Електронен документооборот. Дата на регистрация на електронни фактури, изпратени през веригата. Право на получаване на приспадане.
Въпрос:При използване на електронен документооборот между организациите има несъответствие между датите например. фактурата за продажба за август е зададена на 31.08.2017 г., когато изпращате през веригата, датата в подписа се поставя в деня на изпращане, например 6 септември 2017 г., купувачът го подписва от своя страна, например 8 септември. Ще има ли спорове с IFTS, ако документът при нас и доставчика премине на 31 август в книгата за счетоводство и продажби / покупки?
Отговор:Възможно е да възникнат въпроси от данъчните власти. Фактурата към купувача трябва да бъде отразена в книгата за покупки в деня, когато операторът електронен документооборотизпрати файла с фактурата на купувача. Във вашия случай това е 6 септември.
В книгата за покупки фактурите, получени от продавачите, подлежат на регистрация, тъй като правото на данъчни облекчения възниква по начина, установен в член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация (2, раздел II, допълнение 4 към Указ на правителството на Руската федерация Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137).
Правото на получаване на приспадане възниква при следните условия (член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
Стоки (работи, услуги), закупени за сделки, които се облагат с ДДС;
Стоки (работи, услуги) се приемат за счетоводство (трябва да са налични изходни документи);
- Получи валидна фактура.
Тоест правото на приспадане зависи пряко от датата на получаването му. Продавачът е отговорен за издаването на фактура и докато той не издаде и купувачът не получи фактура, последният няма да може да намали данъка, изчислен за плащане. Следователно не е възможно да се регистрира електронна фактура преди датата на нейното получаване.
За електронните фактури нормативно е определена датата на тяхното получаване, която е датата, на която операторът за електронен документооборот изпраща файла с фактурата на продавача на купувача, посочен в потвърждението на оператора (т. 1.11 от Процедурата за издаване и получаване на фактури в електронен формуляр, одобрен Заповед на Министерството на финансите на Русия от 10 ноември 2015 г. № 174n; стр. „б” т. 11 от Правилата за водене на регистър на получените и издадените фактури, използвани при изчисляването на данъка върху добавената стойност, утв. Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137);
По този начин купувачът трябва да регистрира електронна фактура в деня, в който операторът му е изпратил фактура.
Подобно заключение следва от писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 28 юли 2014 г. № ED-4-2 / 14546
Обосновка
ПИСМО НА ФНС НА РУСИЯ ОТ 28 юли 2014 г. № ED-4-2/14546
Федералната данъчна служба разгледа жалбата по въпроси, възникнали в процеса на обмен на електронни документи, и съобщава следното.
1. В съответствие с член 168, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса), при продажба на стоки (строителни работи, услуги), прехвърляне на права на собственост, съответните фактури се издават не по-късно от пет календарни дни, считано от датата на изпращане на стоките (извършване на работа, предоставяне на услуги), от датата на прехвърляне на правата на собственост.
По този начин фактурите се издават не по-късно от пет календарни дни от датата на изпращане на стоки (работи, услуги, права на собственост).
В същото време процедурата за определяне на датата на издаване и датата на получаване на фактурата в в електронен форматпредвидени в параграфи 7 и 11 от Правилата за водене на дневник на получените и издадените фактури, използвани при изчисленията на ДДС (наричани по-долу Правилата за водене на дневник на получените и издадените фактури), одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137 „Относно формулярите и правилата за попълване (поддържане) на документи, използвани при изчисляването на данъка върху добавената стойност“ (по-нататък - Указ на правителството на Руската федерация № 1137).
В случай, че доставката на стоките се извършва в последния ден на тримесечието, а файлът с фактурата се изпраща на оператора на 15-ия ден от месеца, следващ изтеклото тримесечие, тогава на основание параграф 1 от чл. 167 от Кодекса, датата на изпращане (прехвърляне) на стоки (работи, услуги) е моментът, определящ данъчната основа за данък върху добавената стойност.
По този начин, ако фактурата е съставена от продавача в един данъчен период и е получена от купувача в следващия данъчен период, тогава, при условие че стоките (работите, услугите) са регистрирани, данъчните приспадания трябва да бъдат отразени в декларацията за данъчния период, през който действително е получена фактурата.
Освен това ви информираме, че за изпълнение на разпоредбите на плана за действие на Пътната карта „Подобряване на данъчната администрация“, одобрена със заповед на правителството на Руската федерация от 10 февруари 2014 г. № 162-r, се планира да се уреди законодателно правото на данъкоплатците да приспадат данък върху добавената стойност върху сметки, фактури, получени преди крайния срок за подаване на декларацията за данък върху добавената стойност или в момента на осчетоводяване на покупката, ако има фактура, или в периода на получаване на фактурата фактура, при условие, че покупката е приета за осчетоводяване.
Заповед на Министерството на финансите на Русия от 10 ноември 2015 г. № 174n
1.10. Датата на издаване на фактура на купувача в електронен вид чрез телекомуникационни канали е датата на получаване на файла с фактурата от Оператора за електронно управление на документи от продавача, посочена в потвърждението на този Оператор за електронно управление на документи.
