Шетелдік құрылтайшымен ЖШС тіркеу кезінде қандай қиындықтар туындауы мүмкін. Шетелдік заңды тұлға ЖШС құрылтайшысы ретінде - мәселелер Егер құрылтайшы шетелдік заңды тұлға болса

«Бухгалтерлік есеп пен салық салудың өзекті мәселелері», 2008 ж., N 14

Журналдың өткен санында шетелдік инвестициясы бар ұйымдардағы салық салудың ерекшеліктері туралы әңгімені бастадық. Бүгін біз бастаған тақырыптың жалғасы.

Пайдаға салынатын салық

Құрылтайшыларына (қатысушыларына) шетелдіктер кіретін ұйымдар үшін табыс салығын есептеу тәртібінің де өзіндік ерекшеліктері бар.

Жарғылық капиталдың үлесін ұлғайту

Жарғылық капиталдың ұлғаюы қатысушылардың қосымша жарналары есебінен ғана емес, сонымен бірге бөлінбеген пайда есебінен де мүмкін. Резидент емес қатысушының үлесінің мөлшері оған бұрын тиесілі болған үлеске пропорционалды түрде артады, ал шетелдік құрылтайшы табыс әкелмейді (Мәскеу бойынша Федералдық салық қызметінің 2005 жылғы 30 маусымдағы N 20-12 хаты/ 46422). Резидент емес қатысушы ЖШҚ басқарушы компаниясындағы үлесін сатқан жағдайда, мұндай үлесті сатудан түскен табыс тармақтарына сәйкес төлем көзінен салық салуға жатады. 5 б. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 309-ы, ЖШС активтерінің 50% -дан астамы Ресей Федерациясының аумағында орналасқан жылжымайтын мүліктен тұрады.

Салық базасын анықтау кезінде шығыстар осы бапта белгіленген тәртіппен салық салынатын кіріс сомасынан шегерілуі мүмкін. Өнер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 268 және 280-баптары (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 309-бабының 4-тармағы), егер бұл шығыстар құжатталған болса, басқаша айтқанда, егер көрсетілген кірісті төлеу күніне шетелдік ұйым. салық агентіне осындай шығыстар туралы тиісті деректерді берді.

Егер ұйымның активтеріндегі ресейлік жылжымайтын мүліктің үлесі 50% -дан аспаса, онда қарастырылып отырған кіріс Ресей Федерациясындағы көздерден алынған кірістерге жатпайды және басқарушы компаниядағы үлесті сатып алатын ұйым салық агенті болып табылмайды. .

Амортизациялық аударымдар

Табыс салығы бойынша салық базасын айқындау кезінде шығыстарға енгізілген амортизациялық аударымдарды есептеу үшін капиталдық серіктестікке жарна ретінде алынған мүлік бойынша бастапқы құнды растау үшін оны бағалау қажет.

Ескерту.Егер қабылдаушы тарап енгізілген мүліктің немесе оның қандай да бір бөлігінің құнын құжаттай алмаса, онда пайда салығы мақсатында осы мүліктің немесе оның бір бөлігінің құны нөлге тең деп танылады (РФ Салық кодексінің 277-бабының 1-тармағы). .

Құрылтайшылар шетелдіктер болған жағдайда, мұндай бағалаудың ерекше тәртібі белгіленген (РФ Салық кодексінің 277-бабының 4-тармағының 2-тармағының 1-тармағы). Бұл тәртіпке сәйкес қабылдаушы тарап мүліктің бастапқы құнын беруші тарап болып табылатын мемлекеттің ережелеріне сәйкес есептелген амортизацияны (тозу мен тозуды) ескере отырып, оны сатып алу (жасау) бойынша құжатталған шығыстар негізінде қалыптастырады. салық резиденті. Бұл ретте бастапқы (қалдық) құн көрсетілген мемлекеттің заңнамасына сәйкес әрекет ететін тәуелсіз бағалаушы растаған мүліктің нарықтық құнынан жоғары бола алмайды.

Ал егер шетелдік құрылтайшысы резидент болып табылатын мемлекеттің аумағында тәуелсіз бағалаушылар институты болмаса ше? Содан кейін, Қаржы министрлігінің мәліметі бойынша, тәуелсіз мүлікті бағалаушы халықаралық бағалаушы сертификаты бар халықаралық бағалау стандарттарына сәйкес мүлікті бағалайтын кез келген шетелдік кәсіби бағалаушылардың бірлестігінің толық мүшесі бола алады (2007 жылғы 14 тамыздағы N 03-03 хаты). -05/219). Сондай-ақ хатта қаржыгерлер шетелдік құрылтайшыдан алынған мүліктің бастапқы құнын растау салық төлеушінің міндеті емес, құқығы екенін атап өтеді.

Осыған байланысты мүліктің нарықтық құнын растайтын құжаттардың нысаны туралы сұрақ туындайды. Ресей Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 12 қыркүйектегі N 03-03-07/17 хатында мұндай құжаттар тиісті шет мемлекеттің ішкі заңнамасында немесе халықаралық бағалау стандарттарында белгіленген нысандағы құжаттар болуы мүмкін екенін түсіндіреді, өйткені Ресей Федерациясының Салық кодексінде мүліктің нарықтық құнын растайтын құжаттардың міндетті нысаны қарастырылмаған. Егер бұл құжат шет тілінде жасалған болса, оның орыс тіліне аудармасы куәландырылған аудармашымен және нотариалды куәландырылған болуы керек. Қаржыгерлер бұл құжатты ұйымның Ресей Федерациясының салықтар мен алымдар туралы заңнамасының нормаларына сәйкестігін тексеру үшін бақылау жұмыстарын жүргізу кезінде салық органы сұратуы мүмкін екеніне назар аударады.

Несиелер бойынша пайыздар

Шетелдік инвестициялары бар ресейлік коммерциялық ұйымдарды қаржыландыру құрылтайшылардың қарыз қаражаты есебінен жүзеге асырылуы мүмкін. Несие берушілер немесе кепілгерлер құрылтайшылар - ресейлік ұйымның капиталының 20% -нан астамына иелік ететін шетелдік компаниялар болған жағдайда пайдаға салық салу мақсатында борыштық міндеттемелер бойынша берешек бақыланатын болып саналады.<1>. Бұл есепті (салық) кезеңнің соңында борыштық міндеттеме бойынша өтелмеген бақыланатын берешегі бар ұйымдар пайда салығы мақсатында есепке алынатын ең жоғары сыйақыны есептеудің арнайы ережелерін қолданатынын білдіреді (Салық кодексінің 269-бабының 2-4-тармақтары). Ресей Федерациясының Кодексі). Оларды тізіп көрейік.

<1>Толығырақ мақалада Е.Е. Смирнова «Барлығы бақыланатын қарыз туралы», 2007 жылғы журналда жарияланған, N 24.

Біріншіден, ұйым әрбір есепті (салық) кезеңнің соңғы күнінде бақыланатын берешек бойынша осы кезеңде есептелген сыйақы сомасын есептелген капиталдандыру коэффициентіне бөлу арқылы бақыланатын берешек бойынша шығыс ретінде танылған сыйақының ең жоғары сомасын есептеуге міндетті. тиісті есепті (салық) кезеңінің соңғы есепті күніне (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 269-бабының 2-тармағы). Бұл жағдайда капиталдандыру коэффициенті өтелмеген бақыланатын берешек сомасын шетелдік компанияның ресейлік ұйымның капиталына тікелей немесе жанама қатысу үлесіне сәйкес келетін меншікті капиталдың сомасына бөлу және нәтижені 3-ке бөлу арқылы анықталады. немесе 12.5 - банктер үшін, сондай-ақ тек лизингтік қызметті жүзеге асыратын ұйымдар үшін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 269-бабының 2-тармағының 3-тармағы).

Капиталдандыру мөлшерлемесін есептеу үшін келесі формуланы қолдануға болады:

CC = NKZ / SK / D / 3 (немесе 12,5),

мұндағы CC – капиталдандыру коэффициенті;

NKZ – өтелмеген бақыланатын берешек сомасы;

СҚ – қарыз алушы ұйымның меншікті капиталының мөлшері;

D – қарыз алушы ұйымның қызметіне шетелдік тұлғаның қатысу үлесі.

