31 декабря 2018 года вступил в силу Указ № 500 «О государственном социальном страховании», который изменил некоторые уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет фонда соцзащиты населения Республики Беларусь. Подробно о нововведениях рассказала заместитель начальника Гомельского областного управления фонда соцзащиты населения Ирина Сивакова.
– Ирина Викторовна, нормами указа включены в систему государственного социального страхования физические лица, осуществляющие деятельность, не относящуюся к предпринимательской, так называемые самозанятые граждане. Ранее они не имели права уплачивать взносы в ФСЗН, формировать страховой стаж, а в случае отсутствия необходимого количества лет страхового стажа в будущем могли рассчитывать на получение только социальной пенсии, которая на сегодняшний день составляет 50 процентов бюджета прожиточного минимума, а это 107 рублей. Что поменял указ?
– Со вступлением в силу указа самозанятые граждане получили право участия в системе государственного социального страхования при условии уплаты взносов на пенсионное страхование. Соответственно, у них появилась возможность формировать страховой стаж для получения права на пенсию на случаи достижения пенсионного возраста, инвалидности, потери кормильца.
Физические лица, изъявившие желание участвовать в системе государственного социального страхования, смогут уплачивать обязательные страховые взносы только со дня постановки на учёт в органах фонда в качестве плательщиков. Для этого им необходимо обратиться в территориальный орган фонда социальной защиты по месту регистрации (прописки) с документом, удостоверяющим личность, и документом, подтверждающим уплату единого налога за осуществление одного из видов деятельности, указанных в статье 337 Налогового кодекса. Те категории физических лиц, для которых уплата единого налога не предусмотрена, – с документом, подтверждающим осуществление деятельности, и с заявлением о постановке на учёт, где будет указан осуществляемый вид деятельности.
Обязательные страховые взносы уплачиваются самозанятыми лицами только на пенсионное страхование в размере 29 процентов от самостоятельно определяемого ими дохода за периоды осуществления деятельности, при этом сумма взносов должна быть не менее суммы, исчисленной за указанный период из суммы размеров минимальной заработной платы.
Уже в январе 2019 года минимальный месячный платёж, причитающийся к уплате, при условии осуществления деятельности полный месяц и с учётом величины минимальной заработной платы, которая с января 2019-го выросла до 330 рублей, составит 95,7 рубля.
" Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам предоставлено право не уплачивать взносы за периоды неосуществления в отчётном году соответствующей деятельности с указанием таких периодов в документах персонифицированного учёта. В случае осуществления деятельности в течение всего 2018 года минимальный размер обязательных страховых взносов, причитающихся к уплате в бюджет фонда, составил 1281 рубль (106,75 рубля за полный месяц).
Самозанятые лица будут обеспечиваться государственными пособиями: женщины, ставшие на учёт в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности; в связи с рождением ребёнка; по уходу за ребёнком в возрасте до трёх лет; семьям на детей в возрасте от трёх до 18 лет в период воспитания ребёнка в возрасте до трёх лет; на детей старше трёх лет из отдельных категорий семей.
Но здесь надо иметь в виду, что если мать в полной семье является самозанятой, а отец работает, то государственные пособия назначаются и выплачиваются по месту работы отца ребёнка из средств государственного социального страхования. Если семья неполная или оба родителя являются самозанятыми, пособия назначаются и выплачиваются органами по труду, занятости и социальной защите в соответствии с регистрацией по их месту жительства из средств республиканского бюджета. Самозанятым лицам не будут назначаться и выплачиваться пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.
– Указ затронул также индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов. Какие изменения касаются их?
– Нормами указа этим категориям граждан предоставлено право не уплачивать взносы за периоды неосуществления в отчётном году соответствующей деятельности с указанием таких периодов в документах персонифицированного учёта. В случае осуществления деятельности в течение всего 2018 года минимальный размер обязательных страховых взносов, причитающихся к уплате в бюджет фонда, составил 1281 рубль (106,75 рубля за полный месяц).
