Сату салығы тұжырымдамасы алдымен мәскеуліктер арасында, содан кейін 2015 жылдан бастап Ресей Федерациясының басқа федералды қалаларының тұрғындары арасында қолданыла бастады. Бұл төлемді реттеу үшін Салық кодексінің 33-тарауы жазылған. Ресей Федерациясы, «Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші және екінші бөліктеріне өзгерістер енгізу туралы» 2014 жылғы 29 қарашадағы No 382 Федералдық заңының негізінде сонда енгізілген.
Бұл төлемнің қандай ерекшеліктері бар, оның негізі қандай, төлеушілер санатына кім кіреді, нақты қай жерде ақша салу керек, сондай-ақ тіркеу формасын қалай дұрыс толтыру керектігін қарастырыңыз.
Ресей Федерациясының салық кодексі сауда төлемін қалай анықтайды
Сату салығы - 2015 жылдың 1 шілдесінен бастап Мәскеуде, содан кейін Санкт-Петербургте және Севастопольде енгізілген, әртүрлі нысандарда сату қызметін жүргізу үшін аударылатын міндетті жергілікті төлем, соның ішінде:
- арнайы залдары жоқ жылжымайтын бөлшек сауда объектілері (жанармай құю станцияларындағы сауданы қоспағанда);
- сатуға арналған «жылжымалы» нүктелер (науалар, шатырлар, автокөліктерден сауда, үстелдер, макеттер және т.б.);
- тұрақты сауда үй-жайларындағы сауда алаңдары (дүкендер, дүкендер, павильондар);
- тікелей сол жерден шығарылатын тауарлары бар қоймалар.
Сату салығы міндетті болып табылатын муниципалдық бірлестіктер заңнамалық актілерде оны төлеуге міндетті адамдар үшін жеңілдік шарттарын реттейді, сондай-ақ бенефициарлардың санаттарын және арнайы ставкаларды қолдану тәртібін белгілейді.
МАҢЫЗДЫ АҚПАРАТ! Аталған қалаларда сату салығы қатаң түрде төленуі керек, ал Ресей Федерациясының басқа жерлерінде ол мемлекеттік және аймақтық деңгейде қабылданған заңнамалық жаңалықтардан кейін ғана енгізілуі мүмкін.
Егер тоқсанына кемінде бір рет жоғарыда аталған объектілер (жылжымалы немесе стационарлық) мақсаты бойынша пайдаланылса: қолдану мерзімі, сатылған өнімнің сипаттамалары және алынған кіріс немесе залал көлеміне әсер етпесе, сатудан алынатын салық алынады. сату салығы бойынша. INFS үшін берілген іске асыру нысанының кәсіпкердің меншігінде болуы немесе жалға алынғаны маңызды емес.
Кәсіпкердің қызметі, егер сауда қарастырылған сауда нүктелерінің немесе үй-жайлардың төрт түрінің бірінде жүргізілсе, осы алым міндеттемесіне жатады. Мұндай жағдайларда олар ол үшін сауда объектісі – жылжымалы немесе жылжымайтын материалдық құндылықтар пайдаланылады, олардың көмегімен тауарлар сатылады дейді. Дәл осы мүліктік активтер сауда коллекциясының объектісі болып табылады.
ЕСКЕРТУ!үшін негіз бұл төлемтауарларды сатудан түскен түсімдер емес, сауда үшін пайдаланылатын тұрақты немесе жылжымалы объектінің белгілі бір сипаттамалары болып табылады.
Сауда жарнасын кім төлейді, кім төлемейді
Өнер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 411 сауда алымын төлеушілер ретінде белгіленген жеке кәсіпкерлер және / немесе осы төлемге жататын қызметі Мәскеуде, Санкт-Петербургте және Севастопольде шоғырланған заңды тұлғалар.
Кәсіпкерлердің келесі санаттары сату салығын төлеу қажеттілігінен босатылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 411-бабының 2-тармағы):
- УАТ салық режимін таңдағандар;
- патент бойынша жұмыс істейді.
МАҢЫЗДЫ! Белгіленген пайдаланушылар үшін босату салық режимдерісол немесе басқа арнайы режимге қатысты қызмет түрлерінде ғана жарамды.
Тағы бір нәзіктік - UTII-де «отыратын» кәсіпкерлер бұл салық салу режимін сатудан салық жинауды көздейтін қызмет түріне қолдана алмайды (РФ Салық кодексінің 346.26-бабының 2.1-тармағы). Бірақ UTII Мәскеуде ұзақ уақыт бойы пайдаланылмағандықтан, бұл нюанс Санкт-Петербург пен Севастопольдегі жеке кәсіпкерлер мен ұйымдарға тікелей қатысты.
Тіркеу
Жеке тұлғалар – дара кәсіпкерлер, сондай-ақ сауда салығы талаптарына жататын заңды тұлғалар салықтың осы түрі бойынша төлеушілер ретінде салық органында тіркелуге тиіс. Бұл үшін в міндетті түрдесіздің мәртебеңіз және бизнесіңіз үшін сату салығын есептеу ерекшеліктері туралы INFS-ке хабарлауыңыз керек. Тіркеу және одан шығу тәртібі салық есебісату салығы бойынша баппен реттеледі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 416.
Сауда алымын төлеушiнi тiркеу мерзiмi сауда объектiсiн пайдалануға алған күннен бастап 5 күн.
