Электрондық құжат айналымы. Схема бойынша жіберілген электрондық шот-фактураларды тіркеу күні. Шегерім алу құқығы.
Сұрақ:Ұйымдар арасында электрондық құжат айналымын пайдалану кезінде, мысалы, күндер арасындағы сәйкессіздік бар. Тамыз айына сатуға арналған шот-фактура 31.08.2017 жылы белгіленді, схема бойынша жіберу кезінде қолдағы күн жіберілген күні қойылады, мысалы, 2017 жылдың 6 қыркүйегі, сатып алушы оған өз тарапынан қол қояды, мысалы, 8 қыркүйек. Егер бізбен және жеткізушімен құжат бухгалтерлік есеп және сату/сатып алу кітабында 31 тамызда өтсе, IFTS-пен даулар бола ма?
Жауап:Салық органдары тарапынан сұрақтар туындауы мүмкін. Сатып алушыға шот-фактура оператор жасаған күні сатып алу кітабында көрсетілуі керек электрондық құжат айналымышот-фактура файлын сатып алушыға жіберді. Сіздің жағдайда бұл 6 қыркүйек.
Сатып алу кітабында сатушылардан алынған шот-фактуралар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 172-бабында белгіленген тәртіппен салық шегерімдері құқығы туындайтындықтан тіркелуге жатады (2, II бөлім, Қазақстан Республикасы Үкіметінің қаулысына 4-қосымша). Ресей Федерациясы 2011 жылғы 26 желтоқсандағы No 1137).
Шегерім алу құқығы келесі шарттарда туындайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 172-бабы):
ҚҚС салынатын операциялар бойынша сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызметтер);
Тауарлар (жұмыстар, қызметтер) бухгалтерлік есепке қабылданады (болуы керек). бастапқы құжаттар);
- Жарамды шот-фактура алынды.
Яғни, шегерім құқығы оны алған күнге тікелей байланысты. Сатушы шот-фактураны шығаруға жауапты және ол бергенге дейін және сатып алушы шот-фактураны алмағанға дейін, соңғысы төлеуге есептелген салықты азайта алмайды. Сондықтан электронды шот-фактураны алған күнге дейін тіркеу мүмкін емес.
Электрондық шот-фактуралар үшін оларды алу күні нормативтік түрде анықталады, бұл электрондық құжат айналымы операторы оператордың растауында көрсетілген сатушының шот-фактура файлын сатып алушыға жіберген күні болып табылады (Шот-фактураларды ресімдеу және алу тәртібінің 1.11 тармағы). электрондық нысаны, бекітілген Ресей Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 10 қарашадағы No 174н бұйрығы; бет. бекiтiлген Қосылған құн салығын есептеу кезiнде пайдаланылатын алынған және берiлген шот-фактуралардың тiзiлiмiн жүргiзу қағидаларының 11 "б" тармағы. Ресей Федерациясы Үкіметінің 2011 жылғы 26 желтоқсандағы № 1137 қаулысы);
Осылайша, сатып алушы электрондық шот-фактураны оператор оған шот-фактураны жіберген күні тіркеуі керек.
Ұқсас қорытынды Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 28 шілдедегі № ED-4-2 / 14546 хатынан туындайды.
Негіздеме
РФ ФТҚ 2014 жылғы 28 шілдедегі № ED-4-2/14546 ХАТ.
Федералдық салық қызметі электрондық құжаттарды алмасу барысында туындаған мәселелер бойынша өтінішті қарап, келесіні хабарлайды.
1. Ресей Федерациясының Салық кодексінің (бұдан әрі - Кодекс) 168-бабының 3-тармағына сәйкес тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді) өткізу кезінде, мүліктік құқықтарды беру кезінде тиісті шот-фактуралар бес күннен кешіктірілмей беріледі. күнтізбелік күндер, тауарларды тиеп жөнелткен (жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету) күнінен бастап, мүліктік құқықтар өткен күннен бастап есептеледі.