В случае наличия периодов неосуществления деятельности, рассчитать сумму обязательных страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет фонда за 2018 год с учётом периодов неосуществления деятельности, можно с помощью «Калькулятора» на сайте фонда (ssf.gov.by).
– Какой алгоритм действий предусмотрен, чтобы подтвердить периоды осуществления или неосуществления деятельности, суммы обязательных страховых взносов за эти периоды?
– ИП, нотариусы и адвокаты должны предоставить в органы фонда раз в год, но не позднее 31 марта года, следующего за отчётным, документы индивидуального (персонифицированного) учёта.
" 1 января 2019 года в налоговых органах Гомельской области было зарегистрировано 5,5 тысячи физических лиц, осуществляющих деятельность по заявительному принципу. По Гомельской области, например, наиболее популярными являются деятельность по реализации произведений живописи, графики, скульптуры, реализация продукции цветоводства, репетиторство, услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, парикмахерские и косметические услуги, услуги по видеосъёмке, реализация котят и щенков.
В порядок заполнения документов персонифицированного учёта уже внесены изменения. Добавлен специальный код, который будет подтверждать периоды неосуществления деятельности. Таким образом, для ИП, адвокатов и нотариусов обязательным условием стало представление документов персонифицированного учёта за отчётный период.
Понятно, что прежде чем сделать это, необходимо уплатить взносы, подтвердив периоды осуществления или неосуществления деятельности, поскольку для подтверждения страхового стажа засчитываются только те периоды, за которые уплачены страховые взносы в бюджет фонда.
Для заполнения документа персонифицированного учёта нужно на сайте фонда скачать программный комплекс «Ввод ДПУ», заполнить в нём форму ПУ-3 «Индивидуальные сведения» с указанием периодов осуществления и неосуществления деятельности и сумм уплаченных взносов, распечатать, подписать документ и принести в орган фонда по месту регистрации.
Для плательщиков, у которых имеется ЭЦП, а именно ключ ГосСУОК и атрибутный сертификат к нему (Республиканский удостоверяющий центр Государственной системы управления открытыми ключами), будет возможность в случаях уплаты взносов за весь год сдать форму персонифицированного учёта, не приходя в районный отдел фонда. Для этого необходимо зарегистрироваться на корпоративном портале Фонда 2.0, зайти в личный кабинет, подтвердить сведения, сформированные с учётом уплаченной суммы за весь период (1281 рубль), подписать ЭЦП и передать в орган фонда.
ИП, нотариусы и адвокаты, которые не уплачивали взносы в бюджет фонда в связи с наличием льготы в течение всего года, о которых говорилось ранее (кроме тех, у кого было право на пособие по уходу за ребёнком в возрасте до трёх лет), документы персонифицированного учёта не представляют.
При необходимости можно обратиться в орган фонда по месту постановки на учёт, где специалисты дадут консультации по вопросам правильности исчисления, уплаты взносов и составления документов персонифицированного учёта.
Такой же порядок подтверждения периодов осуществления или неосуществления деятельности предусмотрен и для самозанятых лиц, только представлять документы персонифицированного учёта они будут за 2019 год в 2020 году, так как право уплаты они приобрели только с 2019-го
года.
– Войдут ли периоды, за которые не уплачены взносы, в трудовой стаж для начисления пенсии?
– Эти периоды учитываться не будут. Ведь уже сегодня право на трудовую пенсию наступает при наличии 17 лет страхового стажа, а к 2025 году необходимо наличие страхового стажа – не менее 20 лет. В случае отсутствия минимального страхового стажа человеку будет назначена социальная пенсия (50 процентов от БПМ-214,21=107,1 руб.). По Гомельской области социальную пенсию по достижении пенсионного возраста получают около 700 человек, из них 72 процента составляют женщины (692 человека, из них 189 мужчин и 505 женщин). В целом по стране – около 3,6 тысячи человек.
