Реттелетін жарнамалық шығындар. Жарнамалық шығындарды реттеу. Жарнамалық шығындар

Анықтамалық ақпарат: «Табыс салығы мақсатында нормаланған шығыстар» (Материалды ConsultantPlus мамандары дайындаған)

ЖАРНАМА ШЫҒЫНДАР

Дереккөз: Үлкен бухгалтерлік сөздік

ЖАРНАМА ШЫҒЫНДАР

салық төлеушінің корпоративтік табыс салығы бойынша басқа да шығыстарының түрі.

Көрмелерге, жәрмеңкелерге, экспозицияларға, терезе безендіруге, сауда көрмелеріне, үлгілік бөлмелер мен көрме залдарына қатысу, экспозиция кезінде өзінің бастапқы қасиеттерін толық немесе ішінара жоғалтқан тауарларды дисконттау бойынша шығыстар. Салық төлеушінің осындай ұтыстардың ұтыс ойындарының жеңімпаздарына берілетін жүлделерді сатып алуға (дайындауға) арналған шығыстары жарнамалық науқандар, сондай-ақ салық (есептік) кезең ішінде ол жүзеге асыратын жарнаманың басқа да түрлері салық салу мақсатында өткізуден түскен табыстың 1 пайызынан аспайтын сомада танылады.

Дереккөз: Орыс және халықаралық салық салу энциклопедиясы

Жарнамалық шығындар

көрмелерге, жәрмеңкелерге, экспозицияларға, терезе безендіруге, сауда көрмелеріне, үлгілік бөлмелер мен көрме залдарына қатысуға, ұйым орындайтын және көрсететін жұмыстар мен қызметтер туралы және (немесе) ұйымның өзі туралы ақпаратты қамтитын жарнамалық брошюралар мен каталогтарды дайындауға арналған шығыстар; әсер ету кезінде өзінің бастапқы қасиеттерін толық немесе ішінара жоғалтқан тауарларды таңбалау үшін.

Салық төлеушiнiң бұқаралық жарнамалық науқандар кезiнде осындай ұтыстардың ұтыс ойынының жеңiмпаздарына табыс етiлген ұтыстарды сатып алуға (дайындауға) арналған шығыстары, сондай-ақ есептi (салық) кезеңде ол жүргiзген, жоғарыда көрсетiлмеген жарнаманың басқа түрлерiне арналған шығыстары , салық салу мақсатында сатудан түскен түсімнің 1 пайызынан аспайтын сомада танылады.

Дереккөз: Сөздік: бухгалтерлік есеп, салықтар, кәсіпкерлік құқық

Жарнамалық шығындар

Жарнамалық шығыстарды есепке алу PBU 10/99 5-тармағына сәйкес, жарнамалық шығыстар қарапайым қызмет шығындарының бөлігі ретінде есепке алынады. Мақсаттар үшін бухгалтерлік есепЖарнамалық шығыстарға, атап айтқанда: - иллюстрацияланған прайс-парақшаларды, каталогтарды, брошюраларды, альбомдарды, проспектілерді, плакаттарды, жарнамалық карталарды және т.б. әзірлеуге, басып шығаруға және таратуға; – түпнұсқалық және фирмалық пакеттердің, қаптамалардың, жарнамалық кәдесыйлардың, өнім үлгілерінің үлгілерін әзірлеу, өндіру және тарату; - баспасөзде, радио мен теледидарда, яғни бұқаралық ақпарат құралдары арқылы хабарландырулар бұқаралық ақпарат құралдары; - жарық және сыртқы жарнама; – жарнамалық фильмдерді, бейнероликтерді, диафильмдерді және т.б. алу, өндіру, көрсету; - билбордтарды, маңдайшаларды дайындау; – көрмелерге, экспозицияларға, жәрмеңкелерге қатысу; – терезе безендіру, сату көрмелері, үлгі бөлмелері мен көрме залдары; - витриналарға қойылған кезде өзінің бастапқы сапасын толық немесе ішінара жоғалтқан тауарларды таңбалау; — бұқаралық жарнамалық науқандар кезінде ұтыс ойындарының жеңімпаздарына берілетін сыйлықтарды алу (дайындау) және тарату; - ұйымның қызметіне байланысты жарнамалық шараларды өткізу; - басқа да жарнамалық шығыстар. Бухгалтерлік есепте шығыстарды тану үшін PBU 10/99 16-тармағында белгіленген бірқатар шарттарды орындау қажет. PBU 10/99 18-тармағының негізіндегі жарнамалық шығыстар бухгалтерлік есепте мына жағдайда танылады: есеп беру кезеңіолардың нақты төленген уақытына қарамастан, олар орын алған. Ал PBU 10/99 7-тармағына сәйкес, жарнамалық шығындар коммерциялық шығындар болып табылады, өйткені олар өнімді өткізуге тікелей байланысты. Сату шығындарыұйымдар Шоттар жоспарына сәйкес 44 «Өткізу шығындары» шотында жеке қосалқы шот бойынша көрсетеді. Бұл саудаға да, саудаға да қатысты өндірістік ұйымдар. Жарнамалық шығындарды қарапайым қызметке арналған шығыстар деп тану үшін сізде жарнамалық жұмыстар мен қызметтерді орындауды растайтын құжаттар болуы керек: жарнамалық қызметтер; — жарнамалық қызметтердің бағасын келісу хаттамасы; – сыртқы жарнаманы орналастыру құқығына куәлік; — жарнама алаңының төлқұжаты; — бекітілген жобалау жобасы; — орындалған жұмыстарды (көрсетілген қызметтерді) қабылдау актісі; - жарнамалық қызмет көрсету агенттігінің шот-фактуралары; — жарнама қызметі үшін төлемді растайтын құжаттар; - материалдарды бүйірге шығару бойынша талап-жолқұжат және жол құжаты; - тауарды есептен шығару актісі ( дайын өнімдер); - амортизациялық акт. Жарнамалық шығындардың салықтық есебі

