Патент за кетъринг услуги. Регистрация на кетъринг на патент Патент за кетъринг услуги

Съгласно параграф 2 от член 346.26 данъчен кодексРуската федерация (наричана по-долу Кодекс) данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видоведейности могат да се прилагат с решения на представителни органи общински райони, градски райони, законодателни (представителни) органи държавна властфедералните градове Москва и Санкт Петербург, по-специално във връзка с предоставянето на кетъринг услуги чрез заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на клиенти.

Член 346.27 от Кодекса определя, че услугите за обществено хранене са услуги за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за консумация и (или) продажба на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности. Услугите за обществено хранене не включват услуги за производство и продажба на акцизни стоки, посочени в параграфи 3 и 4 от член 181, параграф 1 от Кодекса.

В същото време заведение за обществено хранене, което няма зала за обслужване на клиенти, е заведение за обществено хранене, което няма специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки. Тази категория заведения за обществено хранене включва павилиони, шатри, кулинарни магазини (отдели) в ресторанти, барове, кафенета, столове, снек-барове и други подобни заведения за обществено хранене.

В съответствие с Класификацията на заведенията за обществено хранене (GOST R 50762-2007), одобрена със заповед на Rostekhregulirovanie № 475-st от 27 декември 2007 г. (наричана по-нататък класификацията), бюфетът е заведение за обществено хранене, разположено в жилищни и обществени сгради, продажба с консумация на място на ограничен асортимент от продукти за обществено хранене от полуфабрикати с висока степен на готовност, включително студени ястия, закуски, топли, сладки ястия с просто приготвяне, брашно, кулинарни, хлебни и сладкарски изделия и закупени стоки.

Съгласно параграф 4.1. от тази класификация, бюфети принадлежат към предприятия, организиращи продажба на продукти за обществено хранене (с възможна консумация на място), заедно с кулинарни магазини, кафетерии, малки предприятия за търговия на дребно търговска мрежа.

В тази връзка, за целите на глава 26.3 от Кодекса, предприемаческа дейност по производство и продажба на кулинарни продукти собствено производствочрез бюфет, барплот и др. се признава услуга за обществено хранене, извършвана чрез заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на клиенти, и може да се прехвърли към плащането на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.

В този случай за изчисляване на размера на единния данък върху условния доход за определени видове дейности се използва физическият показател „Брой служители, включително индивидуален предприемач“ с основен доход от 4500 рубли на месец.

Заместник-директор на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация S.V. Razgulin

Експертен коментар

UTII: продажба на кулинарни изделия чрез обект за обществено хранене

Плащането на UTII прехвърля дейности по производство и продажба на кулинарни продукти от собствено производство чрез бюфет, бар плот, т.е. чрез заведение за обществено хранене.

Интересното е, че продажбата на кулинарни продукти собствено производство включва продажба на супи и напитки. Но ако говорим за продажба на супи, приготвени от сухи съставки и вода чрез вендинг машини, тогава такава дейност се признава като предоставяне на кетъринг услуги, което се извършва чрез заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на клиенти (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 22.04.2008 г. № ShS-6-3/305).

Така че, когато квалифицират кулинарни продукти за собствено производство, съдиите посочват това продаваните стоки трябва да имат променени първоначални свойства, тоест признаци на кулинарна обработка(Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 16 август 2011 г. № А41-24446/10).

Също така продажбата на кулинарни продукти включва продажба на закупени хранителни продуктив стаята за готвене. Това се посочва и в решението на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 23 юни 2009 г. № 17123/08. Съдиите се произнесоха с присъда, че продажбата на дребно на кулинарни изделия и други хранителни продукти чрез заведение за обществено хранене е дейност по обществено хранене.

Продажбата на продукти в специално обособена столова не се счита за самостоятелен вид дейност - търговия на дребно.

Освен това „облагаемите“ дейности при предоставянето на кетъринг услуги включват:

• дейности, свързани с производство (производство) и продажба на дребно на сладкарски изделия, топли и студени напитки чрез производствено-търговски пункт, намиращ се в ж. търговски центъри няма зала за обслужване на посетители (писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 февруари 2012 г. № 03-11-06 / 3/15);
• дейности в областта на производството и продажбата на безалкохолни напитки и коктейли (млечни, кисело-млечни, плодови), получени чрез смесване на съответните съставки от кетъринг служител непосредствено преди употреба в заведения за обществено хранене със и без зали за обслужване на посетители.

