व्यवहारांच्या परस्परसंबंधासाठी निकष. कर उद्देशांसाठी संबंधित पक्ष आणि नियंत्रित व्यवहार संबंधित पक्ष आणि संबंधित पक्ष

परस्परावलंबीकर संहितेच्या तरतुदींनुसार कर आकारणीच्या उद्देशाने, व्यक्तींना ओळखले जाते जर त्यांच्यातील नातेसंबंधातील वैशिष्ठ्यांवर परिणाम होऊ शकतो:

अटींवर, या व्यक्तींनी केलेल्या व्यवहारांचे परिणाम;

त्यांच्या क्रियाकलापांचे किंवा ते प्रतिनिधित्व करत असलेल्या व्यक्तींच्या क्रियाकलापांचे आर्थिक परिणाम.

व्यक्तींचे परस्पर अवलंबित्व निश्चित करताना, इतर व्यक्तींच्या भांडवलात एका व्यक्तीच्या सहभागामुळे होणारा प्रभाव विचारात घेतला जातो.

यासाठी, त्यांच्या दरम्यान झालेल्या करारांचे आणि एका व्यक्तीच्या इतर व्यक्तींनी घेतलेल्या निर्णयांवर प्रभाव टाकण्याच्या इतर शक्यतांचे विश्लेषण केले जाते.

त्याच वेळी, असा प्रभाव एका व्यक्तीद्वारे प्रत्यक्ष आणि स्वतंत्रपणे किंवा त्याच्या परस्परावलंबी व्यक्तींसह संयुक्तपणे वापरला जाऊ शकतो की नाही याची पर्वा न करता विचारात घेतले जाते.

जर पक्ष परस्परावलंबी असतील, तर व्यवहाराच्या किमतींवर कर नियंत्रणाचे विशेष नियम त्यांच्यातील व्यवहारांवर लागू केले जाऊ शकतात.

ज्यांना संबंधित पक्ष म्हणून ओळखले जाते

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, परस्परावलंबी व्यक्ती ओळखल्या जातात:

1. संस्था

1.1 जर एखादी संस्था प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे दुसऱ्या संस्थेत सहभागी होत असेल आणि अशा सहभागाचा हिस्सा 25% पेक्षा जास्त असेल.

1.2 जर एकच व्यक्ती या संस्थांमध्ये प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे सहभागी होत असेल आणि प्रत्येक संस्थेमध्ये अशा सहभागाचा वाटा 25% पेक्षा जास्त असेल.

1.3 जर संस्थांमध्ये, एकाच व्यक्तीच्या निर्णयाने, त्याच्या परस्परावलंबी व्यक्तींसह - जोडीदार, पालक (दत्तक पालकांसह), मुले (दत्तक मुलांसह), पूर्ण आणि सावत्र भाऊ आणि बहिणी, पालक (विश्वस्त), वॉर्ड, नियुक्त किंवा द्वारे निवडून आले:

संस्थांची एकमेव कार्यकारी संस्था;

किंवा महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाच्या रचनेच्या किमान 50%;

१.४. जर संस्थांमध्ये त्याच्यावर अवलंबून असलेल्या व्यक्तींसह समान व्यक्ती असतील - जोडीदार, पालक (दत्तक पालकांसह), मुले (दत्तक मुलांसह), पूर्ण आणि सावत्र भाऊ आणि बहिणी, पालक (विश्वस्त), वार्ड, 50% पेक्षा जास्त:

महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाची रचना;

संचालक मंडळ (पर्यवेक्षी मंडळ).

1.5 जर संस्थांमधील एकमेव कार्यकारी मंडळाच्या अधिकारांचा वापर त्याच व्यक्तीद्वारे केला जातो.

2. व्यक्ती आणि संस्था

संबंधित पक्ष: अकाउंटंटसाठी तपशील

• जर तुम्हाला खरोखर करायचे असेल, तर तुम्ही हे करू शकता ... किंवा संबंधित पक्षांमधील व्यवहार तपासताना नियामक अधिकारी त्यांच्या अधिकारांचा कसा दुरुपयोग करतात

  संबंधित पक्षांमधील नियंत्रित व्यवहारांच्या चौकटीत, एक प्राधान्य, ते एक वस्तु असू शकत नाही ... अगदी साधे - करदात्याने संबंधित व्यक्तीला विकले वाहनेसंबंधित पक्षांना दिलेल्या व्याजमुक्त कर्जासाठी "अधोरेखित", साठी ... दंड) एकूण 229 ... एकल, उलट उलट. साठी संबंधित पक्षांशी व्यवहार प्रादेशिक संस्थाफेडरल टॅक्स सर्व्हिस आहेत ... क्षेत्रीय सहलींच्या चौकटीत परस्परावलंबी व्यक्तींमध्ये लागू केलेल्या किंमतींच्या विक्रीयोग्यतेचे विश्लेषण करण्यावर बंदी आणि ...

• कर्ज करारांतर्गत व्याज दर पुनर्वित्त दरापेक्षा जास्त किंवा कमी असल्यास दुसर्‍या कंपनीला कर्ज देण्याचे कर धोके

  नियंत्रित व्यवहार म्हणजे संबंधित पक्षांमधील व्यवहार (विशेष बाबी लक्षात घेऊन, ... संबंधित पक्षांमधील. संबंधित पक्षांमधील नियंत्रित व्यवहार ओळखण्याचा आधार म्हणजे... संबंधित पक्षांमधील व्याजमुक्त कर्जाची तरतूद, नोंदणीचे ठिकाण किंवा ठिकाण ... साहित्य: - विश्वकोश निर्णय कर उद्देशांसाठी संबंधित पक्ष: संकल्पना आणि ... संबंधित पक्षांमधील व्यवहारांशी संबंध - निर्णयांचा विश्वकोश. व्यवहार ...

• परस्परावलंबन हा व्यवसायाच्या कृत्रिम विखंडनबद्दलच्या विवादांमध्ये निर्णय नाही

  कर उद्देशांसाठी परस्परावलंबी (यापुढे परस्परावलंबी व्यक्ती म्हणून संदर्भित). कलाचा परिच्छेद 1. 105.1 ... न्यायालयात. परस्परावलंबी व्यक्तींसाठी "शिष्टाचाराचे नियम": अर्धवेळ कर्मचार्‍यांचा रोजगार कमी करण्यासाठी... परस्परावलंबी व्यक्तींमधील संबंधांची वस्तुस्थिती आणि परिस्थिती. अर्थात, गटातील परस्परावलंबनाचा पैलू...

• कृत्रिम "विखंडन" च्या लक्षणांसाठी तुमचा व्यवसाय कसा तपासायचा?

  मध्ये व्यवसायाच्या कृत्रिम "विखंडन" वर कर आणि कायदेशीर सराव अलीकडील काळअधिकाधिक व्यापक होऊ लागले. करदात्यांच्या बाबतीत, दुर्दैवाने, अशा प्रकरणांमध्ये अनेकदा मोठ्या अतिरिक्त कर, दंड आणि दंड भरावा लागतो. या क्षणी प्रचलित प्रथा सूचित करते की व्यवसायाच्या "विभाजन" च्या बाबतीत, कर आणि कायद्याची अंमलबजावणी करणार्‍या एजन्सी निष्कर्षित करारांवर, इतर व्यवहारांवर विवाद करत नाहीत, त्यांच्या परिणामांचा वापर करण्याची आवश्यकता नाही ...

अशा व्यवहारात जेथे पक्ष संबंधित पक्ष आहेत. कृपया लक्षात ठेवा: व्यक्ती नाही... जर संबंधित व्यक्तींमध्ये निरुपयोगी हस्तांतरण झाले, तर किंमत बाजारभाव म्हणून ओळखली जाते (... (कामे, सेवा, अधिकार) अवलंबून असलेल्या व्यक्तीद्वारे केली जातात - नंतर त्याचे उत्पन्न "सरलीकृत" आवश्यक आहे ... 4229). व्यक्तींचे परस्परावलंबन आणि निरुपयोगी हस्तांतरण. कोणतेही व्यवहार जेथे पक्ष संबंधित पक्ष आहेत, ... कर्ज करारांचे पुनर्वर्गीकरण (विशेषत: संबंधित पक्षांमधील - उदाहरणार्थ, कंपनी आणि ...

• व्यवसायाचे कृत्रिम "विखंडन" हा कर गुन्हा कधी होतो?