Дереккөз: Ұйымдық шығындар туралы барлығы Әмбебап практикалық нұсқаулық

«Жарнама – сауда қозғалтқышы» деген ұран көп жылдар бойы сәтті қолданылып келеді және біздің заманымызда өзектілігін жоғалтпайды. Дегенмен, құнның бұл түрі ҚҚС сияқты салық салуға да жатады және егер салық есебін жүргізу дұрыс болмаса, бұл кірісті/пайданы жасыру ретінде қарастырылуы мүмкін және дереу салық қызметінің айыппұлдарына әкеледі. Бүгін біз осындай шығындардың негізгі тұстарына тоқталып, олардың қайсысы стандартты емес болып саналатынын, ал қайсысы, керісінше, белгілі бір стандарттарға сәйкес есептелетінін, олардың құрамына не кіретінін және салық салудың қандай түрі қарастырылғанын анықтауды ұсынамыз. олар.

Жарнамалық шығындар қалыпты және стандартты емес, олар нені білдіреді?

Жарнамалық шығыстар - бұл объектіні таратуға бағытталған кез келген тәсілмен және кез келген нысандағы шығындардың кез келген түрі. Науқанға сұраныс тауарларды/қызметтерді жылжыту/ақпаратты тарату және т.б. мақсатында сыртқы немесе ішкі нарықжәне жарнамаланатын нысанға жалпы қызығушылықты сақтау ( Толық сипаттамаанықтамалар Ресей Федерациясының № 38 Федералдық заңында, бапта келтірілген. 3).

Нормаланған шығыстар – белгілі бір стандарт бойынша қабылданған сомалар, мысалы, ҚҚС;
стандартталмаған – шығындардың нақты сомасы.

Стандартталған жарнамалық шығындарды есепке алу және бөлу

Бұл сыйлықтарды сатып алуға немесе өндіруге бағытталған кез келген жарнамалық қоңыраулар, соның ішінде. ҚҚС. Бұл түріәртүрлі кезеңдерінде жиі жаттығады маркетингтік іс-шаралар(ұтыс ойыны/жүлделерді алу, оларды жеңімпазға беру мүмкіндігі және т.б.). Мұндай жарнамалық шығындардың ерекшелігі олардың нақты тізімінің болмауы болып табылады.

Бухгалтерлік есептің өзіне ерекше назар аудару керек. Мысалы, мұндай шығыстарға ҚҚС және т.б. кіреді, бұл опцияда есептеу қазірдің өзінде төленген салық сомасына негізделеді. Нормаланған шығыстар жарнамаланатын өнім бойынша жалпы кірістің (пайданың) 1% аспауы керек екенін ескеріңіз. Салық есебінде көрсету басқа да шығыстар санатына жатады.

Пайдаланушыларда жиі сұрақ туындайды: Интернеттегі жарнама - нормаланған құны немесе жоқ. Жауап қарапайым, барлығына акциялар, олар кез келген БАҚ сүйемелдеуімен, Интернетті қоса, стандартталмаған және нақты тұжырымдары мен нақты тізімі бар.