Екіншіден, шығыстарға арнайы ережелер бойынша есептелетін, бірақ нақты есептелген сыйақыдан аспайтын бақыланатын қарыз бойынша сыйақы кіреді. Есепті кезеңдегі борыштық міндеттемелер бойынша есептелген сыйақы сомасы мен олардың салықтық шығыстарға жатқызылуы мүмкін ең жоғары сомасы арасындағы оң айырма шетелдік ұйымға төленген дивидендтерге тең және төлем көзінен табыс салығы салынады. баптың 3-тармағына сәйкес 15% мөлшерлеме. 284 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Үшіншіден, бұл рәсім белгілі бір шартты - бақыланатын берешек сомасының есепті (салық) кезеңнің соңғы күніне айқындалған қарыз алушының меншікті капиталы сомасынан үш есе асып кетуін сақтай отырып орындалуы тиіс. Егер бұл талап орындалмаса, онда пайыздар осы баптың 1-тармағында көрсетілген әдістердің бірін қолдана отырып, жалпы тәртіпте есептеледі. 269 ​​Ресей Федерациясының Салық кодексі:

• сол тоқсанда берілген борыштық міндеттемелер бойынша есептелген сыйақының орташа деңгейінен салыстырмалы шарттарда (ай - табыс салығы бойынша ай сайынғы аванстық төлемдерді есептеу кезінде);
• Ресей Федерациясының Орталық Банкінің қайта қаржыландыру мөлшерлемесіне тең мөлшерде, рубльдегі борыштық міндеттемені шығару кезінде 1,1 есеге және шетел валютасындағы борыштық міндеттемелер бойынша 15% тең өсті.

Жалпы тәртіп басқарушы компаниядағы шетелдік компанияның үлестік қатысуы 20%-дан аз немесе құрылтайшы, шетел азаматы несие беруші немесе кепілгер ретінде әрекет ететін жағдайларда да қолданылады.

Дивидендтер

01.01.2008 жылдан бастап ұйымның құрылтайшысына (қатысушысына) - шетел азаматына дивидендтер төлеу кезінде бұрын қолданыста болған 30% мөлшерлемеден айырмашылығы 15% жеке табыс салығының ставкасы қолданылады (баптың 3-тармағы). 275, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 224-бабының 3-тармағы), егер Ресей Федерациясы мен резиденті құрылтайшысы болып табылатын шет мемлекет арасындағы халықаралық шарттарда өзгеше белгіленбесе, халықаралық шарттың ережелері мен нормаларында басымдық (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 7-бабы, Ресей Қаржы министрлігінің 05.07.2008 жылғы N 03-08-05 хаты) .

Ақпарат үшін: Қаржы министрлігі 02.03.2004 жылғы Ақпараттық хабарламада 2004 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша кірістер мен мүлікке қосарланған салық салуды болдырмау туралы шет мемлекеттермен қолданыстағы 66 келісімді (сонымен қатар Салық министрлігінің хатын қараңыз) тізбелеген. Ресей Федерациясының 03.04.2004 N 23-1-10 /34-772).

Құрылтайшы - шетелдік ұйым Ресей Федерациясындағы көздерден алған дивидендтер түріндегі табыс салығы 15% ставка бойынша есептеледі (РФ Салық кодексінің 284-бабының 3-тармағы 3-тармағы). , егер (құрылтайшыға – шетелдік азаматқа дивидендтер төлеу жағдайындағыдай) Ресей Федерациясы мен шетелдік ұйым резиденті болып табылатын мемлекет арасында қосарланған салық салуды болдырмау туралы халықаралық шарт жасасқан болса. Егер соңғысы төмендетілген салық ставкасын белгілесе, онда ол табыс салығын есептеу кезінде қолданылады. Ал егер халықаралық келісімде алынған табысқа салық салынбайды деп белгіленсе, онда ұйымның төленген дивидендтерден салықты ұстау міндеттемесі болмайды.

Алайда, жалпыға бірдей белгіленгеннен (15%) өзгеше салық ставкасын қолдану үшін салық агенті шетелдік ұйымнан оның Ресей Федерациясымен халықаралық шарт жасасқан мемлекетте тұрақты орналасқан жері туралы растауды алуы керек. салық салу мәселелері. Бұл құжатты тиісті шет мемлекеттің құзыретті органы куәландыруы керек, ал егер ол шет тілінде жасалған болса, салық агентіне орыс тіліндегі аудармасы да ұсынылады (РФ Салық кодексінің 312-бабының 1-тармағы). Федерация).

Айта кету керек, Салық кодексінде құзыретті орган түсінігі ашылмаған, сондай-ақ шетелдік ұйымның тұрақты орналасқан жерін растайтын құжат нысаны белгіленбеген, бұл қандай құжатты әртүрлі түсіндіруге байланысты салықтық дауларға әкеледі. растайтын (Солтүстік-Батыс аумақтың Федералдық монополияға қарсы қызметінің қаулысы 01.09.2008 N A56 -2953/2007, 01.08.2007 N A56-44015/2006).

Назар аударыңыз: баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 310-ы шетелдік ұйымдардың кірістерінен ұсталған салық сомасын салық агенті кірісті төлеумен бір мезгілде федералды бюджетке немесе осы кірісті төлеу валютасында аударады. салық аударылған күнгі Ресей Федерациясының Орталық банкінің ресми бағамы бойынша Ресей Федерациясының валютасы.

1-мысал. «Investments» ЖШС жарғылық капиталы 100 миллион рубльді құрайды. Серіктестік қатысушылары: ресейлік ұйым – жарғылық капиталдағы үлесі 30%, шетелдік компания – 70% үлес. Шетелдік ұйымның орналасқан жері - Финляндия Республикасы (бұл туралы тиісті растауды ресейлік ұйым алды).

2008 жылғы 26 мамырда өткен қатысушылардың жалпы жиналысында 2007 жылға 10 миллион рубль мөлшерінде дивидендтер төлеу туралы шешім қабылданды, оның ішінде:

• Ресейлік ұйым - 3 миллион рубль. (10 миллион рубль x 30%);
• шетелдік компания - 7 миллион рубль. (10 миллион рубль x 70%).

Төлемдер 06.09.2008 жылы жүргізілді, осы күні АҚШ долларының Ресей валютасына қатысты бағамы 23,5651 рубль болды.

«Investments» ЖШС шетелдік құрылтайшыға дивидендтер төлеу кезінде бапқа сәйкес 5% төмендетілген ставка бойынша табыс салығын ұстайды. 10 Ресей Федерациясының Үкіметі мен Финляндия Республикасының Үкіметі арасындағы Табысқа салынатын салықтарға қатысты қосарланған салық салуды болдырмау туралы 05.04.1996 жылғы келісім, өйткені шетелдік ұйым инвестицияланған жарғылық капиталдың мөлшері туралы шартты орындайды. - дивидендтерді есептеу және төлеу кезінде 100 мың АҚШ долларынан астам немесе оның уағдаласушы мемлекеттердің ұлттық валюталарындағы баламасы. Мысалда шетелдік құрылтайшының жарғылық капиталының үлесі 70 миллион рубльді құрайды. (100 млн x 70%), бұл дивидендтерді төлеу кезінде 100 мың АҚШ долларынан айтарлықтай асатын (23,5651 рубль х 100 мың АҚШ доллары).

Осылайша, шетелдік құрылтайшыға төленген кезде ұсталатын табыс салығының сомасы 350 мың рубльді құрайды. (7 миллион рубль х 5%), тиісінше, шетелдік құрылтайшыға 6 650 мың рубль төленеді. (7 миллион рубль - 350 мың рубль).

Айта кету керек, егер ресейлік ұйымның дивидендтерді төлеу күні туралы ресми растауы болмаса, шетелдік құрылтайшының қосарланған салық салу туралы келісімге қол қойылған елде орналасқан жері туралы жалпыға бірдей белгіленген табыс салығының ставкасы 15%. қолданылады. Сонымен бірге, алдағы уақытта қажетті құжаттар болған жағдайда<2>, шетелдік құрылтайшы бапта көзделген тәртіппен бюджетке артық төленген салық сомасын қайтара алады. 78 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

<2>Өтінішке тізбесі осы баптың 2-тармағында келтірілген құжаттар қоса берілуі керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 312.

ХҚЕС бойынша шығындар заңды ма?

Табыс салығы бойынша салық салынатын базаны қалыптастыру кезінде шетелдік инвестициялары бар ресейлік ұйымда халықаралық есеп беру стандарттарына сәйкес дайындалған аудиторлық қызметтерге арналған шығыстарды табыс салығы бойынша салық салу базасын азайтатын шығыстарға қосудың заңдылығы туралы мәселе туындауы мүмкін. Бұл сұраққа Қаржы министрлігі 2008.06.06 N 03-03-06/2/66, 2008.01.14 N 03-03-06/1/6, 2007.09.25 N 03-03 хаттарында осылай жауап берді. -06/1/695 және 18.12.2007 N 03-03-06/1/871.

ХҚЕС сәйкес аудиторлық қызметтерге арналған шығындар, егер салық төлеушілер ХҚЕС сәйкес қаржылық есептілікті ұсынуы қажет болса (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағының 17-тармағы) өндіруге және өткізуге байланысты басқа шығыстарға қосылады.