Н
еобходимо понимать, что если данная категория будет уплачивать взносы в ФСЗН только в минимальном размере, то есть платить с минимальной заработной платы, то и в будущем придётся рассчитывать только на минимальную трудовую пенсию (216 рублей).
Хочется обратить внимание предпринимателей, что представленные сведения о периодах осуществления или неосуществления деятельности будут сверяться со сведениями из информационных ресурсов республиканских органов государственного управления, в том числе через Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, с базами данных налоговых органов, информацией из банков. В случае выявления органами фонда периодов, за которые обязательные страховые взносы не уплачены, сумма таких взносов будет подлежать перерасчёту и взысканию в порядке, предусмотренном законодательством.
– Как органы фонда будут взыскивать задолженность?
– Органам фонда предоставлено право в случаях неуплаты или неполной уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет фонда приостанавливать операции плательщиков не только по текущим (расчётным) банковским счетам, но и по электронным кошелькам, а также взыскивать задолженность со счетов, электронных кошельков на основании решения должностного лица органа фонда в бесспорном порядке.
Также установлена обязанность плательщика в случаях получения плательщиками средств на оплату труда при наличии в банке постановления о приостановлении операций по счетам или получения таких средств со счетов со специальным режимом функционирования согласовывать с органами фонда справки о том, что обязательства по перечислению платежей в бюджет фонда отсутствуют.
Органами фонда будет вестись активная информационно-разъяснительная работа среди граждан о необходимости формирования страхового стажа и имеющихся правах физических лиц в системе государственного социального страхования.
Нотариусам, адвокатам и индивидуальным предпринимателям разрешили вносить страховые взносы в ФСЗН по новой схеме - пропорционально отработанному времени. Для самозанятых белорусов также ввели изменения - им разрешили при желании вносить взносы в фонд и обеспечивать себе трудовую пенсию. Finance.tut.by разбирался , какие изменения внесли для белорусам по отчислениям в ФСЗН.
Как ИП и самозанятым будут «начислять» страховой стаж?
В страховой стаж работы, который учитывается для назначения трудовой пенсии, засчитываются только те периоды занятия предпринимательской, творческой и иной деятельности, в которые уплачивались взносы в ФСЗН.
Соответственно периоды, за которые взносы не уплачены либо уплачены из расчета ниже минимального размера, в стаж работы зачтены не будут либо засчитаются пропорционально сумме уплаченных взносов, - отмечают в ФСЗН.
Специалисты приводят пример. Размер минимальной зарплаты 2018 году составлял 305 рублей. Соответственно минимальный платеж для ИП при осуществлении деятельности целый месяц составит 106,75 рубля в месяц (35% от минималки), самозанятого лица - 88,45 рублей (29%). ИП за месяц перечислил в бюджет фонда - 53,4 рубля, самозанятый - 44,23 рубля. В страховой стаж для назначения пенсии им засчитается только 15 дней.
При этом нужно учитывать такой нюанс, что если ИП не выработает минимальный страховой стаж, то он сможет претендовать только на социальную пенсию, которая назначается мужчинам по достижении возраста 65 лет, женщинам - 60 лет.
С января 2019 года минимальный страховой стаж для назначения пенсии увеличится до 17 лет (ежегодно увеличивается на 6 месяцев, и к 2025 году должен составить 20 лет).
Проверить свой страховой стаж за период, начиная с 1 января 2003 года, можно обратившись в органы Фонда за выпиской из индивидуального лицевого счета. Выдача таких выписок осуществляется без взимания платы.
Какие суммы страховых взносов надо платить ИП?
При этом норма, которой установлена минимальная сумма, подлежащая к уплате за периоды осуществления предпринимательской деятельности, сохраняется.
Минимальный размер обязательных страховых взносов для ИП за 2018 год составляет 1281 рубль (106,75 рубля в месяц).