Стандартталмаған жарнамалық шығындар, соның ішінде

«Кіріс минус шығыстар» объектісімен осы салық салу жүйесі бойынша өз қызметінің есебін жүргізетін салық төлеушілер табыс салығын төлейтін ұйымдар сияқты жарнама үшін салықты төлейді. Бұл нұсқада оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша жарнамалық шығындар – бұл кассалық негізде есепке алынатын және нақты төленгеннен кейін ғана мойындалатын стандартталған шығыстар (аванстарды есепке ала отырып, банктің кассасына қаражат түскен).

Стандартталмаған шығындарға мыналар жатады:

Кез келген БАҚ арқылы жарнама: теледидар, интернет, баспа БАҚ, радио және т.б.;
жарықтандырылған және сыртқы жарнама;
түрлі қоғамдық іс-шараларға қатысу: жәрмеңкелерге, көрмелерге және т.б. (оларға арналған шығындар);
өндіріс баспа басылымдарыжарнама (буклеттер, брошюралар және т.б.);
ұйымның тауар белгілерін немесе қызмет көрсету белгілерін жасау;
тасымалдау кезінде тауарлық / бастапқы түрін / сапасын жоғалтқан тауарларды таңбалау және т.б.

ҚҚС тізімінен көрініп тұрғандай, акциздер және басқа да қорлар стандартталмаған шығыстарға жатқызылмайды. Жарнамаға өндірушінің құрамы, аты және басқа ақпараттары туралы деректер кірмейтінін ескеріңіз.

Стандартталған жарнамалық шығындарды есепке алу

Бухгалтерлік есепте мұндай орналастыруға арналған шығыстар қызметтің стандартты (негізгі) түрінің тобына жатады. Пайда туралы есепте олардың сатуға қатысуы туралы ескертулер жасау ұсынылады. Әдісіне қарамастан (нормаланған немесе стандартталмаған) барлық шығындар салық салу жүйесіне сәйкес декларацияның бір өрісіне енгізіледі. Мұндай шығындардың айырықша ерекшелігі салықтың нақты қаражат түскеннен кейін ғана төленетіндігі болып табылады, мысалы, ҚҚС жағдайында.

Нормаланған және стандартталмаған жарнамалық шығындарға салық салу

Салық кезеңіндегі жалпы пайда есептеу әдісі бойынша анықталады, яғни. кірістің (пайданың) өсуімен ол өседі және сәйкесінше жарнамаға арналған қаражат көлемі де өседі және салық салу кезінде пайдадан одан әрі шегеріледі. Сондықтан Салық кодексі бұл тенденцияны ескерді және егер бір кезеңде мұндай шығыстарды көрсету және оларды салық салу үшін пайдадан шегеру мүмкін болмаса, бұл кез келген келесі кезеңде, ескертпелермен - келесі күнтізбелік жыл ішінде жасалуы мүмкін. .

Кез келген кәсіпорын, ұйым немесе корпорация өзіне максималды ақпаратты таратуға тырысады. Әдетте, бұл кірісті ұлғайту және пайданы арттыру үшін қажет. Сонымен бірге бұл шығындардың басым бөлігі баспа өнімдерін таратуға тиесілі.

ҚҚС салық салу жүйесі стандартталған және стандартталмаған жарнамалық шығындарды қабылдайды. Орналасқан жері мен құрамы, сондай-ақ өнім әртүрлі болуы мүмкін. Интернетте жарнамалық тауарларды өндіру салық төлеушіге байланысты. Бұл шығындарды салық тұрғысынан толығырақ қарастырайық.

Жарнамалық шығындар қалыпты және стандартты емес, олар нені білдіреді?

1. Радио және теледидар қызметтері, тікелей, байланыс көздері арқылы тікелей хабар тарату – стандартталмаған жарнамалық шығындардың бір түрі.

2. Билбордтар, сонымен қатар тапсырыс бойынша арнайы стендтер.

3. Баспа өнімдері, оны жәрмеңкелерде, көрмелерде, сондай-ақ адамдар көп жиналатын және көлік қозғалысы көп болатын іс-шараларда таратуға болады.

