Възможно е да се установи нормално счетоводно отчитане на стоките в търговията на дребно само чрез познаване на основите на счетоводството и използване на софтуерни инструменти. Без това предприемачите рискуват да бъдат глобени при следващата данъчна проверка.
Характеристики за търговия на дребно
Редовната търговия на дребно е насочена към удовлетворението на крайния клиент. Занимавайки се с него, предприемачите са принудени да организират процесите на пристигане, продажба, отписване и вътрешно движение на продуктите. Освен това търговията на дребно има свои собствени различия от продажбата на стоки на едро, които трябва да се вземат предвид при поддържането на счетоводни и данъчни записи.
Какво се отнася за търговията на дребно?
Можете да намерите концепцията за търговия на дребно в член 492 от Гражданския кодекс. В него се посочва, че при търговията на дребно продавачът продава на купувача стоки, предназначени само за домашна, семейна или друга нестопанска употреба. Тоест, клиентът придобива вещ без цел да я препродаде или използва за производството на други продукти.
Плащането на дребно може да се извърши в брой или с банкова карта. Ако парите са преведени по банков път на юридическо лице, тогава такава продажба не може да се отчете като продажба на дребно. Това правило често ограничава възможностите на предприемачите, работещи по патент и UTII.
Именно в търговията на дребно търсенето и предлагането си взаимодействат, в резултат на което производителите и търговците на едро могат да преценят нуждата на крайния купувач от даден продукт. Докато клиентите не оценят потребителските свойства на продуктите, е много трудно да се предвидят бъдещите им продажби.
Като част от работата по патент и UTII, търговията на дребно има свои собствени характеристики, които са отразени в членове 346.27 и 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Повечето от тези ограничения са свързани с продажбата на акцизни стоки и продукти, използвани за търговски цели.
Счетоводни задачи на дребно
Класическото счетоводство в търговията на дребно помага за управлението на всички бизнес процеси, характерни за тази област.
Основните му задачи са:
- правилността на регистрацията на сделките със стоки;
- контрол на безопасността на продуктите чрез инвентаризация;
- оперативен мониторинг на състоянието на складовите наличности;
- идентификация на бавнооборотни стоки;
- идентифициране на лица, финансово отговорни за разходите;
- ценообразуване;
- систематизиране на активите и пасивите;
- описание на бизнес процесите чрез счетоводни "осчетоводявания";
- генериране на отчети за търговски операции.
Систематичното изпълнение на задачите на стоковата отчетност в търговията на дребно позволява на предприемача лесно да управлява бизнеса и да поддържа спазването на всички законови изисквания в тази област.
Счетоводни принципи за продажби на дребно
Правилното отчитане на стоките в търговията на дребно трябва да се извършва съгласно следните принципи:
- непрекъснатост на счетоводството във времето;
- осчетоводяване на абсолютно всички сделки;
- спазване на законовите изисквания;
- единство на счетоводните методи в съответствие с методологията, избрана от предприятието;
- провеждане на систематични инвентаризации;
- разпределение на отговорността между служителите.
Спазването на горните принципи е задължително за систематизирането и унифицирането на търговските операции.
Интегралните помощници на предприемачите помагат за постигането на това - и.
Възможности за определяне на себестойността на стоките
Покупната цена може да се определи като сбор от разходите, направени при закупуването на продукта. Себестойността в данъците и счетоводството се определя малко по-различно, което е отразено в таблицата по-долу.
Редица разходи за закупуване на стоки не могат да бъдат включени в първоначалната им цена според данъчните правила. Освен това транспортните разходи се разпределят допълнително между продадените и непродадените стоки съгласно алгоритъма, описан в член 320 от Данъчния кодекс. Съгласно него преките месечни транспортни разходи се изчисляват, както следва:
- Транспортните разходи за доставка на стоки през текущия месец се добавят към разходите, свързани с баланса на продуктите в края на предходния месец.
- Към сумата на покупната цена на продадените стоки през месеца се добавя аналогичен показател за непродадени продукти в края на предходния месец.
- Разделете числото от точка 1 на числото от точка 2, като получите средния процент на преките транспортни разходи.
- Частта от себестойността на непродадените стоки се определя чрез умножаване на процента, получен в параграф 3, по размера на покупната цена на продуктите, оставащи в края на месеца.
При изчисляване на данъка върху доходите на дребно се вземат предвид само транспортните разходи за действително продадени продукти. За тази цел разходите, изчислени в параграф 4 от горния алгоритъм, се приспадат от общата сума на разходите за доставка.
Правилното определяне на структурата на разходите е много важно. Тя позволява не само да се изчислят реалните разходи за закупуване на продукти, но и да се спазват изискванията на Данъчния кодекс. Всъщност, ако изчислението е неправилно, инспекторите не само ще изчислят всички дължими плащания, но и ще напишат значителна глоба.
Методи за водене на стоковата отчетност
Методът на отчитане на стоките в магазина за търговия на дребно се определя от методологията, определена от ръководството на предприятието. Предприемачите могат да изберат една от двете възможности, посочени в закона:
- Отчитане на продуктите по покупни цени.
- Отчитане по продажна цена, като се вземе предвид надценката на стоките.
Вторият метод е по-разпространен в търговските обекти, тъй като е по-лесен за разбиране. Но ако предприемачът е платец на ДДС, тогава, за да се избегне объркване, е по-лесно да се използва счетоводство при основна цена.
За правилното определяне на добавената стойност и ДДС за всеки артикул се формира „Регистър на цените на дребно”. Тя ви позволява да вземете предвид ролята на финансовите компоненти в крайната цена на стоките. При преоценка на продуктите се съставя съответен акт и инвентарен списък. Те са документално доказателство за тази бизнес сделка.
Счетоводно отчитане на покупката на стоки
Извършването на счетоводни записи за осчетоводяване на стоки започва в момента на пристигането им в склада или търговския обект. Всяка операция трябва да се основава на първичен документ: TTN, фактура, сертификат за приемане или друг. Служителите също трябва да знаят правилата за приемане на стоки в магазина, за да се предпазят от възможни грешки. Също така е важно TSD да има сертификати за качество.
Продуктите на мястото на продажба обикновено идват от местни производители или търговци на едро. След приемане първичните документи се въвеждат в счетоводната система за стоки в търговията на дребно, осчетоводяването в които се извършва автоматично. Продуктите се кредитират по сметка 41, въпреки че може да включва и аналитични подсметки: „Стоки на склад“, „Стоки в отдел № 1“, „Стоки в отдел № 2“ и др.
Осчетоводяванията за различните методи на стоково отчитане са различни. При изчисляване по продажни цени търговската надбавка се отразява отделно по кредита на сметка 42. Осчетоводяванията с ДДС се извършват само ако предприемачът е платец на този данък. Ако имате персонализирана програма за отчитане на стоките, всички необходими счетоводни операции се извършват автоматично, в съответствие със счетоводната политика на предприятието.
Счетоводно отчитане на продажбата на стоки
Счетоводството в търговията на дребно завършва с извършване на осчетоводяване при продажба на продукти на крайния потребител. Продажбата на стоките става в повечето магазини чрез издаване на фискален бон. Тази операция се отразява в кредита на сметка 90, в съответствие със схемата по-долу.
В зависимост от формата на изчисление осчетоводяванията при отчитане на стоки в търговията на дребно могат да се различават. Когато плащате стоки с банкова карта, те ще изглеждат малко по-различно.
