват пари в брой в своите каси над установените лимити за бъдещи разходи, включително заплати.

8. Издаването на пари от постъпленията на едни предприятия с постоянни парични постъпления за нуждите на други се разрешава в отдалечени райони, където няма банки, въз основа на споразумение между предприятията в съгласие с банките, обслужващи тези предприятия.

9. Предприятията имат право да държат пари в брой в своите каси над установените лимити само за възнаграждения, изплащане на обезщетения за социална осигуровкаи стипендии за не повече от 3 работни дни (за предприятия, разположени в Далечния север и еквивалентни райони - до 5 дни), включително деня на получаване на парите от банката.

10. Издаването на пари в брой под отчет се извършва от касите на предприятията.

В случай на временно отсъствие на каси в предприятия, е разрешено да издават, със съгласието на банката, касиери на предприятия или лица, които ги заместват, чекове за получаване на пари директно от касата на банката.

11. Предприятията издават пари срещу отчета за икономическите и оперативните разходи, както и за разходите на експедиции, геоложки проучвателни групи, упълномощени предприятия и организации, отделни подразделения икономически организации, включително клонове, които не са в самостоятелен баланс и са извън сферата на дейност на организациите в размер и за периода, определени от ръководителите на предприятията.

Издаване на пари срещу отчет за разходите, свързани с бизнес пътувания, се извършва в рамките на дължимите суми на командированите лица за тези цели.

Лицата, получили парични средства по сметка, са длъжни не по-късно от 3 работни дни след изтичане на срока, за който са издадени, или от деня на завръщането им от командировка, да представят отчет за изразходваните суми в счетоводството. отдел на предприятието и извършва окончателен разчет по тях.

Издаването на пари в брой под отчета се извършва в зависимост от пълния отчет на конкретно отговорно лице за предварително издаденото му авансово плащане.

Прехвърлянето на пари в брой, издадени под отчета от едно лице на друго, е забранено.

12. Паричните транзакции се формализират в стандартни междуведомствени форми на първична счетоводна документация за предприятия и организации, одобрени от Държавния статистически комитет на Руската федерация в съгласие с Централна банкаРуската федерация и Министерството на финансите на Руската федерация.

13. При приемане на банкноти и монети за плащания касиерите на предприятията са длъжни да се ръководят от Знаците и правилата за определяне на платежоспособността на банкноти (банкноти) и монети на Банката на Русия (Приложение № 1), установени от Централната банка на Руската федерация.

Приемането на пари в брой от касите на предприятията се извършва въз основа на касови ордери, подписани от главния счетоводител или лице, упълномощено за това с писмена заповед на ръководителя на предприятието.

При получаване на пари към входящия касов ордер се издава разписка, подписана от главния счетоводител или упълномощено за това лице и касиера, заверена с печата (печат) на касата или отпечатъка на касовия апарат.

14. Издаването на пари в брой от касите на предприятията се извършва съгласно касови ордери или надлежно изпълнени други документи (ведомости за заплати (разплащане и плащане), заявления за издаване на пари, фактури и други) с налагане на печат върху тези документи с данните на касовия ордер. Документите за издаване на пари трябва да бъдат подписани от ръководителя, главния счетоводител на предприятието или лица, упълномощени за това.

В случаите, когато приложените към изходящите касови ордери документи, приложения, фактури и други документи имат разрешителен надпис на ръководителя на предприятието, неговият подпис върху изходящите касови ордери не се изисква.

Организациите за снабдяване могат да издават пари в брой на доставчиците на селскостопански продукти и суровини, последвано от съставяне в края на работния ден на общ разходен касов ордер за всички суми, издадени на ден в разписките за поръчки.

В централизираните счетоводни отдели се съставя за общата сума на издадените заплати, датата и номерът на които се поставят във всяка ведомост за заплати (ведомости за заплати).

15. При издаване на пари по разходен касов ордер или заместващ го документ на физическо лице касиерът изисква представянето на документ (паспорт или друг документ), удостоверяващ самоличността на получателя, записва името и номера на документа, чрез от кого и кога е издаден и избира разписката на получателя. Ако е съставен документ, заместващ разходна касова ордера за издаване на пари на няколко лица, тогава получателите също представят посочените документи, удостоверяващи тяхната самоличност, и се подписват в съответната колона на платежните документи. В последния случай обаче данните от документа за самоличност не се записват върху паричния документ, заместващ разходния касов ордер.

В предприятието издаването на пари може да се извърши съгласно удостоверение, издадено от това предприятие, ако съдържа снимка и личен подпис на собственика.

Разписка за получаване на пари може да бъде направена от получателя само със собствената му ръка с мастило или Химикалкас посочване на получената сума: рубли - с думи, копейки - с цифри. При получаване на пари съгласно извлечението за плащане (разплащане и плащане) сумата не се посочва с думи.

16. Издаване на пари на лица, които не са членове на ведомост за заплатипредприятия, се извършва по касови ордери, издадени отделно за всяко лице, или по отделно извлечение въз основа на сключени споразумения.

Издаването на пари на лица, участващи в селскостопански и товаро-разтоварни операции, както и за отстраняване на последиците от природни бедствия, може да се извършва съгласно изявлението. Декларациите се изготвят отделно за всяка организация, чиито служители са били изпратени на посочената работа, и се заверяват, в допълнение към подписа на ръководителя и главния счетоводител на предприятието - организатора на работата, с подписа на упълномощения представител на съответната организация.

Касиерът издава пари само на лицето, посочено в касовия ордер или документ, който го замества. Ако издаването на пари се извършва по силата на пълномощно, издадено в своевременно, в текста на заповедта, след фамилията, собственото име и бащиното име на получателя на парите, счетоводният отдел посочва фамилното име, собственото име и бащиното име на лицето, на което е възложено да получи парите. Ако издаването на пари се извършва по извлечение, преди получаването на парите касиерът прави надпис: „Чрез пълномощник“. Издаването на пари чрез пълномощник се извършва в съответствие с изискванията, предвидени в параграф 15. Пълномощното остава в документите на деня, като приложение към разходен касов ордер или извлечение.

Забележка.

Пълномощното се признава за „изпълнено по установения ред“, ако е правилно изпълнено в присъствието на нотариус; разрешено е да се използва пълномощно, попълнено в прост писане, но ако има административен надпис (виза) и подпис на ръководителя на организацията (паричен мениджър).

„17. Заплащането на труда, изплащането на социалноосигурителни обезщетения и стипендии се извършва от касата по ведомости за заплати (разплащане и плащане), без да се съставя касов ордер за всеки получател.

На заглавната (заглавната) страница на декларацията за заплащане (разплащане и плащане) се прави разрешителен надпис за издаването на пари, подписан от ръководителя и главния счетоводител на предприятието или лица, упълномощени за това.

По подобен начин може да се извърши еднократно издаване на пари за трудово възнаграждение (при излизане в отпуск, болест и др.), както и издаване на внесени суми и пари срещу отчет за разходите, свързани с командировки, на няколко лица. издаден.

Еднократното издаване на пари за заплати на физически лица се извършва, като правило, според касовите бележки.

18. След изтичане на сроковете за възнаграждение, изплащане на социалноосигурителни обезщетения и стипендии, установени в параграф 9, касиерът трябва:

а) в ведомостта за плащане (разплащане и плащане) срещу имената на лицата, на които не са извършени посочените плащания, поставете печат или направете ръкописна бележка: „Депозирано“;

б) съставя регистър на внесените суми;

в) в края на ведомостта за заплати (ведомости за заплати) направете надпис върху действително изплатените и подлежащи на внасяне суми, сравнете ги с общата сума по ведомостта и поставете надписа с вашия подпис. Ако парите са издадени не от касата, а от друго лице, тогава върху извлечението допълнително се прави надпис: „Издадох парите според извлечението (подпис)“. Забранено е издаването на пари от касиера и дистрибутора на един и същ лист;

г) запишете действително платената сума в касовата книга и поставете печат върху извлеченията: „Разходен касов ордер № ____“.

Счетоводният отдел проверява бележките, направени от касиера в отчетите за плащане (разплащане и плащане), и брои издадените и депозирани суми върху тях.

Внесените суми се внасят в банката, като за внесените суми се съставя един общ касов ордер.

19. Входящите касови ордери и разписките за тях, както и изходящите касови ордери и заместващите ги документи трябва да бъдат попълнени от счетоводството ясно и ясно с мастило, химикал или изписани на машина (писмена, компютърна). Не се допускат изтривания, петна или корекции в тези документи.

В приходните и разходните касови ордери се посочва основанието за изготвянето им и се изброяват приложените към тях документи.

Забранява се издаването на приходни и разходни касови ордери или заместващи ги документи в ръцете на лица, които внасят или получават пари.

Получаването и издаването на пари по касови ордери може да се извършва само в деня на съставянето им.