Осылайша, шот-фактуралар тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді, мүліктік құқықтарды) тиеп жөнелткен күннен бастап бес күнтізбелік күннен кешіктірілмей беріледі.
Бұл ретте шот-фактураның берілген күні мен келіп түскен күнін анықтау тәртібі электронды форматтаҚазақстан Республикасы Үкіметінің қаулысымен бекітілген ҚҚС есептеулерінде пайдаланылатын алынған және берілген шот-фактуралардың журналын жүргізу қағидаларының (бұдан әрі – қабылданған және берілген шот-фактуралардың журналын жүргізу қағидалары) 7 және 11-тармақтарында көзделген. Ресей Федерациясы 2011 жылғы 26 желтоқсандағы № 1137 «Қосылған құн салығын есептеу кезінде пайдаланылатын құжаттарды толтыру (жүргізу) нысандары мен ережелері туралы» (бұдан әрі - Ресей Федерациясы Үкіметінің № 1137 қаулысы).
Тауарды тиеп-жөнелту тоқсанның соңғы күнінде жүзеге асырылған, ал шот-фактурамен файл операторға мерзімі өткен тоқсаннан кейінгі айдың 15-інде жіберілген жағдайда, онда баптың 1-тармағының негізінде Кодекстің 167-бабына сәйкес қосылған құн салығы бойынша салық базасын айқындайтын сәт тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді) жөнелту (беру) күні болып табылады.
Осылайша, егер шот-фактураны сатушы бір салық кезеңінде ресімдесе және сатып алушы келесі салық кезеңінде алса, онда тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді) тіркеуге жататын жағдайда салық шегерімдері салықтық шегерімдерге арналған декларацияда көрсетілуі тиіс. шот-фактура нақты алынған салық кезеңі.
Сонымен қатар, Ресей Федерациясы Үкіметінің 2014 жылғы 10 ақпандағы № 162-р қаулысымен бекітілген «Салықтық әкімшілендіруді жетілдіру» Жол картасының іс-шаралар жоспарының ережелерін іске асыру мақсатында салықтық әкімшілік ету жоспарланатынын хабарлаймыз. салық төлеушiлердiң қосылған құн салығы бойынша декларацияны табыс ету мерзiмiне дейiн немесе шот-фактура болған кезде сатып алуды есепке алу кезiнде алынған шот-фактуралар бойынша қосылған құн салығын шегерiмге алу құқығын заңмен бекіту. сатып алу бухгалтерлік есепке қабылданған жағдайда шот-фактура.
Ресей Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 10 қарашадағы No 174н бұйрығы.
1.10. Сатып алушыға телекоммуникациялық арналар арқылы электрондық нысанда шот-фактураны беру күні осы Электрондық құжат айналымы операторының растауында көрсетілген электрондық құжат айналымы операторының сатушыдан шот-фактура файлын алған күні болып табылады.
Егер сатушы осы тармақтың бірінші тармағында көрсетілген Электрондық құжат айналымы операторынан тиісті растауды алған болса, электрондық нысандағы шот-фактура берілген болып есептеледі.
11. Электрондық құжат айналымы операторының растауында көрсетілген электрондық құжат айналымы операторының сатушының шот-фактура файлын сатып алушыға жіберген күні сатып алушының телекоммуникация арналары арқылы электрондық нысанда шот-фактураны алған күні болып табылады.
Электрондық нысандағы шот-фактура, егер ол осы тармақтың бірінші тармағында көрсетілген Электрондық құжат айналымы операторынан тиісті растауды алған болса, сатып алушы алған болып есептеледі.
Жеткізу шот-фактурасы қашан беріледі? Авторы жалпы ережетауарларды жөнелткен, жұмыстарды орындаған, қызметтерді көрсеткен күннен бастап 5 күнтізбелік күн ішінде шот-фактураны ресімдеу және беру қажет (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 168-бабының 3-тармағы). Шот-фактура 2 данада жасалады: біреуі сатып алушыға берілуі керек, екіншісі сату кітабында тіркелуі керек (Шот-фактураны толтыру ережесінің 6-тармағы, Сату кітабын жүргізу ережесінің 2.3-тармағы, бекітілген Ресей Федерациясы Үкіметінің 2011.12.26 N 1137 қаулысымен).