При продажба на авансово плащане, например, осчетоводяванията ще се извършват по тази схема.
В края на деня касиерът прави отчет. С въвеждането на новия ККП отпадна необходимостта от попълване на дневници на хартиен носител. Ако продуктите се освобождават не на търговския етаж, а от склада, тогава на купувача трябва да бъде издадена фактура в допълнение към чека. Съставя се в два екземпляра и е основа за складовата дейност.
Всички документи за получаване и продажба на стоки трябва да се съхраняват в предприятието най-малко 4 години. След това те могат да бъдат унищожени.
как изчисляване на приходите от продажби на дребно
В магазин за търговия на дребно счетоводството ви позволява да разберете размера на нетния доход, получен от предприемача. За да не се изтеглят парите извън обръщението, е необходимо ясно да се разбере каква част от постъпленията е печалба. За да направите това, трябва да определите сумата от надценките на всички продадени стоки и да извадите текущите разходи от нея.
Добре, ако същият процент на опаковане е за всички стоки. Тази ситуация обаче е доста рядка дори в магазините за дрехи. В края на краищата на купувачите се дават отстъпки и някои от стоките трябва периодично да бъдат намалени. Следователно, за правилното изчисляване на печалбата, е по-лесно да използвате средствата.
Изпробвайте всички функции на платформата EKAM безплатно
Споразумение за поверителност
и обработка на лични данни
1. Общи положения
1.1 Това споразумение за поверителност и обработка на лични данни (наричано по-долу Споразумението) се приема свободно и по собствена воля, се прилага за цялата информация, която Insales Rus LLC и / или неговите филиали, включително всички лица, принадлежащи към същата група с LLC "Insales Rus" (включително "EKAM Service" LLC) може да получи за Потребителя по време на използването на който и да е от сайтовете, услугите, услугите, компютърните програми, продуктите или услугите на "Insales Rus" LLC (наричано по-долу „Услуги“) и по време на изпълнението от Insales Rus LLC на всякакви споразумения и договори с Потребителя. Съгласието на Потребителя със Споразумението, изразено от него в рамките на отношенията с някое от изброените лица, се отнася за всички останали изброени лица.
1.2 Използването на Услугите означава съгласието на Потребителя с това Споразумение и условията, посочени в него; в случай на несъгласие с тези условия, Потребителят трябва да се въздържа от използване на Услугите.
"Insales"- Дружество с ограничена отговорност "Insales Rus", PSRN 1117746506514, TIN 7714843760, KPP 771401001, регистрирано на адрес: 125319, Москва, ул. Академика Илюшин, 4, сграда 1, офис 11 (наричано по-долу "Insales"), на от едната страна и
"Потребител" -
или физическо лице, което има правоспособност и е признато за участник в граждански правоотношения в съответствие със законодателството на Руската федерация;
или юридическо лице, регистрирано в съответствие със законите на държавата, на която това лице е местно лице;
или индивидуален предприемач, регистриран в съответствие със законодателството на държавата, на която това лице е местно лице;
която е приела условията на това споразумение.
1.4 За целите на настоящото споразумение страните са определили, че поверителна информация е информация от всякакъв характер (производствена, техническа, икономическа, организационна и други), включително резултатите от интелектуална дейност, както и информация за методите за извършване професионални дейности (включително, но не само: информация за продукти, работи и услуги; информация за технологии и изследователски работи; данни за технически системи и оборудване, включително софтуерни елементи; бизнес прогнози и информация за предложени покупки; изисквания и спецификации на конкретни партньори и потенциални партньори; информация, свързана с интелектуалната собственост, както и планове и технологии, свързани с всичко по-горе), съобщени от едната страна на другата страна в писмена и/или електронна форма, изрично обозначена от Страната като нейна поверителна информация.
1.5 Целта на настоящото споразумение е да защити поверителна информация, която страните ще обменят по време на преговори, сключване на договори и изпълнение на задължения, както и всяко друго взаимодействие (включително, но не само, консултиране, искане и предоставяне на информация, и изпълнение на други задачи).
2. Задължения на страните
2.1. Страните се съгласяват да пазят в тайна цялата поверителна информация, получена от едната страна от другата страна по време на взаимодействието на страните, да не разкриват, разкриват, правят публично достояние или по друг начин да предоставят такава информация на трета страна без предварителното писмено разрешение на друга страна, с изключение на случаите, посочени в действащото законодателство, когато предоставянето на такава информация е отговорност на страните.
2.2 Всяка страна ще предприеме всички необходими мерки за защита на поверителна информация най-малко със същите мерки, които страната прилага за защита на собствената си поверителна информация. Достъп до поверителна информация се предоставя само на тези служители на всяка от страните, които основателно се нуждаят от нея, за да изпълняват служебните си задължения по изпълнението на настоящото споразумение.
2.3 Задължението за опазване на поверителна информация в тайна е валидно в рамките на срока на настоящото споразумение, лицензионното споразумение за компютърни програми от 12.01.2016 г., споразумението за присъединяване към лицензионното споразумение за компютърни програми, агентски и други споразумения и в рамките на пет години след прекратяване на техните действия, освен ако страните не са договорили друго.
(a) ако предоставената информация е станала публично достъпна, без да се нарушават задълженията на една от страните;
б) ако предоставената информация е станала известна на страната в резултат на нейни собствени изследвания, систематични наблюдения или други дейности, извършени без използване на поверителна информация, получена от другата страна;
(в) ако предоставената информация е получена законно от трета страна без задължение да я пази в тайна, докато не бъде предоставена от една от страните;
(d) ако информацията е предоставена по писмено искане на публичен орган, друг държавен орган или местно правителство с цел изпълнение на техните функции и разкриването й на тези органи е задължително за страната. В този случай страната трябва незабавно да уведоми другата страна за полученото искане;
(д) ако информацията е предоставена на трета страна със съгласието на Страната, за която информацията се прехвърля.
2.5 Insales не проверява точността на информацията, предоставена от Потребителя, и не може да прецени неговата правоспособност.
2.6 Информацията, която Потребителят предоставя на Insales при регистрация в Услугите, не е лична информация, както е определено във Федералния закон на Руската федерация № 152-FZ от 27 юли 2006 г. „Относно личните данни“.
2.7 Insales има право да прави промени в това Споразумение. Когато правите промени в текущата версия, се посочва датата на последната актуализация. Новата версия на Договора влиза в сила от момента на поставянето му, освен ако не е предвидено друго в новата версия на Договора.
2.8. С приемането на това Споразумение, Потребителят потвърждава и се съгласява, че Insales може да изпраща персонализирани съобщения и информация на Потребителя (включително, но не само) за подобряване на качеството на Услугите, за разработване на нови продукти, за създаване и изпращане на лични оферти на Потребителя, за информиране на Потребителя за промени в Тарифните планове и актуализации, за изпращане на маркетингови материали на Потребителя по темата на Услугите, за защита на Услугите и Потребителите и за други цели.
Потребителят има право да откаже получаването на горепосочената информация чрез писмено уведомяване на имейл адрес Insales - .
2.9. С приемането на това Споразумение, Потребителят потвърждава и се съгласява, че Услугите на Insales могат да използват бисквитки, броячи, други технологии, за да осигурят работата на Услугите като цяло или техните отделни функции в частност, и Потребителят няма претенции към Insales във връзка с това с тази.
2.10 Потребителят е наясно, че оборудването и софтуерът, използвани от него за посещение на сайтове в Интернет, могат да имат функцията да забраняват операции с бисквитки (за всякакви сайтове или за определени сайтове), както и да изтриват предварително получени бисквитки.