20. При получаване на кредитни и дебитни касови ордери или документи, които ги заместват, касиерът е длъжен да провери:

а) наличието и автентичността на подписа на главния счетоводител върху документите и върху разходния касов ордер или заместващия го документ, разрешителния надпис (подпис) на ръководителя на предприятието или лица, упълномощени за това;

б) коректността на документите;

в) наличието на посочените в документите приложения.

При неспазване на някое от тези изисквания касиерът връща документите в счетоводството за правилно изпълнение. Приходно-разходните касови ордери или документите, които ги заместват, веднага след получаване или издаване на пари по тях се подписват от касиера, а приложените към тях документи се погасяват с печат или надпис „Платено“, като се посочва датата (ден, месец, година) .

21. Входящите и изходящите касови ордери или документите, които ги заместват, преди да бъдат прехвърлени в касата, се регистрират от счетоводството в регистъра на входящите и изходящите касови документи. Касовите ордери, издадени върху ведомости за заплати (разплащателни и платежни) за заплати и други еквивалентни плащания, се регистрират след издаването им.

Регистрацията на входящите и изходящите парични документи може да се извърши с помощта на компютърна технология. В същото време в машинограмата „Въвеждащ лист на регистъра на входящите и изходящите касови ордери“, съставен за съответния ден, се предвижда и формирането на данни за отчитане на движението на средствата по предназначение.

22. Всички постъпления и тегления в брой на предприятието се записват в касовата книга.

23. Всяко предприятие води само една касова книга, която трябва да бъде номерирана, прошита и подпечатана с восъчен или мастиков печат. Броят на листовете в касовата книга се удостоверява с подписите на ръководителя и главния счетоводител на предприятието.

При запечатване на книга с печат от мастика се използва лепило на базата на течно стъкло („Силикат“, „Офис“, „Офис“, „Течно стъкло“), цигарена хартия и мастило за печати. Отпечатаната хартия се намазва от двете страни с лепило, след запечатването на книгата се нанася още един слой лепило.

Записванията в касовата книга се водят в 2 екземпляра чрез копирна хартия с мастило или химикал. Вторите екземпляри на листовете трябва да са отделящи се и да служат като касиерски отчет. Първите екземпляри от листовете остават в касовата книга. Първият и вторият екземпляр на листовете са номерирани с еднакви номера.

Не се допускат заличавания и неуточнени корекции в касовата книга. Извършените корекции се удостоверяват с подписите на касиера, както и на главния счетоводител на предприятието или лицето, което го замества.

24. Записванията в касовата книга се извършват от касиера веднага след получаване или издаване на пари за всяка поръчка или друг документ, който я замества. Всеки ден в края на работния ден касиерът изчислява резултатите от операциите за деня, показва салдото на парите в касата на следващата дата и изпраща втория лист за откъсване (копие от записите в касова книга за деня) в счетоводството като отчет на касиера за деня) с приходни и разходни касови документи срещу разписка в касова книга.

25. В предприятията, при осигуряване на пълна безопасност на паричните документи, касовата книга може да се поддържа автоматизирано, при което нейните листове се оформят под формата на машинограма "Вмъкване на лист на касовата книга". Едновременно с него се формира и машинограма "Касиерски отчет". И двете поименни машинограми трябва да бъдат съставени до началото на следващия работен ден, да имат еднакво съдържание и да включват всички реквизити, предоставени от форматакасова книга.

Номерирането на листовете на касовата книга в тези машинни схеми се извършва автоматично във възходящ ред от началото на годината.

В типограмата "Вмъкване на лист от касовата книга" последният за всеки месец трябва автоматично да отпечата общия брой листове от касовата книга за всеки месец, а в последния за календарната година - общият брой листове от касова книга за годината.

Касиерът, след получаване на машинограмите "Лист на касова книга" и "Касиерски отчет", е длъжен да провери правилността на изготвянето на тези документи, да ги подпише и да прехвърли касиерския отчет, заедно с входящите и изходящите касови документи, на счетоводство срещу разписка в касовата книга.

За да се гарантира безопасността и лекотата на използване, машинограмите на Вложния лист за касова книга се съхраняват от касиера отделно за всеки месец през годината. В края на календарната година (или както се изисква), машинограмите на листа за вписване в касовата книга се брошурат в хронологичен ред. Общият брой на листовете за годината се заверява с подписите на ръководителя и главния счетоводител на предприятието и книгата се запечатва.

26. Контролът върху правилното поддържане на касовата книга се възлага на главния счетоводител на предприятието.

27. Издаването на пари от касата, което не е потвърдено с разписката на получателя в касовия ордер или друг документ, който го замества, за оправдаване на салдото на парите в касата не се приема. Тази сума се счита за липса и се събира от касата. Паричните средства, които не са потвърдени с входящи касови ордери, се считат за излишък и се признават в прихода на дружеството.

28. Преди началото на работния ден главният (старши) касиер предварително издава на другите касиери сумата в брой, необходима за дебитни операции, срещу разписка в книгата на парите, получени и издадени от касата.

Касиерите в края на работния ден са длъжни да докладват на главния (старши) касиер за полученото авансово плащане и за приетите от документи за получаване, и предава остатъка от пари и касови документи за извършените операции на (главния) старши касиер срещу разписка в книгата на приетите и издадени пари от касиера.

За получените аванси за заплати и стипендии касиерът е длъжен да се отчита в срока, посочен във ведомостта за изплащането им. До изтичането на този срок касиерите са длъжни да предадат на касиера остатъка от парични средства, които не са издадени по ведомости за заплати. Тези пари се предават в чували, пакети и други опаковки, запечатани от касиерите на главния (старши) касиер срещу разписка, като се посочва декларираната сума.

29. В съответствие с параграф 3 ръководителите на предприятия са длъжни да оборудват каса (изолирано помещение, предназначено за получаване, издаване и временно съхраняване на пари в брой) и да осигурят безопасността на парите в касата, както и когато са доставени от банкова институция и доставени в банката. В случаите, когато по вина на ръководителите на предприятията, необходимите условия, осигуряващи безопасността на средствата по време на тяхното съхранение и транспортиране, те носят отговорност по установения от закона ред.

Касата трябва да бъде изолирана, а вратите на касата по време на транзакции трябва да се заключват отвътре. Достъпът до помещенията на касата на лица, които нямат отношение към нейната работа, е забранен.

Единните изисквания за техническа здравина и сигнално оборудване за касите на предприятията са дадени в Приложение № 3.

Касите на предприятията могат да бъдат застраховани в съответствие с действащото законодателство.

30. Всички парични средства и ценни книжа в предприятията се съхраняват по правило в огнеупорни метални шкафове, а в някои случаи - в комбинирани и обикновени метални шкафове, които в края на работния ден се заключват с ключ и се запечатват с касиерски печат. Ключовете от метални шкафове и печатите се съхраняват от касиери, на които е забранено да ги оставят на уговорените места, да ги предават на неупълномощени лица, както и да изработват незаписани дубликати.

Отчетените дубликати на ключове в пакети, запечатани от касиери, ковчежета и други неща се съхраняват от ръководителите на предприятията. Най-малко веднъж на тримесечие те се проверяват от комисия, назначена от ръководителя на предприятието, резултатите от която се отразяват в акта.

Ако се установи загуба на ключа, ръководителят на предприятието докладва за инцидента на органите на вътрешните работи и предприема мерки за незабавна подмяна на ключалката на металния шкаф.

Съхраняването на пари и други ценности, които не принадлежат на тази компания, в касата е забранено.

31. Преди отваряне на касата и металните шкафове касиерът е длъжен да провери изправността на брави, врати, прозоречни решетки и пломби, да се увери в изправността на СОТ.

В случай на повреда или премахване на печата, счупване на ключалки, врати или решетки, касиерът е длъжен незабавно да съобщи за това на ръководителя на предприятието, който съобщава за инцидента на органите на вътрешните работи и взема мерки за защита на касата. преди пристигането на техните служители.

В този случай ръководителят, главният счетоводител или лицата, които ги заместват, както и касиерът на предприятието, след получаване на разрешение от органите на вътрешните работи, проверяват наличието на средства и други ценности, съхранявани в касата. Тази проверка трябва да се направи преди началото на паричните операции.

За резултатите от проверката се съставя акт в 4 екземпляра, който се подписва от всички лица, участвали в проверката. Първият екземпляр от акта се предава на органите на вътрешните работи, вторият се изпраща на застрахователно дружество, третият се изпраща на по-висока организация (ако има такъв), а четвъртият остава в предприятието.

32. След издаване на заповед (решение, резолюция) за назначаване на работа на касиер, ръководителят на предприятието е длъжен срещу разписка да го запознае с Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, след което се сключва споразумение с касата за пълното отговорност».