Сатушы бір сатып алушыға бірнеше жөнелтілімге бір шот-фактура беруге құқылы. Бұл ретте оның бірінші шот-фактура жасалған күннен бастап күнтізбелік 5 күннен кешіктірмей берілуі маңызды (немесе егер қызмет немесе жұмыс туралы айтатын болсақ, бірінші акт) (Қаржы министрлігінің хаты Ресей 12.01.2016 N 03-07-09 / 140). Ескертіп қой әртүрлі түрлеріжөнелтілген тауарлар, сондай-ақ көрсетілген қызметтердің (орындалған жұмыстардың) әртүрлі түрлері де бір шот-фактурада көрсетілуі мүмкін (Ресей Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 23 қыркүйектегі N ED-4-15 / 17910 хаты).
Сатушының шот-фактураны беру мерзімі де алдағы тауарды жеткізу, жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету үшін төлем сомасын алған күннен бастап күнтізбелік 5 күнді құрайды (Салық кодексінің 168-бабының 3-тармағы). Ресей Федерациясы).
Электрондық шот-фактура қашан беріледі?
Сондай-ақ сатушы тауарды жөнелткеннен кейін (жұмыс орындалған, қызмет көрсетілген) немесе аванстық төлемді алғаннан кейін 5 күн ішінде электронды шот-фактураны беруге міндетті. Әрине, сатушы мен сатып алушы арасында электронды шот-фактураны пайдалану туралы келісім болған жағдайда.
Сатушы бекітілген форматқа сәйкес электрондық шот-фактураны беруі керек (Ресей Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 24 наурыздағы N ММВ-7-15 бұйрығымен бекітілген / [электрондық пошта қорғалған]), оған ұйым басшысының жақсартылған білікті электрондық қолтаңбасымен қол қою және оны телекоммуникациялық арналар арқылы сатып алушыға жіберу (Ресей Қаржы министрлігінің қараша айындағы бұйрығымен бекітілген электрондық нысанда шот-фактураларды алу тәртібінің 2.4-тармағы). 10, 2015 N 174n, бұдан әрі Тәртіп). Жауап ретінде электрондық құжат айналымы операторы файлдың келгендігі туралы растауды жіберуі керек. Содан кейін шот-фактура берілген деп есептеледі (
2019 жылы электронды шот-фактураларды қағаз шот-фактуралармен тең дәрежеде пайдалануға болады, бірақ олармен жұмыс істеуді бастау үшін бірқатар талаптарды орындау қажет. Бұлардың қолдану ерекшеліктері туралы электрондық құжаттарбіздің мақала айтылады.
Электронды шот-фактураларға көшу туралы
Біздің жылдам қарқынмен дамып келе жатқан заманда ақпарат пен қағаздардың үлкен ағынына батып кетпеңіз техникалық құралдаржәне заманауи форматтарқұжаттар. Осыған байланысты ҚҚС бойынша жұмыс істейтін тұлғалар үшін электронды шот-фактуралар өзекті бола түсуде.
МАҢЫЗДЫ! Электрондық шот-фактураларды пайдалану мүмкіндігі баптың 1-тармағында бекітілген. 169 НҚ. Электрондық шот-фактуралардың жаңа форматы Федералдық салық қызметінің 2018 жылғы 19 желтоқсандағы No ММВ-7-15/ бұйрығымен бекітілген. [электрондық пошта қорғалған], ал оларды беру тәртібі – Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 10 қарашадағы No 174н бұйрығымен.
Электрондық шот-фактураларды пайдалануға көшу үшін сізге:
- Тараптардың бар-жоғын тексергеннен кейін контрагенттермен электрондық шот-фактуралармен алмасу мүмкіндігін келісу. техникалық мүмкіндіктер(№ 174н бұйрығының 1.4 тармағы).
