लेखा क्रियाकलाप एक प्रकार म्हणून जाहिरात सेवा. जाहिरात खर्च: पोस्टिंग. प्रचारात्मक उत्पादनांसाठी लेखांकन

कायद्याची अंमलबजावणी सराव दर्शविते की कंपन्यांना जाहिरातींच्या खर्चाच्या कर लेखांकनात अजूनही अडचणी येतात. समस्या, विशेषतः, जाहिराती, नियमन यांच्या माहितीच्या श्रेयशी संबंधित आहेत विशिष्ट प्रकारआयकर बेसच्या गणनेमध्ये खर्च समाविष्ट करण्यासाठी खर्च आणि योग्य आधार निवडणे. महत्वाचे पैलूलेखा जाहिरात खर्चसर्गेई रझगुलिन, रशियन फेडरेशनचे कार्यवाहक राज्य समुपदेशक, तृतीय श्रेणी यांच्या मुलाखतीसाठी समर्पित

26.06.2017

— कर कोडजाहिरातीची व्याख्या समाविष्ट नाही. म्हणून, आम्ही उद्योग कायद्यातील तरतुदी वापरू. कलाचा परिच्छेद 1. अकरा रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

कायदाऑन अॅडव्हर्टायझिंग म्हणजे कोणत्याही प्रकारे, कोणत्याही स्वरूपात आणि कोणत्याही माध्यमाचा वापर करून प्रसारित केलेली माहिती म्हणून जाहिरातीची व्याख्या करते ( कला. 3फेडरल लॉ क्र. 38-FZ दिनांक 13 मार्च 2006 (यापुढे - कायदाजाहिरातीबद्दल). अशा माहितीचा उद्देश जाहिरातीच्या उद्देशाकडे लक्ष वेधून घेणे, त्यामध्ये स्वारस्य निर्माण करणे किंवा राखणे, तसेच बाजारात त्याचा प्रचार करणे हे असले पाहिजे.

त्याच वेळी, माहिती लोकांच्या अनिश्चित वर्तुळाला संबोधित केली जावी, म्हणजेच, जाहिरात एखाद्या विशिष्ट व्यक्ती किंवा व्यक्तींना सूचित करू नये ज्यांच्यासाठी ती तयार केली गेली आहे आणि ज्यांच्या दृष्टीकोनातून ती निर्देशित केली गेली आहे. अशा प्रकारे "व्यक्तींचे एक अनिश्चित मंडळ" ही संकल्पना फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसद्वारे स्पष्ट केली आहे ( पत्र FAS रशिया दिनांक 05.04.2007 क्रमांक АЦ/4624).

— जाहिरात म्हणून माहितीचे वर्गीकरण करताना संस्थेला कोणत्या अडचणी येऊ शकतात?

- विशिष्ट परिस्थितीवर अवलंबून, पत्ता म्हणून व्यक्तींच्या अनिश्चित मंडळाच्या उपस्थितीसह अडचणी उद्भवू शकतात; हे आहे सर्वात महत्वाचा निकषमाहितीचे जाहिरात म्हणून वर्गीकरण करणे.

उदाहरणार्थ, एखाद्या संस्थेबद्दलची माहिती, तिच्या वस्तू, कामे, सेवा, त्यांच्या किंमती, भाड्याच्या पावत्यांवर ठेवलेल्या, जाहिरातीच्या व्याख्येशी जुळत नाही, कारण ती विशिष्ट व्यक्तींसाठी आहे.

परंतु ग्राहकांना या उत्पादनांची ओळख करून देण्यासाठी स्टोअरमध्ये, मेळ्यांमध्ये, रस्त्यावर उत्पादनांची चव चाखणे जाहिरात खर्चाच्या आवश्यकता पूर्ण करते. लोकांचे वर्तुळ मर्यादित असल्यास, समजा की जेव्हा एखादी संस्था त्याच्या चिन्हे असलेली स्मृतिचिन्हे विशिष्ट लोकांना देते तेव्हा व्यवसाय बैठकात्यांच्या क्रियाकलापांमध्ये स्वारस्य राखण्यासाठी, स्मरणिकेची किंमत जाहिरात खर्च म्हणून पात्र होऊ शकत नाही. तथापि, ते आदरातिथ्य खर्चामध्ये समाविष्ट केले जाऊ शकते ( उप 22 पी. 1 कला. २६४रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

प्रकाशन खर्च कॉर्पोरेट वृत्तपत्रसहसा प्रशासकीय खर्चामध्ये समाविष्ट केले जातात ( उप 18 पी. 1 कला. २६४रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

लक्षात ठेवा की कायदाटेलीफोन, फॅसिमाईल, मोबाईल रेडिओटेलीफोन कम्युनिकेशन्स (उदाहरणार्थ, एसएमएस संदेश) च्या वापरासह दूरसंचार नेटवर्कवर वितरीत केले जाते तेव्हा जाहिरातींवर लक्ष्यित जाहिरातींना अनुमती देते ( कला. अठराजाहिरात कायदा).

— कोणत्या गटात जाहिरात खर्च विचारात घेतला जातो?

- आयकर बेसची गणना करण्याच्या हेतूंसाठी, ते उत्पादन आणि (किंवा) विक्रीशी संबंधित इतर खर्चांना श्रेय दिले पाहिजे ( कला. २६४रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

त्याच वेळी, उत्पादित (खरेदी केलेल्या) आणि (किंवा) विक्री केलेल्या वस्तू (काम केलेले, प्रदान केलेल्या सेवा), संस्थेच्या क्रियाकलाप, ट्रेडमार्क आणि सेवा चिन्ह दोन गटांमध्ये विभागले गेले आहेत: अ-प्रमाणित, ते. आहे, कर बेस मध्ये पूर्णपणे खाते, आणि प्रमाणित ( उप २८ पृ. १, कलाचा परिच्छेद 4. २६४रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

अशा खर्चाचे तीन प्रकार आहेत.

• निधीद्वारे जनसंपर्क(यापुढे - मीडिया) (प्रेसमधील घोषणांसह, रेडिओ आणि टेलिव्हिजनवर प्रसारित);
• माहिती आणि दूरसंचार नेटवर्क (विशेषतः इंटरनेट ( फेडरल कायदा दिनांक 27 जुलै 2006 क्रमांक 149-FZ)).

लक्षात ठेवा की कायदामाध्यमांबद्दल ( कला. 2 27 डिसेंबर 1991 च्या रशियन फेडरेशनचा कायदा क्र. 2124-1 (यापुढे मास मीडिया कायदा म्हणून संदर्भित)) मीडियाची व्याख्या नियतकालिक प्रिंट प्रकाशन, एक ऑनलाइन प्रकाशन, एक दूरदर्शन चॅनेल, एक रेडिओ चॅनेल, एक दूरदर्शन कार्यक्रम म्हणून करते. , एक रेडिओ कार्यक्रम, एक व्हिडिओ कार्यक्रम, एक न्यूजरील कार्यक्रम आणि कायमस्वरूपी नाव (नाव) अंतर्गत वस्तुमान माहितीच्या नियतकालिक वितरणाचा दुसरा प्रकार.