Insales има право да определи, че предоставянето на определена услуга е възможно само ако приемането и получаването на бисквитки е разрешено от потребителя.
2.11 Потребителят е единствено отговорен за сигурността на избраните от него средства за достъп до акаунта, както и самостоятелно гарантира тяхната поверителност. Потребителят е изцяло отговорен за всички действия (както и последствията от тях) в рамките на или при използване на Услугите под акаунта на Потребителя, включително случаите на доброволно прехвърляне от страна на Потребителя на данни за достъп до акаунта на Потребителя на трети страни при всякакви условия (включително по договори или споразумения). В същото време всички действия в рамките на или при използване на Услугите под акаунта на Потребителя се считат за извършени от самия Потребител, с изключение на случаите, когато Потребителят е уведомил Insales за неоторизиран достъп до Услугите, използвайки акаунта на Потребителя и/или всяко нарушение ( подозрения за нарушение) на поверителността на достъпа до техния акаунт.
2.12 Потребителят е длъжен незабавно да уведоми Insales за всеки случай на неоторизиран (неоторизиран от Потребителя) достъп до Услугите, използвайки акаунта на Потребителя и/или всяко нарушение (подозрение за нарушение) на поверителността на техните средства за достъп до сметка. От съображения за сигурност Потребителят е длъжен самостоятелно да извърши безопасно спиране на работата под своя акаунт в края на всяка сесия на работа с Услугите. Insales не носи отговорност за възможна загуба или повреда на данни, както и други последици от всякакво естество, които могат да възникнат поради нарушение от страна на Потребителя на разпоредбите на тази част от Споразумението.
3. Отговорност на страните
3.1 Страната, която е нарушила задълженията, предвидени в Споразумението относно защитата на поверителна информация, предавана по Споразумението, е длъжна да компенсира, по искане на засегнатата страна, реалните щети, причинени от такова нарушение на условията на Споразумението в в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация.
3.2 Обезщетението за вреди не прекратява задълженията на Страната нарушител за правилното изпълнение на задълженията по Договора.
4.Други разпоредби
4.1. Всички известия, искания, искания и друга кореспонденция по настоящото Споразумение, включително тези, включващи поверителна информация, трябва да бъдат направени в писмена форма и доставени лично или чрез куриер, или изпратени по електронна поща на адресите, посочени в лицензионното споразумение за компютър програми от 12/01/2016, споразумението за присъединяване към лицензионното споразумение за компютърни програми и в това споразумение или други адреси, които могат да бъдат допълнително посочени в писмена форма от страната.
4.2 Ако една или повече разпоредби (условия) на това Споразумение са или станат невалидни, това не може да послужи като причина за прекратяване на други разпоредби (условия).
4.3 Законът на Руската федерация се прилага към настоящото споразумение и отношенията между потребителя и Insales, възникващи във връзка с прилагането на споразумението.
4.3 Потребителят има право да изпраща всички предложения или въпроси относно това Споразумение до Службата за поддръжка на потребители Insales или на пощенски адрес: 107078, Москва, ул. Novoryazanskaya, 18, стр. 11-12 BC "Stendhal" LLC "Insales Rus".
Дата на публикуване: 01.12.2016 г
Пълно име на руски:
Дружество с ограничена отговорност "Insales Rus"
Съкратено име на руски език:
Insales Rus LLC
Име на английски:
Дружество с ограничена отговорност InSales Rus (InSales Rus LLC)
Юридически адрес:
125319, Москва, ул. Академик Илюшин, 4, сграда 1, офис 11
Пощенски адрес:
107078, Москва, ул. Novoryazanskaya, 18, сграда 11-12, BC "Stendhal"
TIN: 7714843760 KPP: 771401001
Банкова информация:
За най-ефективно управление на предприятието е необходимо да има правилна икономическа информация. Счетоводството в предприятието ще помогне да се получат всички необходими данни.
Ако говорим за предприятие за търговия на дребно, тогава основният обект на счетоводство са стоките. Следователно счетоводният отдел е длъжен да осигури отчитането на всички входящи стоки и своевременното отразяване в счетоводството на всички възможни операции, свързани с тяхното напускане. Цели на отчитането на стоките в търговията на дребно:
- контрол върху безопасността на стоките
- Навременно отчитане на брутните приходи и състоянието на инвентара.
Облачна система за автоматизация на търговското счетоводство.
Увеличете ефективността на работа, намалете загубите и увеличете печалбите!
Счетоводни задачи:
- осигуряване на отговорност за стоките
- проверка на правилността на регистрацията на стокови сделки
- идентификация на застояли и бавнооборотни стоки
- проверка на навременността на осчетоводяване на стоките
- контрол на правилността на инвентаризацията
- разкриване на брутен доход
- контрол на цените.
Принципи на отчитане на стоките в търговията на дребно:
- единство на счетоводните показатели
- възможността за получаване на счетоводна информация възможно най-бързо
- организация на счетоводството в строго съответствие с договора за отговорност
- единство на оценката при получаване и отписване
- организацията сама избира оптималната счетоводна схема
- периодични планирани и непланирани инвентаризации
- контрол върху дейността на финансово отговорните лица (насрещни проверки).
Ако предприятието за търговия на дребно стриктно следи изпълнението на целите, задачите и принципите на отчитане на стоките, всички задачи, стоящи пред счетоводството, ще бъдат решени ефективно и своевременно. Недостатъците в организацията на счетоводството могат да доведат до формиране на благоприятни условия за кражба на материални активи.
Счетоводно отчитане на получаването на стоки в търговията на дребно
Търговията на дребно може да получава стоки директно от производители или от търговски организации на едро. Стоките, влизащи в търговската мрежа, трябва задължително да имат придружаващи документи, съставени по предписания начин.
Ако стоките се доставят от доставчика до търговеца по шосе, се издава товарителница. Този документ се състои от два раздела: стока и транспорт.
Продуктовият раздел се попълва от доставчика на продукта и съдържа следните данни:
- име / адреси / банкови данни на доставчика и получателя
- данни за продукта и контейнера (артикул, нето/бруто тегло, цена и т.н.)
- размер на ДДС.
Транспортната секция се попълва при доставката на стоките и съдържа следните данни:
- номер на превозното средство
- номер на пътния лист
- дата на доставка на стоката
- име и координати на изпращача и получателя на товара
- пункт за товарене/разтоварване
- информация за товара.
Товарителницата се издава в два екземпляра. Единият от тях остава при материално отговорното лице от страна на доставчика, а вторият се прехвърля на материално отговорното лице на получателя на стоките.
Стоките могат да бъдат доставени и от чуждестранни доставчици с други видове транспорт (железопътен, въздушен или воден транспорт). В зависимост от начина на доставка списъкът с документи може да варира.
Всички стоки, продавани чрез търговска мрежа, трябва да бъдат придружени от съответните документи от организацията производител. Тези документи трябва да потвърждават качеството на продукта и неговата безопасност за живота и здравето на купувачите с позоваване на хигиенния сертификат.
В случай на вносни стоки документът, потвърждаващ качеството, трябва да съдържа знак на Държавния санитарен и епидемиологичен надзор на Руската федерация за преминаване на оценката по начина, предписан от закона. Продажбата на стоки (храни и хранителни суровини) без тези документи е забранена.
Стоките, влизащи в търговията на дребно, се осчетоводяват от финансово отговорни лица в деня на получаване при наличността им.