Въпреки това дейностите по производство и продажба на кислородни коктейли, извършвани чрез търговски обекти, не се прехвърлят към плащането на UTII (писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 февруари 2012 г. № 03-11-06 / 3/13 * ), ако:

• услугите се предоставят чрезнает павилион със специална зала за обслужване на посетители(но не повече от 150 кв. м.), тогава такава дейност следва да се счита за предприемаческа в областта на кетъринг услугите, извършвана чрез заведение за обществено хранене, което разполага със зала за обслужване на посетители;
• предоставянето на услуги се извършва чрез павилион, в който не е обособено помещение за обслужване на посетители, тогава такава дейност може да се припише на предприемачество в областта на кетъринг услугите, извършвани чрез кетъринг съоръжение, което няма зала за обслужване на клиенти (писмо на Министерството на финансите на Русия от 10.01.2012 г. № 03-11-11 / 337).

В свое писмо № 03-11-11/10 от 23.01.2012 г. специалистите на Министерството на финансите отбелязват, че дейността на заведение за обществено хранене, както със зала за обслужване на клиенти, така и без зала за обслужване, независимо от местоположението му и тип, винаги осигуряват организация на консумацията на закупените продукти на място.

Предприемачите не могат да плащат UTII във връзка с услугите за приготвяне и доставка на кетъринг продукти до домовете си, тъй като те не са свързани с използването на заведения за обществено хранене (писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 декември 2010 г. № 03- 11-06 / 3/166).

Необходимост от създаване необходимите условияза консумация

За да имате право да прилагате данъчната система под формата на UTII по отношение на продажбата на кулинарни продукти чрез заведения за обществено хранене, е необходимо да се спазват установените изисквания. Едно от тези изисквания е създаването на условия за консумация и реализация на готовата кулинарна продукция.

Често платците се заблуждават, че са създали такива условия за възможност за консумация на кулинарни продукти. Така беше в решението на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 30 януари 2012 г. № F09-9298 / 11.

Дружеството е предоставяло на общинските образователни институции услуги за хранене на ученици. Кулинарните продукти се приготвяха от персонала в съответствие със заявките на институциите, а консумацията им от учениците се извършваше в столове.

Училищата не прехвърлиха на обществото помещенията, необходими за хранене на учениците. Осигурено му е само необходимото оборудване за отопление на полуфабрикатите.

В случая арбитрите настояват, че за целите на данъчното облагане лицето, което произвежда кулинарни продукти, трябва да създаде условия за тяхната консумация или продажба на готови кулинарни продукти.

В резултат на това съдиите постановиха, че предоставянето на услуги общинско предприятиеза предоставяне на студенти на кулинарни продукти не е предоставянето на кетъринг услуги, при които услугата се предоставя директно на потребителя.

Освен това платецът не е създал условия за консумация на кулинарна продукция.

Консумацията на топла храна беше организирана от самите общини. образователни институциикоито са били собственици на помещението. Следователно компанията не е имала причина да прилага данъчната система под формата на UTII по отношение на тези заведения за обществено хранене.

Данъчен консултант И.М. Хоменко

47. Услуги за обществено хранене, предоставяни чрез заведения за обществено хранене с площ на залата за обслужване на посетители не повече от 50 квадратни метра за всяко заведение за хранене:

Една от най-често срещаните дейности, които попадат в UTII, е предоставянето на кетъринг услуги. Прочетете повече за данъчното облагане на кетъринг услугите в тази статия.

Какво се счита за кетъринг

Общественото хранене е услуга за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за продажба и (или) консумация на продукти на място, както и условия за развлекателни дейности (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Производството включва смесване на продукти (напр. приготвяне на салати, сандвичи) и/или модифициране на първоначалните им свойства (напр. пържене на замразени готови храни или прясно месо). Ето какво се различава кетърингът от продажбата на готови продукти на дребно (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 28.04.07 № 03-11-05 / 85). А развлекателните услуги включват организиране на музикални услуги, провеждане на концерти, разнообразни и видео програми, организиране настолни игри(например билярд) и др.

Предприемачите и фирмите, които предоставят кетъринг услуги чрез заведения за обществено хранене, могат да бъдат прехвърлени да плащат единен данък върху условния доход:
- наличие на зала за обслужване на посетители (площта на помещенията трябва да бъде не повече от 150 кв. м.);
- не разполагат със зала за обслужване на клиенти.