При этом за 2019 год общая сумма взносов при сохранении нынешнего размера минимальной зарплаты составит 1386 рублей (115,5 рубля в месяц). Если же ИП некоторое время не будет работать, то есть воспользуется правом «не работаешь - не платишь», то сумма уменьшится.
Но предпринимателям и самозанятым нужно учитывать важный момент. Если уплачивать взносы в ФСЗН по нижней планке, то есть платить с минимальной заработной платы, то в таком случае нужно быть готовым к небольшим сумам выплат при выходе на заслуженный отдых.
По статистике, большинство ИП уплачивают взносы по нижней планке, в итоге получают небольшие выплаты на заслуженном отдыхе. В итоге они получают небольшие пенсии.
Какие взносы нужно платить самозанятым, чтобы получать пенсию?
Самозанятые белорусы, которым разрешили уплачивать взносы в ФСЗН и зарабатывать себе трудовую пенсию, можно это делать в добровольном порядке. Но если они хотят обеспечить себе пенсию, взносы нужно вносить взносы не меньше чем с размера минимальной заработной платы.
Напомним, с 1 января минимальная зарплата выросла в Беларуси до 330 рублей. То есть ежемесячная сумма страхового взноса для самозанятого в этом году составит 95,7 рубля (29% от минималки). За год это будет 1 148,4 рубля. При этом взносы можно уплачивать как за месяц, так и сразу за весь год.
Раньше самозанятые белорусы не могли делать отчисления в ФСЗН, а соответственно и рассчитывать ни на больничный, ни на пенсию. Этот вопрос стал еще более актуальным с октября прошлого года, когда начал действовать президентский указ, расширяющий список видов деятельности, для занятия которыми физлицам не нужно регистрироваться в качестве ИП при условии уплаты единого налога.
Полный список видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской и подпадают под самозанятость, можно посмотреть в Гражданском кодексе (статья 1).
Как будут проверять, что ИП не работает?
Чтобы проверить, действительно ли ИП не работает, и соответственно может не уплачивать страховые взносы, специалисты фонда смогут использовать в том числе данные из единого госрегистра юрлиц и ИП (периоды приостановления деятельности в случаях, предусмотренных законодательными актами), а также из базы данных налоговиков (информация об уплате налогов).
Специалисты ФСЗН также смогут запрашивать в банках информацию о движении средств на расчетных счетах.
Ввести в заблуждение органы Фонда социальной защиты населения не получится, так как представленные указанными категориями плательщиков сведения о периодах работы впоследствии будут сверяться с другими государственными органами, - поясняют в ФСЗН. - Индивидуальный предприниматель при представлении сведений персонифицированного (индивидуального) учета должен будет самостоятельно указать только те периоды, в которых осуществлял деятельность. Впоследствии эти сведения будут сверяться с данными иных государственных органов.
Изменится ли для ИП дедлайн по уплате взносов в ФСЗН
Сроки уплаты взносов в ФСЗН для индивидуальных предпринимателей остаются прежними - не позже 1 марта года, который идет за отчетным. То есть уплатить взносы за 2018 год надо не позже 1 марта этого года.
При этом президентский указ предусматривает уплату взносов в фонд в течение всего отчетного года.
Кто из ИП сможет не платить взносы в ФСЗН даже если работает?
Список индивидуальных предпринимателей, которые могут добровольно платить взносы в ФСЗН, остался прежним.
В их число входят те, у кого есть основная работа; собственники имущества (участники, члены, учредители) юридических лиц и выполняющие функции руководителей этих юридических лиц; получатели пенсий; те, кто имеет право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; получающие профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме.
Как еще новшества ожидают белорусов?
Президентский указ № 500 разрешает взыскивать задолженность плательщиков взносов в ФСЗН с электронных кошельков. До изменений эти средства были неприкасаемые.
Президентским указом № 500 также урегулировали вопросы обеспечения прав и гарантий в области государственного социального страхования лиц, работающих в иностранных организациях на территории Беларуси, и граждан, которые оправданы судом и уголовное преследование против которых прекращено.