Мұндай міндеттеме көзделмеген салық төлеушілер үшін бұл шығындар аудиторлық шығыстар құрамында есепке алынбайды. Сонымен қатар, Өндіріс пен өткізуге байланысты басқа да шығындардың тізімі Өнерде қамтылған. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-і ашық және ұйым пайдаға салық салу мақсатында ХҚЕС бойынша есептерді дайындау шығындарын, егер бұл шығындар осы баптың талаптарына сәйкес келсе, басқа шығыстардың бөлігі ретінде қамтуы мүмкін. Экономикалық орындылық тұрғысынан Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252. Мысал ретінде қаржыгерлер ұйым ХҚЕС бойынша есептерді шоғырландырылған ХҚЕС есептерін дайындайтын акционерге жіберу үшін дайындайтын жағдайды келтірді (N 03-03-06/1/695 хатты қараңыз). Бұл ретте осы есептерді дайындау бойынша да, олардың аудитін жүргізу үшін де қызметтердің құны тармақтар негізінде басқа шығыстардың бөлігі ретінде заңды түрде ескерілуі мүмкін. 49-баптың 1-тармағы. 264 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Ұқсас қорытындылар 2008 жылғы 18 қаңтардағы N A55-5316/07, 2007 жылғы 29 қарашадағы N A55-3597/07 қаулыларында бар, онда ФАС ПА шетелдік қатысуы бар ресейлік компанияның пайдасына шешім қабылдады, ол төмендетілді. ХҚЕС сәйкес қаржылық есептілікті жасауға шығыстар бойынша табыс салығы бойынша салық базасы және шоғырландырылған қаржылық есептілікті жасау мақсатында шетелдік акционерлердің талаптарына байланысты жүргізілетін оның аудиті. Сот Ресей Федерациясының Салық кодексінде шығындары салық салу мақсатында есепке алынуы мүмкін немесе алынбауы мүмкін тексеру түрлеріне қатысты шектеулер жоқ екенін атап өтті (Салық кодексінің 264-бабының 17-тармағы, 1-тармағы). Ресей Федерациясы). «Аудиторлық қызмет туралы» 2001 жылғы 7 тамыздағы N 119-ФЗ Федералдық заңында мұндай шектеулер жоқ, онда аудиттің мақсаты аудиттелетін ұйымның қаржылық (бухгалтерлік) есептерінің сенімділігі туралы пікір білдірумен сипатталады. субъектілері. Осылайша, аудит шығындарын есепке алу мүмкіндігін анықтау кезінде ұйым аудиттің қандай түрін жүргізу керектігін белгілемейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабының талаптарын ескере отырып).

Шетелдіктің көмегі тегін бе?

Көбінесе шетелдік құрылтайшылар ұйымға оның шоттарына ақша аудару арқылы тегін көмек көрсетеді. Бұл белгілі бір мақсат үшін де, айналым қаражатын жай ғана толықтыру үшін де жасалады. Бұл жағдайда қаражаттардың пайдасына салық салу мақсатында есепке алу тәртібі қандай? Ресей Федерациясының Салық кодексіне жүгінейік.

баптың 8-тармағының негізінде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 250-бабында көрсетілген мүлікті қоспағанда, оны заңды немесе жеке тұлға бергеніне қарамастан, өтеусіз алынған мүлік түріндегі кірістер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 251-і салық салу мақсатында пайда салықты есептеу үшін есепті (салық) кезеңінің салық базасын құрайтын негізгі емес кірістерге жатады.

Атап айтқанда, тармақтарда. 11-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 251-і ұйымдардың пайдасына салық салу кезінде ресейлік ұйымның компаниядан өтеусіз алған мүлік түріндегі кірістері, егер қабылдаушы тараптың капиталы одан көп болса, есепке алынбайды. беруші компанияның жарнасының (үлесі) 50%-дан астамы.

Осылайша, 50%-дан астам қатысу үлесі бар шетелдік құрылтайшыдан компания тегін алған қаражат (сондай-ақ басқа мүлік) пайда салығы мақсатында есепке алынбайды (Ресей Қаржы министрлігінің сәуірдегі хаты). 2008 ж. N 03-03-06/1/ 252).

Ескерту.Кәсіпорынның салықтық есепке алу мақсаттары үшін алынып тасталған кірістерді алғанын растайтын құжаттар серіктестіктің құрылтай құжаттары, шетелдік ұйыммен жасалған шарттар, төлем құжаттары болып табылады (Мәскеу бойынша Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 10 қазандағы N 20 хаты). -12/096580).

Жеке табыс салығы

Сұрақ туындайды: шетелдік құрылтайшының атынан және ол өтеусіз аударған қаражат есебінен қызметкерлерге төленетін сыйлықақылар жеке табыс салығын есептеу мақсатында Ресей Федерациясындағы көздерден алынған кіріс болып есептеле ме? Бұл кірісті төлеу кезінде ресейлік ұйым салық агенті ретінде әрекет ете ме? Жеке табыс салығының қандай ставкасын қолдану керек?

Жеке табыс салығын есептеу тәртібі қызметкерлерге төлемдер жүргізілетін қаражат көзіне байланысты емес екенін айту керек. Осылайша, шетелдік ұйым - құрылтайшы атынан қызметкерлерге төленетін сыйлықақы сомасы 13% салық ставкасы бойынша жеке табыс салығы салынатын ресейлік ұйымнан алынған жеке тұлғаның кірісі болып танылады (Қаржы министрлігінің хаты Ресей Федерациясының 2008 жылғы 21 сәуірдегі N 03-04-06-01/ 97).

Бірыңғай әлеуметтік салық

Бірыңғай әлеуметтік салықты есептеуге келетін болсақ, ақпараттық технологиялар саласында жұмыс істейтін ұйымдар үшін кейбір нюанстар бар. баптың 6-тармағында. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 241, олар үшін төмендетілген UST ставкалары және арнайы регрессивті шкала белгіленген.

Бұл біздің сұрағымызға қалай қатысты? Мұндай ұйымдарға UST төмендетілген мөлшерлемелерді қолдану құқығын беретін шарттардың бірі шетелдік субъектілерден кіріс алу болып табылады. Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Салық кодексінде бұл сатып алушылар шетелдік құрылтайшылар бола алмайды деп айтылмайды.

Осылайша, егер шетелдік құрылтайшы бір мезгілде кірістердің үлесі осы өнімді сатудан түскен жалпы кірістің кемінде 70% құрайтын ресейлік ұйымның ақпараттық өнімдерін сатып алушы болса, онда тармақта көрсетілген шарттар 8 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 241-бабына сәйкес ақпараттық технологиялар саласында жұмыс істейтін ұйым Бірыңғай әлеуметтік салық бойынша төмендетілген ставкаларды қолдана алады:

• 26% - әрбір жеке тұлға үшін жыл басынан бастап 75 000 рубльге дейін есептеу негізінде салық базасымен;
• 19 500 + 75 000 рубльден асатын сомадан 10%, салық базасы 75 001-ден 600 000 рубльге дейін;
• 72 000 + 600 000 рубльден асатын сомадан 2%, салық базасы 600 001 рубльден жоғары.

Сонымен қатар, Қаржы министрлігінің түсініктемелері негізінде салық төлеушілер салық базасы 150 000 рубльді құрайтын төмендетілген мөлшерлемелерді қолданады. салық ставкаларының арнайы шкаласы бойынша федералды бюджетке есептелген бірыңғай әлеуметтік салықтың сомасы 20 925 рубльге тең, яғни бұл міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша сақтандыру жарналарының сомасы түріндегі салық шегерімінен аз; 21 000 рубльді құрайды. Бұл жағдайда федералды бюджетке төленетін UST сомасы нөлге тең болады. Мұндай түсініктемелер Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 28 мамырдағы N 03-04-07-02/18, 2006 жылғы 25 желтоқсандағы N 03-05-02-03/41 хаттарымен берілген. Басқаша айтқанда, салықтық базасы 150 000 рубльден асатын ақпараттық технологиялар саласында жұмыс істейтін ұйымдарда. Бір адам үшін бірыңғай әлеуметтік салық бюджетке төленбейді.

Қорытынды

Жоғарыда айтылғандарды қорытындылау үшін біз атап өтеміз: шетелдік инвестициялары бар ұйымдарда салық салу ерекшеліктері бар, бірақ Ресей заңнамасында салық есебіне ешқандай арнайы талаптар қарастырылмаған. Мұндай ұйымдарда салықтар мен алымдарды есептеу Ресей Федерациясының Салық кодексінің нормаларына және ұйымдар мен шетелдік құрылтайшыларға салық салу тәртібіне қатысты кейбір ережелерді қамтитын Ресей Федерациясының халықаралық шарттарына сәйкес жүзеге асырылады.

Е.Е.Смирнова

Журнал редакторы

«Құрылыс:

әрекеттер мен түсініктемелер

Кейбір жағдайларда шетелдік кәсіпкердің Ресей Федерациясында компанияның өкілдігін немесе оның филиалын ашуы жеткіліксіз. Оған заңды тұлға – жауапкершілігі шектеулі серіктестік құру қажет. Ресей азаматтығы жоқ адам оның аумағында ЖШС құрылтайшысы бола ала ма?