Фактура в електронен вид се счита за издадена, ако продавачът е получил съответното потвърждение от Оператора за електронен документооборот, посочен в параграф първи на тази точка.
11. Датата на получаване от купувача на фактура в електронен вид по телекомуникационни канали е датата на изпращане на файла с фактура на продавача до купувача от Оператора за електронен документооборот, посочена в потвърждението на Оператора за електронен документооборот.
Фактура в електронен вид се счита за получена от купувача, ако е получил съответното потвърждение от Оператора за електронен документооборот, посочен в параграф първи на тази точка.
Кога се издава фактурата за доставка? от общо правилое необходимо да се издаде и издаде фактура в рамките на 5 календарни дни от датата на изпращане на стоките, извършване на работа, предоставяне на услуги (клауза 3 на член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Фактурата се съставя в 2 екземпляра: единият трябва да бъде прехвърлен на купувача, другият трябва да бъде регистриран в книгата за продажби (клауза 6 от Правилата за попълване на фактура, клауза 2.3 от Правилата за поддържане на книга за продажби, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 26.12.2011 г. N 1137).
Продавачът има право да издаде една фактура за няколко пратки на един купувач. В същото време е важно тя да бъде издадена не по-късно от 5 календарни дни от датата на изготвяне на първата фактура (или първия акт, ако говорим за услуги или работа) (Писмо на Министерството на финансите от Русия от 12.01.2016 г. N 03-07-09 / 140). Забележи, че различни видовеизпратените стоки, както и различни видове предоставени услуги (извършена работа) също могат да бъдат посочени в една фактура (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 23 септември 2016 г. N ED-4-15 / 17910).
Срокът за издаване на фактура от продавача също е 5 календарни дни от датата на получаване на сумата на плащането срещу предстоящата доставка на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги (клауза 3 на член 168 от Данъчния кодекс на Руска федерация).
Кога се издава електронна фактура?
Продавачът трябва да издаде и електронна фактура в рамките на 5 дни след изпращане на стоките (извършване на работа, предоставяне на услуги) или получаване на авансово плащане. Разбира се, при условие че продавачът и купувачът имат споразумение за използване на електронни фактури.
Продавачът трябва да издаде електронна фактура в съответствие с одобрения формат (одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 март 2016 г. N ММВ-7-15 / [имейл защитен]), подпишете го с подобрен квалифициран електронен подпис на ръководителя на организацията и го изпратете на купувача по телекомуникационни канали (клауза 2.4 от Процедурата за получаване на фактури в електронна форма, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от ноември 10, 2015 г. N 174n, наричана по-долу Процедурата). В отговор операторът за електронно управление на документи ще трябва да изпрати потвърждение, че файлът е пристигнал. Тогава фактурата ще се счита за издадена (
Електронните фактури през 2019 г. могат да се използват наравно с хартиените, но за да започнете да работите с тях, трябва да изпълните редица изисквания. За характеристиките на приложението на тези електронни документинашата статия ще разкаже.
Относно преминаването към електронни фактури
Не се удавете в нашия забързан век в огромен поток от информация и документи, помогнете технически средстваи модерни форматидокументи. В тази връзка за лицата, работещи с ДДС, електронните фактури стават все по-актуални.
ВАЖНО! Възможността за използване на електронни фактури е залегнала в параграф 1 на чл. 169 НК. Новият формат на електронни фактури е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба от 19 декември 2018 г. № ММВ-7-15/ [имейл защитен], а редът за издаването им - със заповед на Министерството на финансите от 10 ноември 2015 г. № 174н.
За да преминете към използването на електронни фактури, трябва:
- Съгласувайте с контрагентите възможността за обмен на електронни фактури, след като проверите дали страните имат технически възможности(клауза 1.4 от заповед № 174n).
- Получаване на квалифициран цифров подпис (писма на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-03-06/2/53176 от 12 септември 2016 г., № SD-4-3/8904 на Федералната данъчна служба на Русия федерация от 19 май 2016 г.) в сертификационен център, който изпълнява функции в съответствие със закона „За електронен подпис» от 06.04.2011 г. № 63-FZ.
- Сключете споразумение с един от операторите за електронно управление на документи (клауза 1.3 от заповедта на Министерството на финансите № 174n, заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 20.04.2012 г. № MMV-7-6 / [имейл защитен]) - техният списък е публикуван на уебсайта на Федералната данъчна служба.
Ако всички тези стъпки са изпълнени, можете да започнете работа с електронни фактури.
Как се работи с електронни фактури
Получаването или изпращането на електронни фактури (ESI) е възможно само ако и 3-те страни (купувач, продавач, EDI оператор) могат да участват в това едновременно, техническите средства са изправни и има достъп до Интернет. Процедурата за работа с ЕСФ е одобрена със заповед на Министерството на финансите № 174н.