  अर्थात, बहुतेकदा व्यवसायाचे "विखंडन" कर प्राधिकरणाद्वारे कर नियंत्रणाच्या पैलूमध्ये मूल्यांकन केले जाते आणि विचारात घेतले जाते. परंतु या लेखात, आम्ही आणखी एका मुद्द्यावर लक्ष केंद्रित करू इच्छितो: व्यवसायाचे कृत्रिम "विखंडन" कर गुन्हा केव्हा बनतो? आमचा विश्वास आहे की ही समस्या करदात्यांना व्यवसायाच्या "विखंडन" च्या कर आणि कायदेशीर परिणामांपेक्षा कमी नाही. बिझनेस स्ट्रक्चर्स तयार करताना बिझनेस फ्रॅगमेंटेशन ही वारंवार वापरल्या जाणार्‍या संकल्पनांपैकी एक आहे, ...

• कर नियोजनाच्या मर्यादा. ट्रेडमार्क

  ...) उद्योजक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या व्यक्ती. संबंधित पक्ष म्हणजे संस्था आणि व्यक्ती...

• 01/01/2020 पासून प्राप्तिकरात काय बदल होईल?

  एक व्यक्ती जी करदात्याची परस्परावलंबी व्यक्ती आहे (खंड 1); परदेशी व्यक्तीची परस्परावलंबी व्यक्ती म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या व्यक्तीच्या आधी ... परदेशी राज्यांची), जी कर्जदार आणि ... या दोघांसह परस्परावलंबी व्यक्ती नाही परदेशी व्यक्तीआणि (किंवा) त्याची परस्परावलंबी व्यक्ती, जी जबाबदारीची पूर्तता सुनिश्चित करते (कृत्ये ...

• संबंधित संस्थांमधील कर्ज: कर जोखीम

  संबंधित पक्षांमधील व्याजमुक्त कर्ज करार सावकार संस्थेसोबत दिसतात... कंपनीचे कर ऑडिट करणे, व्यक्तींच्या परस्परावलंबनाव्यतिरिक्त - व्यवहारातील सहभागी, इतर परिस्थिती, ... संबंधित पक्षांमधील व्याजमुक्त कर्ज प्रदान करणे , नोंदणीचे ठिकाण किंवा ठिकाण... संबंधित व्यक्तींमध्ये व्याजमुक्त कर्ज उपलब्ध करून देणे, नोंदणीचे ठिकाण किंवा ठिकाण... सावकार संस्थेतील संबंधित व्यक्तींमधील व्याजमुक्त कर्ज करार दिसतात...

• कृत्रिम क्रशिंगचा आरोप. उत्पादन

  व्यवसायांच्या कृत्रिम विखंडनबद्दल कर विवादांना वेग आला आहे. क्रशिंग मार्गदर्शक आकडेवारीनुसार, 2.0 जुलै 2017-जुलै 2019 आवृत्तीनुसार 22.7% वाटा असलेले, कृत्रिम क्रशिंग आरोपांमध्ये उद्योग आघाडीवर आहे, हा उत्पादन उद्योग आहे. 2017-2019 साठी कृत्रिम विखंडनाच्या 95% प्रकरणांचे विश्लेषण केल्यानंतर आम्ही केलेल्या शोधांपैकी हा एक शोध आहे. क्लिष्ट व्यवसाय संरचनेच्या चौकटीत उत्पादन घटक वेगळे करणे हे एक महत्त्वाचे कार्य आहे हे लक्षात घेऊन, आम्ही पुन्हा एकदा ऑफर करतो...

• कृत्रिम क्रशिंगचा सामना कसा करावा. संरक्षण "टॅक्स" आणि प्रभावी उपाय

  71% प्रकरणांमध्ये जेव्हा कृत्रिम विखंडन लावले जाते, तेव्हा व्यवसाय कर निरीक्षकांना तोटा होतो. बर्‍याचदा, कोर्टात समजण्यायोग्य काहीही युक्तिवाद करण्यास सक्षम नसणे. विशेष Guide® मध्ये 300 स्प्लिट-अप लवाद प्रकरणांच्या एंड-टू-एंड विश्लेषणाच्या आधारे तुम्ही आमच्या प्रामाणिक विश्लेषणाशी परिचित होऊ शकता. स्वतंत्रपणे, आम्ही किरकोळ, उत्पादन आणि गटामध्ये मालमत्ता विभक्त करताना विभाजित करण्याच्या वैशिष्ट्यांचा सामना केला. उर्वरित 29% च्या यशाची गुरुकिल्ली काय आहे? ते बरोबर आहेत हे न्यायालयाला पटवून देण्यात ते कसे व्यवस्थापित झाले? तसे, सर्व 94% मध्ये ...

• किरकोळ. कृत्रिम क्रशिंग: बारकावे

  फेडरल टॅक्स सेवेचे मुख्य दावे किरकोळ 2017-2019 च्या संपूर्ण लवादाच्या सरावाच्या विश्लेषणावर आधारित. 2017-2019 साठी संपूर्ण रशियातील 95% लवाद प्रकरणांचे कृत्रिम विखंडन वरील विश्लेषणामुळे आम्हाला व्यवसायासाठी "सरासरी" एकंदर चित्र आणि मुख्य ट्रेंड प्रकट करण्यास अनुमती मिळाली. फेडरल टॅक्स सेवेचे मुख्य दावे 2017-2019 च्या संपूर्ण लवाद प्रथेच्या विश्लेषणावर आधारित किरकोळ व्यापारासाठी. 2017-2019 मध्ये संपूर्ण रशियातील 95% लवाद प्रकरणांचे कृत्रिम विखंडन वरील विश्लेषणामुळे आम्हाला एकूण...

1. जर व्यक्तींमधील संबंधांची वैशिष्ठ्ये या व्यक्तींनी केलेल्या व्यवहारांच्या परिस्थिती आणि (किंवा) परिणामांवर आणि (किंवा) या व्यक्तींच्या क्रियाकलापांचे आर्थिक परिणाम किंवा ते प्रतिनिधित्व करत असलेल्या व्यक्तींच्या क्रियाकलापांवर प्रभाव टाकू शकत असल्यास, निर्दिष्ट व्यक्ती या परिच्छेदामध्ये कर आकारणीच्या उद्देशांसाठी परस्परावलंबी म्हणून ओळखले जाईल (यापुढे - परस्परावलंबी व्यक्ती).

व्यक्तींचे परस्पर अवलंबित्व ओळखण्यासाठी, इतर व्यक्तींच्या भांडवलात एका व्यक्तीच्या सहभागामुळे होणारा प्रभाव, त्यांच्या दरम्यान झालेल्या करारानुसार, किंवा एखाद्या व्यक्तीने घेतलेले निर्णय निश्चित करण्याची दुसरी शक्यता असल्यास. इतर व्यक्तींद्वारे विचारात घेतले जाते. त्याच वेळी, हा प्रभाव एका व्यक्तीद्वारे प्रत्यक्ष आणि स्वतंत्रपणे किंवा या लेखाच्या अनुषंगाने ओळखल्या गेलेल्या त्याच्या परस्परावलंबी व्यक्तींसह संयुक्तपणे वापरला जाऊ शकतो की नाही याची पर्वा न करता विचारात घेतले जाते.

2. या लेखातील परिच्छेद 1 लक्षात घेऊन, या संहितेच्या उद्देशाने, खालील व्यक्तींना परस्परावलंबी व्यक्ती म्हणून ओळखले जाते:

1) एक संस्था प्रत्यक्ष आणि (किंवा) अप्रत्यक्षपणे दुसर्‍या संस्थेत सहभागी झाल्यास आणि अशा सहभागाचा वाटा 25 टक्क्यांपेक्षा जास्त असेल अशा घटनांमध्ये;

2) एखादी व्यक्ती आणि संस्था जर अशी व्यक्ती प्रत्यक्ष आणि (किंवा) अप्रत्यक्षपणे अशा संस्थेमध्ये सहभागी होत असेल आणि अशा सहभागाचा हिस्सा 25 टक्क्यांपेक्षा जास्त असेल;

3) जर एकच व्यक्ती या संस्थांमध्ये प्रत्यक्ष आणि (किंवा) अप्रत्यक्षपणे सहभागी होत असेल आणि प्रत्येक संस्थेमध्ये अशा सहभागाचा वाटा 25 टक्क्यांपेक्षा जास्त असेल तर;

4) एक संस्था आणि व्यक्ती (या परिच्छेदाच्या उपपरिच्छेद 11 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या त्याच्या परस्परावलंबी व्यक्तींसह) या संस्थेच्या एकमेव कार्यकारी मंडळाची नियुक्ती (निवडणूक) करण्याचा किंवा किमान 50 टक्के नियुक्त करण्याचा (नियुक्त) अधिकार असलेली व्यक्ती या संस्थेच्या महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाची किंवा संचालक मंडळाची रचना (पर्यवेक्षी मंडळ);

5) ज्या संस्थांची एकमेव कार्यकारी संस्था किंवा किमान 50 टक्के महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळ किंवा संचालक मंडळ (पर्यवेक्षी मंडळ) ज्यांची नियुक्ती किंवा निवड त्याच व्यक्तीच्या निर्णयाने केली जाते (व्यक्ती त्याच्या परस्परावलंबी व्यक्तींसह) या परिच्छेदाच्या उपपरिच्छेद 11 मध्ये );