«Кроме того, документом скорректированы отдельные нормы законодательных актов с учетом правоприменительной практики, а также в целях приведения их в соответствие с произошедшими изменениями в законодательстве», - отмечали ранее в пресс-службе президента.
Нашли опечатку? Выделите фрагмент текста с опечаткой и нажмите Ctrl + Enter.
Источник: ФСЗН
ФСЗН для ИП: не работаешь - не плати
разработал проект ук аза президента Республики Беларусь , который предусматривает изменение порядка уплаты взносов в бюджет фонда индивидуальными предпринимателями и другими самозанятыми лицами.
Взносы предлагается сделать пропорциональными отработанному времени, то есть может вступить в силу принцип «не работаешь - не платишь».
Сегодня, например, ИП платит взносы в бюджет ФСЗН за 12 месяцев , и неважно, осуществлял он свою деятельность на протяжении всего этого периода или нет. Минимальная сумма взносов составляет 35% от минимальной зарплаты.
Если нововведение будет принято, то для перечисленных выше категорий предусмотрят :
- возможность уплаты взносов в течение текущего года (т. е. ежедневно, ежемесячно, ежеквартально и т. д.), определив срок окончательного расчета за истекший год - не позднее 1 марта следующего года;
- освобождение от обязательной уплаты взносов за периоды неосуществления деятельности на основании представленных сведений персонифицированного (индивидуального) учета с последующей их сверкой с данными налоговых органов.
В ближайшее время планируется обсуждение проекта указа на заседании общественно-консультативного совета по развитию предпринимательства при Министерстве экономики Республики Беларусь .
Источник: ФСЗН
В новом указе решат проблему с пенсионным обеспечением самозанятых
Одно из положений проекта указа главы государства, который сейчас проходит процедуру обсуждения, предлагает распространить государственное социальное страхование на физлиц, которые осуществляют деятельность, не относящуюся к предпринимательской (самозанятые).
Сейчас самозанятые не могут платить отчисления в ФСЗН , а значит, и рассчитывать на больничный и трудовую пенсию. Если нововведения примут, взносы в фонд можно будет уплачивать добровольно .
Предлагается расширить круг лиц из числа самозанятых лиц путем включения их на добровольной основе в систему государственного социального страхования, т. е. при условии уплаты обязательных страховых взносов на пенсионное страхование, - сообщили в Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь .
Источник: Office Life
Мнение: новая система уплаты взносов в ФСЗН может быть невыгодна для ИП с большим доходом
В Беларуси подготовлен проект указа об изменении порядка взносов в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) для индивидуальных предпринимателей.
Так, до 1 марта все ИП должны будут уплатить страховые взносы в ФСЗН за 2017 год. Речь идет о сумме 35% от ежемесячной минимальной заработной платы по Беларуси, или 1113 рублей .
Согласно проекту нового указа могут ввести иную систему, которая освобождает предпринимателей от уплаты взносов за периоды неосуществления деятельности, сообщили в ФСЗН.
Предприниматель не должен будет платить взносы за те календарные месяцы, в которых у него не было прибыли. Но при этом в иные месяцы бизнесмен должен будет уплатить взносы в размере 35% от всей заработанной суммы, - высказала мнение руководитель группы бухгалтерских компаний «ЛидерПартнер» Ирина Ковельская . - Предприниматели с меньшим оптимизмом ожидают принятия этого указа. Владельцы ИП, у которых нестабильный и небольшой доход, могут вздохнуть с облегчением, ведь их взносы могут значительно уменьшиться. А вот те предприниматели, которые пусть нерегулярно, но получают крупные доходы, должны будут ежегодно отдавать в Фонд социальной защиты бо льшие суммы, чем сейчас.