Кешіктіру әкімшілік жауапкершілікке тартылады. Сол мерзімде, егер мұндай өзгерістер орын алса, төлем фактісіне немесе төлем сомасына әсер етуі мүмкін қызмет түріндегі өзгерістер туралы жазбаша хабарлау қажет.
Егер сіз салық органына хабарламасаңыз, онда сауда төлемін табыс салығынан, жеке табыс салығынан немесе «жеңілдетілген» бірыңғай салық сомасынан шегеруге болмайды. Тексеру нәтижелері кінәлі болған жағдайда тек сатудан алынатын салықтың өзі және уақтылы төленбегені немесе міндетті төлемсіз жұмыс жасағаны үшін өсімпұл ғана емес, сонымен бірге барлық болжанған табыс салығы да шегерімсіз төленуі керек. Салық базасы, яғни сату объектісі туралы анықталған жалған мәліметтер, осы алым бойынша берешектің пайда болуына әкеліп соқтырғандарға да айыппұл салынады.
Сарапшылардың пікірінше, бұл тәсіл бизнесмендерді салыққа шығынға ұшыратпау үшін көбірек кіріспен жұмыс істеуге итермелейді, өйткені сауда-саттықтың ақшалай нәтижесіне қарамастан сауда комиссиясы төленеді.
Хабарламаны қайда жіберу керек
Хабарлама қарастырылып отырған төлемге жататын коммерциялық объектінің орналасқан жері бойынша салық органына түсуі керек. Осы талаптан туындауы мүмкін мүмкін қиындықтар және оларды шешу жолдары төменде келтірілген:
- үшін пайдалану қондырғылары сауда қызметібірнеше: олардың әрқайсысы туралы ақпаратты бөлек көрсету керек.
- Бір-бірінен алыс орналасқан бірнеше сауда орындары әртүрлі салық органдарының құзырында: қалғандары туралы ақпаратты көрсетуді ұмытпастан, аталған объектілердің біріншісі бекітілген филиалға хабарлама жіберу жеткілікті (1-тармақты қараңыз). ).
- Мүлік сауда коллекциясының құзырындағы облыста орналасқан, ал кәсіпкердің тіркеуі басқа қалаға жатады: хабарлама сауда мүлкі орналасқан аумаққа жауапты инспекцияға жеткізілуі керек.
- Тек жылжымалы сауда құралдары пайдаланылады: тіркеу жеке кәсіпкердің мекенжайы бойынша жүргізіледі немесе заңды мекенжайыұйымдар.
- Кәсіпкерді тіркеу сату салығын төлеуді қолдайтын үш орынның біріне жатады және ол басқа елді мекендерде қызметті жүзеге асырады: сату салығын төлеудің қажеті жоқ, сондай-ақ бұл туралы салық органында тіркелу қажет.
Хабарландыру формасы
INFS-ке қарапайым өтініш түрінде емес, Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 10 маусымдағы No GD-4-3 / 10036 хатымен бекітілген арнайы әзірленген нысанда хабарлау қажет. Ол қажетті ақпаратты қамтиды:
- жаңадан жасалған төлеуші туралы деректер (бизнес нысаны, фирманың атауы немесе толық аты-жөні). жеке кәсіпкер, контактілер, мәліметтер);
- бизнесменнің қызмет түрі, оның OKVED коды;
- сауда жүзеге асырылатын объектінің атауы;
- оның орналасқан жері (нақты мекенжайы);
- сауда құқығы туралы деректер (рұқсат нөмірі, тіркелген пунктке меншік құқығы және т.б.);
- төлем сомасын есептеу тәртібі;
- жәрдемақы (бар болса).
АНЫҚТАМА!Салық есебіне, белгілі бір көрсеткіштердегі өзгерістерге немесе тіркеуден шығаруға арналған хабарлама нысаны бірдей: ұсынылған пішіннің жоғарғы жағындағы бұл үшін берілген құсбелгіні қою жеткілікті.
Фискалдық органдар кәсіпкерден хабарламаны қабылдап, оны кәсіпкер 5 жұмыс күні ішінде алатын арнайы куәлік (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 416-бабының 3-тармағы) беру арқылы растайды.
Бизнесмендерге хабарламаның кез келген түрін ресімдеуге мүмкіндігі бар электрондық нысаны, Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің веб-сайтының қызметін пайдаланып, оны Интернет арқылы немесе тікелей қағаз түрінде салық органына жеткізіңіз.
Төлемді қашан төлеу керек
Бұл төлем тоқсан сайын тағайындалады, яғни тоқсандық көрсеткіштерге жатады. Ол есепті тоқсанның соңғы күнінен кейінгі айдың 25-іне дейін төленуі тиіс. Төлем мерзімі демалыс күніне сәйкес келсе, заң оны келесі күнге ауыстыруға мүмкіндік береді.
Есептеу жүргізілетін күндер:
- сатудан түсетін салықтың басталуы – тоқсанның басынан бастап сауда объектісі алғаш рет пайдаланылған белгіленген күн;
- төлеушінің міндеттемелерін тоқтату күні бұл төлем(осы төлем түрі бойынша есептен шығару) - кәсіпкер өзінің салық хабарламасында көрсетілген қызметті жүзеге асыруды тоқтатқан күн.
