२.२. ऑडिट संस्थांना वापरण्याचा अधिकार आहे योग्य वेळीऑडिट क्रियाकलाप. ते ऑडिटिंग आणि संबंधित सेवांव्यतिरिक्त इतर कोणत्याही व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये गुंतू शकत नाहीत.
२.३. ऑडिट सेवांच्या तरतुदीसाठी करारावर स्वाक्षरी करण्यापूर्वी लेखापरीक्षण संस्थांना कागदपत्रांसह स्वत: ला परिचित करण्याचा अधिकार आहे. आर्थिक स्टेटमेन्टलेखापरीक्षित आर्थिक संस्था, तसेच त्यांच्याकडून स्पष्टीकरण प्राप्त करण्यासाठी अधिकारीप्रणालींच्या विश्वासार्हतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी उदयोन्मुख समस्यांवर लेखाआणि आर्थिक संस्थांचे अंतर्गत नियंत्रण आणि कराराच्या निष्कर्षावर निर्णय घेण्यासाठी ऑडिट जोखीम निश्चित करणे.
२.४. लेखापरीक्षण संस्थांना कोणत्याही लेखापरीक्षणासाठी लेखापरीक्षणाच्या निकालांवर आधारित इतर लेखापरीक्षण संस्थांच्या लेखापरीक्षित आर्थिक घटक ऑडिट अहवालांकडून विनंती करण्याचा अधिकार आहे. अहवाल कालावधीआर्थिक घटक स्वतः आणि त्याचे संरचनात्मक विभाग दोन्ही.
2.5. लेखापरीक्षण संस्थांना ऑडिटमध्ये सहभागी होण्यासाठी कराराच्या आधारावर गुंतण्याचा अधिकार आहे ऑडिटस्वतंत्रपणे काम करणारे ऑडिटर, ऑडिटर म्हणून काम करतात कर्मचारी सदस्यइतर ऑडिट संस्था, तसेच इतर आवश्यक तज्ञ(तज्ञ). लेखापरीक्षणात सहभागी होण्यासाठी या व्यक्तींना सामील करण्याची प्रक्रिया लेखापरीक्षणाच्या नियमांसह (मानक) विधायी आणि इतर नियामक कायद्यांद्वारे प्रदान केली जाते.
२.६. ऑडिट संस्थांना विधायी आणि नियामक कायद्यांच्या आवश्यकतांवर आधारित लेखापरीक्षण करण्याचे स्वरूप आणि पद्धती स्वतंत्रपणे निर्धारित करण्याचा अधिकार आहे. रशियाचे संघराज्य, ऑडिट क्रियाकलापांचे नियम (मानक), तसेच आर्थिक घटकांसह कराराच्या विशिष्ट अटी. असे फॉर्म, तंत्र आणि ऑडिट आयोजित करण्याच्या पद्धतींमध्ये, नियमानुसार, खालील गोष्टींचा समावेश आहे:
a) लेखापरीक्षण नियोजनाचे फॉर्म आणि पद्धती;
ब) नमुन्याची भौतिकता आणि निर्देशकांची पातळी निश्चित करण्यासाठी आधाररेखा स्थापित करण्याच्या पद्धती;
c) फॉर्म आणि ऑडिट प्रक्रिया आयोजित करण्याच्या पद्धती;
ड) लेखापरीक्षण पुरावे गोळा आणि विश्लेषण करण्याच्या पद्धती;
e) आर्थिक वरील दस्तऐवजाच्या नंतरच्या प्राप्तीनंतर लेखापरीक्षित आर्थिक संस्थांशी परस्परसंवादाची प्रक्रिया - आर्थिक क्रियाकलाप;
f) ऑडिटचे दस्तऐवजीकरण आणि कार्यरत दस्तऐवजांचे पुढील संग्रहण करण्याची प्रक्रिया;
g) उद्भवलेल्या प्रश्नांवर स्पष्टीकरण आणि अतिरिक्त माहिती मिळवणे;
h) अंतर्गत ऑडिट गुणवत्ता नियंत्रणाची संस्था;
i) ऑडिटमध्ये सहभागी होण्यासाठी इतर ऑडिट संस्था आणि इतर तज्ञांना आकर्षित करण्याची प्रक्रिया आणि अटी;
j) ऑडिट संस्थांच्या विवेकबुद्धीनुसार ऑडिट करण्याचे इतर प्रकार आणि पद्धती.
२.७. ऑडिट संस्थांना ऑडिट करताना, त्यांच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांशी संबंधित संपूर्ण कागदपत्रे तसेच या दस्तऐवजात समाविष्ट असलेल्या कोणत्याही मालमत्तेची वास्तविक उपलब्धता तपासण्याचा अधिकार आहे. लेखापरीक्षित आर्थिक घटकाकडून माहिती प्रदान करण्यात अयशस्वी होणे किंवा प्रवेशावर कोणतेही प्रतिबंध हे लेखापरीक्षणाची व्याप्ती मर्यादित मानली जाऊ शकते. ऑडिट संस्थांना ऑडिट करण्यास नकार देण्याचा अधिकार आहे जर लेखापरीक्षित आर्थिक संस्था सर्व आवश्यक माहिती प्रदान करण्यात अयशस्वी ठरल्या.
२.८. ऑडिट संस्थांना राज्य संस्थांकडून मागणी करण्याचा अधिकार आहे, ज्यांच्या वतीने ऑडिट केले जाते, त्यांच्या आचरणासाठी योग्य परिस्थिती निर्माण करणे आणि आवश्यक असल्यास, लेखा परीक्षक आणि त्यांच्या कुटुंबियांची वैयक्तिक सुरक्षा सुनिश्चित करणे देखील.
२.९. लेखापरीक्षण संस्थांना लेखापरीक्षणादरम्यान उद्भवलेल्या मुद्द्यांवर लेखापरीक्षित आर्थिक संस्थांच्या जबाबदार कर्मचार्‍यांकडून तोंडी आणि लेखी स्पष्टीकरण प्राप्त करण्याचा अधिकार आहे.