Отметим, данная информация носит предварительный характер. Как будет выглядеть указ в окончательном варианте, пока неизвестно. В ближайшее время планируется его обсуждение на заседании общественно-консультативного совета по развитию предпринимательства при Министерстве экономики Республики Беларусь.
Источник: Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
Налоговая проведет акцию «Сдаешь квартиру — плати налоги»
Гражданам ненавязчиво предлагается информировать налоговые органы о фактах нелегальной сдачи внаем помещений ежедневно с 9.00 до 18.00 по телефону 229-26-59 .
На этой неделе налоговая служба города проводит аналогичную акцию в отношении физических лиц, которые оказывают бытовые услуги без уплаты налогов, сообщили в МНС.
Налог на аренду жилья в Беларуси платит собственник недвижимости. Ставка налога в столице устанавливается в фиксированных суммах в зависимости от той экономико-планировочной зоны, в которой недвижимость находится. За одну жилую комнату надо заплатить в месяц налога:
- 17,5 руб. – в 5-й зоне;
- 21,5 руб. – в 4–й зоне;
- 21,5 руб. – в 3-й зоне;
- 25,5 руб. – во 2-й зоне;
- 30,5 руб. – в 1–й зоне.
Узнать, в какой зоне находится ваша квартира, можно .
Источник: Министерство экономики Республики Беларусь
Период неуплаты страховых взносов для ИП будет не больше года
Из проекта президентского указа, который 26 марта прошел обсуждение в Минэкономики, следует, что ИП, нотариусы и адвокаты должны будут платить взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) только за период осуществления ими деятельности.
Сумма указанных взносов, причитающаяся к уплате в бюджет фонда, исчисляется из определяемого ими дохода за период осуществления предпринимательской, нотариальной, адвокатской деятельности в отчетном году«, - следует из проекта указа, который на своей странице в социальной сети опубликовал председатель общественного объединения «Перспектива» Анатолий Шумченко.
При этом период неосуществления деятельности, а значит, и неуплаты взносов не может быть больше периода отчетного года.
Предложенный «Перспективой» принцип «Не работаешь - не платишь» поддержан, - рассказал Анатолий Шумченко. - Также можно будет платить взносы только по дням, в которые работаете. И платить можно будет, как раньше, от минимальной зарплаты».
По словам эксперта, проект будет отправлен на подпись после заседания в Минэкономики.
Все индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность, обязаны платить страховые взносы в соответствии с законодательством. Обязательные страховые взносы составляют: пенсионное и социальное виды страхования, которые уплачиваются в фонд социальном защиты населения (ФСЗН).
Кто платит взносы?
Платят все, кроме следующих ИП:
- занимающихся предпринимательством и состоящие в трудовых отношениях одновременно
- получающие пенсию
- получающие высшее, средне-специальное и техническое виды образования в дневной форме обучения
- имеющие право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет.
Внимание!
Ранее, также освобождались от обязательной уплаты налогов иностранные граждане и лица без гражданства, зарегистрированные в качестве ИП на территории РБ. Но сейчас в соответствии с Указом Президента от 31.12.2015 №2015, данные лица в обязательном порядке уплачивают взносы на общих основаниях.
Также, если ИП привлекает работников, то он платит как за себя, так и за работника в обязательном порядке.
Что включают в себя взносы?
Виды обязательных взносов
Пенсионное страхование, которое включает:
- страхование на случай достижения пенсионное возраста
- страхование по случаю инвалидности
- страхование по случаю потери кормильца
Социальное страхование, включающее:
- Временная нетрудоспособность
- беременность и роды
- уход за ребенком в возрасте до 3-х лет
- предоставление одного свободного от работы дня в месяц родителю, воспитывающему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет
- смерть застрахованного или смерть члена семьи
Размер и расчет взносов
Сумма взносов определяется из дохода предпринимателя, полученного за истекший год. При этом сумма таких взносов не должна быть менее, чем сумма размеров минимальной заработной платы (330 рублей ), установленной законодательством с учетом индексации.