Төлемді қалай есептеу керек
Кәсіпкер тоқсан ішінде кемінде бір рет сауда үшін пайдаланылған әрбір сауда нысаны бойынша сауда-саттық алымы көрсеткішін есептеуге міндетті. Салық кодексі өндіріп алудың рұқсат етілген шекті мөлшерлемелерін анықтайды. Төлемнің нақты шарттарын Мәскеу, Санкт-Петербург және Севастополь қалаларының билік органдары қабылдайды, ал Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген шектен шығып, олар рұқсат етілмейді. Оның шегін анықтайтын максималды ставка мөлшері келесі мәндермен анықталады:
- тиісті тауардың бөлшек саудасына патенттің үш айлық құны;
- сауда қызметінің түрі (оны ұйымдастырудың белгілі әдістеріне шектеулер бар);
- шығыс объектінің ауданы (егер коммерциялық үй-жайлар 50 шаршы метрден астам аумақты алып жатыр. м, содан кейін сату салығының мөлшерлемесі әрбір жеке сауда орнындағы бейнелер бойынша есептеледі).
Төлеуге жататын сома салық төлемдері үшін әдеттегі тәсілмен есептеледі: заңнамалық мөлшерлеме базалық құн көрсеткішіне көбейтіледі.
∑ сату салығы = C сату салығы x X физикалық.
- Сату салығынан - осы муниципалды заңнамамен (немесе Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес максималды) сатудан алынатын салық үшін қабылданған мөлшерлеме;
- X физикалық - салықты алу базасы - сауда объектісінің физикалық сипаттамасы.
Бұл салықтың негізі, жоғарыда айтылғандай, кәсіпкер сауда жасайтын жылжымалы немесе жылжымайтын мүліктердің физикалық сипаттамалары болып табылады. Профильді физикалық сипаттама - бұл сауда нүктесінің, залдың, дүкеннің, бөлшек сауда базарының және т.б. тіркеу құжаттары(Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.43-бабының 3-тармағының 5-тармақшасы).
АНЫҚТАМА!Сату салығын есептеу үшін негіз бола алатын ең жоғары салық ставкасы 550 рубльді құрайды. / шаршы м., ол жылдық дефляторлық коэффициентке көбейтіледі.
Сату салығының арнайы ставкалары
Тарифтер қала бойынша және салық салынатын базаның сипаттамалары бойынша ерекшеленеді. Мұнда сату салығы туралы заң күшіне енген қалалар бойынша деректер берілген.
Мәскеу билігі тоқсан сайынғы сату салығы ставкаларын белгіледі:
- сауда алаңы жоқ, сондай-ақ стационарлық емес объектілер үшін сауда нүктелері- 92 900 рубль;
- 50 шаршы метрге дейінгі сауда алаңдары үшін. м - 68 820 рубль;
- ауданы 50 шаршы метрден асатын залдың әрбір шаршы метрі үшін, сондай-ақ тауарлар түсірілетін қойманың ауданы үшін - 1375 рубль;
- әр шаршы үшін. бөлшек сауда нарығының м - 550 рубль. (бұл сома үш қала үшін де бірдей).
Сәл төменірек шектеулер Санкт-Петербургте қолданылады:
- пер стационарлық объектілерсауда алаңы және «жылжымалы мүлік» жоқ - 41 130 рубль;
- 50 шаршы метрден аз шағын коммерциялық үй-жайлар үшін. м - 38 200 рубль;
- үлкен үй-жайларды түсіру үшін, сондай-ақ қойма алаңы үшін - 765 рубль. / шаршы м.
Севастопольде сауда ақысының ең төменгі шегі бар:
- тұрақты емес және тұрақты емес сауда объектілері үшін - 9 290 рубль;
- 50 шаршы метрге дейінгі шағын бөлмелер үшін. м - 7 740 рубль;
- қоймалар мен саудаға арналған үлкен үй-жайларды түсіру үшін - 155 рубль / шаршы. м.
- сауда автоматтарын пайдаланатын кәсіпкерлер;
- демалыс күндері жәрмеңкелерде немесе тауарлардың белгілі бір түріне арналған;
- бөлшек сауда базарларындағы жеке сауда нүктелерінен;
- автономды, мемлекеттік немесе бюджеттік мекемелерде «жеткізу арқылы» сауда жасайтын өкілдер;
- федералды пошта.
Сауда-саттық комиссиясының максималды сомасын есептеу мысалы
Стационарлық сауда алаңы (алкогольсіз сусындар павильоны) Севастополь қаласында орналасқан, оның ауданы 90 шаршы метр. м, бұл заңмен белгіленген шекті 50 шаршы метрден асады. м 50 шаршы метрден асатын сауда алаңының әрбір шаршы метрі үшін мөлшерлеме Севастопольдегі ең төменгі және 155 рубльді құрайды. Бөлшек сауда патенті алкогольсіз сусындарүш айлық мерзімге 27 000 рубльді құрайды. Осылайша, сауда-саттық комиссиясы ретінде тоқсан сайын төленетін максималды сома 27 000 / 155 x 90 = 15 677 рубль болуы мүмкін. Егер Севастополь билігі бөлшек сауда патентінің құнын көтерсе немесе төмендетсе, сауда алымының максималды мөлшері де өзгереді.
Салықтарды төлемеу тәуекелдері қандай?