Забележка.

Стандартният формуляр на споразумение за пълна индивидуална отговорност е одобрен с постановление на Министерството на труда на Руската федерация от 31 декември 2002 г. № 85 „За одобряване на списъците на длъжностите и работите, заместени или изпълнявани от служители, с които работодателят могат да сключват писмени споразумения за пълна индивидуална или колективна (екипна) отговорност, както и стандартни форми на споразумения за пълна отговорност”.

33. Касиерът, в съответствие с действащото законодателство за материалната отговорност на работниците и служителите, носи пълна отговорност за безопасността на всички ценности, приети от него, и за щети, причинени на предприятието както в резултат на умишлени действия и в резултат на немарливо или нечестно отношение към задълженията си.

34. На касиера е забранено да възлага изпълнението на поверената му работа на други лица.

35. В предприятия, които имат един касиер, ако е необходимо той временно да бъде заменен, задълженията на касиер се възлагат на друг служител с писмена заповед на ръководителя на предприятието (решение, резолюция). С този служител се сключва споразумение, предвидено в параграф 32.

В случай на внезапно напускане на работа на касиер (болест и др.), Стойностите по неговия отчет незабавно се преизчисляват от друг касиер, на когото се прехвърлят, в присъствието на ръководителя и главния счетоводител на предприятието или в присъствие на комисия от лица, назначени от ръководителя на предприятието. За резултатите от преизчисляването и прехвърлянето на стойности се съставя акт, подписан от посочените лица.

36. В предприятия, които имат голям брой поделения или се обслужват от централизирани счетоводни отдели, възнаграждение, изплащане на социалноосигурителни обезщетения, стипендии могат да се извършват с писмена заповед на ръководителя на предприятието (решение, резолюция) от други, с изключение на касиери, лица, с които е сключено споразумение, предвидено в параграф 32, и за които се прилагат всички права и задължения, установени от тази процедура за касиери.

В малки предприятия, които нямат персонален касиер, задълженията на последния могат да се изпълняват от главния счетоводител или друг служител по писмена заповед на ръководителя на предприятието, при сключване на споразумение с него, предвидено в параграф 32.

37. В рамките на сроковете, определени от ръководителя на предприятието, както и при смяна на касиерите във всяко предприятие, се извършва внезапна ревизия на касата с пълно листово преизчисляване на паричните средства и проверка на други ценности в касата. Остатъкът на касата се сверява със счетоводните данни в касовата книга. За ревизията на касата със заповед на ръководителя на предприятието се назначава комисия, която съставя акт. Ако одитът установи липса или излишък на ценности в касата, актът посочва техния размер и обстоятелствата на възникването.

Приблизителна форма на акта за проверка на наличието на средства е дадена в Приложение № 4.

В условията на автоматизирано водене на касови книги трябва да се провери правилната работа на софтуерните средства за обработка на касови документи.

38. Основателите на предприятия, висши организации (ако има такива), както и одитори (одиторски фирми), в съответствие със сключените споразумения, по време на производството на документални ревизии и проверки в предприятията, одитират касата и проверяват спазването на паричните средства дисциплина. При което Специално вниманиетрябва да се обърне внимание на въпроса за осигуряване на безопасността на парите и ценностите.

39. Отговорност за спазването на Процедурата за извършване на касови операции се носи от ръководителите на предприятията, главните счетоводители и касиерите.

40. Лицата, виновни за повторно нарушение на касовата дисциплина, носят отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация.

41. Банките системно проверяват дали предприятията спазват изискванията на Реда за извършване на касови операции.

Проверка на реда за извършване на касови операции в бюджетни организацииизвършвани от съответните финансови органи.

42. Органите на вътрешните работи, в рамките на своята компетентност, проверяват техническата изправност на касите и касите, като осигуряват условията за безопасност на пари и ценности в предприятията.

43. Предложенията и препоръките за отстраняване на недостатъците, установени при проверките на касовата дисциплина, както и причините и условията, благоприятстващи извършването на кражби и злоупотреби, са задължителни за предприятията.

44. Тази процедура за извършване на касови операции се прилага от всички предприятия на територията на Руската федерация, с изключение на банкови институции, институции и предприятия федерално правителствопощенска служба към Министерството на съобщенията на Руската федерация, както и предприятия и организации, които не са предмет на Закона на RSFSR „За предприятията и предприемаческата дейност“.

Унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на парични операции, предназначени за юридически лица от всички форми на собственост (с изключение на кредитни институции, предоставящи касови услуги на физически и юридически лица) бяха одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от август 18, 1998 г. № 88 „За одобряване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на касови операции, за отчитане на резултатите от инвентаризацията”:

№ КО-1 "Входящ касов ордер",

№ КО-2 "Разходен касов ордер",

№ КО-3 "Дневник за регистрация на входящи и изходящи касови документи",

№ КО-4 "Касова книга",

№ КО-5 "Книга за отчитане на средствата, получени и издадени от касата."

Входящ касов ордер (формуляр № KO-1) се използва за регистриране на получаването на пари в касата на организацията както по отношение на методите за ръчна обработка на данни, така и при обработка на информация с помощта на компютърна технология.

Разписка за входящ касов ордер, съставена като се вземат предвид изискванията на параграфи 13 и 19 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, се регистрира в регистъра на входящите и изходящите касови документи (формуляр № КО-3 ) и се издава в ръцете на лицето, прехвърлило парите, но остава в касата.

Във входящия касов ордер и разписката към него се посочва:

на ред "Основание" - съдържанието на стопанската операция;

на реда "Включително" - сумата на ДДС (записана с цифри и ако продуктите, работите, услугите не се облагат, се прави запис "без данък (ДДС)");

на ред "Приложение" - приложените първични и други документи са изброени с посочване на техните номера и дати на съставяне;

в колона "Кредит, код на структурното звено" се посочва кодът на структурното звено, към което постъпват средствата.

Касиерът, след като получи от счетоводния отдел разписка за получаване или документ, който го замества, е длъжен да го провери, като се ръководи от изискванията на параграф 20 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Получаването на пари в касата се придружава от издаване на касова бележка

В случай, че парите се получават от касата за продадени стоки, извършена работа или предоставени услуги, организациите и индивидуалните предприемачи, за които федералният закон предписва използването на касови апарати (CRE) при извършване на плащания в брой и (или) използване на платежни карти, са задължен да издаде на купувача (клиента) касова бележка, отпечатана на CCP (параграфи 1 и 4 от член 5 от Федералния закон от 22 май 2003 г. № 54-FZ „За използването на касови апарати при парични разплащания и (или) ) сетълменти с помощта на платежни карти "(по-нататък Закон № 54-FZ).

Касова заповед за сметка (формуляр № KO-2) се използва за издаване на пари от касата на организацията както при условията на конвенционални методи за обработка на данни, така и при обработка на информация с помощта на компютърна технология. Изходящ касов ордер се съставя, като се вземат предвид изискванията на параграфи 14 - 16, параграф 4 от параграф 17, параграф 19 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация и се регистрира в дневника за регистрация на входящи и изходящи парични средства. документи (образец No КО-3).

В случаите, когато документите (заявления, фактури и др.), Приложени към разходните касови ордери, имат упълномощаващ надпис (виза) на ръководителя на организацията, неговият подпис върху разходните касови ордери е незадължителен.

В изходящия касов ордер на ред "Основание" се посочва съдържанието на стопанската сделка, а на ред "Приложение" се изброяват приложените първични и други документи, като се посочват техните номера и дати на съставяне.

Касиерът, след като получи от счетоводния отдел разходен ордер или документ, който го замества, трябва да се ръководи от предписанието на параграф 20 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Научете повече за въпроси, свързани с първични документи, можете да намерите в книгата на авторите на CJSC "BKR-INTERCOM-AUDIT" "Първични документи".

от общо правило, регистрацията в дневника Форма № КО-3 на входящи и изходящи касови ордери или документи, които ги заместват (плащане или сетълмент - разплащателни ведомости, заявления за издаване на пари, фактури и др.) се извършва от счетоводния отдел преди те се превеждат в касата.

Регистрацията на касов ордер или документ, който го замества, по правило се извършва преди прехвърлянето му в касата. И само „разходни касови ордери, издадени по платежни (разплащателни и платежни) извлечения за заплати и други еквивалентни плащаниярегистриран след издаване. (вижте параграф 21 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация).

Касова книга № КО-4 се използва за записване на квитанции и тегления на пари в брой на организацията в касата. Касовата книга трябва да бъде съставена, като се вземат предвид изискванията на параграф 23 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Всеки лист от касовата книга се състои от 2 равни части: едната от тях (с хоризонтална линийка) се попълва от касиера като първи екземпляр, втората (без хоризонтални линийки) се попълва от касиера като втори екземпляр с предната част и обратна странапрез копирна хартия с мастило или химикал. Първият и вторият екземпляр на листовете са номерирани с еднакви номера. Първите екземпляри от листовете остават в касовата книга. Вторите екземпляри на листовете трябва да са откъсващи се, те служат като касиерски отчет и не се отделят до края на операциите за деня.