Иә, шетелдіктің де – жеке тұлғаның да, шетелдік компанияның да мұндай құқығы бар. «Жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер туралы» Заңға сәйкес мұндай заңды тұлғаның құрылтайшылары бір құрылтайшыдан тұратын шаруашылық серіктестіктер ғана бола алмайды. Құрылтайшысы шетелдік болып табылатын ЖШҚ-ны тіркеу тәртібі күрделі емес. Онда құжаттаманың кейбір нюанстары ғана бар.

Шетел капиталының қатысуымен ЖШС ашу және жұмыс істеу ерекшеліктері

Егер серіктестіктің құрылтайшылары арасында шетел азаматтығы бар адам болса, онда мұндай кәсіпорын шетел капиталы немесе шетелдік инвестициялары бар ЖШҚ деп аталады. Жалғыз құрылтайшы шетелдік (жеке немесе заңды тұлға) бола алады. Сонда ол 100 пайыз шетелдік капиталы бар компания болады. Шетелдік құрылтайшы тек жарғылық капиталдағы үлесті иелене алады. Бұл жағдайда компания бірлескен кәсіпорын атауын алады.

Шетелдік құрылтайшы үшін заңнамада отандық құрылтайшылармен салыстырғанда компанияны тіркеу және кейіннен өндірістік-шаруашылық қызметті жүзеге асыру кезіндегі әрекеттердің кейбір ерекшеліктері енгізілген:

• шетел азаматы жарғылық капиталға ақшалай түрде үлес қосуға міндетті. Бұл шектеу заңды минимум 10 000 рубльге қатысты;
• Жарғылық капиталға жарна кәсіпорын тіркелгеннен кейін 4 ай ішінде енгізілуі керек;
• кейінірек есептелген дивидендтер бойынша 15% салық ставкасы қолданылады, ал егер сізде Ресей азаматтығы болса - 13%;
• шетелдік компаниялардың оңайлатылған жүйені пайдалана отырып бухгалтерлік есеп жүргізуге құқығы жоқ.

Шетелдік құрылтайшыға қажетті құжаттар

Құрылтайшы шетелдік жеке тұлғалар да, заңды тұлғалар да бола алады. Осыған байланысты ұйымды тіркеуге арналған құжаттар жиынтығы әртүрлі болады.

Жеке	Заңды тұлға
	Құрылтайшылардың ашу туралы шешімі
	Белгіленген нысан бойынша серіктестікті тіркеу туралы өтініш
Серіктестіктің жарғысы	Серіктестіктің жарғысы
Баж салығын төлеу туралы түбіртек	Баж салығын төлеу туралы түбіртек
	Қатысушылардың тізімі, егер олардың бірнешеуі болса
Ресей Федерациясындағы нотариуспен куәландырылған паспортты орыс тіліне аудару.	Шетелдік заңды тұлғаны тіркеу туралы куәлік (Ресей Федерациясында нотариус куәландырған)
	Шетелдік құрылтайшы туралы мәліметтері бар сауда тізілімінен үзінді көшірме (Ресей Федерациясында нотариус куәландырған)
	Есептік жазбаның болуы туралы сертификат
	Салық нөмірін беру туралы куәлік
	ЖШҚ ашу бойынша әрекеттерді жүзеге асыратын тұлғаға сенімхат

Тіркеу кезіндегі әрекеттер тізбегі

Тіркеу процедурасы келесі қадамдардан тұрады:

1. қажетті құжаттар мен шетелдік құрылтайшы туралы мәліметтерді жинау;
2. ЖШС құру үшін құжаттар пакетін дайындау (жарғының жобасы, қатысушылар жиналысының хаттамасы);
3. құрылтай құжаттарын дайындау;
4. мемлекеттік тіркеу алымдарын төлеу;
5. өтініш берушінің өтініштегі қолын нотариуспен куәландыру;
6. өтініш берушінің тіркеу үшін құжаттар топтамасын жеке ұсынуы. Сенімхат арқылы немесе пошта арқылы жіберуге рұқсат етіледі;
7. фирмалық мөрді дайындау;
8. 6 жұмыс күнінен кейін өтініш беруші Мемлекеттік салық қызметінен тіркелген құжаттарды өзі алып кетуі керек;
9. банкке шот ашу үшін құжаттар пакетін дайындау;
10. барлық қажетті құжаттарды банкте тіркеу;
11. Зейнетақы қорында және Әлеуметтік сақтандыру қорында тіркелу, МИ Федералдық салық қызметіне ашық шоттар туралы ақпарат беру.

Шетелдік құрылтайшының құжаттарын заңдастыру

Шетелдік құрылтайшы ұсынған құжаттар заңдастыруды талап етеді.Іс-әрекеттің барысы Ресей мен оның елі арасында белгілі бір келісімдердің бар-жоғына байланысты, егер бар болса, қандай.

ЖШҚ-ны шетелдік құрылтайшымен тіркеу: ерекшеліктері

Шетел капиталы бар ЖШҚ-ны тіркеу кезіндегі басты жаңалық – әрбір құрылтайшының тіркеу қызметіне қатысу қажеттілігі. Бұл шетелдік құрылтайшы өз өкілеттіктерін ешкімге бере алмайды және өз атынан өтініш беруші ретінде әрекет етуі керек дегенді білдіреді. Өтініш әрбір құрылтайшы туралы мәліметтермен толтырылады, оның өзі қол қояды және нотариус куәландырады. Бұл шетелдік құрылтайшының тіркеу өтінішіндегі өз қолының түпнұсқалығын растау үшін Ресей Федерациясының аумағына келу қажеттілігін білдіреді. Егер бірнеше шетелдік құрылтайшылар болса, онда бұл процедура барлығына міндетті. Рас, олар нотариусқа әртүрлі уақытта және әртүрлі жерде көрінуі мүмкін.

Ресейге жеке келу мүмкін болмаса не істеу керек?

Шетелдік құрылтайшы Ресейге келіп, кәсіпорынды жеке тіркей алмайтын жағдай туындаса, сіз:

• өтінішке қол қойып, оны консулдық куәландырады. Консулдықта ресейлік нотариус болса жақсы;
• шетелдік нотариус куәландырған, орыс тіліне аударылған және апостильмен куәландырылған қолы болуы керек.

Шығудың жолы ретінде, егер жоғарыда ұсынылған нұсқалар мүмкін болмаса және сізге дереу кәсіпорын ашу қажет болса, шетелдік капиталсыз ЖШҚ құруға болады. Болашақта шетел азаматы немесе заңды тұлға ережеге сәйкес өтінішке қол қоюға мүмкіндігі болған кезде оны құрылтайшылардың қатарына қосу қажет.

ЖШС тіркеу үшін құжаттарды беру әдістері

Шетелдік құрылтайшы тіркеу үшін келесідей құжаттарды ұсына алады:

• жеке;
• нотариус куәландырған сенімхат бойынша өкіл арқылы;
• пошта арқылы.

Құжаттарда қателер болмаса және олар заңнамада белгіленген талаптарға сәйкес келсе, үш жұмыс күні ішінде ЖШС тіркеледі, өтініш берушіге құжаттар пакеті беріледі және серіктестік кәсіпкерлік қызметті бастай алады.

Шетел капиталы бар ЖШҚ-ның жарғылық капиталы

Құрылтай құжаттарында мәлімделген шетелдік капиталы бар жауапкершілігі шектеулі серіктестіктің жарғылық капиталының жартысы серіктестік тіркелген кезде дереу енгізілуге ​​тиіс. Бұл үшін жарғылық капитал ресей рублінде өтеледі, шетелдікке рубльде және шетел валютасында банк шотын ашу қажет. Біріншіден, қаражат шетел валютасындағы валюталық шотқа салынады, содан кейін олар айырбасталады және ағымдағы шотқа аударылады.

Жарғылық капиталға салымды, егер оның мөлшері заңда белгіленген ең аз мөлшерден асатын болса, шетелдік құрылтайшы мүлкі бар салым салуы мүмкін. Бұл жағдайда мүлік бағалауға жатады, бағалау актісі мен беру актісі жасалуы керек.

Күрделі сұрақтарға жауаптар

№1 сұрақ.Шетелдік капиталы бар жауапкершілігі шектеулі серіктестіктің директоры болып шетелдік азамат тағайындалды. Ол үшін кәсіпорынға қандай құжаттарды дайындау қажет?

Жауап.Әрбір шетелдік жұмысшыға виза, тұруға рұқсат, жұмысқа рұқсат және квота қажет. Бірақ бұл тізім басқару қызметкерлері үшін қысқартылған. Квота менеджерлерге қолданылмайды, бірақ квоталардың тізімі жыл сайын өзгеруі мүмкін, сондықтан оны тексерген жөн.

№2 сұрақ.Шетелдік жеке тұлға тіркеуші органға қандай құжаттарды ұсынады?