२.१०. लेखापरीक्षण संस्थांना लेखापरीक्षण केलेल्या आर्थिक घटकांशी सहमत असलेल्या लेखी विनंतीनुसार, लेखापरीक्षण अहवाल तयार करण्यासाठी आवश्यक असलेल्या तृतीय पक्षांकडून माहिती प्राप्त करण्याचा अधिकार आहे.
२.११. सह आर्थिक घटकांचे व्यवहार तपासताना संबंधित पक्षलेखापरीक्षण संस्थांना संबंधित पक्ष म्हणून काम करणार्‍या व्यक्तींकडून लेखापरीक्षण पुरावे तयार करण्यासाठी पुरेशी माहिती प्राप्त करण्याचा अधिकार आहे की लेखापरीक्षित आर्थिक संस्थांच्या लेखा आणि आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये या प्रकारचे महत्त्वपूर्ण व्यवहार योग्यरित्या प्रतिबिंबित आणि उघड झाले आहेत की नाही. या प्रकरणांमध्ये ऑडिट संस्थांच्या कृती ऑडिट क्रियाकलापांच्या नियम (मानक) द्वारे नियंत्रित केल्या जातात "ऑडिट दरम्यान संबंधित पक्षांसह व्यवहारांसाठी लेखा".
२.१२. लेखापरीक्षण संस्थांना लेखापरीक्षित आर्थिक संस्था आणि तृतीय पक्षांकडून पुढील डेटाची पुष्टी करण्याच्या अधीन विनंती करण्याचा अधिकार आहे:
अ) आर्थिक संस्थांकडून - या संस्थांच्या चालू, कर्ज, ठेव आणि इतर बँक खात्यांवरील शिल्लक;
b) प्रॉक्सी, डीलर्स, गुंतवणूक कंपन्या, रजिस्ट्रार, डिपॉझिटरीज आणि इतर व्यावसायिक बाजारातील सहभागी मौल्यवान कागदपत्रे- लेखापरीक्षित आर्थिक घटकांच्या मालकीच्या संबंधित आर्थिक साधनांची उपलब्धता आणि रचना यावर, व्यवहारांवरील सेटलमेंट्सची शिल्लक संघटित बाजारसिक्युरिटीज आणि इतर तत्सम व्यवहार;
नैतिकता ही एखाद्या व्यक्तीच्या किंवा कोणत्याही सामाजिक किंवा व्यावसायिक गटाच्या नैतिक वर्तनाच्या नियमांची एक प्रणाली आहे.
अनुपालन नैतिक मानकेव्यावसायिक आचरण उच्च नैतिक चारित्र्य आणि लेखा परीक्षकांच्या व्यावसायिक जबाबदारीद्वारे हमी दिले जाते, उद्दीष्ट राखणे आवश्यक आहे जनमतऑडिट व्यवसायात आदर आणि विश्वास.
मुख्य नैतिक मानकांमध्ये खालील आवश्यकतांचा समावेश आहे:
सामान्यतः स्वीकारलेले अनुपालन नैतिक मानकेआणि तत्त्वे.लेखापरीक्षकांनी पालन करणे आवश्यक आहे:
सामान्य नैतिकतेचे नियम आणि मानदंड;
कृती आणि निर्णयांमध्ये सत्यता आणि प्रामाणिकपणा;
निर्णय आणि निष्कर्षांमध्ये स्वातंत्र्य आणि वस्तुनिष्ठता;
अन्याय, नैतिक आणि नैतिकतेचे उल्लंघन, तसेच कायदेशीर नियमत्यांच्या सर्व अभिव्यक्तींमध्ये.
जनहिताचे पालन. बाह्य लेखापरीक्षक केवळ ग्राहकाच्याच नव्हे तर समाजाच्या आणि आर्थिक स्टेटमेन्टच्या सर्व वापरकर्त्यांच्या हितासाठी कार्य करण्यास बांधील आहे.
ऑडिटरची वस्तुनिष्ठता आणि चौकसता. लेखापरीक्षकाचे निष्कर्ष, शिफारशी आणि निष्कर्षांचा वस्तुनिष्ठ आधार हा केवळ आवश्यक माहितीचा पुरेसा प्रमाण असू शकतो.
लेखापरीक्षकांनी तथ्य जाणूनबुजून चुकीचे किंवा पक्षपातीपणे मांडू नये. कोणतीही व्यावसायिक सेवा प्रदान करताना, लेखापरीक्षकांनी सर्व उदयोन्मुख परिस्थिती आणि वास्तविक तथ्यांचा वस्तुनिष्ठपणे विचार करणे आवश्यक आहे, वैयक्तिक पक्षपात, पूर्वग्रह किंवा बाहेरील दबाव यांना त्यांच्या निर्णयाच्या वस्तुनिष्ठतेवर परिणाम होऊ देऊ नये.
लेखापरीक्षकांच्या कृती, त्यांचे निर्णय आणि निष्कर्ष इतर व्यक्तींच्या निर्णयावर किंवा सूचनांवर अवलंबून असू शकत नाहीत.
ऑडिटरचे स्वातंत्र्य. लेखापरीक्षकांना व्यावसायिक सेवा नाकारणे आवश्यक आहे जर ग्राहक संस्था आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांकडून सर्व बाबतीत त्यांच्या स्वातंत्र्याबद्दल वाजवी शंका असेल.
लेखापरीक्षकांद्वारे ऑडिट केले जाऊ शकत नाही जे:
संस्थापक;
मालक किंवा भागधारक;
लेखापरीक्षित विषयाचे व्यवस्थापन आणि इतर अधिकारी, जबाबदारआर्थिक स्टेटमेन्टच्या शुद्धतेचे पालन करण्यासाठी, तसेच जे सूचित व्यक्तींशी जवळून संबंधित आहेत;
या आर्थिक घटकाला लेखा किंवा आर्थिक अहवाल सेवा प्रदान करणारे लेखापरीक्षक आणि ऑडिट फर्म;
आर्थिक संस्थांशी संबंधित लेखापरीक्षण फर्म ज्यांचे संस्थापक, मालक, भागधारक, विमाकर्ते, कर्जदार, त्यांच्या सहाय्यक कंपन्या, शाखा आणि प्रतिनिधी कार्यालये आहेत किंवा त्यांच्या भांडवलात ऑडिट फर्मचा हिस्सा आहे, तसेच लेखापरीक्षण फर्म ज्यांच्या संदर्भात ऑडिट केले आहे संस्था ही संस्थापक, मालक किंवा भागधारक आहे.