В същото време заведението за обществено хранене трябва да принадлежи на данъкоплатеца по право на собственост или да му бъде предоставено за ползване по силата на договор за наем или друго подобно споразумение (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20.03.07 г. №. 03-11-04 / 3/72). В същото време данъкоплатец, който произвежда и продава алкохолни напитки, няма право да работи по „уменението“. Но ако закупеният алкохол и бира се продават чрез заведение за обществено хранене, тогава такава дейност може да бъде прехвърлена към плащането на UTII (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 18.01.08 г. № 03-11-04 / 3/ 6 от 17.12.07 г. № 03-11-04/3/497). Освен това дейностите по производство и продажба на алкохолни коктейли, получени чрез смесване на съответните съставки от барман в ресторанти, кафенета, барове и други заведения за обществено хранене, също попадат под режима на „вменяване“ (писмо на Министерството на финансите на Русия Федерация от 16.06.08 г. № 03-11-04 / 3/275).

В допълнение, компания, която не продава хранителни продукти чрез заведения за обществено хранене, а ги доставя на клиенти у дома или в офиса, не се прехвърля към „импутацията“ (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 25 юли , 07 № 03-11-04 / 3/295). Организация, занимаваща се с такива дейности, трябва да прилага общ или опростен режим на данъчно облагане.

Обект за обществено хранене със зала за обслужване

Заведение за обществено хранене със зала за обслужване на посетители е сграда (част от нея) или сграда, предназначена за предоставяне на кетъринг услуги, която разполага със специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия, закупени стоки. и развлекателни дейности. Тази категория включва ресторанти, барове, кафенета, столове и заведения за хранене (параграф 20 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако данъкоплатецът предоставя кетъринг услуги на посетители в сервизната зала, тогава при изчисляване на UTII трябва да се приложи базова доходност от 1000 рубли на месец. В същото време физическият показател за рентабилност е площта на залата за обслужване на клиенти в квадратни метри (клауза 3 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Площта на залата се разбира като площта на специално оборудвано помещение, предназначено за консумация. Завършени продукти, сладкарски изделия и закупени стоки. Размерът на площта се определя въз основа на документи за собственост и опис. Те включват:
- документи, съдържащи необходимата информацияотносно предназначението, дизайнерските характеристики и оформлението на помещенията;
- договор за продажба нежилищни помещения;
— технически паспорт, планове, схеми, експликации;
- договор за наем (пренаем) на нежилищни помещения или част от тях;
- разрешение за обслужване на посетители на открито и други документи.

При определяне на стойността на физически показател трябва да се помни, че площта на залата за обслужване на посетители включва само място, което е предназначено директно за хранене и прекарване на свободното време. Такива помещения като например кухня, място за раздаване и отопление на готови продукти, касиер, сервизни помещения и др., Не трябва да се включват в площта на залата за обслужване на клиенти (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 21.03.08 г. № 03-11-04 / 3 / 143).

Заведението за обществено хранене може да има няколко отделни зали за обслужване на клиенти. Министерството на финансите в тази ситуация препоръчва да се вземат предвид документите за собственост и инвентар. Така че, ако според документите обектите не са разделени, помещенията се признават за един обект на организацията за обществено хранене. Площта на сервизната зала в такава ситуация се изчислява общо за всички помещения. В противен случай площта на сервизната зала трябва да се изчислява за всяка стая поотделно (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 30.03.07 № 03-11-04/3/98, от 08.02.07 №. 03-11-04/3/41).

И когато са в една и съща стая различни видоведейности, например предоставят се услуги за обществено хранене и търговия на дребно, тогава при изчисляване на данъка се взема предвид общата площ на помещенията. Тази позиция е заета от специалисти на Министерството на финансите (писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.07.08 г. № 03-11-04/3/311). Аргумент: Глава 26.3 от Данъчния кодекс не предвижда разпределение на площта на търговския етаж (зала за обслужване на посетители), когато няколко вида дейности се извършват на една и съща площ. Това означава, че в описаната ситуация изчисляването на UTII за предоставяне на кетъринг услуги се основава на общата площ на залата за обслужване на клиенти и на дребно- общата площ на търговския етаж.

Няма сервизна зала

Ако заведението за обществено хранене няма продукти, специално оборудвани за консумация, тогава то се признава за заведение за обществено хранене, което няма зала за обслужване на клиенти (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива обекти включват павилиони, шатри, кулинарни магазини (секции, отдели) и други подобни заведения за обществено хранене. Пример за това е производството и продажбата на бели и пасти чрез ремарке на пазара. Такива дейности се отнасят до кетъринг услуги, които попадат в UTII (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 февруари 08 г. № 03-11-05 / 36). Моля, обърнете внимание: от 2009 г. продажбата чрез вендинг машини на стоки или продукти за обществено хранене (например кафе), произведени в тези вендинг машини, ще бъде класифицирана като търговия на дребно ( федералният законот 22 юли 2008 г. № 155-FZ).