Жауап.Басқа мемлекеттің азаматтығы бар жеке тұлға кәсіпорынды тіркеу кезінде осы жағдайларда көзделген құжаттардың негізгі топтамасын ұсынады. Негізгі нюанс, нотариуспен расталған орыс тіліне аудармасы бар төлқұжаттың көшірмесі қосымша ұсынылады. Оның үстіне аударма Ресей Федерациясында аяқталуы керек.

№3 сұрақ.Ресей Федерациясының азаматы болып табылмайтын құрылтайшы компанияны сенімхат бойынша тіркеген кезде банк шотын аша алады ма? Банк шот ашу үшін қанша уақыт қажет?

Жауап.Қазіргі уақытта Ресей Федерациясында сенімхат арқылы банктік шот ашу мүмкін емес. Жеке қатысуға міндетті. Қажетті құжаттарды ұсынғаннан кейін 3 жұмыс күні ішінде заңды тұлғаға шот ашылады.

№4 сұрақ.Шетелдік инвестициялары бар компанияны тіркеу кезінде жарияланған жарғылық капиталды қанша мерзімге төлей аламын? Жарғылық капиталға салымдарды мүлікпен өтеуге бола ма?

Жауап.Шетелдік инвестициялары бар ЖШС тіркеу кезінде жарияланған жарғылық капитал серіктестік тіркелген күннен бастап 4 айдан кешіктірілмей төленуі тиіс. Мүлік жарғылық капиталдың заңда белгіленген ең төменгі мөлшерден асатын бөлігін ғана өтеуге пайдаланылуы мүмкін.

№5 сұрақ.Шетел капиталы бар компанияның салық салуы ұқсас отандық кәсіпорындардан айырмашылығы бар ма?

Жауап.Жоқ, салық салу тәртібі Ресей Федерациясының аумағында қызметін жүзеге асыратын заңды тұлғалар үшін жарғылық капиталда шетелдік капиталдың бар-жоғына қарамастан бірдей (→ қараңыз). Жалғыз айырмашылық дивидендтерге салық салуда. Салық ставкасы 15% болады. Ал шетел капиталы бар кәсіпорынды шағын кәсіпкерлік деп санауға болмайтынын, сондықтан оңайлатылған салық салуға жатпайтынын ескеру қажет.

№6 сұрақ.Тұруға ықтиярхаты немесе уақытша тұруға рұқсаты жоқ шетелдік азамат ЖШС құрылтайшысы бола ала ма?

Жауап. Иә мүмкін. Компанияны тіркеу үшін шетелдікке оның Ресей Федерациясында болуының заңдылығын растау қажет емес. Паспортыңыздың орыс тіліне аударылған және нотариус куәландырған көшірмесі жеткілікті. Төлқұжатты куәландыру кезінде қиындықтар туындауы мүмкін, өйткені нотариус шетел азаматының Ресейде болу себебінің бар-жоғын тексеруге құқылы. Сіз өзіңіздің төлқұжатыңыздың көшірмесін келгеннен кейін бірінші аптада куәландыра аласыз, бұл Ресей Федерациясында тіркеусіз қанша уақыт тұруға болатыны. Кәсіпорынды тіркеу туралы өтініште шетелдік өзінің шетелде нақты тұрғылықты мекенжайын көрсетеді.

№7 сұрақ.Шетел капиталы бар ұйымның қызметіне қандай шектеулер қолданылады?

Жауап.Шетелдік инвестициясы бар компаниялар үшін заң қызметтің жекелеген түрлеріне қатаң шектеулер қояды. Осылайша, қорғаныс өнеркәсібіндегі қызметке, радиоактивті материалдармен жұмыс істеуге, таралымы 1 000 000 данадан асатын болса басып шығаруға, қалааралық телерадио хабарларын таратуға шектеу қойылады. Бұл позициялардың толық тізімі емес. Кейбір шектеулер сақтандыру және банктік қызметке, порттардағы, шекаралас аумақтардағы және ауылшаруашылық жерлердегі жерді жалға алу мен сатып алуға қатысты.

Шетелдік құрылтайшыда ЖШС тіркеу міндеті тіпті тәжірибелі заңгер үшін де қиындықтар тудыруы мүмкін стандартты тіркеу процедурасында көптеген нәзіктіктер бар: нысанды толтырудан бастап, егер шетелдік азамат басқарушы немесе жұмыс істейтін болса, еңбек қатынастарын тіркеу ерекшеліктеріне дейін; басқа лауазымды атқару және компанияның жұмысына қатысу.

Тіркеу құжаттарының ерекшеліктері

Шетелдік құрылтайшымен ЖШС ашу, негізінен, Ресей Федерациясының азаматтары болып табылатын құрылтайшылармен ұқсас процедурадан айырмашылығы жоқ. Айырмашылықтар негізінен салық органына не берілетініне және жалғыз құрылтайшы тіркеуге өтініш бере алмаса, кейбір қиындықтарға қатысты.

Кез келген ЖШС тіркеу үшін ұсынатын құжаттардың стандартты тізіміне қосымша (мемлекеттік баж салығын төлеу фактісін растайтын құжат, құрылтай құжаттары, ЖШС құру туралы шешіммен құрылтайшылар жиналысының хаттамасы, тіркеу туралы өтініш), серіктестік құруға шетелдік капиталдың қатысуымен салық органына мыналарды ұсыну қажет:

1. Егер құрылтайшы жеке тұлға болса - төлқұжат (жеке куәлік, жеке куәлік немесе төлқұжатты алмастыратын кез келген басқа құжат) және құрылтайшының тұрғылықты жерін растайтын құжат, егер ол Ресей Федерациясынан тыс жерде тұрса (Ресей аумағында тіркеу болып табылады). талап етілмейді) және паспортта тіркеу белгісі жоқ;
2. Егер құрылтайшы заңды тұлға болса, Ресейдің резиденті болып табылатын бас компаниядан ұқсас жағдайда талап етілетін құжаттардың стандартты пакетін ұсыну қажет:

• құрылтай құжаттарының көшірмелері;
• тіркеу туралы куәлік немесе ұқсас құжат;
• заңды тұлғалар тізілімінен үзінді көшірме;
• салық нөмірін беру туралы куәлік;
• шоттың болуы туралы анықтама (төлем қабілеттілігін растайды);
• егер өтініш беруші құрылтайшының басшысы болмаса, құжаттарға қол қоюға, шот ашуға және басқа да тіркеу рәсімдерінен өтуге сенімхат.

Барлық құжаттар консулдықта апостиль қою арқылы заңдастырылуы керек. Апостиль мен құжаттың өзі аударылып, нотариалды куәландырылған болуы керек. Азаматтары мен резиденттері құжаттарға апостиль қоюды талап етпейтін елдер бар (мысалы, бұлар 2002 жылғы 7 қазандағы «Құқықтық көмек және құқықтық қатынастар туралы» Конвенция бойынша ТМД мүшелері). Бірақ заңдастыру қажет болмаса да, орыс тілінен басқа тілде жасалған құжат аударылып, аудармасы нотариуспен куәландырылуы керек. Орыс тіліндегі дубляждары бар төлқұжаттар мен құжаттар аударма немесе куәландыруды қажет етпейді.

Құжаттарды тапсыру нысандарын толтыру кезінде көптеген қиындықтар туындауы мүмкін, себебі шетелдіктердің құжаттары көбінесе ресейлік стандарттарға сәйкес келмеді:

• Барлық құжаттарды тек Ресей Федерациясында қызметті жүзеге асыруға құқығы бар нотариус куәландыруы керек;
• Тіркеу үшін қажетті құжаттарға ұқсас кез келген құжаттар ұсынылады, бірақ оларда негізгі негізгі ақпарат болуы керек. Мысалы, заңды тұлғалар тізілімінен үзінді көшірмеде, ол қалай аталса да, заңды тұлғаның тіркеу нөмірінің әріптік-цифрлық (немесе әріптік-цифрлық) белгісі болуы керек;
• егер пішінге енгізу қажет деректер құжатта болмаса, тиісті бағанға сызықша қойылады, бос орын болмауы керек;
• өтінімдегі деректер түпнұсқадан емес, құжаттардың аудармаларынан енгізіледі;
• Шетелдік азаматтан Ресей Федерациясының аумағында тұруға ықтиярхат талап етілмейді, ол өз құқықтарын қашықтан пайдалана алады; Бірақ егер құрылтайшы ЖШҚ-ны басқаруға жеке қатысуға ниет білдірсе, оның Ресей Федерациясының аумағында болуы заңды болуы керек.

Егер шетелдік немесе Ресей Федерациясының резидент емес компаниясы жалғыз құрылтайшы болса және өтініш беру кезінде жеке қатыса алмаса, оны аудару, нотариалды куәландыру және пошта арқылы тіркеуге жіберу қажет. Бірақ салық органы бас тартудың ресми себептерінің бірі бойынша құжаттарды қабылдамайтынына 100% кепілдік жоқ. Шығудың тағы бір жолы - ЖШҚ-ны тіркеуге және онымен байланысты барлық ресми рәсімдерден өтуге қатысатын ресейлік паспорты бар құрылтайшыны енгізу (оның компанияның жарғылық капиталындағы үлесі номиналды).