कराराच्या समाप्तीनंतर वर सूचीबद्ध केलेल्या परिस्थितीचे स्पष्टीकरण असल्यास, करार समाप्तीच्या अधीन आहे. लेखापरीक्षकाने अशी परिस्थिती जाणूनबुजून लपवून ठेवल्यास, ग्राहकाला खर्चाची परतफेड केली जाते आणि ऑडिटरचा परवाना रद्द केला जाऊ शकतो.
लेखापरीक्षकाचे स्वातंत्र्य बिघडू शकते किंवा त्याच्या वास्तविक स्वातंत्र्याविषयी शंका निर्माण करणारी मुख्य परिस्थिती:
क्लायंटच्या संस्थेसह प्रलंबित किंवा चालू असलेला खटला;
ग्राहक संस्थेच्या संचालक आणि वरिष्ठ व्यवस्थापनासह कौटुंबिक आणि मैत्रीपूर्ण संबंध;
ग्राहकावरील लेखापरीक्षकाचे आर्थिक आणि मालमत्ता अवलंबित्व ( संयुक्त सहभागइतर संस्थांच्या गुंतवणूकीमध्ये);
क्लायंटचे अत्यधिक आदरातिथ्य, तसेच त्याच्याकडून वस्तू आणि सेवा किमतीत मिळणे वास्तविकतेच्या तुलनेत लक्षणीयरीत्या कमी झाले. बाजार भाव;
क्लायंटच्या संस्थेमध्ये किंवा त्याच्यामध्ये ऑडिटरचे मागील काम नियंत्रण यंत्रणाकोणत्याही पदांवर संस्था;
क्लायंटच्या संस्थेतील व्यवस्थापकीय आणि इतर पदावर ऑडिटरची नियुक्ती करण्याचा क्लायंटकडून प्रस्ताव.
ऑडिटरची क्षमता. काही व्यावसायिक सेवा प्रदान करण्याचे दायित्व गृहीत धरून, लेखापरीक्षकाला या क्षेत्रातील त्याच्या क्षमतेवर विश्वास असणे आवश्यक आहे, प्रामाणिकपणे आणि व्यावसायिकपणे जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्यासाठी आवश्यक प्रमाणात ज्ञान आणि कौशल्ये असणे आवश्यक आहे आणि ग्राहकांच्या लेखापरीक्षण सेवांची हमी देखील यावर आधारित असणे आवश्यक आहे. आधुनिक पद्धतीनवीनतम, नियमांसह सर्व वापरणे.
ऑडिट फर्म विशिष्ट कार्ये सोडवण्यासाठी ऑडिटरला मदत करण्यासाठी सक्षम व्यावसायिकांना आकर्षित करू शकते.
क्लायंटची गोपनीय माहिती. लेखापरीक्षकांनी लेखापरीक्षणादरम्यान त्यांना प्राप्त झालेल्या दस्तऐवजांच्या सुरक्षिततेची खात्री करणे आवश्यक आहे आणि हे दस्तऐवज किंवा त्यांच्या प्रती तृतीय पक्षाकडे हस्तांतरित करण्याचा किंवा मालकाच्या (आर्थिक घटक) च्या संमतीशिवाय त्यांच्यामध्ये असलेली माहिती तोंडी उघड करण्याचा अधिकार नाही. प्रकरणे:
1) जेव्हा हे क्लायंटच्या परवानगीने केले जाते, तसेच सर्व पक्षांचे हित लक्षात घेऊन ते प्रभावित करू शकते;
2) जेव्हा ते कायदेशीर कृत्ये किंवा न्यायिक अधिकार्यांच्या निर्णयांद्वारे प्रदान केले जाते;
3) व्यवस्थापक किंवा ग्राहकांच्या अधिकृत प्रतिनिधींद्वारे आयोजित औपचारिक तपासणी किंवा आंशिक कार्यवाही दरम्यान लेखापरीक्षकांच्या व्यावसायिक हितांचे संरक्षण करण्यासाठी;
4) जेव्हा क्लायंटने अनवधानाने आणि बेकायदेशीरपणे ऑडिटरला व्यावसायिक मानकांच्या विरुद्ध असलेल्या कृतींमध्ये सामील केले.
लेखापरीक्षकाच्या मते, आर्थिक घटकाविषयीच्या माहितीच्या प्रकटीकरणामुळे त्याला होणार नाही हे तथ्य असूनही, गोपनीयतेचे तत्त्व काटेकोरपणे पाळले पाहिजे. क्लायंटशी संबंध चालू ठेवणे किंवा संपुष्टात आणणे आणि वेळेच्या मर्यादेशिवाय गोपनीयता अनिवार्य आहे.
कर संबंध. लेखापरीक्षकांनी कर कायद्यांचे पालन करणे आवश्यक आहे. त्यांनी जाणूनबुजून त्यांचे उत्पन्न कर आकारणीपासून लपवू नये किंवा अन्यथा स्वतःच्या फायद्यासाठी किंवा इतरांच्या फायद्यासाठी कर कायद्यांचे उल्लंघन करू नये.
ऑडिट दरम्यान उघड झालेल्या कर कायद्याच्या उल्लंघनाच्या तथ्यांवर, गणना आणि कर भरण्यात त्रुटी, लेखापरीक्षकास बांधील आहे लेखनक्लायंटला माहिती द्या, त्याला चेतावणी द्या संभाव्य परिणामआणि चुका सुधारण्याचे मार्ग.