Сега въпросът за данъчното облагане на такива машини е спорен. И така, от 1 януари 2008 г. вендинг машините бяха включени в списъка на обектите на стационарна търговия, които нямат търговски етажи(Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Министерството на финансите обаче посочи: ако през автоматпродават се кулинарни продукти от собствено производство (супи, напитки, приготвени от сухи съставки и вода), UTII се заплаща както при предоставяне на кетъринг услуги чрез организации за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на клиенти (писма от 28.03.08 г. № 03-11- 02 / 35 от 12.05.08 г. № 03-11-05/119).

При изчисляване на единния данък върху услугите за обществено хранене без зала за обслужване на клиенти трябва да се приложи основен доход от 4500 рубли на месец (клауза 3 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и физически показател - броят на служителите, включително индивидуален предприемач (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако индивидуален предприемачпредоставя кетъринг услуги в помещение със специално оборудвана зала (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности, чиято площ е не повече над 50 квадратни метра. м., тогава във връзка с такива услуги той има право да кандидатства патентна системаданъчно облагане. Ако в наетото от него помещение няма такава зала (открита площ), той няма право да прилага патентната система.

(Писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 ноември 2012 г. № 03-11-11/343).

Въпрос:Индивидуален предприемач предоставя кетъринг услуги и прилага опростената данъчна система. IP дава под наем стая 70кв. м. Организацията, от която се наемат помещенията, не е заведение за обществено хранене. Има ли право индивидуален предприемач да премине към системата за патентно облагане от 2013 г.?

Отговор:

Департаментът по данъчна и митническа тарифна политика разгледа жалбата относно прилагането на патентната система на данъчно облагане и съобщава следното.

В съответствие с ал. 47 ал.1 на чл. 346.43 от Данъчния кодекс Руска федерация(наричан по-нататък Кодексът), системата за патентно данъчно облагане може да се прилага за предприемачески дейности на индивидуални предприемачи в областта на услугите за обществено хранене, предоставяни чрез заведения за обществено хранене с площ на залата за обслужване на посетители не повече от 50 квадратни метра за всеки обект за обществено хранене.

Съгласно ал. 6, 13 и 14, ал. 3 на чл. 346.43 от Кодекса площта на залата за обслужване на посетителите се разбира като площта на специално оборудвани помещения (открити площи) на заведение за обществено хранене, предназначени за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности, определени въз основа на опис и документи за собственост.

Услугите за обществено хранене се разбират като услуги за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за консумация и (или) продажба на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и свободното време дейности. Услугите за обществено хранене не включват услуги за производство и продажба на акцизни стоки, посочени в ал. 3 т. 1 чл. 181 от кодекса.

Заведение за обществено хранене със зала за обслужване на посетители е сграда (част от нея) или сграда, предназначена за предоставяне на услуги за обществено хранене и имаща специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или ) закупени стоки, както и за развлекателни дейности.

В същото време, съгласно параграф 4 от чл. 346.43 от Кодекса за целите на гл. 26.5 от Кодекса документите за инвентаризация и собственост включват всички документи, притежавани от индивидуален предприемач за обект на стационарна търговска мрежа (организация за обществено хранене), съдържащи информация за предназначението, конструктивните характеристики и оформлението на помещенията на такъв обект, както и като информация, потвърждаваща правото на използване на този обект (договор за покупко-продажба на нежилищни помещения, технически паспорт за нежилищни помещения, планове, диаграми, обяснения, договор за наем (пренаемане) на нежилищни помещения или негова част (части) , разрешение за право на обслужване на посетители на открито и други документи).

По този начин, ако индивидуален предприемач предоставя горепосочените кетъринг услуги в стая със специално оборудвана стая (открита зона) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности, площта на ​​която е не повече от 50 квадратни метра, тогава индивидуален предприемач по отношение на предоставянето на такива кетъринг услуги има право да прилага патентната система за данъчно облагане.

Ако наетите помещения, в които се предоставят услуги за обществено хранене, съгласно договора за наем нямат специално оборудвани помещения (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за свободното време. дейности, тогава индивидуалният предприемач няма право да прилага патентната система за данъчно облагане по отношение на такива кетъринг услуги.

Заместник директор

Данъчен отдел

и митническа тарифна политика