Салық кодексі бұл төлемді аударуға немқұрайлы қараған, оны кешіктіріп немесе дұрыс емес мөлшерде жасаған, сондай-ақ алым сомасын есептеуде қате жіберген кәсіпкерлерге ауыр ақшалай айыппұлдарға кепілдік береді. Сондай-ақ сауда объектісін пайдаланудың басталуы, оның сипаттамалық көрсеткіштері және туындайтын өзгерістер туралы INFS органдарына уақтылы және қатесіз хабарлау да саудамен айналысатындардың ар-ожданында. Бұзушылықтар болған жағдайда төлеушілерге қауіп төндіретін жауапкершілік заңмен мынадай мөлшерде белгіленеді:
- сауда алымын төлеушілерді тіркеуді кешіктіргені үшін сауданы әлі де жалғастырып жатқан немқұрайлы кәсіпкер салық салынатын сауда объектісінен есеп айырысу тоқсаны үшін пайда сомасының 10%, бірақ кемінде 40 мың рубль төлейді;
- Жеке кәсіпкер немесе ұйым мүлдем тіркелмеді - айыппұл 10 000 рубльді құрауы мүмкін;
- Кәсіпкер хабарламада дұрыс емес деректердің салдарынан төлем сомасы белгіленген мөлшерден аз болып шықса, бұзушы алым сомасының 20%-ын төлейді, ал қате дәлелденбесе, бірақ ниет, содан кейін 40%.
МАҢЫЗДЫ! Айыппұлдар мен өсімпұлдардың есептелуі алымды өндіріп алу міндетін жоймайды – салық органдары ұсынатын мемлекет заң бойынша тиесілі қаражатты кем түспеуі керек.
Салық салумен байланысты сатудан алынатын салық
Федералдық заңдар сату салығы мен басқа да фискалдық төлемдердің ерекше арақатынасын реттейді. Табыстардан алынатын салықтар (жеке кәсіпкерлер үшін жеке табыс салығы және табыс салығы немесе бірыңғай салық«жеңілдеткіштер» үшін – ұйымдар үшін). Әрине, бұл уақтылы тіркелу арқылы ғана рұқсат етіледі.
2015 жылғы 1 шілдеде Ресей Федерациясының Салық кодексінің жаңа міндетті төлемге - сату салығына арналған 33-тарауы күшіне енді.
Сауда ақысы– Бұл жеке кәсіпкерлер мен саудамен байланысты қызметпен айналысатын ұйымдардың бюджетіне тоқсан сайын аударылуы тиіс төлем. Сату салығы жергілікті салық болып табылады, сондықтан ол өзі құрылған муниципалитеттің бюджетіне төленеді.
2019 жылы сату салығы қайда енгізілді
Сату салығы федералдық маңызы бар қалалардың (Мәскеу, Санкт-Петербург, Севастополь) аумағында ғана белгіленуі мүмкін, бірақ бұл үшін олар тиісті жергілікті заңнаманы алдын ала қабылдауы керек.
Сату салығын төмендету
Сату салығы төленген тоқсан үшін келесі салықтар азайтылуы мүмкін:
- ұйымдар үшін табыс салығы;
- жеке кәсіпкерлер үшін жеке табыс салығы (ЖТС);
- «Табыс» салық салу объектісі таңдалған жағдайда оңайлатылған салық жүйесі бойынша бірыңғай салық.
Ескерту: «Табыс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық салық пен сату салығы бір бюджетке төленген жағдайда ғана азайтылуы мүмкін. Мысалы, Мәскеу облысында тіркелген жеке кәсіпкер Мәскеуде сауда қызметін жүргізсе және алым төлесе, салықты азайтуға құқығы жоқ.
«Кіріс минус шығыстар» объектісімен оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты сатудан түсетін салық сомасына азайтуға болатындығы туралы тікелей нұсқау жоқ. Сондықтан, ресми түсініктемелер болғанша, төленген сату салығын тек жұмсалған шығындарда есепке алуға болады.
Салықты тек сату салығы төленген тоқсан үшін ғана азайтуға болатынын ескеріңіз. Демек, егер сатудан алынатын салық сомасы есептелген салықтан көп болса, қалған сату салығын келесі тоқсанда салықты азайтуға көшіруге болмайды.
Сауда салығын төлеуші ретінде тіркеу есебінен шығару
Сату салығын төлеуші ретінде тіркеуден шығару үшін сіз TS-2 нысанындағы арнайы хабарламаны жіберуіңіз керек. салық басқармасы. Бұл хабарлама сауда қызметін тоқтатқаннан кейін 5 жұмыс күні ішінде беріледі.
Сауда алымы салық емес, барлық жеке кәсіпкерлер мен ұйымдар сауда қызметін жүзеге асыру құқығы үшін төлеуге міндетті жергілікті маңызы бар міндетті жарна болып табылады.
Бет мазмұны
Сату салығын енгізу 2014 жылғы 29 қарашадағы No 382-ФЗ «Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші және екінші бөліктеріне өзгерістер енгізу туралы» заңымен реттеледі. Жаңа 33 тарау Ресей Федерациясының Салық кодексіндегі жаңа төлемге арналған.
Қазіргі уақытта сату салығы Мәскеуде тек кәсіпкерлер үшін ғана енгізілген. Заң 2015 жылдың 1 шілдесінен бастап қолданысқа енгізілді. Егер бұл енгізу жақсы жұмыс істеп, салық жинауды арттырады жергілікті бюджет, сату салығы федералдық маңызы бар тағы екі қалада – Санкт-Петербург пен Севастопольде енгізіледі. Бұл қалалардың билігіне 2015 жылдың 1 шілдесінен бастап сату салығын енгізуге заңды рұқсат берілген. Басқа аймақтарда жаңа төлемді енгізу мүмкіндігі федералды деңгейде тиісті заң қабылданғаннан кейін ғана пайда болады. Бұл баптың 4-тармағымен реттеледі. 4 ФЗ-382.