Записите на касовите транзакции започват от лицевата страна на неразделната част на листа след реда „Салдо в началото на деня“.

Преди това листът се сгъва по линията на изрязване, като откъснатата част на листа се поставя под частта от листа, която остава в книгата. За да се поддържат записи след „Прехвърляне“, отделящата се част на листа се наслагва върху предната страна на неразделимата част на листа и записите продължават по хоризонталните линии на обратната страна на неразделимата част на листа.

Относно процедурата за поддържане на касова книга вижте също параграфи 24 и 25 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Контролът върху правилното поддържане на касовата книга се извършва от главния счетоводител на организацията.

Книгата за отчитане на средствата, получени и издадени от касиера (формуляр № КО-5) се използва за отчитане на пари, издадени от касата от касата на организацията на други касиери или упълномощено лице (дистрибутор), както и като осчетоводяване на връщането на парични средства и касови документи за извършени операции.

В съответствие с Наредбата за счетоводството и финансови отчетив Руската федерация, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n „За одобряване на Наредбата за счетоводството и счетоводството в Руската федерация“, - за осигуряване на надеждността на счетоводството и финансови отчети, организациите трябва да извършват инвентаризация на имуществото и пасивите, при която се проверява и документира тяхното наличие и се определя състоянието им.

За процедурата за извършване на одит на касата и наблюдение на спазването на касовата дисциплина вижте раздел 4 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Паричните средства могат да се издават от касата не само въз основа на разходна касова заповед, но и въз основа на ведомост за заплати или ведомост.

Тези извлечения се изготвят при издаване на заплати на служителите на организацията.

В този случай организацията решава независимо кои форми на изявлението да използва:

сетълмент и плащане;

селище;

плащане.

Резолюция на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 5 януари 2004 г. № 1 „За утвърждаване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на труда и неговото заплащане“ утвърди стандартни формуляри:

за формуляр за заплати № Т-49,

за формуляр за заплати № Т-51,

за разплащателна ведомост No Т-53.

След крайния срок, определен от организацията за издаване на заплати и други плащания, касиерът е длъжен в края на ведомостта да посочи общите изплатени и депозирани (платими, но не изплатени, но приети за съхранение при поискване) суми, изравняване с общата сума, подпишете ведомостта и запишете действително платената сума в касовата книга. Изявлението трябва да бъде подписано от касиера, главния счетоводител и ръководителя на организацията. За цялата дължима сума по извлечението се издава разходен касов ордер. Номерът на разходния касов ордер и датата на съставяне са посочени в извлечението. За предадените в банката внесени суми съставляват един общ разходен касов ордер.

Разплащателните ведомости се регистрират в специален дневник (формуляр № Т-53а). Записите за заплати се съхраняват от организацията в продължение на 75 години. Дневникът се води за една календарна година и се съхранява в организацията 5 години.

За общите разпоредби относно лимита на паричните средства в касата вижте раздел 1 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Процедурата за определяне на лимит за наличността на пари в касата на организацията, както и редът и условията за депозиране на пари в брой в банкови институции за последващо кредитиране по сметките на тези организации са определени в Наредбата за правилата за организиране на паричното обращение в Руската федерация от 5 януари 1998 г. № 14-P (одобрено от Съвета на директорите на Банката на Русия на 19 декември 1997 г., протокол № 47).

Организации, независимо от организационната правна форматрябва да съхранява наличните средства в банкови институции по подходящи сметки при договорни условия.

Паричните средства, получени в касите на организациите, подлежат на предаване на банкови институции за последващо кредитиране по сметките на тези организации.

Паричните средства се предават от организациите на касите на банковите институции директно или чрез съвместни каси в организациите, както и с помощта на услугите на федералните пощенски организации за прехвърляне към съответните сметки в банкови институции. Паричните средства могат да се предават от организации при договорни условия чрез службите за събиране на банкови институции или специализирани служби за събиране, лицензирани от Банката на Русия за извършване на съответните операции за събиране на пари и други ценности.

Редът и условията за доставка на пари в брой се определят от обслужващите институции на банките за всяка организация в съгласие с техните ръководители, въз основа на необходимостта от ускоряване на оборота на парите и навременното им получаване в касите в дните на банкиране. институции.

Това може да зададе следното срокове за доставка на пари в брой от организации:

За организации, разположени в населено място, където има банкови институции или федерални пощенски организации - ежедневно в деня на получаване на пари в брой в касите на организациите;

За организации, които поради спецификата на тяхната дейност и режим на работа, както и при липса на вечерно събиране или вечерна каса, банковите институции не могат да предават пари в брой на банкови институции или федерални пощенски организации всеки ден в края на на работния ден - на следващия ден;

За организации, разположени в населено място, където няма банкови институции или федерални пощенски организации, както и тези, които се намират на отдалечено разстояние от тях - 1 път на няколко дни.

Паричните средства, приети от физически лица за плащане на данъци, застраховки и други такси, се предават от администрациите и събирачите на тези плащания директно на банкови институции или чрез превод чрез федерални пощенски организации.

Касите на организациите могат да съхраняват пари в брой в лимитите, определени от банковите институции, които ги обслужват, в съгласие с ръководителите на тези организации.

Лимитът на паричните средства в касата се определя ежегодно от банкови институции за всички организации, независимо от организационната и правната форма и сферата на дейност, които имат каса и извършват парични разплащания.

За да установи лимит на паричния баланс в касата, организацията представя на банковата институция, която предоставя своите сетълмент и касови услуги, изчислението на установения формуляр - „Изчисление за определяне на лимит на парични средства за предприятието и издаване на разрешение за харчене на пари в брой от постъпленията в касата му”.

За организация, която включва подразделения, които нямат независим баланс и сметки в банкови институции, се определя един лимит на паричния баланс, като се вземат предвид тези структурни подразделения. Лимит за салдо в брой структурни подразделениявнесени със заповед на ръководителя на организацията.

За представителства, клонове и други обособени подразделения на организацията, разположени извън нейното местоположение, съставящи отделен баланс и имащи сметки в банкови институции, лимитът на салдото на касата се определя от обслужващите институции на банките на мястото на откриване на кореспондиращите сметки на структурни подразделения.

Ако една организация има няколко акаунта различни институциибанки, организацията по свое усмотрение се обръща към една от обслужващите институции на банките с очакването да зададе лимит на салдото на касата. След определяне на лимита на касовото салдо в една от банковите институции, организацията изпраща известие за определения за него лимит на касовото салдо до други банкови институции, в които са открити съответните сметки. Когато проверяват тази организация, банковите институции се ръководят от този лимит на салдото в брой.

За организация, която не е представила изчисление за определяне на лимит на паричния баланс в касата на никоя от обслужващите институции на банката, лимитът на паричния баланс се счита за нула, а паричните средства, които не са предадени от организацията на банкови институции е над лимита, което води до Отрицателни последици- привличане към административна отговорност по член 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

Лимитът на паричния баланс се определя въз основа на обема на паричния оборот на организацията, като се вземат предвид особеностите на начина на нейната дейност, реда и условията за депозиране на пари в брой в банкови институции, осигуряване на безопасността и намаляване на насрещното транспортиране на ценности .

В този случай лимитът на паричния баланс може да бъде зададен:

В размер, необходим за осигуряване на нормалната работа на организациите от сутринта на следващия ден;

В рамките на среднодневните парични постъпления;

В зависимост от установените срокове за доставка и размера на паричните постъпления;

В рамките на среднодневното парично потребление (с изключение на заплати, социални плащания и стипендии).

Лимитите на салдото в касата, установени от институцията на банката, се съобщават писмено на всяка организация.

Лимитът на паричния баланс може да бъде преразгледан през годината по предписания начин при разумно искане на организацията (в случай на промени в обема на паричния оборот, условията за доставка на приходите и други), както и в съответствие с договора за банкова сметка.

Организацията е длъжна да предаде на банковите институции всички парични средства, надвишаващи установените лимити за салдото на касата.

За изключителни случаи, когато организацията има право да държи пари в брой над установените лимити, вижте разпоредбата на клауза 9 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Решението за изразходване от организацията на паричните постъпления, получени от нейната каса, ако тя има няколко сметки в различни банкови институции, се взема по начин, подобен на определянето на лимит на паричните средства в касата на такава организация.

Организациите имат право да получават пари в брой в институциите на банките, в които са открити съответните сметки за целите, установени от федерални закони, други правни актове, действащи на територията на Руската федерация, и регламенти TSB RF.