म्हणून, जर प्रचारात्मक व्हिडिओ प्रसारित केला गेला असेल तर ट्रेडिंग मजलेदुकाने, वाहतूक आणि असे व्हिडिओ प्रसारित करणारी संस्था मास मीडिया म्हणून नोंदणीकृत आहे, त्यानंतर त्यांची निर्मिती आणि प्लेसमेंटची किंमत मीडियामधील जाहिरातींशी संबंधित आहे आणि संपूर्णपणे विचारात घेतली जाते ( पत्ररशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 17 मे 2013 क्रमांक 03-03-06/1/17267).

गैर-प्रमाणित खर्चांमध्ये चित्रपट आणि व्हिडिओ सेवांदरम्यान प्रचारात्मक कार्यक्रमांच्या खर्चाचा देखील समावेश असतो, म्हणजेच, चित्रपट आणि व्हिडीओ फिल्म्स चित्रपटगृहांद्वारे सार्वजनिक प्रदर्शनासाठी आणि भाड्याने प्रमाणपत्रे दाखवताना ( जलदरशियन फेडरेशनचे सरकार दिनांक 17 नोव्हेंबर 1994 क्रमांक 1264).

दुसरा प्रकार प्रकाश आणि इतर खर्च आहे मैदानी जाहिरात, जाहिरात स्टँड आणि होर्डिंगच्या निर्मितीसह.

मी लक्षात घेतो की कायदा जाहिरातींवर विचार करतो वाहनेआणि त्यांच्या वितरणाचा स्वतंत्र मार्ग म्हणून वापर करून ( कला. वीसजाहिरात कायदा). सबवेसह वाहनांवर लावलेल्या जाहिरातींची किंमत सामान्य केली जाते.

याव्यतिरिक्त, भुयारी मार्गाच्या आतील भागात लावलेली जाहिरात बाह्य जाहिरातींना लागू होत नाही. स्टेशन लॉबीमध्ये आणि एस्केलेटरच्या उतारांवर होर्डिंग लावण्याची किंमत सामान्य केली जाते ( पत्ररशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 16 ऑक्टोबर 2008 क्रमांक 03-03-06/1/588).

तिसरा प्रकार म्हणजे प्रदर्शने, मेळे, प्रदर्शने, खिडकी ड्रेसिंग, विक्री प्रदर्शने, नमुना खोल्या आणि शोरूममध्ये सहभागी होण्याचा खर्च, प्रदर्शनादरम्यान त्यांचे मूळ गुण पूर्णपणे किंवा अंशतः गमावलेल्या वस्तूंचे मार्कडाउन, जाहिरातींची माहितीपत्रके आणि कॅटलॉग तयार करणे. विकल्या गेलेल्या वस्तूंची माहिती, केलेली कामे, प्रदान केलेल्या सेवा, ट्रेडमार्कआणि सेवा चिन्ह, संस्थेबद्दलच.

मी हे देखील लक्षात घेतो की सामाजिक जाहिरातींच्या उत्पादनासाठी आणि (किंवा) वितरणासाठी सेवांच्या अनावश्यक तरतुदीशी संबंधित खर्च नेहमीच पूर्ण ओळखले जातात, अशा जाहिरातींमध्ये प्रायोजकांचा उल्लेख करण्याच्या कालावधी मर्यादित करण्याच्या आवश्यकतांच्या अधीन असतात ( उप 32 पी. 3 कला. 149, उप 48.4 पी. 1 कला. २६४रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

मागील प्रश्नात विचारात घेतलेल्या खर्चाची यादी संपूर्ण आहे का?

होय, संपूर्ण. काही प्रकरणांमध्ये, यामुळे संस्थांना खर्च ओळखण्यात अतिरिक्त अडचणी निर्माण होतात.

उदाहरणार्थ, उत्पादनाची जाहिरात करण्याच्या उद्देशाने, केवळ शोकेसच नव्हे तर व्यापार सुविधा देखील वापरली जाऊ शकते. तथापि, शाब्दिक अर्थ कर कोड केवळ खिडकीच्या ड्रेसिंगसाठी वापरल्या जाणार्‍या जाहिरातींच्या उत्पादनाच्या रूपात स्ट्रक्चर्ससाठी अप्रमाणित खर्चाच्या जाहिरातींचा खर्च विचारात घेण्यास अनुमती देते. उत्पादनांचे प्रदर्शन आणि प्रदर्शन करण्याचे ठिकाण केवळ प्रदर्शनच नाही तर सलून, एक मंच (ऑटोमोबाईल, पुस्तक इ.) देखील असू शकते.

एटी कायद्याची अंमलबजावणी सरावएक व्यापक व्याख्या आहे, ज्यानुसार जाहिरातींच्या किंमतींमध्ये स्पष्टपणे निर्दिष्ट केलेल्या समान प्रकारच्या जाहिरातींच्या खर्चास श्रेय दिले जाणारे खर्च कर कोडआयकर बेसची गणना करताना विचारात घेतले जाऊ शकते.

विशेषतः, अ-प्रमाणित खर्चाचा भाग म्हणून, व्यतिरिक्त छापील प्रकाशने(ब्रोशर आणि कॅटलॉग) ( कलाचा परिच्छेद 4. २६४रशियन फेडरेशनचा कर संहिता), पुस्तिका, पत्रके, पत्रके, फ्लायर्सच्या उत्पादनासाठी खर्च विचारात घेण्याची परवानगी आहे. या स्थितीचे समर्थन रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने केले आहे ( पत्ररशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 20 ऑक्टोबर 2011 क्रमांक 03-03-06/2/157).

तथापि, उलट अर्थ लावण्याची उदाहरणे आहेत. तर, आर्थिक विभागाच्या म्हणण्यानुसार ( पत्रदिनांक 23 डिसेंबर, 2016 क्रमांक 03-03-06/1/77417) रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने, तृतीय पक्षांद्वारे जारी केलेल्या कॅटलॉग आणि ब्रोशरमध्ये संस्थेद्वारे उत्पादित वस्तूंची माहिती ठेवण्यासाठी सेवांसाठी देय खर्च सामान्य केले जातात. तथापि, मध्ये अनुच्छेद 264 चा परिच्छेद 4कर संहितेत असे कोणतेही संकेत नाहीत की जर जाहिरातदार स्वतः जाहिरात निर्माता असेल तरच खर्च पूर्णपणे विचारात घेतला जाऊ शकतो.

- वितरण लक्ष्यित असल्यास, ते डेटाबेसनुसार चालते संभाव्य ग्राहकआणि विशिष्ट व्यक्तींसाठी अभिप्रेत आहे, नंतर त्याच्याशी संबंधित खर्च जाहिरात म्हणून ओळखले जात नाहीत ( पत्ररशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 05.07.2011 क्रमांक 03-03-06/1/392). उत्पादन आणि विक्री ( उप कलाचा 49 परिच्छेद 1. २६४रशियन फेडरेशनचा कर संहिता; पत्ररशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 15 जुलै 2013 क्रमांक 03-03-06/1/27564; जलद FAS MO दिनांक 14 डिसेंबर 2006 क्रमांक КА-А40/12000-06).