लेखापरीक्षकास कर आकारणीच्या क्षेत्रातील शिफारसी आणि सल्ला केवळ लिखित स्वरूपात देण्यास बांधील आहे. तथापि, त्याने क्लायंटला आश्वस्त करू नये की त्याच्या शिफारशींमध्ये कर अधिकार्‍यांसह कोणत्याही समस्या वगळल्या जातात आणि क्लायंटला चेतावणी देखील दिली पाहिजे की कर परतावा तयार करण्याची जबाबदारी क्लायंटची आहे.
व्यावसायिक सेवा शुल्क. ऑडिटरच्या व्यावसायिक सेवांसाठी देय रक्कम कोणत्याही विशिष्ट निकालाच्या प्राप्तीवर अवलंबून नसावी. लेखापरीक्षकाला व्यावसायिक सेवांसाठी सामान्यत: प्रस्थापित गणनेच्या नियमांपेक्षा जास्त रक्कम रोखीने प्राप्त करण्याचा अधिकार नाही. लेखापरीक्षकाने क्लायंट प्राप्त करण्यासाठी किंवा हस्तांतरित करण्यासाठी किंवा तृतीय पक्ष सेवा कोणालाही हस्तांतरित करण्यासाठी कमिशन देण्यापासून किंवा प्राप्त करण्यापासून परावृत्त केले पाहिजे. लेखापरीक्षकास क्लायंटशी आगाऊ सहमती देणे आणि त्याच्या व्यावसायिक सेवांसाठी पैसे देण्याच्या अटी आणि प्रक्रिया लिखित स्वरूपात निश्चित करणे बंधनकारक आहे.
ऑडिटर्समधील संबंध. लेखापरीक्षकांनी इतर लेखापरीक्षकांशी दयाळूपणे वागणे, त्यांच्या क्रियाकलापांवर अवास्तव टीका करणे आणि व्यवसायातील सहकार्‍यांचे नुकसान करणाऱ्या इतर जागरूक कृतींपासून परावृत्त करणे आवश्यक आहे.
ऑडिट संस्थेसह कर्मचार्‍यांचे संबंध. कर्मचार्‍यांनी कंपनीच्या अधिकारात आणि पुढील विकासासाठी योगदान दिले पाहिजे, व्यवसाय राखला पाहिजे, व्यवस्थापक आणि कंपनीचे इतर कर्मचारी, व्यवस्थापक आणि ग्राहकांचे कर्मचारी यांच्याशी मैत्रीपूर्ण संबंध ठेवले पाहिजेत.
कर्मचारी आणि ऑडिट फर्म यांच्यातील संबंध अंमलबजावणीसाठी परस्पर जबाबदारीवर आधारित असले पाहिजेत व्यावसायिक कर्तव्ये. ऑडिट संस्था पद्धती विकसित करण्यास बांधील आहे व्यावसायिक क्रियाकलाप, मानक कृतींचे सामान्यीकरण करा, त्यांच्या कर्मचार्‍यांना त्यांचा पुरवठा करा, त्यांचे व्यावसायिक ज्ञान आणि गुण सुधारण्यासाठी सतत काळजी घ्या. एक प्रमाणित ऑडिटर, जो अनेकदा ऑडिटिंग फर्म बदलतो किंवा अचानक सोडून देतो आणि त्यामुळे फर्मला काही नुकसान पोहोचवतो, तो व्यावसायिक नैतिकतेचे उल्लंघन करतो.
सार्वजनिक माहिती आणि जाहिरात. ऑडिटर्सची सार्वजनिक माहिती आणि ऑडिट सेवांच्या जाहिराती माध्यमांमध्ये सादर केल्या जाऊ शकतात जनसंपर्क, लेखापरीक्षकांच्या विशेष आवृत्त्या, टेलिफोन निर्देशिका इ. लेखापरीक्षण व्यावसायिक सेवांची जाहिरात माहितीपूर्ण, थेट, प्रामाणिक, संयमी, फसवणूक आणि संभाव्य ग्राहकांची दिशाभूल करण्याची शक्यता वगळणारी असावी. असलेली जाहिरात:
लेखापरीक्षण सेवांच्या अनुकूल परिणामांबद्दल ग्राहकांना अवास्तव आत्मविश्वास देणारा थेट संकेत किंवा इशारा;
निराधार आत्म-स्तुती आणि इतर ऑडिटरशी तुलना;
माहिती जी गोपनीय ग्राहक डेटा प्रकट करू शकते;
दिशाभूल करण्याच्या हेतूने किंवा न्यायालयीन, कर आणि इतर राज्य प्राधिकरणांवर दबाव आणण्याच्या उद्देशाने माहिती.
ऑडिटर्सना विविध प्रकारच्या तुलनात्मक अभ्यास आणि रेटिंगमध्ये भाग घेण्यापासून परावृत्त करणे आवश्यक आहे, ज्याचे परिणाम सामान्य माहितीसाठी प्रकाशित केले जावेत.
ऑडिटरच्या कृती, व्यावसायिक क्रियाकलापांशी सुसंगत नाहीत.लेखापरीक्षकाने, मुख्य व्यावसायिक सरावाच्या बरोबरीने, त्याच्या वस्तुनिष्ठता आणि स्वातंत्र्यावर परिणाम करणाऱ्या किंवा प्रभावित करणाऱ्या क्रियाकलापांमध्ये गुंतू नये.
कायद्यानुसार ऑडिटरचा सराव करून प्रतिबंधित केलेल्या कोणत्याही क्रियाकलापांमध्ये गुंतणे हे ऑडिटरच्या विसंगत कृती, कायद्याचे आणि व्यावसायिक नैतिक मानकांचे उल्लंघन मानले जाते. एकाच वेळी दोन किंवा अधिक व्यावसायिक सेवा आणि असाइनमेंटच्या ऑडिटरने केलेली कामगिरी विसंगत क्रियाकलाप मानली जाऊ शकते.
.