Обязательные взносы составляют 35% (29%-пенсионное страхование, 6%-социальное) от размера минимальной заработной платы, значит 35%*330 рублей=115,5 рублей сумма взносов за 1 месяц.
Срок уплаты взноса
Установлен единый срок уплаты обязательных страховых взносов-не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. К примеру, до 1 марта 2020 года нужно уплатить взнос за весь 2019 год.
В 2019 году общая сумма взносов при сохранении нынешнего размера минимальной заработной платы составит 1386 р. (115,5 р. в месяц). Указ № 500 предусматривает также возможность уплачивать взносы в течение всего отчетного года.
Как платить если деятельность предпринимателя не осуществляется?
Если вы числитесь зарегистрированным в государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, но по каким-то причинам не осуществляете деятельность (например, вы работали в течение 3-х месяцев, а потом временно на 2 месяца вы не осуществляете деятельность из-за экономических проблем или клиентов мало и пользуются услугами очень редко), то все равно вы обязаны перечислять обязательные взносы в фонд социальной защиты населения за все периоды. То есть хоть даже в течение одного года 2 месяца вы не осуществляли деятельность взнос придется уплатить.
Однако существуют случаи, когда предприниматель за какой-либо период не уплачивает взносов. Обязательные страховые взносы не уплачиваются в фонд социальной защиты населения в случаях, предусмотренных п.20 положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования , а именно, в случаях:
- прохождения срочной или альтернативной службы
- нахождения в учреждениях уголовно-исполнительной системы
- нахождения в следственных изоляторов органов государственной безопасности
- вынесения ИП приговора, связанного с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью
- иных случаях, предусмотренных законодательными актами
В качестве обоснования необходимости уплаты страховых взносов в ФСЗН за работника, находящегося в неоплачиваемом отпуске, приводится норма п. 5 Положения * . Ею предусмотрено следующее: сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате за работающего гражданина за истекший месяц , должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы.
__________________
* Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее - Положение).
Напомним, что ранее согласно п. 5 Положения сумма обязательных страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работника , и подлежащая уплате за истекший месяц, должна была быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы (изменения были внесены в Положение Указом Президента Республики Беларусь от 25.04.2015 № 174 (далее - Указ), который вступил в силу 29 июля 2015 г.).
Как видим, слова «исчисленная с выплат, начисленных в пользу работника, и подлежащая уплате» были заменены словами «подлежащая уплате за работающего гражданина».
Согласно высказываемому мнению исключение слов «исчисленная с выплат, начисленных в пользу работника» позволяет вести речь о том, что теперь взносы можно начислять и при отсутствии выплат.
Такие комментарии не учитывают ряда важнейших принципов и правил социального страхования, определенных законодательством.
Страховые взносы должны уплачиваться только при наличии объекта для их взимания
Положение регулирует только вопросы уплаты страховых взносов. Кто является плательщиком страховых взносов, объект их взимания и другие базовые вопросы определяет не Положение, а Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее - Закон).
Так, объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда |*| , утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников * в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона).
* Разъяснение порядка применения перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы , доступно для подписчиков электронного «ГБ»
___________________
* Следует учитывать, что в соответствии с подп. 1.5 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570 «О совершенствовании пенсионного обеспечения» обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для работодателей и работающих граждан начисляются на выплаты, не превышающие 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
Как видим, Закон определяет объект для начисления обязательных страховых взносов, которым для работодателей и работающих граждан признаются не просто выплаты, а выплаты, начисленные в пользу работающих граждан.
Только при наличии выплат уплачиваются страховые взносы
Даже в налоговой сфере законодатель, как правило, избегает установления налогов на вмененный доход, которые не имеют экономической связи между наличием реального дохода и налоговым обязательством.