Сондай-ақ аударымдар үшін шот ашудың және жарғылық капиталға ақшалай емес нысандағы үлесті енгізу тәртібінің өзіндік ерекшеліктері бар. Шетелдік қатысуы бар компания үшін екі шот ашу қажет: шетел валютасы және рубль. Бірінші кезеңде қаражат шетел валютасындағы шотқа аударылады, содан кейін айырбасталады және негізгі рубль шотына аударылады. Жарғылық капиталға мүліктің салымына қатысты ешқандай шектеулер жоқ, бірақ Федералдық салық қызметі барлық растайтын құжаттарды өте мұқият зерттейді, сондықтан олар өте дәл орындалуы керек.

100% шетелдік қатысумен ЖШС ашуға ешқандай шектеулер жоқ, бұл шетелдік компаниялар мен инвесторлар үшін ресейлік нарыққа шығудың өте танымал және ыңғайлы тәсілі. Бірақ бір қатысушысы бар заңды тұлғаның ЖШС құруына тыйым салу шетелдік құрылтайшылары бар компанияларға да қатысты.

Компанияны басқаруда шетелдік инвестордың қатысуымен туындайтын қиындықтар

Даулы мәселелердің бірі - шетелдіктің шетелдік құрылтайшыға ЖШС тіркеу үшін Ресей Федерациясының аумағында жұмыс істеуге рұқсат алу қажеттілігі. Бұған нақты жауап беруге болады: тіркеу процедурасының өзі үшін шетелдіктің жұмыс істеуге рұқсаты болмауы мүмкін немесе тұруға рұқсатты тіркеу құрылтайшының жеке қатысуынсыз жүзеге асырылуы мүмкін; Бірақ бұл жағдайда құрылтайшының атынан Ресей Федерациясының аумағында компанияны басқару үшін өз өкілеттіктерін жүзеге асыратын адам қажет.

Егер компанияның жалғыз иесі, шетелдік азамат бас директор да болса, жұмысқа рұқсат алудың қажеті бар ма деген сұрақ даулы санатқа жатады. Теориялық тұрғыдан алғанда, рұқсат алу қажет емес, басшылық лауазымдарға еңбек ресурстарын тартуға арналған квоталар туралы ережелер қолданылмайды.

Бұл мәселе бойынша сот тәжірибесі қайшы келеді, егер компанияның жалғыз құрылтайшысы шетелдік азамат бас директор болып жұмыс істесе, соттар компанияны әкімшілік жауапкершілікке тартудан бас тартады; Заң бойынша еңбек шарты талап етілмейді. Бірақ іс жүзінде көші-қон қызметімен келіспеушілік пен ұзаққа созылмау үшін жұмысқа рұқсат алған дұрыс. Федералдық көші-қон қызметімен сотқа жүгінген жағдайда, сот сіздің тарапыңызды алмайды, мұндай прецеденттер заңға қайшы келсе де, Ресейдің сот тәжірибесінде кездеседі;

Шетелдік инвестормен еңбек қатынастарын кез келген шетелдік қызметкерді тартудың жалпы тәртібі бойынша ғана ресімдеуге болады:

• біріншіден, компания Ресей Федерациясының Федералдық көші-қон қызметіне шетелдік жұмыс күшін тарту құқығын алуы керек, бұл негізінен ресми рәсім, ол 30-дан 45 күнге дейін созылады;
• өтініш берушінің Ресей Федерациясында жұмыс істеуге рұқсаты немесе тиісті құжаттармен расталған Ресей Федерациясында тұруға рұқсаты болуы керек;
• Шетелдік азаматпен еңбек шарты 10 күн ішінде жасалса, компания Ресей Федерациясының Федералдық көші-қон қызметіне шетелдікті еңбек қызметіне тарту туралы хабарлама жіберуі керек;

Шетелдік қатысуы бар жауапкершілігі шектеулі серіктестіктердің қызметіне кейбір шектеулер

Заңнамада Ресей Федерациясының резидент емес құрылтайшылары бар компаниялардың кейбір қызмет салаларында қатысуына айтарлықтай қатаң шектеулер бар. Мемлекеттің қорғаныс қабілетін қамтамасыз ету үшін маңызды салалар шетелдік инвесторлардан толығымен жабылған: жөндеу, әскери техниканы кәдеге жарату, радиоактивті материалдармен жұмыс, кең таралатын телерадио хабарларын тарату, таралымы 1 миллион данадан асатын баспа қызметі және 39. көбірек позициялар. Шетелдік инвесторлардың сақтандыру және банк қызметіне қатысуы компанияның жарғылық капиталындағы белгілі бір үлеспен шектеледі.

Шетелдік қатысуы бар компаниялардың жер телімдерін сатып алу және жалға беруіне де шектеулер қолданылады. Бұл белгілі бір аумақтар: шекаралық аудандар, порттық аймақтар және басқалары. Ауыл шаруашылығы мақсатындағы жерлерді ЖШҚ-дағы шетелдік инвесторлардың үлесі 50%-дан асқан жағдайда ғана жалға алуға болады.

Экономиканың басқа салаларында шетелдіктердің қатысуымен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктердің қызметі шектелмейді. Компанияның құрылтайшысы ретінде шетелдік ресейлік құрылтайшы сияқты құқықтарды алады, ал ЖШҚ заңмен тыйым салынбаған кез келген қызметті жүзеге асыру құқығын алады. ерекшеліктері де жоқ. Сондықтан жерді сатып алу немесе нақты коммерциялық қызметті жүзеге асыру үшін ЖШС-ны шетелдік құрылтайшыға тіркеу бірдей танымал. Шетелдік инвесторлары бар заңды тұлға өз міндеттемелері бойынша құрылтайшыларына тек Ресей Федерациясының азаматтары кіретін компания сияқты жауап береді.

Шетелдік құрылтайшымен компанияны тіркеу өте қиын емес, дегенмен сіз көптеген шағын мәселелерге тап боласыз. Олар негізінен тіркеу процедурасының өзіне қатысты және барлық ресми рәсімдердің аяқталуын біршама кешіктіруі мүмкін. Кешіктірмеу үшін шетелдік құрылтайшылары бар компанияларды тіркеу тәжірибесі бар заңгерді тартқан дұрыс.

Бұл мақаладан сіз мыналарды білесіз:

• Шетелдік құрылтайшыда ЖШС тіркеу рәсімін бастамас бұрын нені білу керек
• Шетелдік құрылтайшы оның қатысуымен ЖШС тіркеу кезінде жеке қатысуы керек пе?
• Бұл процедура қалай жүреді?
• Тіркеуге өтінішті электронды түрде қалай беруге болады
• ЭЦҚ арқылы тіркеу қалай жүзеге асады?
• MFC-де шетелдік құрылтайшымен ЖШС тіркеуге бола ма?
• Тіркеу кезінде қандай құжаттар ұсынылуы керек?
• Қандай қиындықтар туындауы мүмкін?

ЖШҚ-ны шетелдік құрылтайшыға тіркеу, тіпті стандартты процедурамен де қиындықтар тудыруы мүмкін. Шетелдік азаматтың атқаратын лауазымына байланысты нысандарды толтыру немесе еңбек қатынастарын тіркеу кезіндегі әртүрлі нюанстар тәжірибелі заңгерді де шатастырады. Бұл мақалада бұл күрделі, кейде шатастыратын процедураның қалай дұрыс орындалатыны талқыланады.

Шетелдік құрылтайшыда ЖШС тіркеуден бұрын нені есте сақтау керек

Ресей заңнамасында жауапкершілігі шектеулі серіктестік ашатын тұлғаның азаматтығына қатысты талаптар жоқ. Кәсіпорынның жұмысына одан әрі қатысу мәселелеріне де қатысты шетелдік азаматтардың ЖШҚ мүшелігіне шектеу жоқ; Дегенмен, азаматтығына қарамастан қолданылатын кейбір ережелер бар:

1. ЖШС бір немесе бірнеше адамға бір уақытта тіркелген.
2. ЖШҚ-ны шетелдік құрылтайшы – заңды немесе жеке тұлғада тіркеуге болады.
3. Қатысушылар саны 50 адамнан аспауы керек.
4. Егер ЖШС заңда белгіленген құрылтайшылардың санынан асып кетсе, ол өз қызметін тоқтатуы немесе акционерлік қоғам болып қайта құрылуы керек.
5. Әрбір тең құрылтайшының жауапкершілігі шектеулі серіктестікке қатысу үлесіне байланысты.
6. Кез келген қатысушы басқа құрылтайшылардың пікірі мен тілектеріне қарамастан ұйымнан шыға алады.
7. ЖШС 90 күннен кешіктірмей шығарылатын қатысушыға оның ақшалай немесе мүліктік эквиваленттегі жарнасын қайтаруға міндеттенеді.
8. Кез келген тең құрылтайшы, егер жарғыда өзгеше көзделмесе, ұйымдағы өз үлесін сатуға құқылы. ЖШС қатысушыларының құрамының өзгеруі тиісті құжаттарда көрсетілуі керек.