- Білікті цифрлық қолтаңбаны алыңыз (РФ Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 12 қыркүйектегі № 03-03-06/2/53176 хаттары, Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің No SD-4-3/8904 Федерацияның 2016 жылғы 19 мамырдағы) «Қаржыландыру туралы» Заңына сәйкес функцияларды жүзеге асыратын сертификаттау орталығында. электрондық қолтаңба» 06.04.2011 № 63-ФЗ.
- Электрондық құжат айналымы операторларының бірімен шарт жасасу (Қаржы министрлігінің № 174н бұйрығының 1.3-тармағы, Ресей Федералдық салық қызметінің 2012.04.20 № MMV-7-6 бұйрығы / [электрондық пошта қорғалған]) - олардың тізімі Федералдық салық қызметінің веб-сайтында орналастырылған.
Осы қадамдардың барлығы орындалса, электронды шот-фактуралармен жұмыс істеуге болады.
Электрондық шот-фактуралармен қалай жұмыс істеу керек
Электрондық шот-фактураларды (ESI) алуға немесе жіберуге барлық 3 тарап (сатып алушы, сатушы, EDI операторы) бір уақытта қатыса алатын болса, техникалық құралдар реттелген және Интернетке қолжетімділік болған жағдайда ғана мүмкін болады. ЭШФ-мен жұмыс істеу тәртібі Қаржы министрлігінің No174н бұйрығымен бекітілген.
Бұл жағдайда сатушы ESF құруы, қол қоюы және жіберуі керек, содан кейін сатып алушы оны алғаны туралы хабарлауын күтеді. ЭШФ алғаннан кейін сатып алушы осы хабарламаны беріп қана қоймай, сонымен қатар операторға ЭШФ алынғанын растауы қажет. Оператордың ерекше қызметі бар: ол ЭШФ жеткізілуін қамтамасыз етеді, белгіленген форматтарға сәйкестігін тексеруді ұйымдастырады, оны жөнелту және алу мерзімдерін белгілейді.
МАҢЫЗДЫ! ЭШФ тек бір (!) данада шығарылады және оған бір ғана уәкілетті тұлға қол қоя алады (Салық кодексінің 169-бабының 6-тармағы).
Сатып алушы үшін шот-фактураның электрондық көшірмесін қағазда жасауға бола ма? 2017 жылдың қыркүйегінде Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі Ресей Федерациясының Қаржы министрлігімен өз ұстанымын келісіп, оң жауап берді. Айта кетейік, бұған дейін Қаржы министрлігі бұл мәселеге қатысты пікір білдірген болатын. теріс.
Электрондық шот-фактураның артықшылықтары мен кемшіліктері
ESF автоматты өңдеу нәтижесінде олардағы қателерді тексеру және анықтау уақыты қысқарады, сонымен қатар контрагентке қағаз шот-фактураны басып шығару және жеткізудің қажеті жоқ. Сонымен қатар, контроллерлер тексеру үшін шот-фактураларды сұраған кезде, ESF TCS арқылы берілуі мүмкін - қағаз құжаттардағыдай оларды көшіру және куәландыру талап етілмейді (Ресей Федералдық салық қызметінің 09.09.2015 ж. № SA хаты). -4-7 / 15871) . Мұның барлығын ESF артықшылықтарына жатқызуға болады.
Бірақ кемшіліктері де бар. Сонымен, егер Интернетке кіру болмаса немесе ақаулық орын алса автоматтандырылған жүйелермәміле тараптарының немесе оператордың осы құжатты алғаны туралы хабарлама жасалмайды және ЭШФ өзі шығарылған болып саналмайды (№ 174n бұйрығымен бекітілген тәртіптің 1.10 және 1.11 тармақтары). Бұл жағдайда сатушы қағаз шот-фактураны беруге мәжбүр болады.
МАҢЫЗДЫ! ESF ретроактивті түрде орнату жұмыс істемейді, себебі барлық күндерді (беру де, алу да) оператор белгілейді (№ 174n бұйрығымен бекітілген тәртіптің 1.10 және 1.11 тармақтары), ол ЭШФ айналымындағы тәуелсіз үшінші тарап болып табылады.