Синтетичното счетоводство се води по активна сметка 41 "Стоки" и подсметка 2 "Стоки в търговията на дребно". Приходът се отразява в дебита на сметката, а разпореждането се отразява в кредита. В този случай дебитното салдо се отразява в раздел 2 „Текущи активи“. Ако стоките се отчитат по продажни цени, тогава разликата между продажната и покупната цена се отразява в сметка 42 "Търговски надбавка".
Аналитичното счетоводство се води за всяко отделно финансово отговорно лице по продажни или покупни цени. Този вид счетоводство се поддържа за всеки сетълмент и платежен документ на доставчика по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. За всеки доставчик се води аналитично счетоводно отчитане. За дебитните записи се правят въз основа на сетълмент документи, а за кредит - въз основа на транспортни и стокови документи.
Счетоводно отчитане на търговията на дребно със стоки
В търговията на дребно продажбата на стоки се формализира чрез издаване на чек KKM и отразяване на дневния приход (приход на смяна) на всеки касиер-оператор.
Синтетичното счетоводно отчитане на продажбите на дребно се води по сметка 90 "Продажби". В този случай дебитът отразява себестойността, разходите за продажба, акциза и ДДС. Кредитът отразява продажната стойност на стоките заедно с ДДС.
Въз основа на отчета на касата ежедневно се генерират транзакции, които отразяват размера на приходите. В края на месеца се начислява ДДС, а разходите за продажби се отписват.
Въз основа на отчета на касата ежедневно се генерират транзакции, които отразяват размера на постъпленията от продажбата на стоки. След това се изважда себестойността на стоките и въз основа на получените данни се определя брутният доход на търговското предприятие на дребно.
Счетоводството може да се води по покупни или продажни цени. Всеки от тези методи има редица характеристики и нюанси.
Автоматизация на счетоводството в търговията на дребно
Напоследък станаха популярни онлайн услугите за автоматизация, практикуващи saas модела за предоставяне на програмата на потребителя. Популярността им се дължи на факта, че софтуерът се наема. Тоест собственикът на предприятието има възможност да избере пакет от необходимите функции и не е необходимо да закупува софтуерен пакет и хардуерна платформа за по-нататъшното му използване.
Онлайн програмата Class365 е създадена за предприемачи, които се стремят бързо и ефективно да изведат бизнеса си на ново ниво, заобикаляйки досадните етапи на внедряване на програма за автоматизация, високи разходи за закупуване на лиценз и обучение на персонал.
Автоматизирането на счетоводството с Class365 ви позволява да решите няколко проблема наведнъж:
- По всяко време можете да получите изчерпателна информация за продадените стоки за всеки период от време. Това ще ви позволи да не поръчвате твърде много и да купувате само горещи стоки от доставчици.
- Автоматичното регистриране на покупките намалява риска от кражба на стоки от служители на предприятието.
- Няма нужда да правите равносметка често.
- Скоростта на обслужване на клиенти се увеличава. Това ви позволява да намалите броя на служителите и да поддържате обема на продажбите.
- Автоматичното плащане на документи ви позволява да намалите грешките до нула.
Class365 е програма за комплексна автоматизация на: финансово и търговско счетоводство, онлайн магазин, склад, обслужване на клиенти (CRM), така че не е необходимо да инсталирате много приложения за всяко направление, уеб системата Class365 ще се справи с всички задачи на вашия бизнес!
Видео преглед на възможностите на системата Klass365 за търговско отчитане
Счетоводните правила се прилагат за организации от всяка сфера на дейност, всякаква форма на собственост. Въпреки това, всяка индустрия има свои собствени характеристики за отразяване на състоянието на средствата и техните източници, изчисляване на данъци и съставяне на финансови отчети. Какви нюанси трябва да вземе предвид счетоводител на търговско предприятие на едро? Различно ли е счетоводството за предприятия, прилагащи различни данъчни системи? Ще разкажем в статията за отчитането на търговията на едро в предприятието.
Разлики между търговия на едро и дребно
Гражданското и данъчното законодателство не съдържат конкретно определение за търговия на едро. Това се отнася за продажба на стоки в големи количества. Основният документ е договорът за доставка. Търговията на едро се извършва по безкасов начин.
За разлика от търговията на едро, търговията на дребно е продажба на стоки на малки партиди за лично потребление. Купувачът от търговската мрежа закупува стоките не за търговска дейност. На дребно стоките се продават както в брой, така и на превод. Основанието за продажба е договор за покупко-продажба.
Счетоводство в търговските организации на едро
Счетоводството в търговските организации на едро трябва да обхваща следните точки:
- отразяване на постъпване на наличности;
- вътрешно движение на стоки и материали;
- продажба на стоки.
Получаване на инвентар
При получаване на запаси от търговеца на едро се правят следните записи:
Когато търговска организация на едро получи инвентар, е необходимо да се включат в цената им разходите, свързани с доставка, застраховка на стоки и материали, мита, услуги на посреднически организации, плащане за информационни и консултантски услуги, предоставяни от трети страни.
За тези разходи:
Dt 41 Kt 60.
Вътрешно движение на стоките в склада
След като стоките пристигнат в склада на организацията за търговия на едро, те могат да бъдат прехвърлени в други отдели на предприятието. Разходите, свързани с такова преместване, са включени в обикновените оперативни разходи.Ако услугите за преместване на товари от един склад в друг са извършени от превозвачи на трети страни, тогава разходите за плащане на техните услуги се отразяват в записа:
Dt 44 Kt 60 - за цената на услугите на трета страна превозвач;
Dt 19 Kt 60 - ДДС върху превозвачски услуги.
Продажба на стоки на едро
При продажба на стоки в счетоводството на търговско предприятие на едро се правят следните записи:
Счетоводството за продажба на стоки в търговска организация на едро се води по сметка 90. Вижте също статията: → “”. За сметката се откриват подсметки:
- 1 - за отчитане на приходите от продажби;
- 2 - за отчитане на себестойността на продадените стоки;
- 3 - за осчетоводяване на ДДС върху продадените стоки и материали;
- 9 - за отчитане на финансовия резултат за отчетния период.
Разлики в счетоводството от търговията на дребно
За разлика от търговията на едро на дребно, предприятието има право да вземе предвид стоките както по покупната цена, така и по продажната цена, при отделно отчитане на маржа. Избраната счетоводна опция трябва да бъде записана в счетоводната политика на юридическото лице.
Дружеството за търговия на дребно трябва да прилага сметка 42 за отчитане на надценката, ако получените стоки се отчитат по продажната цена:
Dt 41 Kt 42.
Получаването на стоки по покупни цени се отразява в счетоводството по същия начин, както в търговско предприятие на едро.
Ако отчитането на стоките на дребно се извършва по продажната цена, тогава при продажбата им, за разлика от търговията на едро, се прави допълнителен запис:
Dt 90 Kt 42 (сторно) - търговската надбавка е отписана.
Характеристики на счетоводното отчитане на някои видове продукти в търговията на едро
Алкохолни продукти в пунктове за търговия на едро: публикации
Алкохолните продукти в търговска организация на едро се отчитат по действителната им цена, която не включва ДДС. При получаване на алкохолни продукти:
Dt 41 Kt 60.
За разлика от ДДС, акцизите върху закупените стоки са включени в себестойността им. Акцизи се плащат само от производителите на алкохол. ДДС върху закупени стоки:
Dt 19 Kt 60.