Айта кетерлігі, заң ЖШҚ-ның жалғыз қатысушысы – шетелдік тұлғаны тіркеуге тыйым салады, егер ол компания болса және кәсіпкерлік субъектісінің барлық белгілеріне ие болса. Бұл тармақ өте маңызды, себебі ол резидент емес компаниялардың жауапкершілігі шектеулі серіктестіктердің жалғыз құрылтайшысы болуына жол бермейді.

ЖШҚ-дағы басқа шетелдік инвесторлар резиденттерге тең құқықтарға ие:

• бақылау;
• пайданы бөлу;
• кез келген уақытта бухгалтерлік және басқа да қаржылық құжаттамамен танысу;
• компанияға өз үлесіңізді қосу;
• ЖШС-нен шығу;
• кәсіпорын таратылған жағдайда оның мүлкін бөлу;
• жарғыда көзделген басқа да әрекеттер.

Қатысушылардың міндеттерінің қатарында ұйымның жарғылық капиталына уақтылы салымдар салу және корпоративтік құпияға қатысты ақпаратты жария етпеу жатады. Құрылтайшылардың міндеттерінің тізбесінің қалған бөлігі серіктестіктің жарғысында көзделген.

ЖШС тіркеу кезінде Ресей Федерациясында шетелдік инвестордың жеке болуы қажет пе?

Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің соңғы бұйрығына қол қою № ММВ-7-6/25 «Заңды тұлғаларды, жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркеу үшін Федералдық салық қызметіне ұсынылатын құжаттарды ресімдеуге қойылатын талаптар мен нысандарды бекіту туралы» шаруа қожалықтары» ұйымды шетелдік тең құрылтайшылармен тіркеу тәртібін айтарлықтай қиындатқан. Негізгі жаңалық кәсіпорынды тіркеу нысандарына қатысты, мұнда ЖШС барлық қатысушылары өтініш беруші болуы керек.

Сөйтіп, олардың біріне билік беру мүмкін емес болып қалды. Осы уақытқа дейін тіпті бір құрылтайшы өтініш беруші ретінде әрекет ете алады. Енді жауапкершілігі шектеулі серіктестікке қатысушылардың барлығының деректері мен өтініштегі қолтаңбалары нотариалды куәландырылуы тиіс.

Егер ЖШҚ-ны тіркеу үшін құрылтайшылар, шетелдік азаматтар қолтаңбаны нотариалды куәландыру үшін Ресей Федерациясына бара алмаса, сіз бұл мәселені шешудің бірнеше әдісіне жүгіне аласыз.

1. Консулдық мекемеде мемлекеттік тіркеу туралы өтінішті куәландыру.

«Ресей Федерациясының нотариат туралы заңнамасының негіздерінің» 1-бабында Ресей Федерациясының атынан басқа елдердің аумағында барлық нотариаттық куәландыруларды Ресей Федерациясының консулдық мекемелерінің лауазымды адамдары жүзеге асырады. бұл әрекеттерден.

Бірақ іс жүзінде көптеген нюанстар бар. Сондықтан белгілі бір консулдық мекемеде конвенцияның бар-жоғын анықтау керек, оның негізінде тек жіберуші мемлекет - Ресей Федерациясы азаматтарының қолын куәландыру заңды болады.

Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 2004 жылғы 1 қарашадағы № SAE-3-09/16 «Мемлекеттік тіркеу үшін пайдаланылатын құжат нысандарын толтыруға арналған әдістемелік түсініктемелер туралы» бұйрығына № 1 қосымшаның 12-тармағы негізінде. Заңды тұлғаның және жеке кәсіпкерлердің» Заңды тұлғаны құру кезінде өтініштің 12-бөлімін нотариус толтыруы керек. 80 «Ресей Федерациясының нотариат туралы заңнамасының негіздері».

Басқаша айтқанда, 12-бөлімді ресейлік нотариус емес, консул толтырса, Федералдық салық қызметінде ЖШҚ тіркеуден бас тартудың ресми негіздері бар. Бірақ егер кенеттен консулдықта ресейлік нотариус болса (бұл өте сирек), онда куәландыратын тұлғаның мәртебесіндегі сәйкессіздіктің негізгі мәселесі шешіледі.

1. Өтінішті шетелдік нотариуспен куәландыру, содан кейін аударма және апостиль қою.

Осыған сүйене отырып, ЖШҚ-ны шетелдік құрылтайшы - заңды тұлғамен тіркеу туралы өтініштің мазмұны орыс тілінде берілуі керек, содан кейін шет тіліне аударылуы керек. Бұл ретте өтініш берушінің қолы шетелдік нотариуспен куәландырылады және өтініштің аударылған көшірмесіне апостиль қойылады.

Келесі қадам - ​​білікті аудармашының қатысуымен орыс тіліне аударманың дұрыстығын ресейлік нотариустың куәландыруы. Тексерілген құжат салық органына ұсынылады. Бірақ бұл жағдайда ресми себептер бойынша бас тартулар да бар, олар алынған қағаздарды сканерлеудің қиындығына байланысты болуы мүмкін.

Шетелдік нотариус өтінішті орыс тілінде растай алатын болса, мысалы, оған құжатта не барын түсіну үшін аудармасы ұсынылса, рәсімді жеңілдетуге болады. Бұл ретте нотариус уәкілетті органды қайта қарайды және құрылтайшының қолын жеке бетте куәландырады, оны өтініштің орыс тіліндегі көшірмесімен бірге береді. Осыдан кейін құжаттарға апостиль қойылады, содан кейін апостильдің өзі және нотариус берген парақ аударылады. Содан кейін аударма куәландырылып, Федералдық салық қызметіне ұсынылады.

1. Шетелдік азаматтың немесе заңды тұлғаның қатысуынсыз ЖШС-ны кейіннен шетелдіктердің ЖШҚ-ға кіруімен тіркеу.

Яғни, ЖШС ашу Ресей Федерациясының нотариуста мемлекеттік тіркеу туралы өтініштегі қолтаңбасын куәландыра алатын құрылтайшылармен жүзеге асырылады. Содан кейін сатып алу-сату шарты жасалады немесе ұйымның жарғылық капиталын жаңа құрылтайшылардың инвестициялары есебінен ұлғайту туралы құжат ресімделеді, оның негізінде шетелдік жеке немесе заңды тұлға қатысушылардың қатарына қосылады. тіркелген компания.

Әрине, бұл процесс әлдеқайда ұзағырақ болады, өйткені ЖШҚ-ны шетелдік құрылтайшымен тіркеу бірнеше кезеңнен тұрады. Бірақ бұл процедура әуе тасымалы, тұрғын үйді жалға алу және т.б. шығындардан әлдеқайда арзан болады. Дегенмен, көптеген процестердің күрделілігін ескере отырып, шетелдік азаматтар барлық шығындарды төлеп, заң талаптарын қатаң сақтай отырып, процедурадан өткенді қалайды. шешімдер үшін.

1. Кейіннен қайта тіркеу және шетелдік қатысушыларды ЖШҚ-ға қосу арқылы дайын компанияны сатып алу.

Бұл шетелдік құрылтайшылардың көзқарасы бойынша ең тартымсыз әдіс, оны осы мақалада әлі де атап өту керек.

Бұл жағдайда ЖШС-ның жалғыз қатысушысы болуды жоспарлап отырған және Ресей Федерациясының аумағында ұйымды тіркеу мүмкіндігі жоқ (ресейлік тең құрылтайшылары жоқ) шетелдік жеке немесе заңды тұлға тіркелген компанияны сатып ала алады. компания. Дайын компанияны сатып алу және сатудан кейін қазіргі бас директор Федералдық салық қызметіне ЖШҚ құрылтайшыларын өзгерту және олардың санына шетелдік азаматты қосу үшін құжаттар пакетін ұсынады. Әрі қарай, процедура алдыңғы параграфқа ұқсас: бұрынғы құрылтайшы ЖШҚ қатысушыларының тізімінен шығарылады, ал осы тұлғаға тиесілі үлесті шетелдік сатып алады немесе оған үлестіреді.

Шетелдік құрылтайшыда ЖШС тіркеу рәсімінің кезеңдері

Төменде Ресей Федерациясында ЖШС ашу бойынша қадамдық нұсқаулар берілген:

1. Болашақ ұйымның атауы мен заңды мекенжайын анықтаңыз.
2. OKVED сәйкес әрекет түрлерін таңдаңыз.
3. ЖШС құру үшін қажетті құжаттар пакетін жинаңыз.
4. Серіктестіктің жарғысын жасаңыз.
5. Тіркеу өтінішін толтырыңыз.
6. Мемлекеттік бажды төлеңіз.
7. Тіркеу органына құжаттар пакетін тапсырыңыз.