Что же касается страховых взносов, то они хотя и являются обязательными, не имеют с налоговыми платежами практически ничего общего. Их уплата |**| является следствием определенных рисков, от наступления которых и страхуется лицо. При этом страховые взносы должны уплачиваться только при наличии объекта, который имеет непосредственную связь со страховым случаем и выполнением работы в частности. Только при наличии выплат работник подлежит обязательному страхованию и соответственно должны уплачиваться взносы, так как только в этом случае имеет место выполнение работы.
** Информация о сроках уплаты страховых платежей в ФСЗН
Данный факт имеет очень важное значение, так как именно наличие выплат работающему гражданину позволяет вести речь о возникновении объекта для начисления взносов, который имеет непосредственную связь с работой или выполнением иных подобных обязанностей. Условие об уплате страховых взносов как минимум с минимальной заработной платы (МЗП) также вполне объяснимо и вовсе не противоречит выводам об уплате страховых взносов только в отношении работающих лиц. Дело в том, что МЗП представляет собой государственный минимальный социальный стандарт в области оплаты труда, который наниматель обязан применять в качестве низшей границы оплаты труда работников за работу в нормальных условиях в течение нормальной продолжительности рабочего времени при выполнении обязанностей работника, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора.
Иными словами, если физическое лицо выполняет работу, его заработная плата в любом случае не должна быть менее указанного размера. Именно поэтому законодательство о социальном страховании и предусматривает, что уплата страховых взносов в отношении работающих граждан должна производиться как минимум с суммы, соответствующей размеру МЗП.
Однако, если работник не выполнял работу, ему не начислялся какой-либо доход. В этом случае наниматель не обязан выплатить работнику МЗП, соответственно нет никаких оснований для того, чтобы вести речь о возникновении объекта для уплаты страховых взносов.
Подтверждается это и нормами Положения о том, что при занятости работающих граждан неполное рабочее время и (или) неполный месяц обязательные страховые взносы, подлежащие уплате за истекший месяц, должны быть не менее суммы названных взносов, исчисленной из суммы размера МЗП (с учетом индексации) пропорционально времени, отработанному в соответствующем месяце.
Есть и другие периоды, когда зарплата не начисляется…
Предположим, что за работника, находящегося в отпуске, взносы все же должны уплачиваться из базы в размере МЗП. В этом случае получится, что взносы, уплачиваемые за работника, который вообще не выполняет работу, могут оказаться больше, нежели взносы в отношении гражданина, работавшего на условиях неполного рабочего времени. Очевидно, что это совершенно неприемлемо и противоречит здравому смыслу.
Заметим, что заработная плата не начисляется не только тем работникам, которые находятся в отпуске |*| без сохранения заработной платы, предоставляемом по инициативе работника, но и тем, кто находится в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет и т.д. Заработная плата также не начисляется в период временной нетрудоспособности, прогула и т.д.
* Информация об отражении в учете оплаты дополнительных отпусков и страховых взносов доступна для подписчиков электронного «ГБ»
Во всех этих случаях физическое лицо продолжает оставаться работником нанимателя, так как трудовые отношения между ними не прекращаются. Однако это вовсе не означает, что за указанные периоды наниматель обязан уплачивать страховые взносы с базы в размере МЗП . При этом приверженцы подхода, который сводится к необходимости уплаты взносов за неработающих граждан, либо забывают об этих ситуациях, либо никак их не комментируют. Очевидно, что уплата взносов в таких ситуациях выглядит совершенно нелогичной и незаконной.
Таким образом, и с юридической точки зрения, и с логической, и с экономической, мнение о необходимости уплаты страховых взносов за неработающих граждан, находящихся в неоплачиваемом отпуске, является неверным. По имеющимся сведениям, неофициальная позиция аппарата ФСЗН также сводится к тому, что взносы не должны уплачиваться, если физическое лицо не выполняло трудовые обязанности (например, находилось в отпуске).
Исключить неверные толкования и незаконные требования помогло бы официальное разъяснение ФСЗН, которое бы разрешило данную проблему окончательно.