Мұны әрбір кәсіпкер жақсы білетін шығар табысты бизнессапалы өнімді сату немесе тиімді қызмет көрсету жеткіліксіз, сонымен қатар тұтынушыны осы нақты өнімді сатып алуға немесе ұсынылатын қызметтерге қызығушылық танытуға мәжбүрлеу қажет. Ал бұл үшін сатып алушыларға тауар туралы толық ақпарат беру маңызды. Табиғи сұрақ туындайды: мұны қалай жасауға болады? Өте қарапайым - жарнама қызметтерін пайдалану.

Жарнама не болуы мүмкін

• журналдар мен газеттерде;
• веб-сайттарда;
• теледидарда;
• қоғамдық көлікпен;
• парақшаларда;
• каталогтарда.

Бұл орналастыру әдістерінің толық тізімі емес, сонымен қатар олар жыл сайын көбейіп келеді. Бұл тармақ жарнамалық өнімдермен және ең тиімді жолмен жүктелген қаржы қызметкерлері үшін проблема болуы мүмкін. Өйткені, қызметкер тиімді таңдау ғана емес, қажет тиімді көрінісжарнама, сонымен қатар мұндай әрекетпен жүретін барлық шығындарды есептеу. Сонымен қатар, салық есептілігін уақтылы тапсыру үшін мұндай операцияны құжаттандыру қажет.

Қандай қызмет жарнама болып саналады

Жарнама дегеніміз кез келген тауарды мадақтау мақсатымен тұтынушыларға әртүрлі тәсілдермен берілетін кез келген ақпарат. Бұл қызметтің негізгі мақсаты азаматтардың белгілі бір санатына тауар немесе қызмет көрсету туралы деректерді тиімдірек сату мақсатында жеткізу болып табылады. Шеңбер әлеуетті сатып алушыларжылдам кеңею кезінде.

Айта кету керек, жарнаманы бағыттауға болмайды нақты сатып алушы, яғни мазмұны жалпы сипат береді. жетекшілік ете алады жақсы үлгі: егер ұйымдар өз клиенттеріне сыйлық берсе және оларда ұйымның жеке логотипі басылған болса, адресат алдын ала белгілі болғандықтан мұндай сыйлықтар жарнамалық сыйлық болып саналмайды. Бұл мұндай сыйлықтарға жұмсалған шығындар жарнамаға байланысты шығындарға қосылмағанын білдіреді.

Елдің қолданыстағы заңнамасы жарнамалық өнімдерге немесе қызметтерге қолданылмайтын ақпараттың кейбір түрлерін көрсетеді:

1. Ел заңдары бойынша міндетті ақпарат түрі.
2. Көрсеткіштер әртүрлі жерлерде орналастырылған және ешқандай сипаттағы жарнаманы көрсетпейтін белгілер.
3. Жарнама сатылған өнімнің, яғни оны өндіруші немесе импорттаушы компанияның қаптамасында басылған ақпарат бола алмайды.
4. Өнімді безендіру үшін қолданылатын және оның қаптамасына салынған кез келген зат, егер ол басқа өнімге тиесілі болмаса.

• Өнім атауы;
• қаптамада көрсетілген мекенжай;
• ұйымдардың жұмыс уақыты;
• маңдайшаларда ілінген кез келген белгілер;
• сатылған тауардың құрамы, көлемі немесе сипаттамалық қасиеттері.

Егер салық төлеуші ​​жарнама қызметтерін пайдалануды шешсе, онда ол барлық алдағы шығындарды есептеуі керек. Оның үстіне, олар оңайлатылған салық жүйесімен де, бірыңғай салықпен де, компанияның табысына қатысты салық төлеумен де болады. Айта кету керек, оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істеу кезінде салық төлеуші ​​ұйымның жалпы пайдасына салықта қарастырылған қызмет көрсету шығындарын есепке алуы керек.

2018-2019 жылдары жарнамалық шығындар қандай болуы мүмкін

Салық органдарына есеп беруге міндетті барлық жарнамалық шығындар екі негізгі топқа бөлінеді - стандартталған және стандартталмаған. Стандартталмаған шығындарды толығымен есептеу әдетке айналған және ол дұрыс және ашық көрсетілуі керек. Реттелетін жарнамалық шығындар заңдық шектеу рұқсат ететін арақатынаста салық алымының базасын азайтуға көмектеседі. Стандартты емес жарнамалық шығындарға мыналар жатады:

• Интернет арқылы теледидардағы жарнамаға жұмсалған барлық шығындар;
• сыртқы өнім туралы ақпарат үшін төленген қолма-қол ақша;
• әртүрлі жәрмеңкелерде, көрмелерде тауарларды жарнамалауға, витриналарды, өнімді көрсету залдарын безендіруге арналған заттарды сатып алу кезінде талап етілетін шығындар;
• бар журналдарды, каталогтарды шығаруға жұмсалған қаражаттың құны жарнамалық ақпаратсатылған тауарлар немесе көрсетілген қызметтер туралы.