Пример. Polyus LLC закупи 1500 бутилки коняк от производителя на обща стойност 468 696 рубли (включително акциз от 97 200 рубли, ДДС от 71 496 рубли). Цялата партида коняк беше продадена за един ден за 566 400 рубли (с ДДС 86 400 рубли).
| Кореспонденция по сметката | Сума | Съдържание на операцията | |
| Дебит | Кредит | ||
| 41 | 60 | 397200 | За цената на 1500 бутилки закупен коняк |
| 19 | 60 | 71496 | ДДС върху закупени стоки |
| 68 | 19 | 71496 | дължимо ДДС |
| 62 | 90/1 | 566400 | Постъпления от продажбата на коняк |
| 90/3 | 68 | 86400 | ДДС върху продадения коняк |
| 90/2 | 41 | 397200 | Отписана себестойност на продадените стоки |
| 51 | 62 | 566400 | Получено от купувача за продадения коняк |
| 90/9 | 90 | 82800 | Спечелени печалби от продажба на стоки |
ГСМ и нефтопродукти - търговия на едро с лиценз
За фирми, занимаващи се с търговия на едро, при условие за съхранение на ГСМ и нефтопродукти в собствени резервоари, е необходимо получаване на лиценз за извършване на този вид дейност. Ако търговията на едро с горива и смазочни материали и петролни продукти се извършва при условие, че складирането на стоки се извършва при договорни условия от трета организация, тогава получаването на такъв лиценз не е отговорност на търговеца на едро.
Повечето от ГСМ и нефтопродуктите са акцизни стоки. За търговски предприятия на едро, които имат лиценз и сертификат за операции с петролни продукти, е разрешено да се удържа акциз върху закупените стоки. Ако организацията не се занимава със съхранение на горива и смазочни материали, няма сертификат, тогава акцизът е включен в цената на стоките и не се взема предвид за възстановяване.
Отразяването по сметките на операциите в търговията на едро с горива и смазочни материали и нефтопродукти се извършва чрез стандартна кореспонденция на сметки.
Системата за данъчно облагане на търговските предприятия на едро
Търговецът на едро може да прилага различни системи за данъчно облагане. Ако по време на регистрацията организацията не е подала заявления до данъчните власти за никакъв режим на данъчно облагане, тогава общата система се прилага по подразбиране. OSNO има определени предимства и недостатъци за търговското предприятие на едро.
Предимствата на OSNO включват:
- предприятията, прилагащи ОСНО, са платци на ДДС. Много купувачи, използващи същата система, предпочитат да купуват стоки по такъв начин, че ДДС да може да бъде кредитиран. Това означава, че ако търговецът на едро премине към опростената данъчна система, тогава с голяма степен на вероятност той ще трябва да намали цената на стоките с 18% в сравнение с конкурентите, които са платци на ДДС;
- ако в края на годината се установи отрицателен финансов резултат, тогава загубата в декларацията може да се вземе предвид и да не се плаща данък върху дохода.
За други фирми - търговци на едро, за предпочитане е "опростената". Предимствата на тази данъчна система включват ниска данъчна тежест. Следователно опростената система е подходяща за високодоходоносни дейности. Опростената система за данъчно облагане не е от полза за организации, чиято дейност води до загуба, както и за тези с високи разходи за дистрибуция.
При избора на опростена данъчна система е необходимо правилно да се определи данъчната основа и ставка. Ако компанията е в състояние да документира по-голямата част от разходите си и стойността на стоките, тогава е по-изгодно да се използва системата "приходи минус разходи". В противен случай можете да спрете на опростената данъчна система със ставка от 6% и базата "доход".
Търговските предприятия на едро не могат да прилагат UTND. Този режим е предвиден за търговия на дребно при определени условия.
Отговори на актуални въпроси
Въпрос номер 1.Как да отразяваме обмена на стоки между две търговски организации по сметките?
При обмена на стоки трябва да се обърне специално внимание на правилността на тяхната оценка. Цената на стоките по такова споразумение не трябва да се различава от пазарната оценка на подобни стоки с повече от 20%. При размяна на стоки в счетоводството на предприятие, занимаващо се с търговия на едро:
| Кореспонденция по сметката | Съдържание на операцията | |
| Дебит | Кредит | |
| 41 | 60 | Стоки, получени по споразумение за обмен |
| 19 | 60 | ДДС върху закупен инвентар |
| 90/2 | 41 | Отписване на стойността на стоките, продадени по споразумение за обмен |
| 90/2 | 44 | Отписване на други разходи по продажбите |
| 62 | 90/1 | Издадена фактура на купувача (за сумата на приходите) |
| 60 | 62 | Показан е бартер (цена в съответствие с договора) |
| 90/3 | 68 | ДДС върху продадените стоки |
| 68 | 19 | ДДС за компенсиране |
| 90/9 | 99 | Финансов резултат от търговия на едро |
Въпрос номер 2.Основната дейност на фирмата е търговия на едро. В бъдеще се планира част от стоките да се продават на дребно, а част - на едро. Фирмата прилага общата данъчна система. Как правилно да отразяваме във фактурите отчитане на стоките на едро и дребно?
Всички запаси, предназначени за продажба, трябва да бъдат кредитирани по сметка 41 на подсметката, открита за отразяване на запасите в търговията на едро. ДДС се показва отделно.
По сметка 41 стоките и материалите могат да се отчитат както по покупна цена, така и по продажна цена (с помощта на сметка 42). Методът за отразяване на себестойността на материалните запаси трябва да бъде фиксиран в счетоводната политика. Продуктите на дребно и едро трябва да се разглеждат отделно. За да направите това, сметка 41 отваря две подсметки:
- 1 - Стоки на едро;
- 2 - Стоки на дребно.
Ако не е известно предварително коя част от запасите ще се продават на едро и коя на дребно, препоръчително е те да бъдат получени по подсметка 1 на сметка 41.
- Dt 41/1 Kt 60;
- Dt 19 Kt 60;
- Dt 68 Kt 19.
При прехвърляне на инвентар на дребно:
Dt 41/2 Kt 41/1.
В същото време се извършва окабеляване:
Дт 41/2 Кт 42 - със стойността на търговската надбавка.
Когато продавате по сметка 90, трябва да отворите две подсметки, за да отразявате приходите от търговия на едро и дребно.
Въпрос номер 3.При получаване на стоки и материали в търговска фирма е установена липса. Какви документи са необходими за издаване на това и как да го отразите по сметките?
Липсата, която се установява при приемането на стоките и материалите, може да бъде както в рамките на естествената загуба, така и извън нея. В първия случай липсите се включват в разходите за дистрибуция. В противен случай разходите за липсващи стоки трябва да бъдат възстановени от доставчика или транспортната компания. За целта получателят на стоката предявява рекламация към превозвача или доставчика. Това се оформя с търговски акт или акт за установяване на несъответствие. За отчитане на липсите трябва да се използва сметка 94.
Въпрос номер 4.Фирмата се занимава с търговия на едро, прилага общата система на данъчно облагане. Как да отразим надценката върху продадените стоки? Трябва ли да използвам акаунт 42?
При търговията на едро стоките се отчитат по покупната цена. При продажбата им се дебитира от сметка 41 в дебита на сметка 90. По кредита на сметка 90 се показват приходи от продажба на стоки и материали. Маржът в този случай е разликата между дебитния и кредитния оборот на сметка 90. Препоръчително е да се използва сметка 42 в търговията на дребно, когато запасите се записват по продажни цени.