Сауда жарнасын кімге және қалай төлеу керек
Сату салығы заңы аймақтық деңгейде реттеледі. Бұл салық салу объектілерін, пайыздық мөлшерлемелерді, төлеу тәртібі мен мерзімін, жеңілдіктерді жергілікті билік органдары белгілейтінін білдіреді.
Сату салығы – стационарлық немесе стационарлық емес жылжымайтын мүлікті, сондай-ақ тауар қоймаларын пайдалана отырып жүзеге асырылатын, шағын көлемдегі көтерме, ірі көлемдегі көтерме және бөлшек саудамен айналысатын ұйымдар төлейтін қосымша муниципалды алым. Кәсіпкерлер бұл төлемді сауда қызметін жүргізу құқығы үшін төлейді. Салық салу объектісі табыс емес, сауда алаңы болып табылады.
Сату салығын кім төлеуі керек?
1. «Кіріс» салық салу объектісін қолдану кезінде сатудан алынатын салық 2.1-бөлімнің 140-143-жолдарында көрсетіледі. Ол қызметкерлерге төленетін сақтандыру сыйлықақыларының, еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша жәрдемақылардың және ерікті жеке сақтандыру шарттары бойынша төлемдердің сомаларымен бірге көрсетіледі.
2. "Шығындар сомасына азайтылған табыс" салық салу объектiсiн қолдану кезiнде 2.2-бөлiмнiң 220 - 223-жолдарында көрсетiлген шығыстар құрамында төленген сату салығының сомасы ескерiледi.
Сауда ақысы- Ресейдің салық жүйесіндегі ең жаңа алым. Ол кірді федералды заң 2014 жылғы 29 қарашадағы № 382-ФЗ - бұл заң Салық кодексінің екінші бөлігінде «Сауда салығы» 33 тарауын қамтиды.
Сату салығы жергілікті салықтарға жатады, яғни ол Ресей Федерациясының Салық кодексімен де, нормативтік құқықтық актілермен де реттеледі. муниципалитеттер, Мәскеу, Санкт-Петербург, Севастополь заңдары.
Сату салығын енгізу керек нормативтік құжатжергілікті деңгейде - және егер мұндай құжат қабылданса, онда алым тиісті муниципалитеттің немесе федералдық маңызы бар қаланың аумағында төлеуге міндетті болады. Сондай-ақ муниципалды заңдарда оларды қолданудың жеңілдіктері, негіздері мен тәртібі белгіленуі мүмкін.
Әзірге алым Мәскеу қаласының 2014 жылғы 17 желтоқсандағы No 62 Заңымен ғана белгіленді. 2017 жылы Санкт-Петербург пен Севастопольде сату салығы енгізілген жоқ.
Сату салығын төлеушілер
Салық төлеушілер- төлемақы белгіленген сауда қызметімен айналысатын ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер. Болуы мүмкін:
- тіркелген желілер арқылы сауда сауда желісі, жоқ сауда алаңдары(жанармай құю станцияларынан басқа);
- стационарлық емес сауда желісінің объектілері арқылы сауда жасау;
- сауда алаңдары бар стационарлық сауда желісінің объектілері арқылы сауда жасау;
- қойма саудасы.
Бөлшек сауда базарларын ұйымдастыру да сауда қызметімен теңестіріледі.
Сауда жарнасын қолдану үшін компанияның немесе жеке кәсіпкердің қандай саудамен айналысатыны маңызды емес.
Сату салығын төлеуге болмайды:
- Салық салудың патенттік жүйесі бойынша АЖ;
- ESHN бойынша салық төлеушілер.
Алым төлеуші ретінде тіркелу
Сату салығын төлеу үшін ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер төлеуші ретінде тіркелуі қажет. Ол үшін салық органына онда кәсіпкерлік қызмет түрі, сауда объектісі, сондай-ақ алым сомасын (объектілер саны, аудан) анықтауға қажетті сипаттамалар көрсетілген хабарлама ұсынылуы тиіс. Хабарлама салық салу объектісі пайда болған кезден бастап 5 күн ішінде салық органына жіберілуге тиіс. Осыдан кейін, сондай-ақ 5 күн ішінде салық органы төлеушіні тіркеуге алып, оған анықтама беруге міндетті.
Тіркеу орны:
- жылжымайтын мүлік объектісінің орналасқан жері бойынша – егер кәсіпкерлік қызмет, оған қатысты алым белгіленген, жылжымайтын мүлік объектісін пайдалана отырып жүзеге асырылады;
- ұйымның орналасқан жері (дара кәсіпкердің тұрғылықты жері) бойынша - басқа жағдайларда.
Болашақта бөлшек сауда нысанының қандай да бір сипаттамалары өзгерсе, бұл туралы да 5 күн ішінде салық органына хабарлау керек. Есептен шығару төлеуші хабарлама жібергеннен кейін де жүзеге асырылады.