6) ज्या संस्थांमध्ये महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाच्या 50 टक्क्यांहून अधिक रचना किंवा संचालक मंडळ (पर्यवेक्षी मंडळ) या परिच्छेदाच्या उपपरिच्छेद 11 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या संबंधित व्यक्तींसह समान व्यक्ती आहेत;

7) एक संस्था आणि एक व्यक्ती जी तिच्या एकमेव कार्यकारी संस्थेच्या अधिकारांचा वापर करते;

8) ज्या संस्थांमध्ये एकमेव कार्यकारी मंडळाचे अधिकार एकाच व्यक्तीद्वारे वापरले जातात;

9) संस्था आणि (किंवा) व्यक्ती जर प्रत्येक त्यानंतरच्या संस्थेमध्ये प्रत्येक मागील व्यक्तीच्या थेट सहभागाचा वाटा 50 टक्क्यांहून अधिक असेल;

10) एक नैसर्गिक व्यक्ती अधिकृत स्थितीनुसार दुसर्या नैसर्गिक व्यक्तीच्या अधीन आहे अशा परिस्थितीत नैसर्गिक व्यक्ती;

11) एक व्यक्ती, त्याची जोडीदार (पत्नी), पालक (दत्तक पालकांसह), मुले (दत्तक मुलांसह), पूर्ण आणि सावत्र भाऊ आणि बहिणी, पालक (कस्टोडियन) आणि वार्ड.

3. या लेखाच्या उद्देशांसाठी, संस्थेतील नैसर्गिक व्यक्तीच्या सहभागाचे हित या संस्थेतील या लेखाच्या परिच्छेद 2 च्या उपपरिच्छेद 11 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या या नैसर्गिक व्यक्तीच्या आणि त्याच्या परस्परावलंबी व्यक्तींच्या सहभागाचा एकूण हिस्सा म्हणून ओळखला जाईल. .

4. जर परिस्थिती आणि (किंवा) व्यक्तींनी केलेल्या व्यवहारांच्या परिणामांवर आणि (किंवा) त्यांच्या क्रियाकलापांच्या आर्थिक परिणामांवर प्रभाव एक किंवा अनेक व्यक्तींनी त्यांच्या बाजारातील प्रमुख स्थानामुळे किंवा इतर तत्सम कारणांमुळे केला असेल तर केलेल्या व्यवहारांच्या वैशिष्ठ्यांमुळे परिस्थिती, असा प्रभाव कर उद्देशांसाठी व्यक्तींना परस्परावलंबी म्हणून ओळखण्याचा आधार नाही.

5. प्रत्यक्ष आणि (किंवा) अप्रत्यक्ष सहभाग रशियाचे संघराज्य, रशियन फेडरेशनचे विषय, नगरपालिकामध्ये रशियन संस्थाअशा संस्थांना परस्परावलंबी म्हणून ओळखण्याचा स्वतःचा आधार नाही.

या परिच्छेदामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या संस्था या लेखात प्रदान केलेल्या इतर आधारांवर परस्परावलंबी म्हणून ओळखल्या जाऊ शकतात.

6. या लेखाच्या परिच्छेद 1 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या परिस्थितीच्या उपस्थितीत, संस्था आणि (किंवा) व्यक्ती जे व्यवहाराचे पक्ष आहेत त्यांना स्वतंत्रपणे कर आकारणीच्या हेतूंसाठी स्वतंत्रपणे ओळखण्याचा अधिकार आहे परस्परावलंबी व्यक्ती म्हणून परिच्छेद 2 मध्ये प्रदान केलेले नाही. या लेखाचे.

7. या लेखाच्या परिच्छेद 2 द्वारे प्रदान न केलेल्या इतर कारणांमुळे न्यायालय व्यक्तींना परस्परावलंबी म्हणून ओळखू शकते, जर या व्यक्तींमधील संबंधांमध्ये या लेखाच्या परिच्छेद 1 मध्ये निर्दिष्ट केलेली वैशिष्ट्ये असतील.

RF कर संहिता लेख 105.1 संबंधित पक्ष

संबंधित व्यक्तीही एक संकल्पना आहे जी नियामक प्राधिकरणांद्वारे वित्तीय आणि नियंत्रण हेतूंसाठी वापरली जाते. युक्रेनियन कायद्यात, या संकल्पनेचे शब्द "बँक आणि बँकिंगवर", कर संहिता आणि आरएएस 23 (संबंधित पक्षांबद्दलच्या माहितीचे प्रकटीकरण) कायद्यामध्ये आढळतात.

"संबंधित व्यक्ती" ची व्याख्या

"बँका आणि बँकिंग क्रियाकलापांवर" कायद्याच्या स्पष्टीकरणात
संबंधित व्यक्ती (संबंधित पक्ष)- एक व्यक्ती जी, त्याच्या अधिकृत स्थितीनुसार, कौटुंबिक संबंध किंवा मालमत्तेच्या स्थितीनुसार, बँकेच्या क्रियाकलाप आणि व्यवस्थापनाशी संबंधित आहे आणि बँकेच्या कार्यप्रदर्शनाच्या दरम्यान काही भौतिक फायदे प्राप्त करू शकतात.

PSBU-23संबंधित व्यक्तींची संकल्पना अधिक तपशीलवार परिभाषित करते:
3. संबंधित पक्षांचा विचार केला जातो:
3.1 इतरांच्या नियंत्रणाखाली किंवा महत्त्वपूर्ण प्रभावाखाली उपक्रम;
3.2 एंटरप्राइझ आणि व्यक्ती जे प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे एंटरप्राइझवर नियंत्रण ठेवतात किंवा त्याच्या क्रियाकलापांवर लक्षणीय प्रभाव टाकतात, तसेच अशा व्यक्तीचे जवळचे कुटुंब सदस्य.
संबंधित पक्षांची यादी एंटरप्राइझद्वारे निश्चित केली जाते, केवळ नातेसंबंधाचे स्वरूप लक्षात घेऊनच नाही कायदेशीर फॉर्म(स्वरूपावर साराचा प्रसार). संबंधित पक्षांमधील संबंध, विशेषतः, यांच्यातील संबंध आहेत: पालक (होल्डिंग) आणि त्याच्या सहाय्यक; संयुक्त उपक्रम आणि संयुक्त उपक्रमातील सहभागी नियंत्रित करणे; गुंतवणूकदार एंटरप्राइझ आणि त्याच्याशी संबंधित उपक्रम; एंटरप्राइझ आणि व्यक्ती जे या एंटरप्राइझवर नियंत्रण ठेवतात किंवा त्यांचा महत्त्वपूर्ण प्रभाव आहे, तसेच अशा प्रत्येक व्यक्तीच्या जवळच्या कुटुंबातील सदस्यांसह या एंटरप्राइझचे संबंध; एंटरप्राइझ आणि त्याचे व्यवस्थापक आणि अग्रगण्य संबंधित इतर व्यक्ती व्यवस्थापन कर्मचारीउपक्रम, तसेच अशा व्यक्तींचे जवळचे कुटुंब सदस्य.

"संबंधित व्यक्ती" या शब्दाचा सर्वात विस्तारित अर्थ द्वारे दिला जातो कर कोडयुक्रेन.

१४.१.१५९. संबंधित व्यक्ती - कायदेशीर संस्था आणि/किंवा व्यक्ती, त्यांच्यातील संबंध जे त्यांच्या क्रियाकलापांच्या परिस्थिती किंवा आर्थिक परिणामांवर किंवा ते प्रतिनिधित्व करत असलेल्या व्यक्तींच्या क्रियाकलापांवर परिणाम करू शकतात, खालील निकष लक्षात घेऊन:
अ) कायदेशीर संस्थांसाठी:

• एक कायदेशीर संस्था प्रत्यक्ष आणि/किंवा अप्रत्यक्षपणे (संबंधित पक्षांद्वारे) 20% किंवा त्याहून अधिक रकमेच्या दुसर्‍या कायदेशीर घटकाच्या कॉर्पोरेट अधिकारांची मालकी घेते;
• समान कायदेशीर संस्था किंवा व्यक्ती 20 टक्के किंवा त्याहून अधिक रकमेमध्ये अशा प्रत्येक कायदेशीर घटकामध्ये प्रत्यक्ष आणि/किंवा अप्रत्यक्षपणे कॉर्पोरेट अधिकारांची मालकी आहे;
• समान कायदेशीर संस्था किंवा व्यक्ती अशा प्रत्येक कायदेशीर घटकाच्या एकमेव कार्यकारी संस्थांच्या नियुक्तीवर (निवडणूक) निर्णय घेते;
• समान कायदेशीर संस्था किंवा व्यक्ती महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाच्या रचनेच्या 50 किंवा त्याहून अधिक टक्के नियुक्तीवर (निवडणूक) निर्णय घेते किंवा अशा प्रत्येक कायदेशीर घटकाच्या पर्यवेक्षी मंडळावर;
• अशा प्रत्येक कायदेशीर घटकाचे किमान 50 टक्के महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळ आणि/किंवा पर्यवेक्षी मंडळ समान व्यक्ती आहेत;
• अशा कायदेशीर संस्थांच्या एकमेव कार्यकारी संस्थांची नियुक्ती (निवडलेली) एकाच व्यक्तीच्या निर्णयाद्वारे (मालक किंवा त्याच्याद्वारे अधिकृत संस्था) केली जाते;
• कायदेशीर घटकाला अशा कायदेशीर घटकाची एकमेव कार्यकारी संस्था नियुक्त करण्याचा (निवडणूक) किंवा तिच्या महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाच्या किंवा पर्यवेक्षी मंडळाच्या रचनेच्या 50 किंवा अधिक टक्के नियुक्त करण्याचा अधिकार आहे;
• सर्व क्रेडिट्सची बेरीज (कर्ज), एका कायदेशीर संस्थेकडून परतफेड करण्यायोग्य आर्थिक सहाय्य आणि/किंवा क्रेडिट्स (कर्ज), इतर कायदेशीर संस्थांकडून परतफेड करण्यायोग्य आर्थिक सहाय्य दुसर्‍या कायदेशीर घटकाविरूद्ध एका कायदेशीर घटकाद्वारे हमी दिलेली इक्विटी भांडवलाची रक्कम 3.5 पेक्षा जास्त आहे. वेळा (साठी आर्थिक संस्थाआणि कंपन्या केवळ लीजिंग क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या आहेत - 10 पेक्षा जास्त वेळा);

ब) व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्थांसाठी:

• एखादी व्यक्ती प्रत्यक्ष आणि/किंवा अप्रत्यक्षपणे (संबंधित पक्षांद्वारे) 20 टक्के किंवा त्याहून अधिक रकमेच्या कायदेशीर घटकाच्या कॉर्पोरेट अधिकारांची मालकी असते;
• एखाद्या व्यक्तीला अशा कायदेशीर संस्थेच्या एकमेव कार्यकारी मंडळाची नियुक्ती (निवडणूक) करण्याचा किंवा तिच्या महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाच्या किंवा पर्यवेक्षी मंडळाच्या रचनेच्या किमान 50 टक्के नियुक्त करण्याचा (नियुक्त) अधिकार आहे;
• एखादी व्यक्ती अशा कायदेशीर अस्तित्वात एकमेव कार्यकारी मंडळाच्या अधिकारांचा वापर करते;
• एखाद्या व्यक्तीला अशा कायदेशीर घटकाच्या एकमेव कार्यकारी मंडळाची नियुक्ती (निवडणूक) करण्याचा किंवा तिच्या महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाच्या किंवा पर्यवेक्षी मंडळाच्या रचनेच्या 50 किंवा अधिक टक्के नियुक्त करण्याचा (निवडणूक) अधिकार आहे;
• सर्व क्रेडिट्सची रक्कम (कर्ज), एखाद्या व्यक्तीकडून परतफेड करण्यायोग्य आर्थिक सहाय्य, कायदेशीर घटकास प्रदान केलेले, आणि/किंवा कोणतेही क्रेडिट (कर्ज), इतर व्यक्तींकडून परतफेड करण्यायोग्य आर्थिक सहाय्य, कायदेशीर घटकास प्रदान केले जाते, जे हमी अंतर्गत प्रदान केले जाते. या व्यक्तीचे, स्वतःच्या भांडवलाची रक्कम 3.5 पट पेक्षा जास्त आहे (वित्तीय संस्था आणि कंपन्यांसाठी केवळ लीजिंग क्रियाकलापांमध्ये - 10 पेक्षा जास्त वेळा);

मध्ये) व्यक्तींसाठी:

• जोडीदार (पत्नी), पालक (दत्तक पालकांसह), मुले (प्रौढ/अल्पवयीन, दत्तक मुलांसह), पूर्ण आणि सावत्र भाऊ आणि बहिणी, पालक, पालक, पालकत्व किंवा पालकत्वाखाली असलेले मूल.

सर्व कॉर्पोरेट हक्क जे (प्रत्यक्षपणे आणि/किंवा अप्रत्यक्षपणे) कायदेशीर घटकाशी संबंधित आहेत, ती म्हणजे समभागांची बेरीज कॉर्पोरेट अधिकार, जे:

• दुसर्‍या कायदेशीर अस्तित्वात अशा व्यक्तीची थेट मालकी;
• अशा कायदेशीर अस्तित्वाशी संबंधित कोणत्याही पक्षांच्या मालकीच्या दुसर्‍या कायदेशीर घटकाकडे आहेत.

एखाद्या व्यक्तीला कायदेशीर घटकामध्ये 20 टक्के किंवा त्याहून अधिक प्रत्यक्ष आणि/किंवा अप्रत्यक्ष कॉर्पोरेट अधिकार आहेत की नाही हे निर्धारित करण्याच्या हेतूंसाठी, एखाद्या व्यक्तीचे (प्रत्यक्ष आणि/किंवा अप्रत्यक्षपणे) सर्व कॉर्पोरेट अधिकार हे कॉर्पोरेट हक्कांच्या समभागांची बेरीज आहे:
कायदेशीर अस्तित्वात अशा व्यक्तीची थेट मालकी;
निर्दिष्ट कायदेशीर अस्तित्वातील अशा नैसर्गिक व्यक्तीशी संबंधित कोणत्याही व्यक्तीशी संबंधित.

कॉर्पोरेट अधिकारांच्या मालकीचा वाटा खालील प्रकरणांमध्ये मोजला जातो:
अप्रत्यक्ष मालकी (एका साखळीत) - कॉर्पोरेट अधिकारांच्या मालकीच्या समभागांना गुणाकार करून;
एकाधिक साखळींमध्ये मालकी - प्रत्येक साखळीतील कॉर्पोरेट हक्कांच्या मालकी समभागांची बेरीज करून.
जेव्हा साखळीतील पुढील कायदेशीर घटकातील प्रत्येक व्यक्तीच्या कॉर्पोरेट अधिकारांच्या मालकीचा वाटा 20 टक्क्यांपेक्षा जास्त असेल तेव्हा अशा साखळीतील सर्व व्यक्ती जोडल्या जातात (गुणाच्या परिणामांची पर्वा न करता).

कायदेशीर संस्थांमध्ये राज्याचा प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्ष सहभाग हा अशा कायदेशीर संस्थांना संबंधित म्हणून ओळखण्याचा आधार नाही. अशा करदात्यांना या उपपरिच्छेदामध्ये प्रदान केलेल्या इतर कारणांशी संबंधित म्हणून ओळखले जाऊ शकते.
या उपपरिच्छेदाच्या उपपरिच्छेद "a" - "c" मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या परिस्थितीच्या उपस्थितीत, कायदेशीर संस्था आणि/किंवा व्यावसायिक व्यवहाराचे पक्षकार असलेल्या व्यक्तींना प्रदान न केलेल्या कारणास्तव कर उद्देशांसाठी स्वतंत्रपणे स्वतःला संबंधित व्यक्ती म्हणून ओळखण्याचा अधिकार आहे. या उपपरिच्छेदासाठी.
केंद्रीय प्राधिकरण कार्यकारी शक्ती, जे राज्य कर लागू करते आणि सीमाशुल्क धोरण, तथ्ये आणि परिस्थितीच्या आधारावर न्यायालयात सिद्ध करू शकते की एका संस्थेने किंवा व्यक्तीने दुसर्‍या कायदेशीर घटकाच्या व्यावसायिक निर्णयांवर व्यावहारिक नियंत्रण वापरले आणि/किंवा प्रत्येक कायदेशीर घटकाच्या व्यावसायिक निर्णयांवर त्याच व्यक्तीने किंवा संस्थेने व्यावहारिक नियंत्रण ठेवले.

कर संहिता तीन प्रकारच्या संबंधित व्यक्तींमध्ये फरक करते: "कायदेशीर अस्तित्वासह कायदेशीर अस्तित्व", "व्यक्तीसह कायदेशीर अस्तित्व" आणि "व्यक्तीसह वैयक्तिक". प्रत्येक प्रकारच्या नातेसंबंधाची स्वतःची वैशिष्ट्ये आहेत. तथापि, त्यांच्यात सामान्य कल्पना आहे. संबंधित पक्ष विद्यमान कौटुंबिक संबंधांच्या आधारावर, नियंत्रणाच्या अधिकाराद्वारे (संपूर्ण व्यवस्थापन संस्था नियुक्त करण्याचा अधिकार, किंवा किमान 50% व्यवस्थापन संस्था) किंवा किमान 20% अधिकृत मालकीच्या अधिकाराद्वारे व्यक्ती आहेत. भांडवल (शेअर).