Въпрос номер 5.Какви разходи трябва да бъдат включени в цената на закупените стоки?
Цената на продукта трябва да включва всички преки разходи за неговото придобиване. Това са разходите за доставка на стоки и материали, митнически и невъзстановими данъци, разходи за консултации, посреднически услуги и застрахователни плащания.
Счетоводството в търговията на дребно включва счетоводно отчитане на получаването, продажбата и връщането на стоки и други операции.
Търговия на дребно - продажба на стоки поотделно или в малки количества за лична, некомерсиална употреба от крайния потребител.При търговците на дребно стоките могат да се отчитат както по покупна, така и по продажна цена.
Ако предприятието води записи на стоки по продажни цени, стойността на баланса на стоките се отразява в баланса по действителната себестойност, без да се взема предвид натрупаната търговска надбавка, отнасяща се към баланса на стоките.
Търговските организации на дребно, които водят записи на стоки по продажни цени, приспадат салдото по кредита на сметка 42 „Търговски марж“ от ред „Готови продукти и стоки за препродажба“.
Тъй като цената на дребно е сумата от цената на доставчика и търговската надбавка, в първичната счетоводна документация трябва да има документ, който свързва тези две цени една с друга и е документално потвърждение за изчисляването на цената на дребно.
Такъв документ е регистърът на цените на дребно. В съответствие с Методическите препоръки за отчитане и регистриране на движението на стоките, промяната в цените на стоките на дребно се извършва със заповед на ръководителя на предприятието и се съставя от инвентарен списък-акт. Инвентарният списък-акт трябва да бъде заверен с подписа на ръководителя на предприятието и печата на организацията. Данните от инвентарния списък - актът се записват в регистрите на цените на дребно, съдържащи информация за продукта, който е преоценен.
Начисляването на търговската надбавка върху кредитираните стоки се отразява в запис - Дт 41 "Стоки" Кт 42 "Търговска надбавка". Търговската надбавка включва приходите на търговската организация, ДДС. В същото време данъците се включват в търговската надбавка само ако продадените стоки подлежат на този данък.
Счетоводно отчитане на получаването на стоки
Счетоводни записи за получаване на стоки от доставчици1. Платени стоки - Dt 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" Kt 50 "Касиер", 51 "Разплащателни сметки".
2. Получени стоки:
o За покупната цена на стоките - Дт 41 "Стоки" Кт 60 "Разплащания с доставчици и контрагенти".
o Търговска надбавка - Dt 41 „Стоки Kt 42 „Търговска надбавка“
3. Контейнерът за стоките е кредитиран - Dt 41.3 „Контейнери за стоки и празни“, Kt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.
4. Транспортните разходи се отразяват счетоводно - Дт 41 "Стоки", 44 "Разходи за продажба" Кт 60 "Разплащания с доставчици и контрагенти".
5. ДДС върху получените стоки - Дт 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности" Кт 60 "Разчети с доставчици и контрагенти".
6. Установен при приемане на стоките липси по вина на доставчика - Dt 94 "Липси и загуби от щети на ценности" Kt 60 "Разплащания с доставчици и контрагенти".
7. Предявено е ДДС за възстановяване от бюджета - Дт 68 „Разчети по данъци и такси” Кт 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити ценности”
Счетоводно отчитане на продажбата на стоки
Продажбата на стоки се регулира от Гражданския кодекс на Руската федерация, който отразява необходимостта от сключване на договор за продажба на дребно, доставка, комисионна, бартер и др.
Счетоводно отчитане на продажбата на стоки - по сметка 90 "Продажби".
Счетоводно отчитане на продажбата на стоки по покупни цени
5. Идентифициран финансов резултат - Дт 90.9 "Печалба (загуба) от продажби" Кт 99 "Печалби и загуби" - печалба
Счетоводно отчитане на продажбата на стоки по продажни цени
1. Натрупан дълг към купувачи - Dt 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" Kt 90.1 "Приходи".
2. Отписани разходи за стоки - Dt 90.2 "Разходи за продажби" Kt 41 "Стоки".
3. Начислен ДДС - Dt 90.3 "Данък върху добавената стойност" Kt 68 "Изчисления на данъци и такси".
4. Отписани разходи за продажба - Дт 90.2 "Себестойност" Кт 44 "Разходи за продажби".
5. Надбавка - Дт 90.2 "Себестойност" Кт 42 "Търговска надбавка" - червено сторно
6. Идентифициран финансов резултат - Дт 90.9 "Печалба (загуба) от продажби" Кт 99 "Печалби и загуби" - печалба
Тъй като стоките се записват в счетоводството на цената, която купувачът плаща за покупката им, стоките всъщност се отписват в сметка 90 „Продажби“ по продажната цена. Тоест постъпленията, получени от купувачите, ще бъдат равни на сумата, дебитирана от кредита на сметка 41 „Стоки“, подсметка 2 „Стоки в търговията на дребно“ към дебита на сметка 90. 2 „Себестойност на продажбите“.
За да се определи финансовият резултат, е необходимо да се отпише не продажната цена на стоките, а разликата между цената на дребно и покупната цена, т.е. да се обърне сумата на търговската надбавка, отразена в сметка 42 „Търговска надбавка“. Тази разлика, която е брутен доход, се нарича в търговията на дребно реализирано наслагване.
След сторнирането на сумата на търговската надбавка за продадените стоки се формира кредитно салдо по сметка 90 „Продажби“, което представлява брутния приход от продажба на стоки.
реализираното наслагване (брутен доход) може да се определи по няколко начина, а именно:
1) по общ оборот;
2) според асортимента на стоките;
3) по среден процент;
4) според асортимента на останалите стоки.
Изчисляване на брутния доход (VD) за общия оборот (T)
Този метод се използва от търговците на дребно в случай, че всички стоки, продавани от организацията, имат същия процент от търговската надбавка (надбавка).
За определяне на брутния приход от търговски оборот се използва следната формула:
VD \u003d T x PH,T- общ оборот (общ приход с ДДС);
RN- прогнозна търговска надбавка (надбавка), определена като
PH \u003d TH: (100% + TH);
TN- размера на търговската надбавка (надбавка), установена от организацията.
Изчисляване на брутния доход по продуктова гама
Този метод се използва, когато се установяват различни търговски надценки за различни групи стоки.
VD \u003d (T1 x RN1 + T2 x RN2 + T3 x RNz + ... + Tp x RNp) / 100,
T 1..Tp- стокооборот по групи стоки;
RN 1..RNp- Прогнозна търговска надбавка за групи стоки.
Изчисляване на брутния доход по среден процент
Това е най-често използваният метод от търговците на дребно.
За определяне на брутния доход по този начин се използва формулата:
VD \u003d (T x P) / 100,T- оборот;
П- средният процент от брутния доход, който се изчислява
по следния начин:
P \u003d (Hn + Np + HB) / (T + Ok) x 100%,
Hn- стойността на търговската надбавка върху салдото на стоките в началото на отчетния период (салдото по сметка 42 "Търговска надбавка" в началото на месеца);
Np- търговска надбавка върху стоки, получени през отчетния период (оборот по кредита на сметка 42 "Търговска надбавка" за месеца);
Hb- търговска надбавка за изтеглени стоки (дебитен оборот по сметка 42 "Търговски надбавка" за месеца). Излезлите от употреба стоки трябва да се разбират като документално изхвърляне на стоки (връщане на доставчици, отписване на повредени стоки и др.);
Добре- салдото на стоките в края на отчетния период (салдото по сметка 41 "Стоки" в края на месеца).