Хабарлама нысаны мен толтыру тәртібі Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 22 маусымдағы N MMV-7-14 / бұйрығымен белгіленген. [электрондық пошта қорғалған]
Салық салу объектілері
Сату салығының объектісі(Ресей Федерациясының Салық кодексінің 412-бабына сәйкес) жылжымалы немесе жылжымайтын мүлік объектісін осы төлем белгіленген сауда түрлері үшін пайдалану болып табылады.
Объектіні тоқсанына кемінде бір рет пайдалануға болады – бұл жағдайда төлемді төлеу міндеттемесі туындайды. Салық салу объектісінің пайда болған күні осы мүлікті пайдаланудың басталған күні, ал төлемді өндіріп алудың тоқтатылған күні – осындай мүлікті пайдалануды тоқтату күні болады.
Сауда салығының салық салу объектілері: ғимараттар, құрылыстар, үй-жайлар, стационарлық және стационарлық емес сауда объектілері мен сауда нүктелері, бөлшек сауда нарықтарын ұйымдастыру кезінде нарықты басқарушы компаниялар пайдаланатын жылжымайтын мүлік объектілері болуы мүмкін.
Салық салынатын кезең
Сату салығының мөлшерлемесі
Алым мөлшерлемелері муниципалды деңгейде (немесе федералды қалаларда) белгіленеді. Олар әр объектіге немесе оның ауданына тоқсан сайын рубльмен көрсетілуі керек.
Маңызды! салық кодексіөтінішке байланысты төлеуге жататын салық сомасынан жоғары сату салығының ставкаларын белгілеуге тыйым салады патенттік жүйеүш айға берілген патент негізінде салық салу. Мұнда сауда алаңының ауданы 50 шаршы метрден аспайтын стационарлық сауда желісінің объектілері арқылы бөлшек сауда туралы сөз болып отыр. м, сондай-ақ сауда алаңдары жоқ стационарлық сауда желісінің объектілері және стационарлық емес сауда желісінің объектілері арқылы.
Әрбір объект бойынша сауда алаңының ауданы 50 метрден асатын стационарлық сауда желісінің объектілері арқылы сауда жасаған, сондай-ақ қоймадан сауда жасаған жағдайда алым мөлшерлемесі есептелген салық сомасынан 50-ге бөлгеннен аспауы керек. Әрбір сауда алаңының ауданы 50 шаршы метрден аспайтын стационарлық сауда желісінің объектілері арқылы жүзеге асырылатын бөлшек саудаға патент негізінде салық салудың патенттік жүйесін қолдануға байланысты төленуге жатады. үш айға берілген сауданы ұйымдастыру объектісі.
Бөлшек сауда базарларын ұйымдастыру үшін алым мөлшерлемесі нарықтың 1 шаршы метрі үшін 550 рубльден аспауы керек. Бұл мөлшерлеме жыл сайын дефляторлық коэффициентке көбейтіледі (2017 жылы ол 1,237-ге тең).
Муниципалды деңгейде сараланған жинау ставкалары қолданылуы мүмкін. Жинау жылдамдығын тіпті нөлге дейін төмендетуге болады.
Сату салығы бойынша жеңілдік
Сату салығы жергілікті салықтарға жатады, сондықтан оған барлық жеңілдіктер муниципалды деңгейде (немесе федералдық маңызы бар қалалардың заңдарымен) белгіленеді.
Төлемді есептеу және төлеу тәртібі
Сату салығының сомасын салық төлеуші дербес есептейді. Ол әрбір келесі тоқсанның 25-күніне дейін төленуі керек.
Егер алым төлеуші міндетті тіркеуге тұрмаған болса және салық органы мұны анықтаса, онда ол алым сомасын өзі есептеп, оны төлеу туралы талап жібереді.
Мәскеудегі сату салығы
Мәскеудегі сату салығы Мәскеу қаласының 2014 жылғы 17 желтоқсандағы № 62 Заңымен енгізілді. Алымды енгізудің соңғы мерзімі 2015 жылдың 1 шілдесіне дейін. Сондай-ақ заңда өндіріп алудың мөлшерлемесі мен ол бойынша жеңілдіктер белгіленген.