त्याच वेळी, अनेक चिन्हांमध्ये अतिरिक्त शब्द "अप्रत्यक्ष मालकी" आहे. म्हणजेच, असे समजले जाते की एक कायदेशीर अस्तित्व जी दुसर्या कायदेशीर अस्तित्वावर नियंत्रण ठेवते किंवा, ज्याच्याशी संबंधित व्यक्ती आहे, ती स्वतः देखील दोन्हीशी संबंधित आहे.

तशाच प्रकारे, जर दोन व्यक्ती तिसऱ्याद्वारे नियंत्रित केल्या जातात (अधिकृत भांडवलाच्या 20% च्या आधारावर), तर एकमेकांच्या संबंधात ते देखील संबंधित व्यक्ती असतात.

हेच एखाद्या व्यक्तीला लागू होते, परंतु कौटुंबिक संबंध, पालकत्वाची उपस्थिती इत्यादी देखील चिन्हांच्या सूचीमध्ये जोडल्या जातात.

महत्त्वाचा मुद्दा आहे आणखी एक मूलभूतपणे भिन्न चिन्ह- कर्ज, कर्ज आणि परतफेड करण्यायोग्य आर्थिक सहाय्याच्या स्वरूपात कर्ज दायित्वांची उपस्थिती, इक्विटी भांडवलाच्या 3.5 पट पेक्षा जास्त (काही प्रकरणांमध्ये, 10 पट - वर पहा). या प्रकरणात, कॉर्पोरेट अधिकारांच्या अनुपस्थितीत किंवा प्रशासकीय संस्थांच्या निर्मितीवर थेट प्रभाव नसतानाही, दोन कायदेशीर संस्था एकमेकांशी जोडल्या जातात.

एक महत्त्वाचा मुद्दा असा आहे की आमदार, कॉर्पोरेट अधिकारांचा हिस्सा 20% वर निर्धारित करण्यासाठी, अधिकृत भांडवलामध्ये सर्व संबंधित पक्षांच्या वाट्याची बेरीज करतो. जरी आपण नातेवाईकांना शेअर्स "वितरित" करण्याचा किंवा नियंत्रित कायदेशीर संस्थांमध्ये वितरित करण्याचा प्रयत्न केला तरीही, अशा कृती कोणत्याही प्रकारे समस्येचे निराकरण करणार नाहीत. म्हणजेच, नियंत्रणाची साखळी कितीही लांब असली तरीही लाभार्थी हा त्याच्याद्वारे नियंत्रित केलेल्या उपक्रमांच्या संबंधात नेहमीच संबंधित व्यक्ती असतो.

नियामक प्राधिकरणांद्वारे संबंधित व्यक्तींची संकल्पना कशी वापरली जाते

संबंधित पक्षांद्वारे केलेले व्यवसाय व्यवहार "नियंत्रित व्यवहार" च्या व्याख्येखाली येतात. या प्रकरणात, व्यवहाराच्या सर्व अटी (केवळ किंमतच नाही) नियंत्रणाचा विषय बनतात.

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की जर दोन संबंधित पक्ष आपापसात व्यवसाय व्यवहार करतात, ज्यामध्ये मध्यस्थ एक मध्यवर्ती दुवा म्हणून सामील असेल, तर अशा ऑपरेशनला मध्यस्थ "महत्त्वपूर्ण कार्ये करत नाही या कारणास्तव नियंत्रित म्हणून ओळखले जाऊ शकते. अशा व्यवहारात" किंवा "महत्त्वपूर्ण मालमत्ता वापरत नाही" आणि "महत्त्वपूर्ण जोखीम गृहीत धरत नाही".

‘विस्तारित हात’ तत्त्वाच्या आधारे व्यवहाराच्या अटी आणि किंमत ठरवली जावी, असे आमदाराचे मत आहे. या शब्दाचा अर्थ असा आहे की व्यवहाराच्या अटी अशा असाव्यात की कोणत्याही बाहेरील घटकाने त्यांच्याशी सहमत असणे आवश्यक आहे. आर्थिक क्रियाकलापम्हणजे "गोरा". सराव मध्ये, अशा परिस्थितीची व्याख्या अत्यंत कठीण आहे आणि नियामक प्राधिकरणांसह विवादांचा सतत विषय आहे.

उदाहरणार्थ, दोन कायदेशीर संस्थांमध्‍ये व्‍यावसायिक व्‍यवहार चालवताना, त्‍यांच्‍यापैकी एकाने यापूर्वी दुस-याला त्‍याच्‍या 3.5 पट पेक्षा जास्त प्रतिपूर्‍तीयोग्य आर्थिक सहाय्य दिले तर इक्विटी, मूल्यवर्धित कराचा कर आधार नियंत्रित व्यवहारांना लागू असलेल्या नियमांनुसार निर्धारित केलेल्या सामान्य किमतींच्या आधारावर निर्धारित केला जावा.

"188.1. वस्तू/सेवांच्या पुरवठ्यासाठीच्या व्यवहारांसाठी कर आकारणीचा आधार त्यांच्या करार मूल्याच्या आधारावर निर्धारित केला जातो (नियंत्रित व्यवहारांच्या बाबतीत - या संहितेच्या कलम 39 नुसार निर्धारित केलेल्या नेहमीच्या किमतींपेक्षा कमी नाही)"

करदात्यासाठी कर लेखापरीक्षणादरम्यान, त्याच्याशी वाद कर कार्यालयकिंमत निश्चित करण्याच्या अचूकतेबद्दल अप्रिय परिणामांनी भरलेले असू शकते. विक्रेत्यासाठी - अतिरिक्त कर आणि दंड, खरेदीदारासाठी - त्याउलट, पैसे काढून "किंमत कमी केली पाहिजे" तर कर जमा, खर्च आणि परिणामी, दंड.

अहवाल, धनादेश आणि दंड

नियंत्रित व्यवहार स्वतंत्रपणे ओळखण्यासाठी आणि घोषित करण्यासाठी करदाता जबाबदार आहे. त्याच वेळी, जर असे ऑपरेशन झाले असेल, परंतु करदात्याने ते उघड केले नाही, तर कायदे हे स्पष्टपणे हेतू म्हणून स्पष्ट करतात. या प्रकरणात, कर संहिता म्हणते की करदात्याला पुढील गोष्टींचा सामना करावा लागतो:

अनुसूचित पूर्ण कर ऑडिट

७८.१. माहितीपट अनियोजित तपासणीखालीलपैकी किमान एक परिस्थितीच्या उपस्थितीत चालते:
७८.१.२. करदाता कर परतावा, गणना, नियंत्रित व्यवहारांवरील अहवाल किंवा कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या कालावधीत किंमतीचे दस्तऐवज हस्तांतरित करण्यात अयशस्वी ठरतो, जर त्यांचे सबमिशन कायद्याने आवश्यक असेल;

तथापि, कर चेक पास होईलआणि हा अहवाल दाखल करण्याच्या बाबतीत:

७८.१.१६. या संहितेच्या अनुच्छेद 39 मधील परिच्छेद 39.4 नुसार करदात्याने पाठवलेल्या नियंत्रित व्यवहारांचा अहवाल प्राप्त झाला. या प्रकरणात, ऑडिट केवळ हस्तांतरण किंमत नियंत्रण समस्यांवर केले जाते.

त्याच वेळी, अशा ऑपरेशन्सची पडताळणी “अनंत” सुरू ठेवू शकते

39.5.2.8. नियंत्रित व्यवहारांच्या ऑडिटचा कालावधी 18 महिन्यांपेक्षा जास्त नसावा.
नियंत्रित व्यवहारांच्या लेखापरीक्षणाच्या प्रत्येक सहा महिन्यांनी, पर्यवेक्षी प्राधिकरण करदात्याला लेखापरीक्षणाच्या सद्यस्थितीची माहिती पाठवते.