Изчисляване на брутния доход за асортимента на останалите стоки
Този метод се използва много рядко, тъй като изисква информация за сумите на натрупания и реализиран марж за всяка стока. Ако една търговска организация има възможност да проследява отчитането на движението за конкретен продукт, тогава за нея е по-лесно да организира отчитане на стоките по покупни цени.
Брутният доход при използване на този метод се определя по формулата:
VD \u003d Nn + Np - Nv - Nk,Hn- търговска надбавка върху салдото на стоките в началото на отчетния период (салдото по сметка 42 "Търговска надбавка" в началото на месеца);
Np- търговска надбавка върху получените стоки за отчетния период (кредитен оборот по сметка 42);
Hb- търговска надбавка за излезли от употреба стоки (дебитен оборот по сметка 42);
Hk- търговска надбавка върху салдото на стоките в края на отчетния период (салдо по сметка 42).
Счетоводно отчитане на продажбата на стоки по договор за продажба на дребно
По правило малките предприятия използват касовия метод при определяне на приходите, тъй като стоките се освобождават и продават едновременно, не е необходимо да се използва транзитна сметка 45 „Изпратени стоки“.
В сметката се правят следните записи:
1. Приход от стоки, получени в касата - Дт 50 "Касиер" Кт 90.1 "Приходи".
2. Отписани продадени стоки - Дт 90.2 "Себестойност" Кт 41.2 "Стоки в търговията на дребно".
3. Ако стоките се отчитат по продажни цени, тогава е необходимо да се отпише търговската надбавка за продадените стоки - Dt 90.2 "Себестойност" Kt 42 "Търговска надбавка" - червено сторно
Количеството продадени стоки ще се определи:
R \u003d Той + P - Добре,P - продадени стоки;
He и Ok - остатъкът в началото и края на периода;
P - пристигането на стоки за периода.
Отчитане на стокови загуби
По време на транспортирането, съхранението и продажбата на стоки възникват загуби:
1. Нормализирани - свързани с промяна на физико-химичните свойства на стоките (счупване на стъклария, свиване, разклащане, повреда).
2. Нередовни - резултат са предимно от безстопанственост и небрежност (разхищение, кражба).
При отчитане на нормализираните загуби търговските организации използват нормите на естествената загуба. За да се включат равномерно загубите в границите на естествената загуба, организацията може да създаде подходящ резерв (за търговски организации, които имат складове, зеленчукови и хранителни бази, хладилници, хладилни инсталации):
1. Начисляване на резерв за отписване на естествена загуба: месечно - Dt 44 „Разходи за продажби“ Kt 96 „Резерви за бъдещи разходи“.
2. Използване на резерва - Дт 96 „Резерви за бъдещи разходи” Кт 94 „Липси и загуби от щети на ценности”.
3. При липса на резерв недостигът се отписва към разходите за дистрибуция - Dt 44 „Разходи за продажба“, Kt 94 „Липси и загуби от щети на ценности“.
Завеси на контейнери - разликата между действителния контейнер отдолу на стоките и масата му според шаблона. Загубите от завесата на контейнерите възникват в търговията на дребно (продажба на квас, масло). Отчитане на стоковите загуби – общо.
Преоценка на стоките при отчитане на покупните цени
Когато стоките се отчитат по покупни цени в организациите, преоценката не се отразява, намалението в рамките на търговската надбавка не се отразява и намалението, което е по-голямо от надценката, се отразява.
В този случай се отразява намалението на стоките - Dt 91 „Други приходи и разходи“, Kt 41 „Стоки“.
Ако ДДС за този продукт е възстановен от бюджета, е необходимо да се възстанови сумата на ДДС, свързана със сумата на намалението - D-t 68 "Изчисления на данъци и такси" K-t 19 "Данък върху добавената стойност върху придобити ценности" - червено сторно , тази сума ДДС трябва да се отпише във финансовия резултат - Дт 91 „Други приходи и разходи” Кт 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити ценности”.
Преоценка на стоките при отчитане на продажните цени
Когато стоките в организациите се отчитат по продажни цени и използват метода на себестойността, те извършват инвентаризация на преоценката на стоките. Съставя се с описен опис – акт. Посочва името на продукта, неговия артикулен номер, клас, количество, стара и нова цена, сумата на намалението или преоценката.
При използване на метода на естествените разходи не се извършва инвентаризация, тъй като увеличението или намаляването на цените е промяна в търговската надбавка. Резултатите се показват:
1. Преоценка – Дт 41 „Стоки” Кт 42 „Търговска надбавка”.
2. Намаление в рамките на търговската надбавка - Дт 41 „Стоки” Кт 42 „Търговска надбавка” - червена страна
3. Наценката е по-голяма от надценката - Дт 41 "Стоки" Кт 42 "Търговска надбавка" - червено сторно
Дт 91 „Други приходи и разходи” Кт 41 „Стоки”
4. Възстановен ДДС от бюджета за сумата - за намаления - Дт 68 "Изчисления на данъци и такси" Кт 19 "Данък върху добавената стойност върху придобити ценности" - червено сторно
Дт 91 „Други приходи и разходи” Кт 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити ценности”.
Инвентаризация на стоките
Инвентаризация - установяване на фактическа наличност на имущество, съпоставка на фактическа наличност на имущество със счетоводни данни, проверка на пълнотата на отразяване в счетоводството на задълженията.
Задължителен инвентар:
1. При прехвърляне на имот под наем.
2. При съставяне на ГФО.
3. При смяна на материално отговорното лице.
4. При установяване фактите на кражба.
5. В случай на спешност.
6. При ликвидация на организацията.
Документът за регистрация на инвентара е сравнителен лист, съставен за инвентарни позиции, когато се установи отклонение от счетоводните данни.
Резултати от излишък или недостиг на запаси:
1. Установен е излишък на стоки – Дт 41 „Стоки” Кт 91 „Други приходи и разходи”.
2. При осчетоводяване на продажните цени върху излишъка се начислява търговска надбавка - Дт 41 "Стоки" Кт 42 "Търговска надбавка".
3. Установен е недостиг на стоки - Дт 44 „Разходи за продажби” Кт 41 „Стоки”.
4. Отписват се разходи за дистрибуция - Дт 44 "Разходи за продажба" Кт 94 "Липси и загуби от щети на ценности".
5. Липсата на прекомерна естествена загуба се приписва на финансово отговорното лице - Dt 73.2 "Изчисления за обезщетение за материални щети" Kt 94 "Липси и загуби от щети на ценности".
6. Разликата между покупната и продажната стойност се отразява - Дт 73.2 "Изчисления за обезщетение за материални щети" Кт 98 "Приходи за бъдещи периоди".
7. Липсата се внася в касата - Dt 50 "Касиер" Kt 73.2 "Изчисления за обезщетение за материални щети."
8. Недостиг, възстановен от заплати - Dt 70 „Разплащания с персонал за заплати“ Kt 73.2 „Изчисления за обезщетение за материални щети“.
9. Получената разлика между покупната и продажната стойност е отписана - Дт 98 „Приходи за бъдещи периоди”, Кт 91 „Други приходи и разходи”.
10. Ако липсата се дължи на спешни случаи, тогава се отписва - Dt 99 "Печалби и загуби" Kt 94 "Липси и загуби от щети на ценности".
11. Липсата на стоки, които не принадлежат, се отразява в записа - Kt 004 „Стоки, приети за комисионна“, а за сумата, дължима на издателя - Dt 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“ Kt 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.
Унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на търговски сделки са одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 25 декември 1998 г. № 132, www.consultant.ru .
Можете да водите счетоводство в търговията с помощта на програмата 1C: Enterprise.
Задължението за водене на счетоводство от всяка руска организация не зависи от вида на нейната икономическа дейност. Но счетоводството в търговията, строителството или сектора на услугите има свои собствени характеристики. В тази статия ще разгледаме какво трябва да знае и може да прави счетоводител на търговско дружество, както на дребно, така и на едро.
Много характеристики на счетоводството пряко зависят от икономическата сфера, в която работи организацията. Счетоводството в търговията не е изключение, то се счита за един от най-сложните отрасли на счетоводството и изисква доста специфични познания от счетоводителите, например в областта на определянето на надбавките. В крайна сметка търговията първоначално е била вид дейност, при която стоките се купуват на една цена и се продават на друга. Стока е всеки актив, закупен за препродажба. Това може да бъде дори недвижимо имущество или скъпо оборудване, всичко зависи от посоката на компанията. В PBU 5/01 стоките се класифицират като запаси.
Търговия на едро и дребно
Търговията, а оттам и счетоводството в нея, традиционно има две направления:
- на дребно.
Разликата между тях е в обема на продадените продукти. Продажбите на дребно са малки партиди или единични артикули, най-често предназначени за лични нужди на населението. Търговията на едро работи на големи партиди. Разбира се, има разлика в счетоводството. Всъщност в търговията на дребно страните по сделката като правило са организацията-продавач и физическото лице-купувач, а в търговията на едро продуктите се купуват от други юридически лица или индивидуални предприемачи. В първия случай се практикува плащане в брой, а във втория безкасово. Всичко това трябва да се вземе предвид при воденето на счетоводство.
Основна сметка за отчитане на материалните запаси
Всички стоки, предназначени за препродажба, съгласно нормите на PBU 5/01, трябва да се отчитат по сметка 41 „Стоки“. Този акаунт обикновено има още няколко подсметки, които всяка компания може да дефинира и прилага самостоятелно. Необходимо е да се вземат предвид стоките и материалите наведнъж на няколко основания:
- наименование (номенклатура);
- количество;
- място на съхранение;
- финансово отговорни лица.
Себестойност - покупната цена на стоките и материалите, заедно с разходите за доставка, мита, агентски такси и подобни разходи (клауза 6 PBU 5/01). Играе важна роля в счетоводството.
Счетоводство в търговията на едро
Разглеждането на практическото прилагане на счетоводните стандарти от търговските организации ще започне с търговията на едро. Той използва малко по-малко акаунти, отколкото търговията на дребно, въпреки че самата търговия на едро включва големи обеми. Нека проследим осчетоводяванията на партидата със стоки от момента на постъпването й във фирмата до продажбата на купувача. И разберете какви характеристики има счетоводството в търговията на едро.
И така, нека си представим, че нашата Vesna LLC (работеща по обща данъчна система с ДДС) закупи партида градински инструменти от друга компания за 150 000 рубли. Цената включва ДДС в размер на 22 881,36 рубли. Освен това беше наета кола за доставка на стоките за 10 000 рубли без ДДС. Да преминем към счетоводството. Така че, когато осчетоводява тази партида, счетоводителят ще направи следните записи:
За тази партида вече имаше купувач, така че организацията я продаде, както се казва, „от колела“ или транзит. Но може да има и друг вариант, когато стоката пристигне в склада на фирмата. Партията беше продадена за 180 000 рубли с ДДС. Себестойността се състои от покупната цена и режийните разходи (в този пример няма да вземем предвид разходите за администрация, битови нужди, комунални услуги и други неща, които трябва да се вземат предвид в случай на търговия от склад) . Всъщност, когато продаваме, трябва да отпишем продукти, да начислим ДДС и да отпишем себестойността. Счетоводните записи ще бъдат както следва:
За съжаление се случва по време на съхранение или продажба да бъдат открити дефектни продукти. Да предположим, че цената му е 15 000 рубли, или 10% от цената на партидата, с естествен процент на износване от 7%. Не може да се продава, но трябва да се отрази счетоводно. Има отписване на брак в търговията; проводниците ще изглеждат така:
Ако лицата, отговорни за случилото се, например складодържателят, са идентифицирани, загубите могат да бъдат приписани на тях. Основното е да се спази предвидената от закона процедура. В този случай счетоводителят ще направи следния запис:
Dt 73 Kt 94 15 000 - загубите поради брак се приписват на виновното лице.
Счетоводство в търговията на дребно
Счетоводството в търговията на дребно е малко по-сложно от търговията на едро, тъй като по силата на заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n е необходимо да се използва сметка 42 „Търговски марж“ в работата. Това се дължи на факта, че ако стоките се отчитат по продажни цени, е необходимо да се разпредели надценка, както и възможни отстъпки. Маркирането се формира от публикации, които изглеждат така:
По сметка 42 е наложително да се организира аналитично счетоводство, за да можете да разграничите надценките върху стоките в търговските организации и стоките, които вече са продадени на клиенти. Изпратената надценка обикновено се обръща, както следва:
Dt 90, подсметка "Себестойност на продажбите" Kt 42.
Освен това в търговията на дребно е необходимо да се вземат предвид разходите за продажба. Съответните счетоводни записи са както следва:
В края на месеца счетоводителят трябва да изтегли печалбата въз основа на резултатите от продажбата и да я отрази по следния начин:
Dt 90, подсметка "Печалба / загуба от продажби" Kt 99.
Счетоводните записи в търговията на дребно с UTII се различават от посочените по-горе само по липсата на ДДС и следователно необходимостта от разпределянето му. Използването на сметка 42 е задължително.
комисионна търговия
Случва се организацията да не продава своите стоки, а стоки и материали, получени за продажба по комисионно споразумение. В този случай счетоводството в търговията има редица особености, които се налагат от комисионната търговия. Командироването на комисионера ще бъде съвсем различно. За по-голяма яснота сме показали най-основните счетоводни записи в таблицата:
| Операция | Дебит по сметката | Кредит по сметката |
|---|---|---|
| Допускане до комисията | 004 "Комисионни стоки" | |
| Комисионна реализация | 50, 57, 62 | |
| Отписване на реализирани комисионни стойности | 004 | |
| Разходи, свързани с комисионна продажба, които не се възстановяват от възложителя | 44 | 60, 10, 70, 69 и т.н. |
| Разходи, свързани с комисионна продажба, възстановени от възложителя | 76, подсметка "Разчети с комитента" | |
| Комисионно възнаграждение | 76, подсметка "Разчети с комитента" | 90, подсметка "Приходи" |
| ДДС върху приходите по комисионен договор | 90, подсметка "ДДС" | 68 |
| Отписване на разходи, свързани с комисионни продажби | 90, подсметка "Разходи за продажби" | 44 |
| Печалба от продажба на стоки в края на месеца | 90, подсметка "Печалба/загуба от продажби" | 99 |
| Прехвърляне на средства към комитента (минус възнаграждението на комисионера и възстановимите разходи) | 76 | 51 |
Моля, имайте предвид, че основният документ за осчетоводяване в счетоводството е товарителница (формуляр № TORG-12). А сметка 004, която се използва за осчетоводяване на комисионни стоки и материали, е задбалансова. Сметката се води по цените, посочени в приемо-предавателния акт от организацията-възложител.