Мәскеудегі сату салығы ставкалары:
|
Сауда қызметінің түрі |
Физикалық көрсеткіш |
Сату салығының мөлшерлемесі (тоқсанға рубль) |
|
|
Сауда алаңдары жоқ стационарлық сауда желісінің объектілері арқылы (жанармай құю станциялары болып табылатын сауда алаңдары жоқ стационарлық сауда желісінің объектілерін қоспағанда) және стационарлық емес сауда желісінің (қоспағанда) жеткізу және сату бөлшек сауда) ішінде: |
|||
|
1) Орталыққа кіретін аумақтар әкімшілік округіМәскеу қаласы; |
|||
|
2) Мәскеу қаласының Зеленоград, Троицкий және Новомосковск әкімшілік округтеріне, сондай-ақ Мәскеу қаласының Солтүстік әкімшілік округінің Молжаниновский аудандарына, Мәскеудің Солтүстік Солтүстік-Шығыс әкімшілік округіне, Шығыс, Новокосино және Мәскеудің Шығыс әкімшілік округінің Косино-Ухтомский, Мәскеудің оңтүстік-шығыс әкімшілік округінің Некрасовка, Мәскеудің оңтүстік-батыс әкімшілік округінің Солтүстік Бутово және Оңтүстік Бутово, Батыс әкімшілік округінің Солнцево, Ново-Переделкино және Внуково. Мәскеудің солтүстік-батыс әкімшілік округінің Мәскеу, Митино және Куркино; |
|||
|
3) Солтүстік (Молжанинов ауданын қоспағанда), Солтүстік-Шығыс (Солтүстік ауданды қоспағанда), Шығыс (Шығыс, Новокосин және Косино-Ухтом аудандарын қоспағанда), Оңтүстік-Шығыс аудандарына кіретін аудандар. (Некрасовка ауданын қоспағанда), Оңтүстік, Оңтүстік-Батыс (Солтүстік Бутово және Оңтүстік Бутово аудандарын қоспағанда), Батыс (Солнцево, Ново-Переделкино және Внуково аудандарын қоспағанда), Солтүстік- Мәскеу қаласының Батыс (Митино және Куркино аудандарын қоспағанда) әкімшілік аудандары |
|||
|
Жеткізу және бөлшек сауда |
Сауда объектісі |
||
|
Сауда алаңдары бар стационарлық сауда желісінің объектілері арқылы сауда: |
|||
|
1) 50 шаршы метрге дейін. метр (қоса алғанда), орналасқан: |
Сауда объектісі |
||
|
в) Солтүстік (Молжанинов ауданын қоспағанда), Солтүстік-Шығыс (Солтүстік ауданды қоспағанда), Шығыс (Шығыс, Новокосин және Косино-Ухтом аудандарын қоспағанда), Оңтүстік-Шығыс аудандарына кіретін аудандар. (Некрасовка ауданын қоспағанда), Оңтүстік, Оңтүстік-Батыс (Солтүстік Бутово және Оңтүстік Бутово аудандарын қоспағанда), Батыс (Солнцево, Ново-Переделкино және Внуково аудандарын қоспағанда), Солтүстік- Мәскеу қаласының Батыс (Митино және Куркино аудандарын қоспағанда) әкімшілік аудандары; |
|||
|
2) 50 шаршы метрден астам. метрлер орналасқан: |
1 ш. метр еден кеңістігі |
||
|
а) Мәскеу қаласының Орталық әкімшілік округіне кіретін аудандар; |
Әр шаршы үшін 1200 рубль. метрлік сауда алаңының ауданы 50 шаршы метрден аспайды. метр, және әрбір толық (толық емес) шаршы үшін 50 рубль. метрлік сауда алаңының ауданы 50 шаршы метрден астам. метр |
||
|
б) Мәскеу қаласының Зеленоград, Троицкий және Новомосковский әкімшілік округтеріне, сондай-ақ Мәскеудің Солтүстік әкімшілік округінің Молжаниновский аудандарына, Мәскеудің Солтүстік Солтүстік-Шығыс әкімшілік округіне, Восточныйға, Новокосиного және Мәскеудің Шығыс әкімшілік округінің Косино-Ухтомский, Мәскеудің оңтүстік-шығыс әкімшілік округінің Некрасовка, Мәскеудің оңтүстік-батыс әкімшілік округінің Солтүстік Бутово және Оңтүстік Бутово, Батыс әкімшілік округінің Солнцево, Ново-Переделкино және Внуково. Мәскеудің солтүстік-батыс әкімшілік округінің Мәскеу, Митино және Куркино; |
Әр шаршы үшін 420 рубль. метрлік сауда алаңының ауданы 50 шаршы метрден аспайды. метр, және әрбір толық (толық емес) шаршы үшін 50 рубль. метрлік сауда алаңының ауданы 50 шаршы метрден астам. метр |
||
|
в) Солтүстік (Молжанинов ауданын қоспағанда), Солтүстік-Шығыс (Солтүстік ауданды қоспағанда), Шығыс (Шығыс, Новокосин және Косино-Ухтом аудандарын қоспағанда), Оңтүстік-Шығыс аудандарына кіретін аудандар. (Некрасовка ауданын қоспағанда), Оңтүстік, Оңтүстік-Батыс (Солтүстік Бутово және Оңтүстік Бутово аудандарын қоспағанда), Батыс (Солнцево, Ново-Переделкино және Внуково аудандарын қоспағанда), Солтүстік- Мәскеу қаласының Батыс (Митино және Куркино аудандарын қоспағанда) әкімшілік аудандары |
Әр шаршы үшін 600 рубль. метрлік сауда алаңының ауданы 50 шаршы метрден аспайды. метр, және әрбір толық (толық емес) шаршы үшін 50 рубль. метрлік сауда алаңының ауданы 50 шаршы метрден астам. метр |
||
|
Бөлшек сауда нарықтарын ұйымдастыру |
1 ш. метр бөлшек сауда базарының ауданы |
Мәскеудегі сауда салығы бойынша жеңілдіктер:
Мыналар алым төлеуден босатылады:
- федералды пошта қызметінің ұйымдары;
- автономды, бюджеттік және мемлекеттік мекемелер;
- объектілерді пайдалану үшін:
- сауда автоматтарын пайдалана отырып бөлшек сауда;
- демалыс күндері жәрмеңкелерде, мамандандырылған және аймақтық жәрмеңкелерде сауда жасау;
- бөлшек сауда базарларының аумағында стационарлық және стационарлық емес сауда желісінің объектілері арқылы сауда жасау;
- орналасқан ғимараттарда бөлшек саудамен айналысу оперативті басқаруавтономиялық, бюджеттік және мемлекеттік мекемелер.