जर मेलिंग कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींच्या मेलबॉक्समध्ये वैयक्तिकृत न करता छापील जाहिरात उत्पादने ठेवून केले गेले असेल तर त्याची किंमत जाहिरात खर्चामध्ये पूर्णपणे विचारात घेतली जाऊ शकते.

- सर्व उल्लेख नाही अनुच्छेद 264 चा परिच्छेद 4कर संहितेचे, जाहिरातींच्या खर्चाचे प्रकार, तसेच अशा बक्षिसेच्या ड्रॉइंगच्या विजेत्यांना मोठ्या प्रमाणावर बक्षिसे मिळवण्यासाठी (उत्पादन) खर्च जाहिरात मोहिमा, सामान्यीकृत आहेत.

उदाहरणे आहेत:

• पत्रकार परिषद आयोजित करण्यासाठी खर्च, व्यक्तींच्या अनिश्चित मंडळासाठी सादरीकरणे ( पत्ररशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 13 जुलै 2011 क्रमांक 03-03-06 / 1/420);
• जाहिरात एसएमएस संदेश पाठविण्याचा खर्च ( पत्ररशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 28 ऑक्टोबर 2013 क्रमांक 03-03-06/1/45479);
• ज्या करारांतर्गत संस्था आहे त्या अंतर्गत पुरवठादाराचा खर्च किरकोळपुरवठादाराद्वारे विकल्या जाणार्‍या विशिष्ट नावाच्या वस्तूंकडे खरेदीदारांचे लक्ष वेधण्यासाठी कृती करते ( पत्ररशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 18 मार्च 2014 क्रमांक 03-03-06/1/11641).

- प्रमाणित जाहिरात खर्चाची कमाल रक्कम कशी मोजली जाते?

- रिपोर्टिंग (कर) कालावधीत सामान्यीकृत जाहिरात खर्च आयकर बेसमध्ये विक्री उत्पन्नाच्या 1 टक्क्यांपेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेत ओळखले जातात. कर बेस निश्चित करताना जास्तीचा खर्च विचारात घेतला जात नाही ( कलाचा परिच्छेद 44. 270रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

व्हॅट आणि अबकारी वगळून विक्रीतून मिळालेल्या रकमेवर (विक्री केलेल्या मालासाठी (मालमत्ता अधिकार), केलेले काम, प्रदान केलेल्या सेवांशी संबंधित सर्व पावत्यांवरून) कमाल रकमेची गणना केली जाते.

प्राप्तिकराची गणना जमा आधारावर केली जाते या वस्तुस्थितीमुळे, एकामध्ये कर बेसमध्ये समाविष्ट न केलेले खर्च अहवाल कालावधी, कॅलेंडर वर्षाच्या त्यानंतरच्या अहवाल कालावधीत किंवा महसूल वाढीच्या बाबतीत कर कालावधीच्या शेवटी विचारात घेतले जाऊ शकते.

- कोणत्या खर्चासाठी स्थापित मर्यादा पूर्ण करणे शक्य आहे?

- तुम्ही अंतर्गत येणारा खर्च विचारात घेण्याचा प्रयत्न करू शकता जाहिरात, स्वतंत्रपणे. हे काही प्रकरणांमध्ये कर बेसच्या गणनेमध्ये जाहिरात म्हणून नव्हे तर स्वतंत्र आधारावर खर्च समाविष्ट करण्यास अनुमती देईल. उदाहरणार्थ, प्रेझेंटेशन दरम्यान हॉल भाड्याने देण्याची किंमत स्मृती चिन्हे बनविण्याच्या खर्चापेक्षा स्वतंत्रपणे विचारात घेतली पाहिजे.

त्या बदल्यात, पेन, नोटपॅड आणि संस्थेच्या क्रियाकलापांमध्ये वापरल्या जाणार्‍या त्या स्मृतिचिन्हेची किंमत कार्यालयीन पुरवठ्याच्या किंमतीमध्ये प्रतिबिंबित होऊ शकते ( उप 24 पी. 1 कला. २६४रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

उत्पन्न आणि मालमत्तेवरील करांच्या संदर्भात आंतरराष्ट्रीय दुहेरी कर करार (असल्यास) च्या तरतुदींचा विचार केला पाहिजे, जे बाजाराच्या अटींनुसार केले गेले असल्यास जाहिरात खर्चाचा संपूर्ण लेखाजोखा प्रदान करू शकतात ( पत्ररशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 05.03.2014 क्रमांक 03-08-RZ/9491).

- एक नियम म्हणून, मालमत्ता किंवा वस्तू असल्यास बौद्धिक मालमत्ताअवमूल्यन करण्यायोग्य आहेत (एक कालावधी आहे फायदेशीर वापर 12 महिन्यांपेक्षा जास्त आणि प्रारंभिक किंमत 100,000 रूबल पेक्षा जास्त आहे), नंतर जाहिरात खर्च, विशेषतः साइनबोर्ड, होर्डिंग, स्टँड, बॅनर, जाहिरात ग्रिड, दृकश्राव्य कामे यांच्या खर्चाच्या रूपात, घसाराद्वारे लिहून काढले पाहिजेत ( कला. २५६रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

तथापि, कायद्याची अंमलबजावणी करण्याच्या प्रॅक्टिसमध्ये, आणखी एक दृष्टिकोन आहे, त्यानुसार वस्तू, कामे, सेवांची जाहिरात करताना वापरल्या जाणार्‍या वस्तूंच्या उत्पादनाच्या खर्चाचा संस्थेद्वारे एक-वेळचा लेखाजोखा कायदेशीर आहे ( जलद AC SKO दिनांक 17 डिसेंबर 2015 क्रमांक F08-9230/15).

मालमत्तेचा वापर 12 महिन्यांपेक्षा कमी काळासाठी केला गेल्याचा पुरावा तुमच्याकडे असल्यास तुम्ही वाद टाळू शकता. उदाहरणार्थ, हे स्पष्ट आहे की कालबाह्य, कालबाह्य उत्पादनांचा व्हिडिओ जाहिरातींचा वापर अयोग्य आहे, याचा अर्थ असा आहे की त्याला अमूर्त मालमत्ता म्हणून वर्गीकृत करण्याचे कोणतेही कारण नाही ( जलद FAS MO दिनांक 16 मार्च 2012 क्रमांक F05-14972/11).

— जाहिरात खर्चाच्या कागदोपत्री पुष्टीकरणासाठी कायदेशीर आवश्यकता काय आहेत?

- तेथे आहे सामान्य आवश्यकताखर्चाच्या कागदोपत्री पुराव्यावर ( कला. २५२रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

अशा प्रकारे, प्रदर्शनातील सहभागासाठीच्या खर्चाची पुष्टी कराराद्वारे, पूर्णत्वाचे प्रमाणपत्र, खर्चाचा अंदाज, प्रदर्शनाची तयारी आणि प्रदर्शनात सहभाग इ.