अहवाल न भरल्यास किंवा अपूर्ण दाखल केल्याबद्दल दंडनियंत्रित व्यवहारांसाठी

१२०.३. करदात्याने वर्षभरात केलेल्या नियंत्रित व्यवहारांवर अहवाल आणि/किंवा अनिवार्य दस्तऐवज सादर करण्यात अयशस्वी होणे किंवा अहवाल कालावधी दरम्यान केलेल्या सर्व नियंत्रित व्यवहारांच्या माहितीचा अशा अहवालात समावेश न करणे. या संहितेच्या अनुच्छेद 39 मधील परिच्छेद 39.4 राज्य कर आणि सीमाशुल्क धोरणाची अंमलबजावणी करणार्‍या केंद्रीय कार्यकारी मंडळाला, या रकमेमध्ये दंड आकारणे आवश्यक आहे:

• किमान 100 आकार मजुरीकर (अहवाल) वर्षाच्या 1 जानेवारीपर्यंत कायद्याद्वारे स्थापित - नियंत्रित व्यवहारांवरील अहवाल सादर न केल्यास (उशीरा सबमिशन) बाबतीत;
• अहवालात घोषित न केलेल्या नियंत्रित व्यवहारांच्या रकमेच्या पाच टक्के;
• या संहितेच्या अनुच्छेद 39 च्या परिच्छेद 39.4 मधील उपपरिच्छेद 39.4.8 मध्ये निर्दिष्ट केलेले दस्तऐवज सादर केलेले नाही, परंतु सर्व अघोषित नियंत्रित व्यवहारांसाठी 200 पेक्षा जास्त किमान वेतन नाही.

करदात्यासाठी आणखी एक अप्रिय क्षण म्हणजे संबंधित पक्षांसह व्यवहारांसाठी, ते मूलभूतपणे स्थापित केले जाते. इतर मर्यादा कायदा- सात वर्षे.

102.1. या लेखाच्या कलम 102.2 मध्ये निर्दिष्ट प्रकरणे वगळता, या संहितेद्वारे निर्दिष्ट केलेल्या प्रकरणांमध्ये करदात्याच्या आर्थिक दायित्वांची रक्कम स्वतंत्रपणे निर्धारित करण्याचा अधिकार नियंत्रण संस्थेला आहे, 1095 दिवसांच्या समाप्तीनंतर (2555 दिवस) या संहितेच्या अनुच्छेद 39 नुसार नियंत्रित व्यवहाराच्या ऑडिटची घटना), कर रिटर्न सबमिट करण्याच्या अंतिम दिवसाच्या शेवटच्या दिवसानंतर काय येते आणि / किंवा नियंत्रण प्राधिकरणाने जमा केलेल्या आर्थिक दायित्वे भरण्याची अंतिम मुदत, आणि असे असल्यास कर रिटर्न नंतर सबमिट केले गेले, त्याच्या वास्तविक सबमिशनच्या दिवसानंतर. जर विनिर्दिष्ट कालावधीत नियंत्रण करणारी संस्था आर्थिक दायित्वांची रक्कम निश्चित करत नसेल तर करदात्याला अशा गोष्टींपासून मुक्त मानले जाते. आर्थिक दायित्व, आणि अशा घोषणा आणि/किंवा कर सूचनेशी संबंधित विवाद प्रशासकीय किंवा न्यायिक पुनरावलोकनाच्या अधीन नाही.

अलिकडच्या वर्षांत, लेखा आणि कर लेखांकनाच्या अभिसरणात, इतर गोष्टींबरोबरच कायदेविषयक बदलांचे उद्दिष्ट ठेवण्यात आले आहे. तथापि, राखणे कर लेखालेखा पासून मूलभूतपणे भिन्न. वगळण्यासाठी नकारात्मक परिणामसंस्थेला फरकांची सर्व सूक्ष्मता माहित असणे आवश्यक आहे. "संबंधित पक्ष" आणि "संबंधित पक्ष" या संकल्पनांमध्ये फरक करण्यासाठी निकष परिभाषित करूया.

संलग्न

कायद्याच्या अनेक शाखांमध्ये "कायदेशीर घटकांचे अवलंबन (अंतरनिर्भरता)" या संकल्पनेची रचना वापरली जाते. विशेषतः, रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता "उपकंपनी आणि मूळ कंपन्या" (अनुच्छेद 105), "आश्रित आणि प्रमुख (सहभागी) कंपन्या" (अनुच्छेद 106) च्या संकल्पना वापरते. यासह, विशिष्ट प्रकारच्या आर्थिक क्रियाकलापांवरील कायदे "संलग्न व्यक्ती" ही संकल्पना वापरतात.
"संलग्न व्यक्ती" ही संकल्पना 22 मार्च 1991 एन 948-1 च्या RSFSR च्या कायद्यामध्ये "कमोडिटी मार्केट्समधील मक्तेदारी क्रियाकलापांवर स्पर्धा आणि प्रतिबंध" मध्ये परिभाषित केली आहे. तर, कलाच्या तरतुदींनुसार. उक्त कायद्यातील 4, संलग्न व्यक्ती व्यक्ती आहेत आणि कायदेशीर संस्थाकायदेशीर संस्था आणि (किंवा) उद्योजक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या व्यक्तींच्या क्रियाकलापांवर प्रभाव पाडण्यास सक्षम.
कायदा N 948-1 नुसार, कायदेशीर घटकाशी संलग्न व्यक्ती आहेत:
- त्याच्या संचालक मंडळाचा सदस्य (पर्यवेक्षी मंडळ) किंवा इतर महाविद्यालयीन व्यवस्थापन संस्थेचा सदस्य, त्याच्या महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाचा सदस्य, तसेच त्याच्या एकमेव कार्यकारी मंडळाच्या अधिकारांचा वापर करणारी व्यक्ती;
- व्यक्तींच्या गटाशी संबंधित व्यक्ती ज्यात दिलेली कायदेशीर संस्था संबंधित आहे;
- ज्या व्यक्तींना मतदानाच्या समभागांच्या श्रेय असलेल्या एकूण मतांच्या 20% पेक्षा जास्त मतांची विल्हेवाट लावण्याचा अधिकार आहे किंवा अधिकृत किंवा शेअर भांडवल, या कायदेशीर घटकाच्या शेअर्समध्ये योगदान;
- एक कायदेशीर अस्तित्व ज्यामध्ये या कायदेशीर घटकाला मतदानाच्या शेअर्स किंवा योगदानांना श्रेय असलेल्या एकूण मतांच्या 20% पेक्षा जास्त मतांची विल्हेवाट लावण्याचा अधिकार आहे, अधिकृत किंवा शेअर भांडवल असलेल्या या कायदेशीर घटकाचे शेअर्स;
- जर एखादी कायदेशीर संस्था आर्थिक आणि औद्योगिक गटाची सदस्य असेल, तर त्याच्या संलग्न संस्थांमध्ये संचालक मंडळाचे सदस्य (पर्यवेक्षी मंडळे) किंवा इतर महाविद्यालयीन व्यवस्थापन संस्था, आर्थिक आणि औद्योगिक गटातील सहभागींच्या महाविद्यालयीन कार्यकारी संस्था, तसेच आर्थिक-औद्योगिक गटातील सहभागींच्या एकमेव कार्यकारी संस्थांच्या अधिकारांचा वापर करणाऱ्या व्यक्ती.