Издаването на парични средства на организацията за заплати и плащания от социален характер, стипендии се извършва в рамките на времето, договорено с обслужващите институции на банките.

Издаването на парични средства за разплащане с уволнени служители и излизане на почивка, както и в случаите, предвидени от федералните закони и други правни актове, действащи на територията на Руската федерация, се извършва независимо от сроковете за изплащане на заплатите, установени за организацията.

Учредителите на организации, висши организации (ако има такива), както и одитори (одиторски фирми) в съответствие със сключените споразумения, в хода на документални одити и проверки в организации, имат право да одитират касата и да проверяват спазването на касова дисциплина.

Банките по свое усмотрение имат право да проверяват спазването на изискванията на Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация в обслужваната организация.

Проверките на извършването на касови операции в бюджетните организации се извършват от съответните финансови органи.

Органите на вътрешните работи, в рамките на своята компетентност, имат право да проверяват техническата изправност на касите и касите, като осигуряват условията за безопасност на парите и ценностите в организациите.

Забележка.

Препоръки на Министерството на вътрешните работи на Руската федерация за осигуряване на безопасността на средствата по време на тяхното транспортиране, както и Единните изисквания на Министерството на вътрешните работи на Руската федерация за техническа армировка и оборудване със сигнализация на касови апарати (приложения № 2 и № 3 към Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Инструкциите на регулаторните органи с предложения и препоръки за отстраняване на недостатъците (нарушенията), установени по време на проверките на касовата дисциплина, както и причините и условията, водещи до извършване на кражби и злоупотреби, са задължителни за всички организации.

Тази сметка е предназначена да обобщава информация за сумите на липси на материални активи, установени в процеса на тяхното изготвяне, съхранение и продажба, независимо дали те подлежат на приписване на сметките на производствените разходи или на отговорните лица.

Ако организацията има недостиг поради природно бедствие, тогава в този случай сумата на недостига се начислява по сметка 99 „Печалби и загуби“ като загуби за отчетната година (некомпенсирани загуби от природни бедствия).

Излишъците, установени при инвентаризацията, се квалифицират като „неоперативни приходи“, приемат се за осчетоводяване и се отразяват в счетоводното записване - Дебит на сметка 50 "Каса" Кредит на сметка 91-1 "Други приходи".

По-подробно с въпроси относно прилагането на парични сетълменти без използване на касови апарати и относно използването на касови апарати при извършване на парични сетълменти , Можете да намерите в книгата на авторите на CJSC „BKR INTERCOM-AUDIT“ „Касови операции. Касово оборудване.

Касови документи

Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация е установена с Инструкции на Банката на Русия от 11 март 2014 г. № 3210-U. Съгласно този документ касовите операции се обработват чрез входящи касови ордери (PKO), изходящи касови ордери (RKO). За всеки PKO и всеки RKO се правят записи в касовата книга. Тази процедура ще продължи и след преминаването към нови касови апарати с функция за прехвърляне на данни към данъчните.

Унифицирани форми на касови документи са дадени в Указ на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 18 август 1998 г. № 88, който продължава да е валиден в момента и трябва да се прилага в бъдеще - след прехода към онлайн каси.

Водене на касова книга

Всяка организация, независимо от данъчната система, е длъжна да води касова книга (формуляр № КО-4), ако получава или изразходва пари в брой (клаузи 1, 4, 4.6 от Процедурата за извършване на касови операции). Дори ежедневното предаване на приходите в банката, включително чрез инкасатори, не освобождава от поддържане на касова книга.

Ако отделна единица на организацията получава или изразходва пари в брой, тя също е длъжна да води касова книга. В същото време наличието или отсъствието на сетълмент сметка с отделно подразделение не играе никаква роля (писмо на Банката на Русия от 04.05.2012 г. № 29-1-1-6 / 3255).

Отделно подразделение (OP) в рамките на срока, определен от ръководителя на организацията, прехвърля към главното звено:

• или отделящи се копия на листове от касовата книга - когато касовата книга на ОП се попълва на ръка;
• или втори екземпляр от листове от касовата книга, отпечатани на хартия - ако касовата книга на ОП е попълнена на компютър.

В организацията майка показателите на касовата книга на ОП не се въвеждат в касовата книга на организацията. Листове от касовата книга на ОП се зашиват отделно поне веднъж годишно.

Лимит за салдо в брой

Остатъкът от пари в брой в края на деня не трябва да надвишава лимита, установен от организацията (клауза 2 от Процедурата за извършване на касови операции). Това правило не важи за индивидуални предприемачи и организации - малки предприятия, които могат да съхраняват всяка сума в брой в касата.

Формулите за изчисляване на лимита на касовото салдо са дадени в Приложението към Инструкции на Банката на Русия № 3210-U.

Издаване и доставка на разменни монети

Действащата нормативна уредба за използване на касовите апарати не предвижда наличието на парична наличност (разменни монети и банкноти) в касата на касовите апарати нито в началото, нито в края на работния ден. Следователно, преди началото на работната смяна, касиерът дава на касиер-оператора смяна на пари. За да направите това, касиерът изписва парично сетълмент за сумата на размяната, в която редът „Издаване“ посочва пълното име на касиера-оператор, а в реда „Основа“ пише „За размяна“.

Ако в търговска организацияима старши и обикновени касиери, тогава старшият касиер издава разменна монета на касиери-оператори. Сумата на дребната промяна, посочена в RKO, старшият касиер записва в касовата книга (формуляр KO-4) и в книгата на средствата, получени и издадени от касиера (формуляр KO-5). Тази процедура е установена в клауза 4.5 от Процедурата за извършване на касови операции и ще продължи да бъде валидна при използване на онлайн касата.

Така, както и досега, при липса на старши касиер е достатъчен касов ордер за издаване на монета, а при наличие на старши касиер е необходимо освен регистриране на касовите апарати да се води и книга в форма на КО-5.

Фискални документи вместо унифицирани форми на ЦК

Унифицирани формуляри за ККП

За отчитане на парични разплащания с населението при извършване на търговски операции с помощта на касови апарати, организациите използват унифицирани форми на първична счетоводна документация KM-1-KM-9, одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 25 декември 1998 г. № 132:

• KM-1 „Акт за прехвърляне на показанията на броячи за сумиране на пари към нули и регистриране на контролни броячи KKM“;
• KM-2 „Акт за вземане на показания на контролни и сумиращи парични уреди при доставка (изпращане) на KKM за ремонт и при връщането му в организацията“;
• KM-3 „Акт за връщане на средства на купувачи (клиенти) върху неизползвани касови бележки“;
• KM-4 "Дневник на касиер-оператора";
• KM-5 "Дневник за регистрация на показания за сумиране на касови и контролни броячи на KKM, работещи без касиер-оператор";
• KM-6 "Помощ-доклад на касиер-оператор";
• KM-7 „Информация за показанията на измервателните уреди KKM и приходите на организацията“ и др.

Тъй като тази резолюция не е нормативен правен акт, приет в съответствие със Закон № 54-FZ, сега, според длъжностни лица, тя не подлежи на задължително приложение(Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 12 май 2017 г. № 03-01-15/28914, от 4 април 2017 г. № 03-01-15/19821 от 25 януари 2017 г. № 03- 01-15/3482 от 16 септември 2016 г. № 03-01-15/54413).

Следователно организациите, които използват нови онлайн каси, не са длъжни да издават сертификати-отчети на касиер-оператора (формуляр KM-6) и да водят дневник на касиер-оператора (формуляр KM-4) за всеки касов апарат (писмо от Министерството на финансите на Руската федерация от 12.05.2017 г. № 03-01-15/28914).

Във връзка с влизането в сила ново издание 54-FZ, Банката на Русия планира да измени Инструкции № 3210-U. По-специално, новата версия на клаузи 5.2 и 6.6 от Правилата за извършване на касови операции ще установи, че входящите касови ордери (PKO) и изходящите касови ордери (RKO) трябва да се издават въз основа на фискални документи (от проекта към 01.03.2017 г.).

Фискални документи

Фискалните документи се наричат ​​фискални данни (информация за сетълменти), които се представят в установени формати на хартиен носител или в електронен вид (член 1.1 от Закон № 54-FZ).

Фискалните документи включват (клауза 4, член 4.1 от Закон № 54-FZ):

• протокол за регистрация;
• доклад за промени в параметрите на регистрацията;
• протокол за откриване на смяна;
• касиерски чек (формуляр строга отчетност);
• касова бележка за корекция (форма за стриктно отчитане на корекцията);
• отчет за приключване на смяна;
• заключителен доклад фискален акумулатор;
• доклад за актуалното състояние на населените места;
• потвърждение от оператора.