केलेल्या कामासाठी (प्रदान केलेल्या सेवा) तृतीय पक्षांना देय देण्याशी संबंधित खर्च एकतर समाप्त झालेल्या कराराच्या अटींनुसार सेटलमेंटच्या तारखेनुसार किंवा करदात्याला सादर केलेल्या कागदपत्रांच्या तारखेनुसार विचारात घेतले जातात. सेटलमेंट करण्यासाठी आधार, किंवा अहवाल (कर) कालावधीच्या शेवटच्या दिवशी ( उप 3 पी. 7 कला. २७२रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

जेव्हा एखादी संस्था स्वतंत्रपणे प्रचारात्मक साहित्य (कॅटलॉग, ब्रोशर) तयार करते, तेव्हा ही सामग्री अमर्यादित लोकांमध्ये वितरित करण्यासाठी कायद्याच्या अंमलबजावणीच्या तारखेनुसार खर्च विचारात घेतला जाऊ शकतो ( कलाचा परिच्छेद 1. २७२रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

जर आपण फोटो (व्हिडिओ) सामग्रीच्या वापराबद्दल बोलत असाल तर विशिष्ट चित्रण वैयक्तिक, स्वतंत्र करारांतर्गत संस्थेने ज्या अधिकारांचे संपादन केले होते, त्यानंतर जाहिरात मोहिमांमध्ये प्रतिमांच्या वापराची पुष्टी केल्यानंतर संबंधित करारांतर्गत खर्च ओळखण्याची शिफारस केली जाते.

जाहिरातींच्या वितरणाची पुष्टी करणाऱ्या दस्तऐवजांमध्ये नमुने देखील समाविष्ट आहेत छापील बाब(पुस्तके, पत्रके), छापील प्रकाशनांच्या प्रती त्यामध्ये ठेवलेल्या जाहिरातींसह, इंटरनेट पृष्ठांचे स्क्रीनशॉट जाहिरात बॅनर, मैदानी जाहिरातीवरील फोटो अहवाल, जाहिरातींचे व्हिडिओ आणि ऑडिओ रेकॉर्डिंग, टीव्ही चॅनेलवरील जाहिरातींवर प्रसारित माहिती इ.

लक्षात ठेवा की कायदाजाहिरातींवर सामग्रीच्या शेवटच्या वितरणाच्या तारखेपासून किंवा कराराच्या समाप्तीच्या तारखेपासून एक वर्षासाठी जाहिरात साहित्य आणि करार संग्रहित करण्याचे विहित आहे ( कला. 12जाहिरात कायदा). या दायित्वाच्या उल्लंघनासाठी, प्रशासकीय उत्तरदायित्व 2,000 ते 10,000 रूबल पर्यंत दंडाच्या स्वरूपात प्रदान केले जाते. अधिकारीआणि 20,000 ते 200,000 रूबल पर्यंत कायदेशीर संस्था (कला. १९.३१रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांची संहिता).

— जाहिराती दरम्यान वस्तू जारी करण्याच्या करविषयक बारकावेबद्दल आम्हाला सांगा.

- देण्याच्या विरूद्ध जाहिरात साहित्य, जे स्वतःहून एखाद्या व्यक्तीसाठी आर्थिक फायदे निर्माण करत नाहीत, 4,000 रूबल पेक्षा जास्त किमतीची बक्षिसे जारी केल्यामुळे उत्पन्न वैयक्तिक आयकराच्या अधीन असेल ( कलाचा परिच्छेद 28. 217रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

अक्षरशः काहीही नाही आधुनिक कंपनीत्याच्या कामात जाहिरातीशिवाय करू शकत नाही. कंपनीच्या क्रियाकलापांच्या कोणत्याही क्षेत्राप्रमाणे, जाहिरातींना निधीची आवश्यकता असते. लेखा आणि कर लेखा मध्ये जाहिरात खर्च कसे परावर्तित होतात ते विचारात घ्या.

लेखा मध्ये जाहिरात खर्च

अकाउंटिंगमध्ये, पीबीयू 10/99 च्या आवश्यकतांनुसार जाहिरात प्रतिबिंबित केली जाते: हा दस्तऐवज सामान्य क्रियाकलापांसाठी (पीबीयू 10/99 मधील कलम 5) खर्च म्हणून जाहिरात खर्चाचे वर्गीकरण करतो. जाहिरातींचा खर्च अहवाल कालावधीत पूर्णपणे ओळखला जातो ज्यामध्ये ते प्रत्यक्षात खर्च केले जातात.

डीटी 44 - सीटी 60 (76) - जाहिरात क्षेत्रातील तृतीय-पक्ष संस्थांच्या सेवा;

या किंमती लक्षात घेता, लक्षात ठेवण्यासारख्या अनेक गोष्टी आहेत:

• मीडियामध्ये जाहिरात देताना, तुम्हाला काउंटरपार्टीला मीडिया आउटलेट म्हणून नोंदणीचे प्रमाणपत्र विचारावे लागेल.
• जर मीडिया जाहिरातींमध्ये तज्ञ नसेल, तर त्यामध्ये दिलेली जाहिरात "जाहिराती" किंवा "जाहिरातीच्या अधिकारांसह" चिन्हासह असणे आवश्यक आहे (13 मार्च 2006 च्या कायद्याचे कलम 16 क्र. 38-एफझेड "चालू जाहिरात").
• जर जाहिरातींसाठी वापरलेली वस्तू OS ला श्रेय देण्याच्या निकषांची पूर्तता करत असेल कर लेखा, नंतर त्याची किंमत घसारा च्या "यंत्रणा" द्वारे खर्चास दिली जाते. हे, उदाहरणार्थ, एक स्थिर बिलबोर्ड असू शकते ज्याची किंमत 100 हजार रूबलपेक्षा जास्त आहे, एका वर्षापेक्षा जास्त काळ दीर्घकालीन वापरासाठी डिझाइन केलेले.

इतर सर्व जाहिराती हा एक सामान्यीकृत खर्च आहे आणि अहवाल (कर) कालावधीसाठी महसूलाच्या 1% रकमेमध्ये कर लेखात स्वीकारला जातो, व्हॅट आणि अबकारी वगळून.

विशेषतः, सामान्यीकृत खर्चांमध्ये, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता जाहिरात मोहिमांचा भाग म्हणून आयोजित केलेल्या रेखांकनांच्या विजेत्यांना बक्षिसे जारी करते.

सामान्यीकरण आणि खर्चासाठी महसूल जमा आधारावर (वर्षाच्या सुरुवातीपासून) विचारात घेतला जातो. म्हणून, पहिल्या अहवाल कालावधीत ओळखल्या गेलेल्या खर्च भविष्यात विचारात घेतले जाऊ शकतात, जेव्हा एकूण कमाई त्यांना मानकांमध्ये "फिट" करणे शक्य करते. जर कर कालावधीसाठी (वर्ष) महसूल सर्व सामान्यीकृत खर्च विचारात घेण्यासाठी पुरेसा नसेल, तर त्यांची न वापरलेली शिल्लक पुढील वर्षीहस्तांतरित केले जाऊ शकत नाही.

सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत कर लेखा मध्ये जाहिरात खर्च

एटी हे प्रकरण, अर्थातच, आमचा अर्थ "उत्पन्न वजा खर्च", tk. "उत्पन्न" ऑब्जेक्ट वापरताना, खर्चाच्या कर लेखांकनास अर्थ नाही.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 346.16 हे निर्धारित करते की "सरलकरणकर्ते" आयकर प्रमाणेच जाहिरात खर्च ओळखतात. त्या. ते देखील दोन श्रेणींमध्ये विभागले गेले आहेत: संपूर्णपणे आणि कमाईच्या 1% दराने ओळखले जाते.