1. ऑडिटिंग क्रियाकलाप आहे:
1) आर्थिक व्यवस्थापन क्रियाकलाप एंटरप्राइझ आणि व्यवसाय विश्लेषण ;
2) उद्योजक क्रियाकलापसंस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांच्या लेखा आणि आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या स्वतंत्र पडताळणीवर;
3) आर्थिक तयारीसाठी क्रियाकलाप आणि कर अहवालमालमत्ता आणि व्यावसायिक व्यवहारांचे लेखा.
2. "ऑडिट क्रियाकलापांवर" कायद्यानुसार ऑडिट क्रियाकलापाचा मुख्य उद्देश आहे:
1) आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामांचा अभ्यास आणि त्यांच्या सुधारणेसाठी प्रस्तावांचा विकास;
2) लेखांकन (आर्थिक) स्टेटमेंट काढणे आणि भरणे, कर गणना करणे, अकाउंटिंगमध्ये व्यवसाय व्यवहार करणे;
3) लेखापरीक्षित संस्थांच्या आर्थिक (लेखा) विधानांच्या विश्वासार्हतेवर आणि रशियन फेडरेशनच्या कायद्यासह लेखा प्रक्रियेचे पालन यावर मत व्यक्त करणे.
3. बाह्य लेखापरीक्षकाने खालील हितासाठी कार्य केले पाहिजे:
1) आर्थिक स्टेटमेन्टचे सर्व वापरकर्ते;
2) आर्थिक अस्तित्व;
3) राज्य कर सेवा.
4. कोणत्या आर्थिक घटकांसाठी ऑडिट आवश्यक आहे:
1) समाजासह मर्यादित दायित्व;
2) परदेशी कायदेशीर अस्तित्वाचे प्रतिनिधित्व;
3) अहवाल वर्षाच्या शेवटी ताळेबंद मालमत्तेचे मूल्य असलेली संस्था जी रशियन फेडरेशनच्या कायद्याने स्थापित केलेल्या रकमेच्या 200,000 पटीने जास्त आहे. किमान आकारमजुरी
5
. आर्थिक घटकाशी केलेल्या करारानुसार ऑडिट फर्मला कोणत्या प्रकारचे काम करण्याचा अधिकार आहे:
1) लेखा मध्ये सहाय्य प्रदान करा आणि अनिवार्य ऑडिट करा;
2) स्वयंचलित लेखा आणि माहिती तंत्रज्ञानाचा परिचय;
3) कर कायद्याचा सल्ला घ्या, अहवाल तयार करा आणि अनिवार्य ऑडिट करा.
6
. आर्थिक घटकावरील अनिवार्य ऑडिटच्या आचरणाशी कोणती सेवा सुसंगत आहे:
1) बुककीपिंग;
2) कायदेशीर सल्ला;
3) लेखा पुनर्संचयित;
4) कर परतावा तयार करणे.
7. ग्राहकाशी करारानुसार अनिवार्य ऑडिट झाल्यास, लेखापरीक्षण फर्म त्याच्यासाठी लेखा धोरण तयार करू शकते:
1) होय;
२) नाही.
9. आर्थिक घटकावरील अनिवार्य ऑडिटशी कोणती सेवा विसंगत आहे:
1) बुककीपिंग;
2) लेखा वर सल्लामसलत;
3) गुंतवणूक प्रकल्पांचे मूल्यांकन ;
4) लेखा कर्मचा-यांचे प्रशिक्षण.
10
. अनिवार्य ऑडिटसाठी करार पूर्ण करताना, ऑडिट अहवालाच्या अनिवार्य जारी करण्याच्या कलमाचा त्यात समावेश:
1) हे आवश्यक आहे, कारण हे केले नाही तर, लेखापरीक्षक जबाबदारी घेणार नाही आणि आर्थिक स्टेटमेन्टवर अंतिम मत व्यक्त करणार नाही;
2) शिफारस केली आहे, अन्यथा चेक निरुपयोगी असू शकते;
3) अर्थ नाही, कारण ऑडिटर हे रशियन ऑडिटिंग मानकांनुसार करण्यास बांधील आहे.
11. अनिवार्य वार्षिक ऑडिट हे आर्थिक घटकांच्या अधीन असतात ज्यांचे संघटनात्मक आणि कायदेशीर स्वरूप खुले असते संयुक्त स्टॉक कंपनी:
1) शंभरहून अधिक भागधारकांसह;
2) हजाराहून अधिक भागधारकांसह;
3) भागधारकांची संख्या आणि अधिकृत भांडवलाचा आकार विचारात न घेता.
१२.. ज्या संस्थांच्या संघटनात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाच्या लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटचे वार्षिक ऑडिट अनिवार्य आहे:
1) संयुक्त स्टॉक कंपनी उघडा;
2) खुली आणि बंद संयुक्त स्टॉक कंपनी;
3) बंद संयुक्त स्टॉक कंपनी.
13. अनिवार्य ऑडिट केले जाते:
1) कॉन्ट्रॅक्ट अंतर्गत ऑडिटरचे पात्रता प्रमाणपत्र असलेले ऑडिटर रोजगारऑडिट केलेल्या संस्थेसह;
2) कायदेशीर अस्तित्व न बनवता लेखा परीक्षक-उद्योजक;
3) लेखापरीक्षण क्रियाकलाप पार पाडण्यासाठी परवानाकृत ऑडिट संस्था
14. "ऑडिट" आणि "रिव्हिजन" च्या संकल्पना:
1) एकसारखे;
2) भिन्न आहेत.
15. ऑडिट:
1) आर्थिक संस्थांच्या क्रियाकलापांचे व्यवस्थापन करण्याचे कार्य;
2) गैर-विभागीय आर्थिक नियंत्रणाच्या अंमलबजावणीची पद्धत;
3) व्यवसाय संरचनांच्या क्रियाकलापांवर नियंत्रण ठेवण्याचे मुख्य साधन.
16. ऑडिटचा मुख्य उद्देश आहेः
1) दुरुस्त करा लेखा आणि अहवालातील सर्व त्रुटी ;
2) लेखा आणि अहवालात फसवणूक आणि त्रुटी शोधणे;
3) लेखा (आर्थिक) विधानांची विश्वासार्हता स्थापित करणे.