लेखा मध्ये संबंधित पक्ष

लेखांकनावरील नियमन "संबंधित पक्षांवरील माहिती", मंजूर. रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा दिनांक २९ एप्रिल २००८ एन ४८एन (यापुढे पीबीयू ११/२००८ म्हणून संदर्भित) आदेश, संबंधित पक्षांची माहिती उघड करण्यास बांधील आहे. आर्थिक स्टेटमेन्टसंस्था याव्यतिरिक्त, PBU 11/2008 ला ते आवश्यक आहे संयुक्त स्टॉक कंपन्यासंबंधित पक्षांची माहिती त्यांच्या आर्थिक स्टेटमेंटमध्ये समाविष्ट केली आहे. त्याच वेळी, पीबीयू 11/2008 मधील "संबंधित पक्ष" ची संकल्पना, विशेषतः, "संलग्न व्यक्ती" च्या संकल्पनेद्वारे प्रकट केली आहे. अशाप्रकारे, RAS 11/2008 संबंधित पक्ष कायदेशीर संस्था आणि (किंवा) संस्थेच्या क्रियाकलापांवर प्रभाव टाकण्यास सक्षम असलेल्या किंवा संस्था ज्यांच्या क्रियाकलापांवर प्रभाव टाकण्यास सक्षम आहे अशा व्यक्ती म्हणून ओळखतात. अशा व्यक्ती रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार निर्धारित केलेल्या संलग्न व्यक्ती असू शकतात; संस्थेसह संयुक्त क्रियाकलाप करत असलेल्या व्यक्ती; या संस्थेला सेवा देणारा नॉन-स्टेट पेन्शन फंड किंवा त्याच्याशी संबंधित अन्य संस्था.
तर, संबंधित पक्ष कायदेशीर संस्था आणि (किंवा) व्यक्ती आहेत जे संस्थेच्या क्रियाकलापांवर प्रभाव पाडण्यास सक्षम आहेत किंवा ज्यांच्या क्रियाकलापांवर संस्था प्रभाव पाडण्यास सक्षम आहे. संबंधित पक्ष म्हणून ओळखल्या जाऊ शकतील अशा व्यक्तींची बंद यादी PBU 11/2008 च्या कलम 4 मध्ये दिली आहे. यात समाविष्ट:
- रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार निर्धारित संबद्ध व्यक्ती;
- संस्थेसह संयुक्त उपक्रम राबविणाऱ्या व्यक्ती. संयुक्त क्रियाकलापांची संकल्पना स्थापित केली आहे, विशेषतः, IAS (IAS) 28 "सहयोगी आणि संयुक्त उपक्रमांमधील गुंतवणूक", मंजूर. दिनांक 18 जून 2012 एन 106 एन रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार. तर, समतेनुसार. IFRS नावाच्या 5 परिच्छेद 3 टीम वर्कदोन किंवा अधिक पक्षांद्वारे संयुक्तपणे नियंत्रित केलेली क्रियाकलाप आहे;
- या संस्थेला सेवा देणारा नॉन-स्टेट पेन्शन फंड किंवा त्याच्याशी संबंधित अन्य संस्था.
हे लक्षात घेतले पाहिजे की, PBU 11/2008 च्या परिच्छेद 6 नुसार, संबंधित पक्षांची माहिती उघड करण्याचे बंधन केवळ एखाद्या संस्थेसाठी कठोरपणे उद्भवते. काही प्रकरणे, म्हणजे जर:
- अशी संस्था कायदेशीर संस्था आणि (किंवा) एखाद्या व्यक्तीद्वारे नियंत्रित किंवा लक्षणीयरित्या प्रभावित आहे;
- अशी संस्था कायदेशीर घटकावर महत्त्वपूर्ण प्रभाव नियंत्रित करते किंवा वापरते;
- अशा संस्था आणि कायदेशीर अस्तित्व नियंत्रित केले जातात किंवा ते समान कायदेशीर संस्था आणि (किंवा) वैयक्तिक (व्यक्तींचा समान गट) द्वारे (थेट किंवा तृतीय कायदेशीर संस्थांद्वारे) प्रभावित होतात.
अशा प्रकारे, असे दिसते की जरी संस्थेशी संबंधित पक्ष असले तरी, त्यांच्याबद्दलची माहिती प्रत्येक बाबतीत उघड केली जात नाही, परंतु केवळ सूचीबद्ध केलेल्यांमध्येच. याव्यतिरिक्त, प्रत्येक प्रकटीकरण निकष संबंधित पक्षाच्या घटकावर (संबंधित पक्षावरील घटक, घटकावरील तृतीय पक्ष आणि संबंधित पक्ष) च्या प्रभावाची डिग्री निर्धारित करण्यावर आधारित आहे.
PBU 11/2008 चा परिच्छेद 7 हे निकष उघड करतो ज्या अंतर्गत कायदेशीर अस्तित्व आणि (किंवा) एखादी व्यक्ती दुसर्‍या कायदेशीर अस्तित्वावर नियंत्रण ठेवते. तर, निर्दिष्ट परिच्छेदाच्या आधारावर, कायदेशीर अस्तित्व आणि (किंवा) एखादी व्यक्ती दुसर्‍या कायदेशीर अस्तित्वावर नियंत्रण ठेवते (नंतरच्या क्रियाकलापांमधून आर्थिक लाभ मिळविण्यासाठी दुसर्‍या कायदेशीर घटकाद्वारे घेतलेले निर्णय निर्धारित करण्याची क्षमता असते), जेव्हा अशी कायदेशीर संस्था आणि (किंवा) व्यक्तीकडे आहे:
- अधिकृत (शेअर) भांडवलामध्ये मतदानाच्या समभागांना (हिस्सा) श्रेय असलेल्या एकूण मतांच्या 50% पेक्षा जास्त आर्थिक समाज(भागीदारी) या आर्थिक कंपनीतील सहभागामुळे (भागीदारी) किंवा इतर व्यक्तींकडून मिळालेल्या अधिकारांनुसार;
- त्याच वेळी विल्हेवाट लावण्याचा अधिकार (थेट किंवा त्याच्याद्वारे उपकंपन्या) या आर्थिक कंपनीच्या (भागीदारी) अधिकृत (राखीव) भांडवलामधील मतदान समभाग (हिस्से) किंवा अधिकृत (राखीव) भांडवल, या कायदेशीर घटकाचे समभाग आणि क्षमता असलेल्या योगदानांना श्रेय दिलेल्या एकूण मतांच्या 20% पेक्षा जास्त अशा कायदेशीर घटकाने घेतलेले निर्णय निश्चित करण्यासाठी.
PBU 11/2008 चा परिच्छेद 8 निकष ठरवतो ज्या अंतर्गत कायदेशीर अस्तित्व आणि (किंवा) व्यक्तीचा दुसर्‍या कायदेशीर अस्तित्वावर महत्त्वपूर्ण प्रभाव असतो. वरील परिच्छेदानुसार, कायदेशीर संस्था आणि (किंवा) एखाद्या व्यक्तीचा दुसर्‍या कायदेशीर घटकावर महत्त्वपूर्ण प्रभाव असतो जेव्हा त्यांना दुसर्‍या कायदेशीर घटकाच्या निर्णय प्रक्रियेत भाग घेण्याची संधी असते, परंतु त्यावर नियंत्रण ठेवत नाही (उदाहरणार्थ, द्वारे अधिकृत (शेअर) भांडवलात सहभागाचे गुण, तरतुदी घटक दस्तऐवजनिष्कर्ष काढलेला करार, पर्यवेक्षी मंडळातील सहभाग आणि इतर परिस्थिती).
PBU 11/2008 च्या तरतुदींच्या पद्धतशीर व्याख्येच्या आधारावर, PBU 11/2008 च्या परिच्छेद 4 मध्ये सूचीबद्ध संबंधित पक्षांची माहिती PBU 11/2008 च्या परिच्छेद 6 मध्ये सूचीबद्ध केलेल्या प्रकरणांमध्ये उघड केली जावी, बशर्ते की संबंधित पक्ष परिच्छेद परिच्छेद 7 आणि 8 PBU 11/2008 मध्ये सूचीबद्ध केलेले मापदंड, आणि त्यात प्रदान केले आहे अहवाल कालावधीघटकाने संबंधित पक्षांसोबत व्यवहार केला.
हे लक्षात घेतले पाहिजे की PBU 11/2008 च्या परिच्छेद 13 नुसार, जर एखादी कायदेशीर संस्था आणि (किंवा) एखादी व्यक्ती दुसर्या कायदेशीर अस्तित्वावर नियंत्रण ठेवत असेल किंवा कायदेशीर संस्था त्याच कायदेशीर अस्तित्वाद्वारे (थेट किंवा तृतीय कायदेशीर संस्थांद्वारे) नियंत्रित केली जातात आणि (किंवा ) एखाद्या व्यक्तीद्वारे समान (व्यक्तींचा समान गट), नंतर त्यांच्यामधील संबंधांचे स्वरूप आर्थिक स्टेटमेन्टमधील वर्णनाच्या अधीन आहे, अहवाल कालावधीत त्यांच्यामध्ये व्यवहार झाले की नाही याची पर्वा न करता.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेतील संबंधित पक्ष