येथे, सरलीकृत कर प्रणालीच्या वैशिष्ट्यांपैकी एक देखील विचारात घेतले पाहिजे - "पेमेंटवर" उत्पन्न आणि खर्चाची ओळख, म्हणजे. रोख पद्धत. म्हणून, जाहिरात खर्च (तसेच इतर कोणतेही) विचारात घेण्यासाठी, "साधेपणाने" केवळ प्राथमिक दस्तऐवज काढणे आवश्यक नाही, तर पुरवठादाराला संपूर्ण पैसे देणे देखील आवश्यक आहे.

सामान्यीकृत खर्चासाठी 1% मानकाची गणना करताना, प्राप्त झालेल्या आगाऊ रकमेसह महसूल देखील "पेमेंटवर" विचारात घेतला जातो.

निष्कर्ष

लेखामधील जाहिरात खर्च वर्तमान कालावधीत पूर्ण ओळखले जातात. कर अकाऊंटिंगमध्ये, हे खर्च त्यांच्या श्रेणीनुसार स्वीकारले जातात - लेखाप्रमाणेच मानक नसलेले, आणि प्रमाणित - कमाईच्या 1% आत.

प्रदर्शने, मेळे, प्रदर्शने, विंडो ड्रेसिंग, विक्री प्रदर्शने, नमुना खोल्या आणि शोरूम्स, जाहिरातींच्या माहितीपत्रकांचे उत्पादन आणि संस्थेद्वारे केलेल्या आणि प्रदान केलेल्या सेवांबद्दल आणि (किंवा) संस्थेबद्दल माहिती असलेल्या कॅटलॉगचे उत्पादन, एक्सपोजर दरम्यान त्यांचे मूळ गुण पूर्णपणे किंवा अंशतः गमावलेल्या वस्तूंच्या मार्कडाउनसाठी.

मोठ्या प्रमाणावर जाहिरात मोहिमेदरम्यान अशा बक्षीसांच्या रेखाचित्रांच्या विजेत्यांना बक्षिसे मिळवण्यासाठी (उत्पादन) करदात्याचा खर्च, तसेच या परिच्छेदाच्या दोन ते चार परिच्छेदांमध्ये निर्दिष्ट नसलेल्या इतर प्रकारच्या जाहिरातींसाठी खर्च, त्याने केले. अहवाल (कर) कालावधी दरम्यान, कर उद्देशांसाठी या संहितेच्या कलम 249 नुसार निर्धारित केलेल्या विक्रीतून मिळालेल्या रकमेच्या 1 टक्क्यांपेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेत ओळखले जाते.

जसे आपण रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 264 च्या परिच्छेद 4 वरून पाहू शकतो, कर कायदा दोन प्रकारच्या जाहिरात खर्चांचा विचार करतो: प्रमाणित आणि गैर-प्रमाणित.

शिवाय, गैर-प्रमाणित जाहिरात खर्चांची यादी बंद आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 264 मधील परिच्छेद 4 मधील परिच्छेद 2-4). हे खर्च संपूर्णपणे कर उद्देशांसाठी स्वीकारले जातात. उर्वरित जाहिरात खर्च सामान्यीकृत केले जातात, त्यांची यादी खुली राहते आणि कर हेतूंसाठी ते रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 249 नुसार निर्धारित केलेल्या विक्रीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नाच्या 1 टक्क्यांपेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेत स्वीकारले जातात.

विक्रीचे उत्पन्न विकलेल्या वस्तू (कामे, सेवा) किंवा रोख आणि (किंवा) प्रकारात व्यक्त केलेल्या मालमत्तेच्या अधिकारांच्या देयकांशी संबंधित सर्व पावत्यांच्या आधारावर निर्धारित केले जाते.

लक्षात ठेवा!

संस्थेने निवडलेले उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्याच्या पद्धतीनुसार विक्री महसूल निर्धारित केला जातो.

लक्षात ठेवा की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 मध्ये उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्यासाठी दोन संभाव्य पद्धती प्रदान केल्या आहेत:

• जमा पद्धत (ही पद्धत वापरणारे करदाते रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या लेख 271,272 नुसार उत्पन्न आणि खर्च निर्धारित करतात);
• रोख पद्धत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 273 च्या तरतुदीनुसार नियमन केलेली).

नफा कर आकारणीच्या उद्देशाने उत्पन्न (खर्च) ओळखण्यासाठी जमा पद्धतीचा वापर करणार्‍या संस्था अहवाल (कर) कालावधीत उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित इतर खर्चाचा भाग म्हणून जाहिरातींच्या खर्चाचा हिशेब घेतील, ज्यामध्ये ते प्रत्यक्षात खर्च झाले होते, वेळेची देयके विचारात न घेता. पैसा. अहवाल (कर) कालावधीत खर्च ओळखले जातात ज्यामध्ये ते व्यवहारांच्या अटींवर (विशिष्ट मुदतीसह व्यवहारांसाठी) आणि उत्पन्न आणि खर्चाच्या समान आणि आनुपातिक निर्मितीच्या तत्त्वावर आधारित असतात (एकापेक्षा जास्त अहवाल (कर) कालावधी).

याव्यतिरिक्त, आम्ही जाहिरात सेवांच्या तरतूदीचा क्षण निश्चित करण्याच्या मुद्द्याला स्पर्श करू (अनुक्रमे, जाहिरात खर्चाच्या अंमलबजावणीच्या तारखेची ओळख), कारण सराव मध्ये अनेकदा जाहिरातदार, जाहिरात निर्माता (जाहिरात वितरक) यांच्यात विवाद उद्भवतात. ) आणि कर अधिकारी.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 272 नुसार जमा पद्धतीचा वापर करणार्‍या संस्थांसाठी, त्यांनी उत्पादनावर केलेल्या कामासाठी तृतीय-पक्ष संस्थांना पैसे देण्याच्या खर्चाच्या स्वरूपात खर्चाची तारीख. जाहिरात माध्यममाहिती खालीलपैकी एका तारखेला ओळखली जाते:

• संपलेल्या कराराच्या अटींनुसार सेटलमेंटची तारीख;
• गणना करण्यासाठी आधार म्हणून काम करणारी कागदपत्रे करदात्याला सादर करण्याची तारीख;
• अहवाल (कर) कालावधीचा शेवटचा दिवस.

उदाहरणार्थ, कर उद्देशांसाठी जाहिरातींच्या खर्चाच्या अंमलबजावणीच्या तारखेच्या ओळखीच्या क्षणाचा विचार करा (जमा करण्याची पद्धत). जाहिरातीचे खर्च दस्तऐवजीकरण केले जातात (काम स्वीकारण्याची आणि वितरणाची कृती स्वाक्षरी केली जाते).

जर, सरासरी, मागील चार तिमाहीत, वस्तूंच्या विक्रीतून (कामे, सेवा), व्हॅट वगळून, प्रत्येक तिमाहीसाठी 1 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त न मिळाल्यास, संस्था रोख पद्धत लागू करू शकतात.