उत्तर 3
17
. बॉडीजमधील फंक्शन्सची डुप्लिकेशन आहे का? कर कार्यालयआणि ऑडिट फर्म्स:
1) होय;
2) नाही;
3) दुसरे उत्तर.
18
. ऑडिटची आवश्यकता खालील कारणांमुळे आहे:
1) व्यवस्थापनासाठी माहिती मिळविण्याची आवश्यकता;
2) माहितीच्या गुणवत्तेवर घेतलेल्या निर्णयांच्या परिणामांचे अवलंबन;
3) आर्थिक स्टेटमेन्टची विश्वासार्हता आणि सत्यता पुष्टी करण्याची आवश्यकता.
उत्तर 3
19
. अनिवार्य ऑडिट आहे:
1) आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापनाच्या निर्णयानुसार ऑडिट;
2) भागधारकांच्या बैठकीच्या निर्णयानुसार ऑडिट;
3) फेडरल कायद्यांद्वारे प्रदान केलेले ऑडिट, अध्यक्षांचे आदेश आणि रशियन फेडरेशनच्या सरकारचे आदेश.
20
. ऑडिटचे सार आहे:
1) लेखा आणि अहवालाची पडताळणी;
2) करांच्या गणनेत मदत करणे आणि आर्थिक आणि कायदेशीर समस्यांवर सल्ला देणे.
21. ऑडिटरचे कार्य:
1) त्रुटी शोधणे आणि प्रतिबंध करणे;
2) आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करण्यात व्यवस्थापनास मदत करा;
3) आर्थिक स्टेटमेन्ट तपासा आणि त्यांच्या विश्वासार्हतेवर मत व्यक्त करा.
उत्तर 3
22
. कर अधिकारी ऑडिट अहवालांच्या निकालांनुसार ऑडिट योजना समायोजित करतात:
1) होय;
2) नाही;
3) तपासणीच्या परिणामांवर अवलंबून (अतिरिक्त पेमेंट्सच्या बजेटचे शुल्क).
23. सार्वजनिक अधिकारी आणि प्रशासन, स्थानिक सरकार यांचे ऑडिट करणे शक्य आहे का:
1) ऑडिट फक्त यावर लागू होते व्यावसायिक संरचना, राज्य संस्था राज्य नियंत्रणाद्वारे तपासल्या जातात;
२) होय, हे "ऑडिटिंगवर" फेडरल कायद्याद्वारे प्रदान केले आहे;
3) होय, केवळ "ऑडिटिंग क्रियाकलापांवर" फेडरल कायदा यासाठी प्रदान करत नाही.
24
. अंमलबजावणीचे वर्तमान निरीक्षण आर्थिक धोरणआणि एंटरप्राइझ व्यवस्थापनाची गुणवत्ता आहे:
1)अंतर्गत लेखापरीक्षा;
2) बाह्य लेखापरीक्षण.
25
. खालील प्रकरणांमध्ये अनिवार्य ऑडिट केले जाते:
1) कायद्याने स्थापित केलेल्या प्रकरणांमध्ये;
2) आर्थिक घटकाच्या निर्णयानुसार;
3) आर्थिक किंवा कर अधिकाऱ्यांच्या वतीने.
26
. अंतर्गत ऑडिट आणि बाह्य ऑडिटमधील फरक:
1) सत्यापन पद्धती;
2) सत्यापनाच्या वस्तू;
3) कामाची संघटना आणि अहवाल.
27
. लेखापरीक्षक आणि ग्राहक यांच्यातील संबंध:
1) स्वेच्छेने आणि भरपाईवर बांधलेले आहेत;
2) ऑडिट फर्मच्या व्यवस्थापनाद्वारे निर्धारित केले जातात;
3) आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापनाद्वारे निर्धारित केले जातात.
4) कराराद्वारे निश्चित केले जातातदोन्ही पक्षांच्या करारानुसार
28
. निर्णयानुसार पुढाकार ऑडिट केले जाते:
1) अधिकृत फेडरल संस्था राज्य नियमनऑडिट क्रियाकलाप;
२) आर्थिक संस्था.
29
. ऑडिट केलेल्या एंटरप्राइझचे संस्थापक ऑडिटर ऑडिट करू शकतात का:
1) ऑडिटरकडे परवाना असल्यास करू शकता;
2) करू शकता;
3) करू शकत नाही.
30
. लेखापरीक्षणादरम्यान लेखापरीक्षित आर्थिक घटकाचे प्रमुख हे बंधनकारक आहे:
1) लेखापरीक्षकांद्वारे विचारात घेतलेल्या समस्यांची श्रेणी मर्यादित करा;
२) लेखापरीक्षण सेवांसाठी देयकाच्या अटी आणि प्रक्रिया लिखित स्वरूपात निश्चित करा आणि निश्चित करा;
3) लेखा प्रक्रियेचे उल्लंघन आणि लेखापरीक्षणाद्वारे ओळखल्या जाणार्‍या लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटची तयारी त्वरित दूर करा.
31
. ऑडिट क्रियाकलाप पार पाडण्यासाठी, तुम्हाला परवाना घेणे आवश्यक आहे:
1) होय;
२) नाही.
32
. एक आर्थिक घटक स्वारस्य असलेल्या व्यक्तींना प्रदान करण्यास बांधील आहे:
1) ऑडिटच्या निकालांवर आधारित लेखापरीक्षकांचे निष्कर्ष;
2) लेखापरीक्षणाच्या निकालांवर लिखित माहिती;
3) लेखापरीक्षणाच्या निकालांचा अहवाल.
33
. कोणत्या संस्थांसाठी ऑडिट आवश्यक आहे ते दर्शवा:
1) ऑडिट फर्म;
2) संयुक्त स्टॉक कंपनी उघडा;
3) कायदेशीर अस्तित्व न बनवता उद्योजक;
4) मर्यादित दायित्व कंपनी.