कर कायद्यात, "संबंधित व्यक्ती" ही संकल्पना वापरली जाते. हे आर्टमध्ये प्रकट झाले आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 105.1. म्हणून, या लेखाच्या परिच्छेद 1 च्या आधारावर, जर व्यक्तींमधील संबंधांची वैशिष्ट्ये या व्यक्तींनी केलेल्या व्यवहारांच्या परिस्थितीवर आणि (किंवा) परिणामांवर आणि (किंवा) या व्यक्तींच्या क्रियाकलापांच्या आर्थिक परिणामांवर किंवा परिणामांवर परिणाम करू शकतात. ते प्रतिनिधित्व करत असलेल्या व्यक्तींच्या क्रियाकलाप, या व्यक्तींना कर उद्देशांसाठी परस्परावलंबी म्हणून ओळखले जाते.
कला च्या परिच्छेद 2 मध्ये. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 105.1 मध्ये त्या आधारांची यादी केली आहे ज्यानुसार करदात्यांना परस्परावलंबी म्हणून ओळखले जाते. तर, कर उद्देशांसाठी, संबंधित पक्ष आहेत:
- संस्था, जर एखादी संस्था प्रत्यक्ष आणि (किंवा) अप्रत्यक्षपणे दुसर्‍या संस्थेत सहभागी होत असेल आणि अशा सहभागाचा वाटा 25% पेक्षा जास्त असेल;
- एखादी व्यक्ती आणि संस्था जर अशी व्यक्ती प्रत्यक्ष आणि (किंवा) अप्रत्यक्षपणे अशा संस्थेमध्ये सहभागी होत असेल आणि अशा सहभागाचा हिस्सा 25% पेक्षा जास्त असेल;
- संस्था, जर एकच व्यक्ती या संस्थांमध्ये प्रत्यक्ष आणि (किंवा) अप्रत्यक्षपणे सहभागी होत असेल आणि प्रत्येक संस्थेमध्ये अशा सहभागाचा वाटा 25% पेक्षा जास्त असेल;
- एक संस्था आणि व्यक्ती (त्याच्या जोडीदारासह एक व्यक्ती, पालक (दत्तक पालकांसह), मुले (दत्तक मुलांसह), पूर्ण आणि सावत्र भाऊ आणि बहिणी, पालक (विश्वस्त) आणि वॉर्ड), नियुक्त करण्याचे अधिकार (निवडणूक) ) या संस्थेची एकमेव कार्यकारी संस्था किंवा या संस्थेच्या महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाच्या किंवा संचालक मंडळाच्या (पर्यवेक्षी मंडळ) रचनेच्या किमान 50% नियुक्ती (निवडणूक) करणे;
- ज्या संस्थांची एकमेव कार्यकारी संस्था किंवा किमान 50% महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळ किंवा संचालक मंडळ (पर्यवेक्षी मंडळ) ज्यांची नियुक्ती किंवा निवड केली जाते त्याच व्यक्तीच्या निर्णयाने (त्याच्या जोडीदारासह वैयक्तिक), पालक ( दत्तक पालकांसह), मुले (दत्तक मुलांसह), पूर्ण आणि सावत्र भाऊ आणि बहिणी, पालक (संरक्षक) आणि वॉर्ड;
- ज्या संस्थांमध्ये महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाच्या 50% पेक्षा जास्त रचना किंवा संचालक मंडळ (पर्यवेक्षी मंडळ) समान व्यक्ती त्यांच्या जोडीदारासह, पालक (दत्तक पालकांसह), मुले (दत्तक घेतलेल्यांसह), पूर्ण आणि सावत्र भाऊ आणि बहिणी, संरक्षक (कस्टोडियन) आणि वॉर्ड;
- एक संस्था आणि एक व्यक्ती जी तिच्या एकमेव कार्यकारी संस्थेच्या अधिकारांचा वापर करते;
- ज्या संस्थांमध्ये एकमेव कार्यकारी मंडळाचे अधिकार एकाच व्यक्तीद्वारे वापरले जातात;
- संस्था आणि (किंवा) व्यक्ती जर प्रत्येक त्यानंतरच्या संस्थेमध्ये प्रत्येक मागील व्यक्तीच्या थेट सहभागाचा वाटा 50% पेक्षा जास्त असेल;
- एक व्यक्ती अधिकृत स्थितीनुसार दुसर्‍या व्यक्तीच्या अधीन असेल अशा परिस्थितीत व्यक्ती;
- एक व्यक्ती, त्याची जोडीदार (पत्नी), पालक (दत्तक पालकांसह), मुले (दत्तक मुलांसह), पूर्ण आणि सावत्र भाऊ आणि बहिणी, पालक (कस्टोडियन) आणि वार्ड.
कला च्या परिच्छेद 7 वर आधारित. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 105.1, जर या व्यक्तींमधील संबंध वस्तूंच्या (कामे, सेवा) विक्रीच्या व्यवहाराच्या परिणामांवर परिणाम करू शकत असतील तर न्यायालय इतर कारणास्तव व्यक्तींना परस्परावलंबी म्हणून ओळखू शकते.
जसे पाहिले जाऊ शकते, व्यक्तींना परस्परावलंबी म्हणून ओळखण्याचा मुख्य निकष म्हणजे एका संस्थेचा दुसर्‍या संस्थेमध्ये प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्ष सहभागाचा वाटा. हा निकष संबंधित पक्ष आणि सहयोगी ठरवण्यासाठी देखील वापरला जातो.
त्याच वेळी, पर्यवेक्षी प्राधिकरणाकडे सादर केलेल्या नियंत्रित व्यवहारांच्या सूचनेमध्ये सूचित केलेल्या संबंधित पक्षांच्या सूचीमध्ये संबंधित पक्षाचा समावेश केला जातो, जर अहवाल कालावधीत अशा संबंधित पक्षासह नियंत्रित व्यवहार पूर्ण केले गेले असतील.
लक्षात घ्या की "संलग्न व्यक्ती" ही संकल्पना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत थेट वापरली जात नाही, तथापि, कलाच्या परिच्छेद 2 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या परस्परावलंबी व्यक्तींची काही चिन्हे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 105.1, आर्टमध्ये नमूद केलेल्या संलग्न व्यक्तींच्या चिन्हांशी जुळतो. कायदा एन 948-1 मधील 4. अशा प्रकारे, व्यवहारात, संबंधित व्यक्ती एकाच वेळी संलग्न असू शकते.

परिणाम काय?

"संबंधित पक्ष" आणि "संबंधित पक्ष" च्या संकल्पनांच्या विश्लेषणावर आधारित, आम्ही या निष्कर्षापर्यंत पोहोचतो की या संकल्पना नक्कीच संबंधित आहेत, परंतु त्या एकसारख्या नाहीत.
त्याच वेळी, या श्रेण्या वापरताना, हे लक्षात घेतले पाहिजे की एखाद्या व्यक्तीला कंपनीचा संबंधित पक्ष म्हणून मान्यता देणे म्हणजे सर्व प्रकरणांमध्ये एखाद्या व्यक्तीला कंपनीशी परस्परावलंबी म्हणून ओळखणे, जसे की एखाद्या व्यक्तीची ओळख. कंपनीशी संबंधित सर्व प्रकरणांमध्ये याचा अर्थ असा नाही ही व्यक्तीकंपनीशी संबंधित पक्ष आहे.
प्रत्येक विशिष्ट प्रकरणात, प्रत्येक विशिष्ट संस्थेसाठी, परस्परावलंबन आणि संबंधिततेची चिन्हे स्वतंत्रपणे लागू केली पाहिजेत, हे लक्षात घेऊन की संस्थेची प्रत्येक परस्परावलंबी व्यक्ती संस्थेचा संबंधित पक्ष असू शकते (परंतु आवश्यक नाही) आणि प्रत्येक संबंधित पक्ष संस्था एक परस्परावलंबी व्यक्ती संस्था असू शकते (परंतु आवश्यक नाही).
आणि नियंत्रित व्यवहारांच्या अधिसूचनेमध्ये निर्दिष्ट केलेल्या संबंधित पक्षांची यादी संस्थेच्या आर्थिक विवरणांचे संकलन करताना स्पष्टीकरणात्मक नोटमध्ये निर्दिष्ट केलेल्या संबंधित पक्षांच्या सूचीपेक्षा लक्षणीय भिन्न असू शकते.

कायद्यामध्ये, संस्थांशी संबंधित अनेक संकल्पना आणि अटी आहेत जे एक प्रकारे किंवा दुसर्या व्यक्तींच्या क्रियाकलापांमध्ये भाग घेतात. कर कायदा "परस्पर अवलंबून व्यक्ती" ची संकल्पना वापरतो, EAEU च्या लेखा आणि कायद्यामध्ये "संबंधित व्यक्ती (पक्ष)" ही संकल्पना असते. संबंधित पक्ष अशा व्यक्ती आहेत जे इतर व्यावसायिक घटकांच्या क्रियाकलापांवर प्रभाव टाकतात किंवा प्रभावित करण्याची क्षमता ठेवतात.

हिशेबात संबंधित व्यक्ती

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता थेट सूचित करतो की निकषांची ही यादी संपूर्ण नाही आणि न्यायालयाद्वारे पूरक असू शकते.

परस्परावलंबी संस्था व्यवहारात प्रवेश करून विशेष नियंत्रणाच्या अधीन होऊ शकतात जर:

• संबंधित पक्षांच्या व्यवहारातून उत्पन्न 1 अब्ज रूबलपेक्षा जास्त आहे;
• व्यवहारातील एक पक्ष (किंवा अनेक पक्ष) ही एक विशेष व्यवस्था आहे आणि दुसरा पक्ष (पक्ष) नाही;
• एक पक्ष से. नुसार आयकर मोजतो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 25, आणि दुसरा - नाही;
• व्यवहारातील पक्ष गुंतवणुकीच्या प्रकल्पात भाग घेतो, परिणामी त्याला आयकर फायदे आहेत.

चे नियंत्रण विशिष्ट प्रकारव्यवहार, विशेषतः, कर बेस ऑफशोअरवर हस्तांतरित होण्यापासून रोखणे आणि आपल्या देशाच्या सर्व प्रदेशांमध्ये कर बेसचे अधिक न्याय्य वितरण करणे हे आहे.