अशा संस्थांसाठी, उत्पन्नाच्या प्राप्तीची तारीख म्हणजे बँक खाती आणि (किंवा) कॅशियरला निधी, इतर मालमत्तेची पावती (कामे, सेवा) आणि (किंवा) मालमत्ता अधिकार तसेच कर्जाची परतफेड करण्याचा दिवस. करदात्याला दुसऱ्या मार्गाने.

रोख पद्धतीने करदात्यांच्या खर्चाला त्यांच्या वास्तविक देयकानंतरचा खर्च म्हणून ओळखले जाते. त्यामुळे, रोख पद्धतीने करदात्याचा जाहिरातीचा खर्च पेमेंट केल्यानंतर विचारात घेतला जाईल.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 318 च्या परिच्छेद 3 नुसार, सामान्यीकृत जाहिरात खर्चाची गणना करण्याच्या हेतूंसाठी महसूल कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून जमा आधारावर निर्धारित केला जातो.

जर संस्थेचा वास्तविक जाहिरात खर्च रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 264 च्या कलम 4 च्या परिच्छेद 5 मध्ये प्रदान केलेल्या वरील-स्थापित निकषांपेक्षा जास्त असेल तर, स्थापित मानदंडांपेक्षा जास्त नफ्यावर कर आकारणी करण्याच्या हेतूने, ते इतर खर्च किंवा उत्पादनांच्या (कामे, सेवा) उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित खर्च म्हणून ओळखले जात नाहीत. असे खर्च हे असे खर्च असतात जे आयकर उद्देशांसाठी विचारात घेतले जात नाहीत.

करदात्याने प्रमाणित आणि अप्रमाणित जाहिरातींच्या खर्चाच्या स्वतंत्र नोंदी ठेवणे हिताचे आहे. अहवाल (कर) कालावधीच्या शेवटी, त्याने कमाईच्या 1% म्हणून मोजलेल्या रकमेची अ-प्रमाणित जाहिरात खर्चाच्या रकमेशी तुलना करणे आवश्यक आहे.

कर अकाउंटिंगमध्ये ओळखल्या जाणार्‍या संस्थेद्वारे केलेल्या जाहिरातींच्या खर्चासाठी, त्यांनी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 252 चे निकष पूर्ण केले पाहिजेत, म्हणजेच ते न्याय्य आणि दस्तऐवजीकरण केलेले असले पाहिजेत. त्याच वेळी, न्याय्य खर्च आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य खर्च म्हणून समजले जातात, ज्याचे मूल्यांकन यात व्यक्त केले जाते आर्थिक फॉर्म. कायद्यानुसार तयार केलेल्या कागदपत्रांद्वारे खर्च समर्थित असणे आवश्यक आहे रशियाचे संघराज्य. खर्च हे कोणतेही खर्च असतात ज्यासाठी ते केले जातात उपक्रमउत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने.

कर कायदा करदात्याने केलेल्या खर्चाला प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 318) मध्ये विभाजित करतो. जाहिरात खर्च अप्रत्यक्ष म्हणून ओळखले जातात आणि सध्याच्या अहवाल (कर) कालावधीच्या खर्चाशी पूर्णपणे संबंधित आहेत.

कर लेखा ही डेटाच्या आधारे प्राप्तिकरासाठी कर आधार निश्चित करण्यासाठी माहितीचा सारांश देणारी एक प्रणाली आहे प्राथमिक कागदपत्रे(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 313). ही कागदपत्रे असू शकतात. लेखाजर त्यांच्याकडे आयकरासाठी कर आधार निश्चित करण्यासाठी पुरेशी माहिती असेल.

आणि हे फक्त जर कर लेखामधील मालमत्ता, दायित्वे किंवा खर्चाचे प्रकार लेखा डेटाशी जुळत असतील तर अतिरिक्त कागदपत्रांची आवश्यकता नाही. अकाउंटिंग डेटा आणि टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये तफावत असल्यास, टॅक्स अकाउंटिंग रजिस्टर्स वापरणे आवश्यक आहे.

कर नोंदणीचे कोणतेही एकीकृत स्वरूप नाहीत आणि जर कर अधिकार्‍यांनी ऑफर केलेली नोंदणी करदात्याला अनुरूप नसेल तर त्याला संस्थेच्या लेखा धोरणात हे निश्चित करून स्वतंत्रपणे त्यांचा फॉर्म विकसित करण्याचा अधिकार आहे.

विश्लेषणात्मक कर लेखा नोंदणीच्या फॉर्ममध्ये खालील तपशील असणे आवश्यक आहे:

• नाव नोंदणी करा:
• संकलनाचा कालावधी (तारीख);
• ऑपरेशन मीटर;
• व्यवसाय व्यवहाराचे नाव;
• सूचित रजिस्टर्स संकलित करण्यासाठी जबाबदार व्यक्तीची स्वाक्षरी, त्याचा उतारा.

उदाहरणार्थ, विंडो ड्रेसिंगमध्ये वापरल्या गेलेल्या वस्तूंसाठी मार्कडाउन खर्चाचा लेखाजोखा विचारात घ्या. टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये, विंडो ड्रेसिंगसाठी संस्थेने केलेला खर्च संपूर्णपणे विचारात घेतला जातो. त्याच वेळी, हे लक्षात घेतले पाहिजे की जाहिरातींच्या खर्चांमध्ये, विंडो ड्रेसिंगमध्ये वापरल्या जाणार्‍या आणि परिणामी, त्यांचे ग्राहक गुण पूर्णपणे किंवा अंशतः गमावले गेलेल्या सवलतीच्या वस्तूंच्या किंमतींचा विचार केला जाऊ शकतो.

उदाहरण.

एलएलसी "सिग्मा" कापड विकते. दुकानाच्या खिडकीची पुनर्रचना करताना असे दिसून आले की दुकानाच्या खिडकीला सजवण्यासाठी वापरण्यात येणारे फॅब्रिकचे ग्राहक गुण गमावले आहेत. त्याचे मूल्यमापन करण्यात आले आहे. फॅब्रिकची प्रारंभिक किंमत 960 रूबल आहे (व्हॅट - 146.44 रूबलसह), मार्कडाउन नंतरची किंमत 480 रूबल आहे (व्हॅट - 73.22 रूबलसह).

खाते पत्रव्यवहार		रक्कम, rubles
डेबिट	पत
			फॅब्रिक क्रेडिट (960 - 146-44)
			फॅब्रिकच्या किंमतीवर व्हॅट दर्शविला जातो
			विंडो ड्रेसिंगसाठी वापरल्या जाणार्‍या फॅब्रिकसाठी पैसे दिले जातात
			स्वीकृत व्हॅट वजावट
			फॅब्रिक मार्कडाउन परावर्तित ((960 - 146.44) - (480 - 73.22))
			विक्रीचा खर्च लिहून दिला

नफ्याच्या कर आकारणीच्या उद्देशाने, इतर खर्चांसह, 406.78 रूबलच्या रकमेतील जाहिरातींचा खर्च विचारात घेतला जातो.