Осы мақалада маңызды:
- Кім сату салығынан босатылады
- Сауда ақысын қалай есептеу керек
- Сату салығын төлеу мерзімі
Әрбір бухгалтер мынаны білуі керек:
Сауда салығының алғашқы «қадамдары»: біз Ресей Федерациясының Салық кодексінің жаңа басшысының түсініксіздігімен айналысамыз
Ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер сауда алаңы жоқ стационарлық сауда желісінің объектілері, стационарлық емес сауда желісінің объектілері немесе залы (бөлмелері) бар стационарлық сауда желісінің объектілері арқылы сауда жасаса, сауда алымын төлемейді. 100 шаршы метрден аз аумақ. метр, келесі шарттарды сақтай отырып:
1) қашан көрсетілген қызметтің негізгі түрі заңды тұлғанемесе жеке кәсіпкер - шаштараздар мен сұлулық салондарының қызметтерін көрсету, кір жуу қызметтері, тоқыма бұйымдарын химиялық тазалау және бояу және киім жөндеу және тоқыма бұйымдарытұрмыстық қажеттіліктерге, аяқ киім мен басқа да былғары бұйымдарын жөндеуге, сағаттарды жөндеуге және зергерлік бұйымдар, металл галантерея бұйымдарын жасау және жөндеу үшін және
2) тауарларды көрсетуге және демонстрациялауға арналған жабдықтың алып жатқан ауданы осы бөліктің бірінші абзацында көрсетілген және осы Кодекстің 1-тармағында көрсетілген қызметті жүзеге асыру үшін пайдаланылатын объектінің жалпы алаңының 10 пайызынан аспаса; бұл бөлік.
Сату салық кезеңі
Тоқсан салық кезеңі болып танылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 414-бабы).
Қандай қызмет түрлері сатудан салық салынбайды?
Жанармай құю станциялары болып табылатын сауда алаңдары жоқ стационарлық сауда желісінің объектілері арқылы сауда сатуға салық салынбайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 413-бабының 2-тармағы 1-тармағы).
Сауда ақысын қалай есептеу керек
Авторы жалпы ережесатудан алынатын салық салық салу объектісі пайда болған салық кезеңінен бастап әрбір объекті бойынша жеке есептеледі. Бұл үшін алым мөлшерлемесі тиісті сауда объектісінің физикалық сипаттамаларының нақты құнына көбейтіледі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 417-бабының 1-тармағы).
3. Егер орган салық органына өздеріне қатысты хабарлама табыс етілмеген немесе хабарламада жалған мәліметтер көрсетілген алымның анықталған салық салу объектілері туралы мәліметтерді ұсынса, салық органы алым төлеушіге көрсетілген ақпаратты алған күннен бастап 30 күннен кешіктірмей алымды төлеуді талап етеді.
Өтініште көрсетілген алым сомасы уәкілетті орган салық органдарына ұсынған мәліметтер негізінде есептеледі.
Қоймадан сауда жасау кезінде саудалық комиссияны қалай есептеу керек
Жалпы ереже бойынша, қоймадан тауарларды шығару арқылы жүзеге асырылатын саудаға сату салығы салынады (РФ Салық кодексінің 413-бабының 1-тармағының 4-тармағы).
Алайда, қазіргі уақытта қоймадан сауда жасау үшін Мәскеу қаласының 2014 жылғы 17 желтоқсандағы № 62 заңында сату салығының мөлшерлемесі белгіленбеген. Сондықтан осы заңда мөлшерлеме пайда болғанға дейін қоймадан сауда жасау сату салығы салынбайды.
Сату салығы: қалай тіркелу керек
Салық салығын төлеуші ретінде тіркелу үшін салық салу объектісі пайда болған күннен бастап бес жұмыс күнінен кешіктірмей инспекцияға хабарлама жіберу керек (РФ Салық кодексінің 416-бабының 1 және 2-тармақтары). ). Бұл үшін арнайы бар № ТС-1 нысаны бойынша хабарлама(Федералдық салық қызметінің 22.06.15 ж. No ММВ-7-14 бұйрығымен бекітілген/ [электрондық пошта қорғалған]).
No TS-1 нысанындағы хабарлама нысанын жүктеп алыңыз мұнда аласыз.
Сату салығына тіркелу қажет болса, үлгі хабарлама пішінін пайдаланыңыз.
No ТС-1 нысаны бойынша хабарламаны толтыру үлгісін жүктеп алыңыз>>>
Хабарлама қағаз түрінде де, нысанда да берілуі мүмкін электронды форматтакүшейтілген қолдану арқылы (РФ Салық кодексінің 416-бабының 6-тармағы).
Сату ақысын қалай азайтуға болады
Сауда салығын төлеушілер облыстық бюджетке есептелген табыс салығының сомасын төленген сауда салығының сомасына азайта алады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 286-бабының 10-тармағы). Ол үшін келесі шарттар орындалуы керек:
Ағымдағы табыс салығы декларациясында бұл үшін арнайы жолдар жоқ. Ал Федералдық салық қызметі Ресей Федерациясынан тыс төленген және Ресей Федерациясында есепке жатқызылуға жататын салық сомаларын көрсетудің жолдары мен тәртібін әзірше пайдалануды ұсынды (12.08.15 ж. № GD-4-3 / хаты). [электрондық пошта қорғалған])
Сұрақ бар ма? Біздің мамандар сізге 24 сағат ішінде көмектеседі! Жауап алу Жаңа