Форматите на фискалните документи, които са задължителни за използване, както и допълнителни подробности за фискалните документи, са одобрени със Заповед на FSS на Руската федерация от 21 март 2017 г. № ММВ-7-20 / [имейл защитен]

Продължителност на смяната

В съответствие с изискванията на законодателството работата с фискална техника се разделя на касови смени. Преди началото на сетълментите с помощта на CCP се генерира отчет за отварянето на смяната и след завършване на сетълментите се генерира отчет за затварянето на смяната. В същото време проверката на касовия апарат не може да бъде генерирана по-късно от 24 часа от момента на генериране на отчета за отваряне на смяната (клауза 2, член 4.3 от Закон № 54-FZ).

Тоест една смяна при работа на онлайн каса не може да продължи повече от 24 часа. Това изискване за продължителност на смяната се обяснява с възможностите на фискалното устройство. Ако смяната надвишава 24 часа, фискален знакпри проверката на CRE не се генерира документ (параграф 9, клауза 1, член 4.1 от Закон № 54-FZ).

Смяна на каса може да бъде открита на един ден и затворена на следващия ден, с обща продължителност не повече от един ден. Закон № 54-FZ не съдържа други ограничения за продължителността на смяната, както и изисквания за затваряне на смяната точно в определеното време (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 05.05.2017 г. № 03- 01-15 / 28066).

Доклад за затваряне на смяна

При затваряне на смяна на стари касови апарати се генерира Z-отчет, който беше основата за извършване на запис във формуляра KM-4 („Дневник на касиер-оператора“) (приложение към писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 10.06.2011 г. № AC-4-2 / [имейл защитен], писма на Федералната данъчна служба на Русия за град Москва от 20 януари 2011 г. № 17-15 / 4707, от 20 април 2011 г. № 17-15 / 38757). Въз основа на Z-доклада е съставен протокол-доклад на касиер-оператора (KM-6) и са въведени данни в дневника на касиер-оператора (KM-4).

Тъй като при използване на нови касови апарати не е необходимо да се поддържат формуляри KM-4 и KM-6, в края на смяната се генерира отчет за приключване на смяна, въз основа на който се съставя PKO и се записва направени в касовата книга.

Данните за сумите на паричните средства, получени от касата за смяна, са дадени в отчета за приключване на смяна: индикаторът „Обща сума в чекове (SRF) в брой“ в атрибута „Броячи на транзакции „ДОХОД““ на атрибута „ Броячи на сменни резултати”.

Моля, имайте предвид, че на базата на един отчет за приключване на смяна могат да се генерират няколко PKO в зависимост от вида на операцията и осчетоводяванията, които ще бъдат направени в счетоводството, когато парите се кредитират в касата на организацията:

• пълно плащане за продажба на стоки, работи, услуги (дебит 50, кредит 90-1);
• частично плащане за продажба на стоки, работи, услуги (дебит 50, кредит 62-1);
• предплащане срещу бъдеща продажба на стоки, работи, услуги (дебит 50, кредит 62-2).

Документиране на връщанията

Връщане на стока в деня на покупката

При връщане на средства на купувача в деня на покупката, CCP се прилага задължително (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 12 май 2017 г. № 03-01-15 / 28914). Средствата се издават на купувача от касовото чекмедже на касата въз основа на чек, издаден при закупуване на стоките.

Когато издавате пари в брой на купувача, е необходимо да пробиете проверката на ЦК с обозначението на знака на сетълментите „ВРЪЩАНЕ НА КИСТОВКАТА“. Не е необходимо да се съставя акт за връщане на средства на купувачите (KM-3).

Чекът за връщане на касов апарат се прехвърля на данъчните власти чрез оператор на фискални данни по същия начин, както всички други чекове на касов апарат (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 04.04.2017 г. № 03-01-15 / 19821 ).

Данните за върнатите суми се отразяват в отчета за закриване на смяната: индикаторът „Обща сума в чекове (SRF) в брой“ в променливата „Броячи на операции“ ВЪЗВРЪЩАНЕ на дохода „“ на променливата „Броячи на резултатите от смяната“.

При осчетоводяване на сумите парични средства, получени от ЦК за смяна, е необходимо да се отрази разликата между сумата на получаване и сумата на връщането на получаване в PKO. С други думи, постъпленията от продажбата на стоки, работи, услуги в PKO се отразяват минус върнатите суми.

Връщане на стока не в деня на покупката

Към днешна дата дори специалисти от Министерството на финансите на Руската федерация не знаят как правилно да възстановят сумата за стоки, върнати на дата, различна от деня на покупката. Поради това служителите препоръчват да се свържете с Банката на Русия по този въпрос (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 12 май 2017 г. № 03-01-15 / 28914 от 1 март 2017 г. № 03-01-15 / 11622). В нито едно от писмата си служителите не казаха, че трябва да се издаде чек за връщане за всяко връщане на средства, независимо от датата, на която стоките са върнати.

Тъй като към днешна дата не е одобрена нова процедура за обработка на връщането на стоки, според нас възстановяването на суми за стоки, върнати на дата, различна от датата на покупка, трябва да се извършва по същия начин.

Стъпка 1. Въз основа на заявлението на купувача за връщане на стоки е необходимо да се състави касов апарат, в който купувачът да постави подписа си и да даде на купувача пари от главната каса (а не от касата на CCP чекмедже).

Стъпка 2 Въз основа на касата трябва да се направи запис в касовата книга.

По този начин в деня, когато парите за върнатите стоки са върнати от главната каса, касиерът съставя PKO за пълния размер на постъпленията, получени от касиер-оператора, и касово разплащане за сумата на върнатите пари на купувача.

При връщане на предварително направено предплащане според нас организациите трябва да пробият проверката на CCP, независимо от датата на плащането му. Парите трябва да бъдат върнати от касата на CCP.

Нова процедура за използване на CCP и OFD

Оксана Курбангалеева, директор на Successful Business Consulting LLC

Паричните операции се извършват по ясно установени правила в съответствие с изискванията на Централната банка на Руската федерация. Счетоводните документи и процедури не могат да бъдат разработени от компанията самостоятелно. Формуляри, представени в сп първична документацияи са еднакви за предприятия от всички категории.

Процедурата за извършване на касови операции е под специален контрол на Федералната данъчна служба. За нарушения на дисциплината се налагат големи глоби. Причината за повишеното внимание към операциите е противодействието на незаконното парично обращение. Касовите операции се извършват в съответствие с Инструкциите на Централната банка на Руската федерация.

Иновации в областта през последните години

Започвайки от 2014 г., процедурата за извършване на касови операции променен. През 2018 г. организациите и индивидуалните предприемачи трябва да се придържат към директивата на Банката на Русия от 11 март 2014 г. за № 3210-U. Същността на иновациите е условно делениеосчетоводяване на касови операции за пълна и опростена процедура.

Пълен редпаричните операции се използват за организации - юридически лица, които не са свързани с малки предприятия. Опростена схемаразрешено за счетоводство от малки организации или индивидуални предприемачи.

Новата процедура за извършване на тези операции е описана подробно в следния видеоклип:

Правила за провеждане и особености на организацията им

Операциите на касата се извършват само с пари в брой.

Движението на средствата се издава чрез разход или.

Специален изисквания към касата:

• Достъп до касата и операциите има назначено от ръководителя лице.
• Касиерът носи материална отговорност, определена с договора.
• По време на отсъствието на касата поради ваканция или болест, балансът на касата и документите се прехвърлят на друго лице по нареждане на предприятието.
• Наличието на няколко касиери в предприятието изисква назначаването на старши работник.

Основен счетоводен документ е касовата книга. Дневникът се поддържа ежедневно, с изключение на случаите на липса на транзакции. В края на деня се показва балансът, чиято стойност трябва да съвпада с документирана и действителна. Сумата се вписва в касовата книга и се заверява с подписа на касиера.

Използва се за индивидуални предприемачи и юридически лица

Индивидуалните предприемачи не могат да водят касова книга.

Възможността се използва при поддържане на IP приходи и разходи, физически показатели, които са задължителни за отчитане на данъчни показатели.

От организациите се изисква да извършват парични транзакции, ако предприятието има паричен поток. Компания, която не използва пари в брой за разплащания със служители, контрагенти, не води касова книга.

Приходите, получени от предприятието, трябва да бъдат осчетоводени с помощта на касови апарати. Изключение правят предприятията, които водят записи в съответствие с приетите специални режими - UTII и PNS. В края на работния ден касиер-оператор доставя приходив касата на предприятието (или на инкасаторите) според разписката.

Изисквания за използване на софтуер и хардуер

Законодателство от 2015 г. (Инструкции № 3210-U) признаваизползване на софтуер за извършване на касови операции. Работният процес трябва да бъде защитен от неоторизиран достъп до операциите. Защитата на счетоводните данни се осъществява чрез прилагане електронен подпис.