बाजाराचे कायदे कोणत्याही व्यावसायिक घटकासाठी जाहिरातींची आवश्यकता ठरवतात - सहभागी. उत्पादनांचा प्रचार करण्‍यासाठी उपायांचा संच बर्‍याचदा लक्षणीय खर्चाची आवश्‍यकता असते. खर्चामध्ये अशा रकमेचा समावेश करणे आर्थिक घटकाच्या दृष्टिकोनातून नक्कीच तार्किक वाटते, परंतु कायद्याच्या दृष्टिकोनातून, सर्वकाही इतके सोपे नाही. जाहिरात खर्चाचा लेखाजोखा केल्याने खर्च रेशनिंगची संकल्पना समोर येते.

जाहिरात खर्च काय आहेत?

13 मार्च 2006 चा फेडरल लॉ क्रमांक 38 जाहिरातींना माहिती म्हणून परिभाषित करतो, ज्याचा उद्देश जाहिरात केलेल्या ऑब्जेक्टमध्ये लक्ष, स्वारस्य निर्माण करणे आणि राखणे हा आहे. माहिती डेटाच्या प्रसाराचे स्वरूप कोणतेही असू शकते आणि प्रत्येकासाठी आहे. संभाव्य खरेदीदार, मर्यादा नाही.

• व्हिज्युअल, ध्वनिक, एकत्रित जाहिरात प्रभाव;
• रेडिओ आणि टीव्ही द्वारे प्रसारित मुद्रित, सचित्र माहिती;
• अंतर्गत (स्टोअर, कंपनीच्या प्रदेशावर) माहिती आणि बाह्य;
• विशिष्ट ग्राहक आणि लोकांच्या गटांना उद्देशून माहिती;
• माहिती स्थानिक आणि विशिष्ट प्रदेश व्यापते, आंतरराष्ट्रीय पर्यंत.

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की जाहिरातीची मूलभूत मालमत्ता ही त्याचे वस्तुमान वैशिष्ट्य आहे. जाहिरात खर्च म्हणून वर्गीकृत करणे खूप धोकादायक आहे, उदाहरणार्थ, व्यवसाय भागीदारांना कंपनीच्या स्मृतिचिन्हेचे वितरण, कारण या प्रकरणात पत्ता आगाऊ निश्चित केला जातो.

• कायद्यानुसार वितरणाच्या अधीन (उदाहरणार्थ, उत्पादनाच्या गुणधर्मांवर, रचना, वापरासाठी contraindications);
• स्टोअर, संस्थेच्या चिन्हावर प्रतिबिंबित (कामाचे तास, पत्ता);
• व्यावसायिक ऑपरेशनमधील सहभागींच्या माहितीसह निर्यात-आयात डेटा;
• उत्पादन पॅकेजिंगच्या डिझाइनमध्ये डिझाइन सोल्यूशन्स.

जाहिरात खर्च लेखा (BU) आणि कर लेखा (NU) च्या अधीन आहेत. NU च्या हेतूंसाठी, ते सामान्यीकृत आणि गैर-सामान्यीकृत मध्ये विभागलेले आहेत. गैर-प्रमाणित जाहिरात खर्च कराच्या गणनेमध्ये पूर्ण, सामान्यीकृत - अंशतः समाविष्ट केले जातात.

जाहिरात खर्च आणि कर लेखा नियमन

या लेखात खर्चांची बंद यादी आहे ज्यांना रेशन देण्याची आवश्यकता नाही (त्याच लेखातील कलम 4). यावर पूर्ण विचार केला जाईल:

• इंटरनेटसह मीडियावरील जाहिरातींसाठी खर्च: उत्पादन, कंपनीचे इंटरनेट पृष्ठ तयार करणे आणि जाहिरात करणे, जाहिरातीइ.;
• आउटडोअर जाहिरात खर्च: मैदानी आणि घरातील जाहिरात संरचना, व्हिज्युअल मुद्रित जाहिराती (पत्रके, कॅलेंडर, पोस्टर्स);
• प्रदर्शन उपक्रम, मेळावे (सहभागासाठी पैसे, तयारी) मध्ये सहभागासाठी खर्च व्यापाराचे ठिकाण, प्रमोशनल पेपर उत्पादने, वस्तूंचे नमुने मार्कडाउन).

इतर जाहिरातींचा खर्च रेशनिंग करणे आवश्यक आहे. मानक विक्री उत्पन्नाच्या 1% वर सेट केले आहे. खात्यात नाही फक्त विक्री घ्या स्वतःची उत्पादनेपण पुनर्विक्रीसाठी देखील माल. परिणामी मालमत्ता अधिकार देखील विचारात घेतले जातात.

एका नोटवर! महसुलाची रक्कम ठरवताना, अबकारी आणि व्हॅट गणनेतून वगळण्यात आले आहेत (अर्थ मंत्रालयाचे दिनांक ०७/०६/०५ चे पत्र क्र. ०३-०३-०१-०४/१/३१०).

सामान्यीकृत खर्चाच्या व्हॉल्यूमची गणना कालावधीसाठी कमाईच्या गणनेशी संबंधित असल्याने, परिणाम जमा करणे, वर्षभरात निर्देशक बदलतील. महसुलाच्या वस्तुमानाचा त्रैमासिक संचयी खर्च मागील तिमाहीत सामान्यीकृत म्हणून वर्गीकृत न केलेल्या खर्चांना पुढील तिमाहीत श्रेय देण्यास अनुमती देतो.

उदाहरणार्थ,तुमची स्वतःची वेबसाइट तयार करण्याच्या खर्चाचा संपूर्णपणे जाहिरात म्हणून NU च्या उद्देशांसाठी विचार केला जातो. तथापि, निर्दिष्ट साइटद्वारे व्यापाराच्या संघटनेशी संबंधित खर्च NU च्या हेतूंसाठी वस्तूंच्या उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित आहेत. या प्रकरणात, अशी जाहिरात असू शकते.

मेळ्यातील फ्लायर्सचे वितरण (आणि संबंधित खर्च) प्रमाणित नसतात आणि अभ्यागतांसाठी आयोजित केलेल्या रेखांकनाच्या परिणामांवर आधारित ब्रँडेड बक्षिसांचे वितरण प्रमाणित जाहिरात खर्चाशी संबंधित असते. माहितीपत्रके आणि कॅटलॉगसह अ-प्रमाणित खर्चाच्या श्रेणीसाठी उत्पादन, पुस्तिकांचे वितरण, फ्लायर्सची नियुक्ती देखील वित्त मंत्रालयाने पुष्टी केली आहे (पत्र क्र.

सामान्यीकृत खर्चांची यादी विधायकासाठी खुली आहे, म्हणून, कंपनी फेडरल लॉ क्र. 38 चे पालन करणार्‍या जाहिरातींच्या चिन्हांसह कोणत्याही खर्चाची जाहिरात करण्यासाठी श्रेय देऊ शकते, ते कर संहितेत नाव दिलेले आहे की नाही याची पर्वा न करता. या प्रबंधाची पुष्टी न्यायालयांच्या प्रॅक्टिसमध्ये आढळू शकते (उदाहरणार्थ, पोस्ट. FAS MO No. A40-54372 / 11-91-234 of 03/21/12).