Нәтижелер
Электрондық шот-фактура уақыт пен ақшаны үнемдейді, өйткені ол байланыс арналары арқылы контрагентке бірден жеткізіледі және қағазды басып шығаруды қажет етпейді. Бұл ретте осы құжаттың тек бір ғана уәкілетті тұлға қол қойған бір ғана данасы қалыптастырылады. Алайда техникалық байланыс құралдары істен шыққан жағдайда шот-фактураның қағаз нұсқасына қайта оралуға тура келеді.
Электронды шот-фактуралар – болашақ. Алдағы жылдарда электрондық шот-фактураларды алмасу бизнес үшін нөмірі бірінші нұсқаға айналады, өйткені өзара әрекеттесудің бұл түрі айналымды жылдамдатуға мүмкіндік береді. Ақшажәне жеткізушілермен қарым-қатынасты жақсарту.
Электрондық шот-фактураға көшу себептері:
сыртқы қысым (ықпалды жеткізушілер, тұтынушылар);
бағасы (электрондық құжаттарды өңдеу компаниялар үшін арзанырақ);
инновациялар мен процестерді автоматтандыру;
ақша ағындарын оңтайландыру (қаражат айналымын жеделдету);
сапаны жақсарту (құжаттар жоғалмайды, ұмытылмайды);
мемлекеттік сектордың бастамасы (алаяқтармен күресу, салық түсімдерін арттыру, өз процестерін оңтайландыру).
ESF шығару кімге қажет?
ЭШФ шығаруға қойылатын талаптар:
1) ЭШФ шығару үшін белгіленген талаптарды орындауға;
ESF түзетілгені туралы ескерту;
түзетілген ЭШФ сериялық нөмірі және берілген күні;
күші жойылған ЭШФ сериялық нөмірі және шығарылған күні.
Түзетілген ЭШФ-ға сәйкес тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алушы осындай түзетілген ЭШФ-ны алған күннен бастап күнтізбелік 10 күн ішінде осындай ЭШФ құжат айналымына сәйкес осындай ЭШФ-ны берумен келіспейтінін көрсетуге құқылы. электронды түрде берілген шот-фактуралар.
Қандай жағдайларда қосымша ЭШФ беріледі?
· шот-фактураларды шығаруға сәйкес келу;
келесі ақпаратты қамтиды:
ESF міндетті емес екенін ескертпе;
қосымша ЭШФ сериялық нөмірі және берілген күні;
қосымша ЭШФ берілетін ЭШФ сериялық нөмірі және берілген күні;
көрсетілген жағдайда салық кодексі- салық салынатын айналым сомасын және бұрын берілген ЭШФ-да көрсетілген ҚҚС сомасы мен қосымша ЭШФ берілген күнгі ҚҚС сомасы арасындағы айырмашылықты түзету;
Салық кодексінде белгіленген жағдайда – қосымша ЭШФ берілген күнгі ҚҚС ставкасы және қосымша ЭШФ берілген күнгі ҚҚС сомасы.
Салық кодексінде көзделген салық салынатын айналым мөлшері түзетілген жағдайларда, ерте емес мұндай оқиғалардың күндері және кейін емес мұндай жағдайлар туындаған күннен кейін 15 күнтізбелік күн;
ЭШФ шығарылған күні қолданыста болған және ЭШФ айналым күнінен ертерек шығарылған жағдайда, өткізу бойынша айналым күні қолданыста болатын ҚҚС ставкасының айырмашылығы болған жағдайда, - бір ай ішінде салық ставкасын өзгертуді көздейтін заң қабылданғаннан кейін.
Қосымша ЭШФ үшін тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алушы осындай қосымша ЭШФ алған күннен бастап күнтізбелік 10 күн ішінде шот-фактуралардың құжат айналымына сәйкес осындай ЭШФ-ны шығарумен келіспейтінін көрсетуге құқылы. электронды түрде шығарылады.