Деңгейленген жарнамалық шығындар марапаттау немесе сыйлық сыйлықтарын жасауға немесе сатып алуға қажетті шығындарды қамтиды. Мұндай сыйлықтар түрлі байқаулардың жеңімпаздарына ұйымдардың немесе компаниялардың жарнамалық іс-шарасы өтіп жатқан уақытта беріледі. Сондай-ақ, нормаланған шығындарға жеке өніміңізді жарнамалауға қажетті басқа сипаттағы шығындар кіреді.

Салық салу: нормаланған шығындар қалай есепке алынады

Жарнаманың нормаланған шығындарын салық салу жағынан қарастыратын болсақ, онда төлемдер сомасы сатудың бір пайызынан аспауы керек. Бұл ретте ҚҚС есепке алынбайды, бірақ есепті кезеңде қарастырылған барлық кірістер қорытындыланады. Оңайлатылған салық жүйесімен сатып алушылар мен тапсырыс берушілерден өнімге ақы төлеуден алынған ақшалай пайда да есепке алынады.

Айта кететін жайт, егер жыл бойы пайда есебі үнемі өсіп отырса, шығыстар шоты да сәйкесінше өседі. Яғни, егер есеп берудің бірінші кезеңінде кейбір жарнамалық шығындар есепке алынбаса, олар автоматты түрде аударылып, екіншісінде есеп құжатына енгізілуі керек. Бұрын есепке алынбаған нормаланған шығыстарды келесі жылға ауыстыруға тыйым салынады.

Жарнамалық өнімдер үшін қабылданған нормаланған шығындар

Жарнамалық маңызы бар өнімге қажетті нормаланған шығындар салық бақылау органына ұсынылған есепке алу үшін қабылданады. Бұл ретте мынаны есте ұстаған жөн бұл өнімжарнамалық сипатта болуы керек, бірақ сатып алушылардың белгілі бір санаты үшін қарастырылмаған.

Өнімнің белгілі бір түрі мұндай өнімдер тұтынушыға өнім ретінде сатылуы мүмкін. Бұл санат мыналарды қамтиды:

• жарнамалық белгілері бар балалар ойыншықтары;
• жазбаларға арналған дәптер;
• кез келген дизайндағы тұтқалар;
• күнделіктер;
• күнтізбелердің әртүрлі түрлері.

Бұл тауарлар тізбесі келесі тәртіпте ҚҚС салынуы тиіс:

• егер бір өнімнің құны 100 рубльден аз болса, ҚҚС қосымша алынбайды, өйткені бұл коэффициент сатылған өнімнің өзіндік құнында ескерілген;
• егер тауардың бағасы бір бірлік үшін 100 рубльден асса, оның құнына ҚҚС қосылады, ал тауарды сатып алу кезінде кіру жарнасы шегеріледі.

Заңдарға сәйкес тізім нормаланған шығыстарға қатысты ресейлік азаматтар үшін ашық, сондықтан кез келген шығыстар жарнамалық зат. Қазіргі уақытта ең бастысы - тек жарнамалық сипаттамаларды қамтамасыз ететін шығындарды таңдау. Мысалы, тартуға тиісті өнімнің, қызметтің дәмін тату құны әлеуетті клиент, егер адресат алдын ала белгілі болмаса, жарнама қызметтерінің тізімінде болуы мүмкін.

Жарнамалық төлемдер басқа шығындарға кіреді ме?

• есептеу үшін болса заңды тұлғақаржылық есепті пайдалану, содан кейін жарнамалық шығындар құжатта басқаларға жатқызылады және олар пайдаланылған кезеңде ресімделеді. Яғни, кіру сәті Ақшабұл жағдайда маңызды емес;
• пайдаланған жағдайда кассалық аппаратшығындарды есептеу үшін төлем сәті маңызды рөл атқарады, сондықтан жарнамалық шығындар жеке тұлғаның өнімге ақы төлеу кезінде танылады.

• үшінші тұлға есептеу үшін негіз болып табылатын құжаттаманы ұсынғаннан кейін;
• салық немесе есепті кезеңде белгіленетін көрсетілген кезең үшін.