В този случай продавачът трябва да генерира, подпише и изпрати ESF, след което да изчака купувачът да уведоми за получаването му. След получаване на ESF, купувачът е длъжен не само да издаде това известие, но и да потвърди получаването на ESF на оператора. Операторът има специална функция: той осигурява доставката на ESF, организира проверката на съответствието с установените формати и определя датите на неговото изпращане и получаване.
ВАЖНО! ESF се издава само в един (!) екземпляр и само едно упълномощено лице може да го подпише (клауза 6 от член 169 от Данъчния кодекс).
Възможно ли е да се направи електронно копие на фактурата за купувача на хартия? През септември 2017 г. Федералната данъчна служба на Руската федерация, след като съгласува своята позиция с Министерството на финансите на Руската федерация, даде положителен отговор. Трябва да се отбележи, че Министерството на финансите вече се е изказвало по този въпрос. отрицателен.
Предимства и недостатъци на електронните фактури
В резултат на автоматичната обработка на ESF, времето за проверка и откриване на грешки в тях се намалява, плюс няма нужда да се отпечатва и доставя хартиена фактура на контрагента. Освен това, когато контрольорите изискват фактури за проверка, ESF може да се прехвърля чрез TCS - те не се изискват да бъдат копирани и заверени, както е в случая с хартиените документи (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 09.09.2015 г. № SA -4-7 / 15871). Всичко това може да се отдаде на предимствата на ESF.
Но има и недостатъци. Така че, ако няма достъп до интернет или възникне неизправност автоматизирани системина страните по сделката или оператора, не се генерира известие за получаване на този документ и самият ЕСФ не се счита за издаден (клаузи 1.10 и 1.11 от процедурата, одобрена със заповед № 174n). В този случай продавачът ще бъде принуден да издаде хартиена фактура.
ВАЖНО! Задаването на ESF със задна дата няма да работи, защото всички дати (както за издаване, така и за получаване) се определят от оператора (т. 1.10 и 1.11 от процедурата, одобрени със заповед № 174n), която е независима трета страна в оборота на ЕСФ.
Резултати
Електронната фактура спестява време и пари, тъй като се доставя незабавно до контрагента по комуникационни канали и не изисква разпечатка на хартиен носител. В този случай се формира само един екземпляр от този документ, подписан само от едно упълномощено лице. Ако обаче техническите средства за комуникация откажат, ще трябва да се върнете към хартиения вариант на фактурата.
Електронните фактури са бъдещето. През следващите години обменът на електронни фактури ще стане опция номер едно за бизнеса, тъй като този тип взаимодействие ви позволява да ускорите оборота. Парии подобряване на отношенията с доставчиците.
Мотиви за преминаване към електронни фактури:
външен натиск (влиятелни доставчици, клиенти);
цена (обработката на електронни документи е по-евтина за фирмите);
иновации и автоматизация на процеси;
оптимизиране на паричните потоци (ускоряване на оборота на средствата);
подобряване на качеството (документите не се губят, не се забравят);
инициатива на публичния сектор (борба с измамниците, увеличаване на данъчните приходи, оптимизиране на собствените процеси).
Кой е длъжен да издава ЕСФ?
Изискването за издаване на ЕСФ е установено:
1) отговаря на изискванията, установени за издаване на ЕСФ;
бележка, че ЕСФ е коригиран;
сериен номер и дата на издаване на коригирания ЕСФ;
сериен номер и дата на издаване на анулирания ЕСФ.
Съгласно коригирания ЕСФ, получателят на стоки, работи, услуги има право в рамките на 10 календарни дни от датата на получаване на такъв коригиран ЕСФ да посочи несъгласие с издаването на такъв ЕСФ в съответствие с документооборота на фактури, издадени в електронен вид.
В какви случаи се издава допълнителен ЕСФ?
· съобразявам се с издаването на фактури;
съдържат следната информация:
бележка, че ЕСФ не е задължителен;
сериен номер и дата на издаване на допълнителен ЕСФ;
пореден номер и дата на издаване на ЕСФ, към който се издава допълнителен ЕСФ;
в посочения случай данъчен кодекс- корекция на сумата на облагаемия оборот и разликата между сумата на ДДС, посочена в предварително издадения ЕСФ и размера на ДДС към датата на издаване на допълнителния ЕСФ;
в случая, установен от Данъчния кодекс - ставката на ДДС към датата на издаване на допълнителен ЕСФ и сумата на ДДС към датата на издаване на допълнителен ЕСФ.
в случаите на коригиране на размера на облагаемия оборот, предвиден в Данъчния кодекс, не по-рано датите на такива събития и не по-късно 15 календарни дни след датата на възникване на тези случаи;
в случай на разлика в ставката на ДДС, която е била в сила към датата на издаване на ЕСФ и която е валидна към датата на оборота от продажби, при условие че ЕСФ е издаден по-рано от датата на оборота, - в рамките на месец след влизане в сила на закон, предвиждащ промяна на данъчната ставка.
За допълнителен ЕСФ получателят на стоки, работи, услуги има право в рамките на 10 календарни дни от датата на получаване на такъв допълнителен ЕСФ да посочи несъгласие с издаването на такъв ЕСФ в съответствие с документооборота на фактурите. издаден в електронен вид.