По отношение на софтуера и хардуера, които приемат банкноти, Банката на Русия налага изискване оборудването да има функция за разпознаване на фалшиви банкноти. Технически средстватрябва да може да различи най-малко 4 защитни елемента на руските банкноти.

Отчитането на паричните транзакции в 1C Accounting 8.3 се обсъжда в следния видеоклип:

Характеристики на поддържане на касови записи

Касовите форми са единствените, с изключение на банковите, първични счетоводни документи, при чието изпълнение не е позволенопетна и изтривания. При попълване на формуляри и книги в ръчен режим не се допуска използването на цветно мастило. Ако поръчките са попълнени с грешки, тя се издава нов документ. В касовата книга или чека неправилно попълнен лист се зачертава с две успоредни линии.

През 2018 г. е включена процедурата за поддържане на документация иновации:

1. Счетоводството може да се води в електронен вид с помощта на електронен подпис.
2. Касовите документи могат да се съставят не само от касиера, но и от главния счетоводител или, в негово отсъствие, от ръководителя.
3. Касиерът трябва да има печат, потвърждаващ операцията и подписи на лица, имащи право да удостоверяват първични формисчетоводство.
4. При наличие на внесени суми регистърът не се съставя. В последния ден от издаването на заплатите във ведомостта за заплати се поставя знак за депозит.
5. Когато поддържате UTII или PSN в организация, получаването на средства може да се извърши съгласно строги формуляри за отчитане (BSO) или друг документ, съдържащ задължителни данни.

При извършване на транзакции чрез сервизни програми (без електронен подпис) документите трябва да бъдат отпечатани на хартия. Първичните счетоводни формуляри трябва да имат истински (а не факсимилни) подписи. На печат подлежи и касовата книга. Дневник за периоди в зависимост от обема на сделките. Периодът няма значение, при условие че прехвърлянето на баланса и пагинацията в рамките на периода са контролирани.

Основното ограничение за паричния баланс е лимитът. Стойността означава лимита на паричните средства в края на работния ден. Салдото в края на деня се определя като сбор от салдото в началото на деня и постъпленията на средства минус разходите на пари. Превишаване на лимита позволенв дните на плащане.

Фирмата се нуждае от:

• Одобрява крайния срок за издаване на заплати и авансови плащания със заповед за предприятието.
• Определете периода, определен за плащанията. В традиционната версия се определя от 3 до 5 дни. Срокът за разплащане със служителите включва деня на получаване на пари в брой в банката.
• Одобрява процедурата за разплащане със служители в счетоводната политика на предприятието.

Процедурата важи само за плащания в брой. Организация (юридическо лице) трябва самостоятелно да изчисли лимита на парите в брой. Документът се приема ежегодно, въз основа на данните от годината, предхождаща изчислението. Ако организацията има обособени подразделенияполучават приходи, лимитът се изчислява, като се вземат предвид техните доходи.

През 2018 г. индивидуалните предприемачи не могат да изчисляват паричния лимит. Освобождаването важи за отделни компании, които водят регистри за данъчни цели.

Касовият лимит през 2018 г. може да бъде изчислен 2 метода:

1. Въз основа на касови бележки. Лимитът се изчислява чрез съотношението на обема на паричните постъпления към периода на сетълмент (не повече от 92 дни), умножено по периода на събиране.
2. Според обема на издадените пари в брой от касата. Лимитът се определя като разделяне на сумата на издадените пари в брой на периода на фактуриране (не повече от 92 дни) с последващо умножение по периода на събиране.

При изчисляване на лимита не се вземат предвид средствата, използвани за изплащане на заплати и социални помощи на служителите.

Издаване на пари в брой на отговорни лица

Паричните средства на предприятията често се използват за разплащания с контрагенти. Средствата се издават под отчета на лица, определени от ръководителя. Състав на отговорните лица установени със заповед.

Правомощията на служителите традиционно се простират до годишния период.

Документооборотза отговорни лица има редица характеристики:

• Изплащането на средства се извършва с касов ордер.
• Размерът на парите в брой, издадени от касата на отговорните лица, не е ограничен. В някои случаи компаниите използват издаването на средства като възможност за избягване на санкции при наличие на надлимитно салдо в брой в края на деня.
• При получаване на средства лицата трябва да представят паспорт или друг документ за самоличност.
• Сумата, превишена по потребление (закупуване на материали, суровини, горива и други видове стоки и материали) се издава от касата след одобрение на отчета.
• Отговорното лице внася остатъка от парите в касата.

Компанията трябва да одобри процедурата за отчитане за всеки вид разход. При изтичане на срока лицето трябва да представи отчета за одобрение не по-късно от три дни от края на отчетния период. Превишаването на периода на използване на парите води до промяна в предназначението на доходите на служителя. Сумата ще се счита за авансово плащане за изпълнение на трудовите задължения, от което ще бъде удържан данък () от 13%.

Проверка от данъчни власти, глоби за нарушения

Инспекциите на Федералната данъчна служба проверяват касовата дисциплина по време на проверки на място или по време на камерни събития. При проверка инспекторът предлага да предостави: касова книга, първични счетоводни документи (RKO, PKO, приложения, касов лимит), изучавани селективно. В някои случаи салдото в брой може да се провери по счетоводни документи.

При преглед може да се разкрие нарушения:

• Извършване на плащания в брой над лимитите, приети за юридически лица.
• Наличие на пари в касата без обосновка и потвърждение за получаване на документи.
• Натрупването на парични средства в касата е по-високо от одобрения от предприятието лимит.
• Нарушаване на процедурата за съхранение на средства. Процедурата за защитни мерки при получаване, издаване, транспортиране, съхранение на средства се определя от организацията или индивидуалния предприемач.

Нарушаването на касовата дисциплина води до налагане на значителни глоби. Санкции важат за отговорното лице и ръководителя на предприятието.

Наложено е наказание по чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения, който предвижда глоби:

• Длъжностни лица - от 4 до 5 хиляди рубли.
• Организации - от 40 до 50 хиляди рубли.

Касиерът или друго лице, определено да поддържа касата, сключва договор за отговорност. Ако се установи, че фирмата е ощетена пряко от дадено лице, е възможно изплащането на щетите да се пренасочи към лицето, отговорно за поддържането на касата.

При извършване на парични операции всички юридически лица, както и индивидуалните предприемачи, се ръководят от правилата, установени от Централната банка на Руската федерация. От 2016 г. тази процедура претърпя важни промени. Кои - прочетете в нашия материал.

Какво е касова дисциплина?

Както знаете, движението на парични средства във всяка компания трябва да се извършва само през касата - това е необходимо за контрол на циркулацията на средствата, тяхното счетоводство и изготвянето на финансовите отчети на компанията. Така, например, всички парични транзакции, които ще бъдат взети от касата на компанията, трябва да бъдат обработени чрез разходен касов ордер.

Професионална автоматизация на стоковото отчитане в търговията на дребно. Подредете магазина си

Поемете контрол върху продажбите и следете работата на касиери, търговски обекти и организации в реално време от всяко удобно място с интернет връзка. Формирайте нуждите на търговските обекти и купувайте стоки с 3 кликвания, отпечатвайте етикети и етикети с цени с баркод, улеснявайки живота на себе си и вашите служители. Изградете клиентска база с готова система за лоялност, използвайте гъвкава система за отстъпки за привличане на клиенти в извън пиковите часове. Работете като голям магазин, но без разходите за специалисти и сървърен хардуер днес, започнете да печелите повече утре.

Както знаете, правилата за извършване на касови транзакции за всички предприятия са еднакви - те не могат да бъдат разработени от компанията самостоятелно и по свое усмотрение. Формулярите за отчитане се представят в дневника на първичната документация и изискват спазване на всички формалности - това се следи стриктно от инспекторите на Федералната данъчна служба. А за нарушение на правилата за извършване на парични транзакции, което ще бъде разкрито по време на данъчна проверка, предприемачът може да бъде глобен и освен това за доста значителна сума. Причината за такова „повишено“ внимание на данъчните власти към правилността на извършването на касови операции от малкия и среден бизнес е на първо място противодействието на незаконното парично обращение във фирмите и в резултат на това укриването на доходи и не -плащане на данъци за тях.

Предприемачите все още ще трябва да обработват влизащите и изходящите пари от касата, като това изискване трябва да се спазва независимо от данъчната система в компанията, наличието на касови апарати и броя на служителите.

Касова дисциплина - това са определени правила, които трябва да се спазват при използване на пари в брой в една фирма. Основният документ, един вид „постулат“ в това отношение за всички предприемачи, е Инструкцията на Централната банка на Русия от 11 март 2014 г. № 3210-U „За реда за извършване на касови операции от юридически лица и опростената процедура за извършване на касови операции от индивидуални предприемачи и малки предприятия”. От заглавието на документа става ясно, че от 2015 г. счетоводното отчитане на касовите операции е условно разделено на „пълна“ счетоводна процедура (за юридически лица) и „опростена“ процедура (за индивидуални предприемачи и малки предприятия).