34
. पात्रता प्रमाणपत्रासह प्रत्येक ऑडिटरला सतत शिक्षण कार्यक्रमांमध्ये प्रशिक्षण घेणे किती वेळा आवश्यक आहे:
1) दर दोन वर्षांनी एकदा;
2) प्रत्येक कॅलेंडर वर्षात, प्रमाणपत्र मिळाल्याच्या वर्षापासून सुरू होणारे;
3) दर तीन वर्षांनी.
उत्तर 3
35
. ऑडिटनंतर टॅक्स रिटर्न आणि इतर अहवाल तयार करण्यासाठी आणि सामग्रीसाठी, जबाबदारी खालीलप्रमाणे आहे:
1) ऑडिट संस्था ;
2) आर्थिक अस्तित्व;
3) ऑडिट संस्था आणि आर्थिक संस्था संयुक्तपणे.
36
. ऑडिट दरम्यान ऑडिटर्सना अधिकार आहेत:
1) लेखापरीक्षणादरम्यान उद्भवलेल्या मुद्द्यांवर लेखापरीक्षित संस्थेच्या अधिकार्‍यांकडून तोंडी आणि लेखी स्वरूपात स्पष्टीकरण प्राप्त करणे;
२) लेखापरीक्षकांच्या लेखापरीक्षणात सहभागी होण्यासाठी कराराच्या आधारावर गुंतणे ज्यांनी या आर्थिक घटकाला लेखा पुनर्संचयित आणि देखभालीसाठी सेवा प्रदान केल्या आहेत;
3) अहवाल सेवा प्रदान करणार्‍या लेखापरीक्षकांच्या ऑडिटमध्ये सहभागी होण्यासाठी कराराच्या आधारावर व्यस्त रहा.
उत्तर १
37
. लेखापरीक्षित आर्थिक घटकास ऑडिटरकडून प्राप्त करण्याचा अधिकार आहे:
1) ऑडिट आयोजित करण्यासंबंधी कायद्याच्या आवश्यकतांची माहिती;
2) आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करण्यात मदत;
3) एक गोपनीयता करार.
उत्तर 3
40. ऑडिटरला कोणतेही अधिकार नाहीत:
1) लेखापरीक्षणादरम्यान त्याला मिळालेली माहिती तृतीय पक्षांना हस्तांतरित करा;
२) ऑडिटनंतर ऑडिट रिपोर्टची प्रत ठेवा;
3) ग्राहकाशी तोंडी सल्ला घ्या.
41
. ऑडिट दरम्यान ऑडिटर आवश्यक आहेत:
1) नियमांचे पालन करा कामाचे वेळापत्रकलेखापरीक्षित आर्थिक घटकाद्वारे स्थापित;
2) रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या आवश्यकतांचे पालन करा;
3) विशिष्ट परिणामाच्या प्राप्तीवर अवलंबून सेवांसाठी देय स्थापित करा.
42
. ऑडिट आयोजित करताना, ऑडिटरने मार्गदर्शन केले पाहिजे:
1) आंतरराष्ट्रीय मानके;
2) राष्ट्रीय मानके;
3) इतर कोणतेही मानक.
उत्तर १
43. ऑडिट मानक (नियम) का विकसित केले जातात:
1) ऑडिटच्या गुणवत्तेचे मूल्यांकन करणे;
२) लेखापरीक्षण क्रियाकलापांमध्ये गुंतण्याच्या अधिकारासाठी "ऑडिट" विभागात पात्रता परीक्षांसाठी कार्यक्रम तयार करणे;
3) ऑडिटरच्या जबाबदारीची व्याप्ती निश्चित करणे.
44
. ऑडिटचे नियोजन आणि आयोजन करताना ऑडिटरने हे दाखवावे:
1) व्यावसायिक साशंकता ;
2) विश्वासार्हता;
3) आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापनाच्या बिनशर्त प्रामाणिकपणावर विश्वास.
45
. ऑडिटिंग मानके आहेत:
1) ऑडिट क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीसाठी, ऑडिट आणि संबंधित सेवांच्या गुणवत्तेची अंमलबजावणी आणि मूल्यांकन, तसेच लेखा परीक्षकांना प्रशिक्षण देण्यासाठी आणि त्यांच्या पात्रतेचे मूल्यांकन करण्याच्या प्रक्रियेसाठी एकसमान आवश्यकता;
2) नियमऑडिट संस्थांसह सर्व आर्थिक घटकांसाठी अनिवार्य;
3) नियामक दस्तऐवज जे केवळ ऑडिट संस्थांसाठी अनिवार्य आहेत.
46
. ऑडिटिंग प्रक्रियेत ऑडिटिंग मानकांचे पालन करण्याची हमी काय देते:
1) उच्च पातळीचे ऑडिट गुणवत्ता आणि परिणामांची विश्वासार्हता;
2) स्वातंत्र्य ऑडिट संस्था;
3) ऑडिट सेवांच्या किंमती वाढण्याची शक्यता.
47. आंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकांचे संक्षिप्त रूप कसे दिले जाते:
1) GAAP;
2) ISA;
3) IAG.
उत्तर 2
48. रशियन फेडरेशनमधील ऑडिटिंग क्रियाकलाप याद्वारे नियंत्रित केले जातात:
1) राज्य;
2) सार्वजनिक व्यावसायिक ऑडिट संस्था;
3) ऑडिट सेवांच्या तरतुदीसाठी करार.
उत्तर १
49
. खालील व्यक्तींना ऑडिट क्रियाकलापांमध्ये गुंतण्याच्या अधिकारासाठी प्रमाणित करण्याची परवानगी आहे:
1) उच्च तांत्रिक शिक्षण आणि ऑडिटर म्हणून 5 वर्षांचा कामाचा अनुभव;
2) उच्च आर्थिक शिक्षण आणि विशेषतेमध्ये 3 वर्षे कामाचा अनुभव;
3) विशेष माध्यमिक (आर्थिक किंवा कायदेशीर) शिक्षण आणि किमान 5 वर्षे ऑडिटर म्हणून कामाचा अनुभव असणे.