सामान्य नियम - कोणत्याही खर्चाचे दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे - जाहिरात खर्चाच्या बाबतीत देखील खरे आहे. अंदाज दस्तऐवजीकरण, वस्तू आणि साहित्य खरेदीची पुष्टी करणारे दस्तऐवजीकरण, संदर्भ दस्तऐवजीकरण, दरम्यान जाहिरात कंपन्यामीडिया मध्ये.

जमा पद्धत वापरताना, ओळखीचा क्षण व्यवहार दस्तऐवजांचे सादरीकरण असू शकतो: एक कायदा, एक बीजक किंवा अहवाल (कर) कालावधीचा शेवटचा दिवस (TC RF, अनुच्छेद 272).

आंतरराष्ट्रीय स्तरावर व्यावसायिक क्रियाकलाप, स्पष्टपणे, जाहिरात खर्च देखील समाविष्ट आहे, परंतु येथे एक वैशिष्ट्य आहे: आंतरराष्ट्रीय करार आणि करार समान रशियन मानकांचे पूर्णपणे पालन करू शकत नाहीत. या प्रकरणात, प्राधान्य आहे आंतरराष्ट्रीय करार(TC RF, लेख 7, वित्त मंत्रालयाचा दस्तऐवज क्रमांक 03-08-РЗ / 9491 05/03/14, इतर तत्सम अनेक) आणि त्याच्या अटी. हे अगोदर निर्देश केलेल्या बाबीसंबंधी बोलताना खालीलप्रमाणे आहे की काही प्रकरणांमध्ये मानक लागू केल्याशिवाय प्रमाणित जाहिरात खर्च पूर्णपणे कर गणनामध्ये समाविष्ट केले जातात.

हिशेब

वायर असू शकतात:

• दि 10 Kt 60- जाहिरातींसाठी वापरण्यासाठी वस्तू आणि साहित्य खरेदी.
• दि. 44, 26 Kt 10- लिहून काढणे जाहिरात खर्च.

वर नमूद केल्याप्रमाणे, एका वर्षाच्या आत, जाहिरात खर्च केवळ मागील अहवाल कालावधीतच नव्हे तर त्यानंतरच्या कालावधीत देखील विचारात घेतला जाऊ शकतो. हे केले जाते जर मागील कालावधीत रक्कम सर्वसामान्य प्रमाणापेक्षा जास्त असेल आणि त्यानंतरच्या महसुलात ती किंमत मानकांमध्ये "फिट" होऊ दिली असेल.

म्हणून, तात्पुरते फरक ओळखले पाहिजे - एक स्थगित कर मालमत्ता:

• दि ०९ सीटी ६८- SHE ओळखले जाते, अतिरिक्त जाहिरात खर्चाच्या रकमेवर मोजले जाते.
• दि 68 सीटी 09- पुढील कालावधीत SHE बंद केले.

परिणाम

1. NU च्या उद्देशांसाठी जाहिरात खर्च प्रमाणित आणि अप्रमाणित मध्ये विभागले गेले आहेत. मानक नसलेल्या खर्चांची यादी बंद आहे आणि प्रमाणित खर्चांची यादी खुली आहे. नंतरचा अर्थ असा आहे की फेडरल कायद्याचे पालन करणारे आणि जाहिरातीचे चिन्ह असलेले कोणतेही खर्च सामान्यीकृत जाहिरात खर्चास कारणीभूत ठरू शकतात.
2. NU च्या उद्देशांसाठी खर्चाचे रेशनिंग 1% च्या रकमेत, कालावधीसाठी उत्पन्नाच्या प्रमाणात केले जाते. वर्षभरात महसुलात वाढ झाल्यामुळे, सामान्यीकृत जाहिरात खर्चाची रक्कम बदलू शकते. चालू वर्षातील खर्चामध्ये समाविष्ट नसलेली शिल्लक पुढील वर्षात नेली जाऊ शकत नाही.
3. लेखा उद्देशांसाठी जाहिरात खर्च प्रमाणित नाहीत. कंपनीच्या लेखा धोरणानुसार खाते 44, 26 आणि इतर तत्सम खात्यांवर लेखा ठेवला जातो.

PBU 10/99 चा परिच्छेद 4 निर्धारित करतो की:

"संस्थेचे खर्च, त्यांच्या स्वरूपावर, अंमलबजावणीच्या अटी आणि संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या क्षेत्रांवर अवलंबून, विभागले गेले आहेत:

सामान्य क्रियाकलापांसाठी खर्च;

चालवण्याचा खर्च;

नॉन-ऑपरेटिंग खर्च"

41-1 "गोदामांमध्ये माल";

उत्पादक संस्था उत्पादन करतात cnखाते 43 "तयार उत्पादने" मध्ये उघडलेले खालील उप-खाते वापरून, जाहिरातींसाठी वापरल्या जाणार्‍या उत्पादित उत्पादनांच्या किंमतीचा अंदाज:

43-1 "स्टॉकमध्ये तयार उत्पादने";

जर, जाहिरात खर्च तयार करताना, संस्था स्वतःहून काही काम करते, तर सुरुवातीला असे खर्च संस्थेद्वारे खाते 23 "सहायक उत्पादन" वर विचारात घेतले जातात.

उदाहरण वापरून वरील गोष्टींचा अधिक तपशीलवार विचार करूया (उदाहरणामध्ये वापरलेल्या सर्व रकमा VAT शिवाय दर्शविल्या आहेत).

उदाहरण.

दिवे तयार करण्यात गुंतलेली संस्था प्रदर्शनात भाग घेते. मंजुरीसाठी प्रदर्शन स्टँडदिवेचे नमुने वापरले गेले, नमुन्यांची एकूण किंमत 650,000 रूबल होती. डिलिव्हरी आणि क्लिअरन्सचा खर्च आमच्या स्वतःवर झाला, खर्चाची रक्कम 5,000 रूबल इतकी होती. प्रदर्शनादरम्यान, उत्पादनांचा काही भाग उत्पादनांच्या संभाव्य ग्राहकांमध्ये वितरीत केला गेला, दुसरा भाग खराब झाला (तुटलेला). प्रमुखाच्या ऑर्डरवर आधारित, सर्व नमुने प्रदर्शनादरम्यान पूर्णपणे वापरलेले म्हणून ओळखले गेले. संस्थेने नोटाबंदीचा कायदा जारी केला आहे तयार उत्पादनेजाहिरात उद्देशांसाठी.

उदाहरणाचा शेवट.

नॉन-पेमेंटच्या जोखमीपासून स्वतःचे संरक्षण करण्याचा प्रयत्न करत, जाहिरात सेवा प्रदान करणाऱ्या संस्थांना ग्राहकांना आगाऊ पेमेंट हस्तांतरित करण्याची आवश्यकता असते.

त्याच वेळी, खाते 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह सेटलमेंट्स" साठी खालील उप-खाती उघडण्याचा सल्ला दिला जातो:

60-1 "प्रदान केलेल्या सेवांसाठी पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता";

60-2 "अ‍ॅडव्हान्स पेमेंट".