Формулярите на касовите документи останаха същите, но имаше редица промени по отношение на попълването и съставянето на тези формуляри. Например, съгласно новата директива на Централната банка на Руската федерация, е възможно да се съставят касови документи от така наречените „входящи счетоводители“ - специалисти, които предоставят определени счетоводни услугипредприятие по граждански договори. Преди това изготвянето на касови документи беше разрешено само за служители на организацията и самите тях индивидуални предприемачи.

Но само служителите на компанията или самият индивидуален предприемач могат сами да извършват парични транзакции, например да издават пари в брой от касата или да ги внасят в нея. „Идващият” счетоводител няма такова право.

Ние изброяваме основните правила на касовата дисциплина, които трябва да се спазват в компанията безотказно.

1. Необходимо е правилно да се подготвят и изпълняват касови документи на компанията. Всички операции с пари в касата трябва да се извършват от упълномощено лице, тоест касиер, счетоводител или самият индивидуален предприемач, ако длъжността на касиер в компанията не е предвидена. Сред документите, които трябва да бъдат попълнени в рамките на касовата дисциплина са входящ касов ордер, изходящ касов ордер, книга за приходи и разходи, заплати. Разрешено е издаването на документи както в електронен вид, така и на хартиен носител.
2. Организацията трябва задължително да определи лимит на парични средства.
3. Издаването на пари в брой от касата на предприятието може да се извършва само от отговорни служители и за отчетни стопански нужди и винаги трябва да се предоставят документи, доказващи изразходването на средствата по предназначение. Тоест харченето на пари от касата на фирмата трябва да бъде документирано – с чекове, пътни листове и др.
4. За индивидуални предприемачи и юридически лица изчислението в рамките на един договор не трябва да надвишава сто хиляди рубли.
5. За ръководителите на организации има забрана да вземат пари от касата, за да ги използват за лични нужди. Няма такива ограничения за IP.

Трябва да се отбележи, че основните промени в правилата за извършване на касови операции от 2015 - 2016 г., залегнали в Инструкцията на Централната банка на Русия от 11 март 2014 г. № 3210-U, засегнаха индивидуалните предприемачи. По-специално, този регулаторен правен акт значително улеснява поддържането на касовата дисциплина за индивидуалните предприемачи.

Провеждане на касови операции на IP: промени

Цялостна автоматизация на търговията на минимални разходи

Взимаме обикновен компютър, свързваме всеки фискален регистратор и инсталираме приложението Business Ru Kassa. В резултат на това получаваме икономичен аналог на POS-терминал като в голям магазин с всичките му функции. Започваме стоки с цени в облачна услуга Business.Ru и започнете работа. За всичко за всичко - максимум 1 час и 15-20 хиляди рубли. за фискален регистратор.

Индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система, UTII, патент, които сами получават и харчат приходи в касата, не могат да съхраняват касови документи (входящ касов ордер при получаване на пари в касата, изходящ касов ордер при издаване на пари от каса) и не водят касова книга, но само при условие, че водят записи за приходите и разходите на обектите на данъчно облагане и други физически показатели за данъчни цели. Също така, компания, която не използва пари в брой за разплащания със служители или контрагенти, може да не поддържа касова книга. Според експерти отказът да се поддържат касови документи за индивидуален предприемач е неподходящ. Така че той трябва да бъде предварително подготвен за факта, че ще бъде трудно да контролира служителите, които по един или друг начин участват във финансовите транзакции на компанията. Няма да има документални доказателства, че служителят е получил или, обратно, предал тази или тази сума пари.

Този формат е удобен, ако самият индивидуален предприемач е „касиер“ на компанията - в този случай няма нужда да контролирате получаването и разходването на средства и да съставяте документация.

• За да поддържа касови записи, индивидуалният предприемач вече има право да избере хартиен или електронен носител. При избор на водене на документация в електронен вид е задължително използването на електронен цифров подпис. Ако касовата документация се съхранява в електронен вид, тогава хартията, подобни копия на документи вече не са необходими.

• Във всички документи за отчитане на парични транзакции индивидуалният предприемач може да коригира грешки: за това трябва да се задраскат неправилни данни, след което да се посочи правилната информация до тях, датата, на която е направена корекцията, и да се предостави препис на корекцията. Редакциите се удостоверяват с подписа на служителя, изготвил документа. Но не се допускат корекции на входящ касов ордер и изходящ касов ордер.
• Съгласно новите правила индивидуален предприемач не може да изразходва постъпленията на компанията от касата за цели като плащане и издаване на заеми и лихви по тях, транзакции с ценни книжа, плащане на наем на помещения, хазарт. За тези цели индивидуалният предприемач трябва да използва средствата от текущата сметка на дружеството (или физическо лице) в банката, тоест да вземе пари в брой от касата и да ги прехвърли по сметката.
• В данъчното счетоводство не е необходимо да се показват средства, изтеглени от индивидуален предприемач от неговата банкова сметка и след това депозирани в касата на компанията.
• Ако в определени дни не са извършени парични разплащания в компанията, тогава не се изисква попълване на касовата книга.
• Всички приходи на организацията, получени през деня, трябва да се извършват с помощта на касови апарати.

Лимит на парични средства през 2016 г

Лимитът на касовата наличност е максимално допустимото количество пари в брой, което може да се съхранява в касата на дружеството в края на работния ден.

Съгласно Инструкцията на Централната банка на Русия от 11 март 2014 г. № 3210-U, индивидуалните предприемачи не трябва да въвеждат лимит на парични средства - малките предприятия могат да поддържат опростена касов ордер. Спомнете си, че категорията на малкия бизнес включва фирми с по-малко от сто служители и годишни приходи от не повече от 400 милиона рубли. В рамките на него за такива предприятия е допустимо отсъствието на касов лимит - тоест дружеството може да натрупа неограничено количество пари в касата за неограничен период от време. Но въпреки това експертите съветват да предадете парите на компанията на банката - това е правилно от гледна точка на сигурността. Освобождаването от касовия лимит се издава въз основа на заповед за дружеството. Това изискване е определено и от Инструкция на Централната банка на Русия от 11 март 2014 г. № 3210-U. Също така в поръчката трябва да се записват всички промени, които се правят в процедурата за работа с пари и поддържане на касови записи на вашата фирма.

Що се отнася до организациите, те трябва самостоятелно да определят лимит за наличните пари в брой - това изискване е задължително. Този показател- това е сумата на средствата, които могат да се държат в брой и ако лимитът на паричния баланс на фирмата не е зададен, той се счита за равен на нула, което означава, че компанията няма право да държи пари в брой изобщо края на работния ден. За това, че в касата на организацията се съхраняват пари над лимита, ръководителят на компанията може да бъде наказан, тъй като това е престъпление. Глобата за юридическо лице може да достигне 50 хиляди рубли.

Не се изисква съгласуване на размера на лимита на касовия баланс с банката, но е необходимо да се издаде нареждане (задължителен документ) за дружеството с установяване на лимит на касовия баланс.

Нарушение на касовата дисциплина: отговорност

Както бе споменато по-горе, спазването на касовата дисциплина и установените правила за отчитане на съхранението на средства във фирмата, коректността на документите може да бъде оценена от специалисти данъчен офискато част от одити на финансово-стопанската дейност на дружеството. Като част от полева проверкате могат да идентифицират различни нарушения и да наложат на изпълнителенИндивидуален предприемач или организация глоба. В съответствие с член 15.1 от Кодекса на Руската федерация административни нарушенияможе да бъде до пет хиляди рубли. Глобата за самата институция за това нарушение може да бъде 50 хиляди рубли. Спомнете си, съгласно параграф 39 от Процедурата за извършване на касови операции, ръководителят на институцията, главният счетоводител и касиерът носят отговорност за неспазване на касовата дисциплина.

Очаквани промени в правилата извършване на касови операции през 2016г

Някои организации в нашата страна вече са започнали прехода към „онлайн касови апарати“ с възможност за прехвърляне на данни за всички парични транзакции на компанията към Федералната данъчна служба. Но широко разпространеният преход към нов ЦК ще бъде възможен само с приемането на закон, който предвижда промени в Закон № 54-FZ. Сега той се разглежда в Държавната дума.

Как да извлечете максимума от вашия магазин

Можете да увеличите продажбите с помощта на системи за лоялност, те ви позволяват да мотивирате купувача да се върне отново, както и инструменти за привличане под формата на създаване на продажби или промоции за определени групи стоки, анализи, които ще ви позволят да видите печалба , рентабилност, приходи и други показатели, които ще ви помогнат да видите картината на текущите продажби и ще повлияят на растежа на тези показатели.

Други материали