50. ऑडिटिंग मानकांचा विकास सोपविण्यात आला आहे:
1) अधिकृत फेडरल एजन्सीऑडिट क्रियाकलापांचे राज्य नियमन;
2) रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांनी मंजूर केलेल्या यादीनुसार शैक्षणिक आणि पद्धतशीर केंद्रे.
उत्तर १
51.
रशियन फेडरेशनमधील ऑडिट क्रियाकलापांचे राज्य नियमन खालीलप्रमाणे केले जाते:
1) व्यावसायिक ऑडिट संघटना;
2) रशियन फेडरेशनचे वित्त मंत्रालय;
3) रशियन फेडरेशनचे न्याय मंत्रालय.
उत्तर 3
52
. ऑडिट क्रियाकलापांच्या राज्य नियमनासाठी अधिकृत फेडरल बॉडी स्थापन केली गेली आहे आणि ती अंतर्गत कार्य करते:
1) रशियन फेडरेशनचे अध्यक्ष;
2) रशियन फेडरेशनचे सरकार;
3) रशियन फेडरेशनचे वित्त मंत्रालय;
4) राज्य ड्यूमा.
उत्तर 2
53
. वैयक्तिक उद्योजक:
1) ऑडिट क्रियाकलापांमध्ये गुंतले जाऊ शकत नाही;
2) उद्योजक म्हणून नोंदणी केल्यानंतर वैयक्तिक ऑडिट क्रियाकलापांमध्ये गुंतू शकतात;
3) व्यस्त राहू शकतात प्रमाणपत्र प्राप्त केल्यानंतर ऑडिट क्रियाकलाप, परवाने आणि नोंदणी म्हणून वैयक्तिक उद्योजक;
4) केवळ वैयक्तिक उद्योजक म्हणून प्रमाणपत्र, परवाना आणि नोंदणी प्राप्त केल्यानंतर अनिवार्य ऑडिट करू शकते.
उत्तर 3
54
. ऑडिट क्रियाकलाप पार पाडण्याच्या अधिकारासाठी प्रमाणीकरणाची प्रक्रिया मंजूर केली आहे:
1) एक अधिकृत फेडरल संस्था;
2) रशियन फेडरेशनचे सरकार;
3) व्यावसायिक ऑडिट संघटना.
55
. लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षण करून लेखापरीक्षण अहवाल क्लायंटकडे सोपवल्यानंतर त्याला माहिती देण्यास नकार दिला. नियमज्यावर टिप्पण्या आणि निष्कर्ष आधारित होते. हे काम ऑडिट कॉन्ट्रॅक्टद्वारे दिलेले नसल्याचा संदर्भ त्यांनी दिला. त्याच्या कृती पहा:
1) ही अट कराराद्वारे निश्चित करणे आवश्यक आहे;
2) फेडरल लॉ "ऑन ऑडिटिंग" क्लायंटला अशी माहिती प्राप्त करण्याचा अधिकार देत नाही;
3) लेखापरीक्षक क्लायंटला अशी माहिती प्रदान करण्यास बांधील आहे.
56
. खुली संयुक्त स्टॉक कंपनी दोन वर्षांपासून कार्यरत आहे. शेअरधारकांची संख्या 100 पेक्षा कमी असताना. व्यवस्थापनाला लेखापरीक्षकांच्या सेवेची आवश्यकता नसल्यास ते अनिवार्य ऑडिट आवश्यकतेच्या अधीन आहे का:
1) होय;
2) नाही;
3) संयुक्त स्टॉक कंपनीच्या व्यवस्थापनाच्या विवेकबुद्धीनुसार.
57
. आर्थिक घटकाने अहवाल कालावधीसाठी अहवालाची विश्वासार्हता सत्यापित करण्यासाठी लेखापरीक्षकास आमंत्रित केले. लेखापरीक्षकाला अहवाल कालावधीनंतरच्या माहितीसाठी क्लायंटशी संपर्क साधण्याचा अधिकार आहे का:
1) ऑडिटर फक्त क्लायंट काय विचारतो ते तपासतो;
2) होय, ऑडिटच्या परिस्थितीच्या आधारे ऑडिटरने निर्णय घेतला आहे;
3) जर लेखापरीक्षकाने अशी जबाबदारी घेतली नसेल तर हे करू नये.
58
. विवादास्पद परिस्थितीत, क्लायंटसाठी लेखापरीक्षकाची अपराधीपणा आणि जबाबदारी याद्वारे निर्धारित केली जाते:
1) न्यायालयाद्वारे;
२) ऑडिटर आणि क्लायंट यांच्यातील करारानुसार;
3) कर तपासणी.
59
. इन्व्हेंटरी घेताना पैसाऑडिट दरम्यान रोखपालाने मोठ्या रकमेची कमतरता उघड केली. ऑडिटरच्या कृती:
1) कॅशियरला कामावरून काढून टाका, नकारात्मक ऑडिट अहवाल द्या;
2) आर्थिक स्टेटमेन्टमधील "रोख" आयटमच्या भौतिकतेचे मूल्यांकन करा आणि यावर अवलंबून, ऑडिट अहवालावर निर्णय घ्या;
3) नकारात्मक मत द्या आणि सामग्री कायद्याची अंमलबजावणी करणार्‍या एजन्सीकडे हस्तांतरित करा.
60. लेखापरीक्षणाच्या करारामध्ये, पक्षकारांनी, लेखापरीक्षण फर्मच्या आग्रहास्तव, खालील कलम निश्चित केले: “लेखापरीक्षक आणि लेखापरीक्षण फर्म सहन करत नाहीत दायित्वलेखापरीक्षण अहवालाच्या विश्वासार्हतेसाठी. परिस्थितीचे मूल्यांकन करा:
1) जर ग्राहकाला हरकत नाही, सर्वकाही बरोबर आहे;
२) लेखापरीक्षकांची जबाबदारी कराराद्वारे निर्धारित केली जाते, म्हणून, सर्वकाही बरोबर आहे;
3) हे सध्याच्या नियमांच्या विरुद्ध आहे.