ЖШҚ-ны шетелдік құрылтайшыда тіркеу бірнеше жолмен жүзеге асырылуы мүмкін:

• Gosuslugi порталы немесе Федералдық салық қызметінің ресми сайты арқылы;
• федералды салық қызметіне жеке өтініш;
• ең жақын көп функционалды орталық арқылы.

ЖШҚ-ны шетелдік құрылтайшыға тіркеу туралы өтінішті электронды түрде беру

Шетелдік азаматтың компанияны тіркеудің жалпы тәртібі жоғарыда сипатталған. Енді құжаттарды өңдеудің ықтимал нұсқаларының әрқайсысын толығырақ қарастырған жөн.

Бірінші жағдайда өтініш Мемлекеттік көрсетілетін қызметтер порталында тіркелгеннен және жеке кабинет құрылғаннан кейін беріледі. Айта кету керек, бұл опция тек құжаттар пакетін тапсыру және мемлекеттік бажды төлеу арқылы Федералдық салық қызметінің электронды кезегіне тіркелуді қамтиды.

Егер ЖШҚ-ны (құрылтайшылары шетел азаматтары) тіркеу Федералдық салық қызметінің ресми сайты арқылы жүзеге асырылса, құжаттар пакетін тасымалдау контейнерін дайындағаннан кейін ғана ұсынуға болады. Құжаттардың сканерлері қарауға қабылданбайды. Бұл процедура құжаттар пакетін жинауға және дайындауға арналған ресми веб-сайттан арнайы бағдарламаны жүктеп алуды қамтиды. Бұл ереже тек шетелдік азаматтарға ғана емес, тұрғындарға да қатысты.

ЖШҚ-ны ЭЦҚ-сы бар шетелдік құрылтайшыда тіркеу

Электрондық қолтаңбаның болуы ЖШҚ-ны шетелдік құрылтайшымен тіркеуді айтарлықтай жеңілдетеді. Бұл құжатта ұсынылған ақпараттың шынайылығын, сондай-ақ кәсіпкерде қолтаңба кілті сертификатының болуын тексеруге мүмкіндік береді. Өнерге сәйкес. «Электрондық қолтаңба туралы» 01.07.2011 жылғы № 163-ФЗ Заңының 6-тармағына сәйкес электрондық қолтаңбамен куәландырылған құжаттардың электрондық нысандары қолмен қойылған қолтаңбамен куәландырылған қағаздағы құжаттармен бірдей заңды күшке ие.

Әрине, ЭЦҚ жалпы салық қызметімен өзара іс-қимыл тәртібін және атап айтқанда, компанияны тіркеу процесін айтарлықтай жеңілдетеді. Бірақ егер ЖШС құрылтайшысының электрондық қолтаңбасы болмаса, ол нотариустың қызметіне жүгіне алады, ол өз қолымен куәландырылған құжаттарды Федералдық салық қызметіне жібереді.

MFC арқылы шетелдік құрылтайшыға ЖШС тіркеуге бола ма?

2018 жылдан бастап ЖШҚ-ны шетелдік құрылтайшы - заңды немесе жеке тұлғамен тіркеу MFC-де жүзеге асырылуы мүмкін. Дегенмен, жаңашылдық Ресейде жұмыс істейтін барлық орталықтарға әлі әсер еткен жоқ, сондықтан бұл мәселені сол жерде алдын ала нақтылау керек.

MFC өз қызметтерін сізде дайын қағаздар пакеті болған жағдайда ғана ұсынады. Сондай-ақ, кейбір процедуралар біраз уақыт алуы мүмкін екенін есте ұстаған жөн. Мұның себебі, мәні бойынша, өтініш беруші мен атқарушы орган (бұл жағдайда Федералдық салық қызметі) арасындағы делдал болып табылатын көп функциялы орталықтардың аз өкілеттіктері болып табылады. MFC-ге хабарласқанда, сондай-ақ ЖШҚ-ны өз бетімен тіркеген кезде құжаттар пакеті өзгеріссіз қалады.

Сіз жақын жердегі филиалдың ресми веб-сайтында немесе физикалық кеңсенің қабылдауында барған күні тіркелу арқылы MFC-де кездесуге жазыла аласыз.

Шетелдік құрылтайшыда ЖШС тіркеу үшін қандай құжаттар қажет?

ЖШҚ-ны шетелдік құрылтайшымен тіркеудің ресейлік азаматтардың қатысуымен бірдей рәсімнен бірнеше айырмашылығы бар. Айырмашылық тек салық қызметіне тапсыру үшін қажетті құжаттар пакетінде және қатысушы өтінішті толтыру үшін Ресей Федерациясына жеке келе алмаған кезде жоғарыда сипатталған жағдайда туындайтын нюанстардан тұрады.

ЖШҚ ашатын резиденттер де, резидент еместер де Федералдық салық қызметіне ұсынатын құжаттардың стандартты тізіміне мыналар кіреді:

• ұйымды ашқаны үшін мемлекеттік баждың төленгені туралы түбіртек;
• серіктестік жарғысы және құрылтай шарты;
• қатысушылар жиналысында тіркелген ЖШҚ құру туралы шешім;
• мемлекеттік тіркеу үшін толтырылған өтініш нысаны.

Егер шетелдік инвестор ЖШҚ құруға қатысса, жоғарыда аталған құжаттарға екі нұсқаның бірінде көрсетілген құжаттар қоса беріледі:

1. Жеке тұлға мәртебесіндегі құрылтайшы үшін оның жеке басын куәландыратын құжат (төлқұжат, жеке куәлік және т.б.), тіркеу белгісі жоқ және Ресейден тыс жерде тұратын қатысушының тұрғылықты жері туралы анықтама ұсынылады (жоқ. Ресей Федерациясының аумағында тіркеуге қойылатын талаптар).

2. Егер тең құрылтайшы шетелдік заңды тұлға болса, ұйымды тіркеу үшін қажетті құжаттардың стандартты пакеті Ресей Федерациясының резиденті болып табылатын кәсіпорыннан ұсынылады:

• құрылтай құжаттарының көшірмелері;
• мемлекеттік тіркеу туралы куәлік (хабарлама немесе басқа растайтын құжат);
• заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінен үзінді көшірме;
• СТН тағайындау туралы куәлік;
• ағымдағы шоттың болуын растайтын құжат (кәсіпорынның төлем қабілеттілігін растайтын факт болып табылады);
• егер өтініш беруші басшы болмаса, тіркеуге, құжаттарды куәландыруға немесе шот ашуға нотариалды куәландырылған сенімхат.

Шетелдік құрылтайшыда ЖШС тіркеу кезінде қандай қиындықтар туындауы мүмкін?

ЖШҚ-ны шетелдік құрылтайшыда тіркеуге қатысты ең көп талқыланатын мәселе: бұл жағдайда оған Ресейде еңбек қызметін жүзеге асыруға лицензия алу талабы бар ма? Ресей заңнамасы бұл нюансқа бір мәнді талапты белгілейді: патенті, тұруға ықтиярхаты немесе рәсімге жеке қатысу мүмкіндігі жоқ шетелдік тұлға компанияны тіркей алады. Алайда, мұндай құрылтайшы ұйымды басқару құқығын Ресей Федерациясының аумағында тұратын адамға беруге міндеттенеді.

Тағы бір даулы мәселе: ұйымның жалғыз иесі және оның бас директоры болып табылатын шетелдік азаматқа патент қажет пе? Мемлекет ресми түрде рұқсат талап етпейді. Басшылық лауазымдарға еңбек ресурстарын тартуға арналған квоталарды сақтау талабы қолданылмайды. Бірақ FMS-пен қарым-қатынаста мүмкін болатын қиындықтарды болдырмау үшін патент әлі де берілуі керек. Ресей Федерациясының сот тәжірибесінде көші-қон қызметімен талап-арыз туындаған кезде сот соңғының жағына шыққан жағдайлар бар, бірақ бұл қолданыстағы құқықтық құжаттарға қайшы келеді.

Кейбір құжаттардың бланкілерін толтыру кезеңінде көптеген қиындықтар туындауы мүмкін. Мысалы, Ресейде және шетелде детальдарды дайындау үшін әртүрлі стандартты талаптар бар. Келесі ұсынымдар түсінбеушіліктен және уақыт пен ақшаны қажетсіз ысырап етуден аулақ болуға көмектеседі:

1. Құжаттарды куәландыруды тек Ресейде қызметті жүзеге асыруға уәкілетті нотариус жүргізуі керек.
2. ЖШҚ-ны тіркеу үшін қажетті құжаттар пакетін жинау кезінде құрылтайшылар - шетел азаматтары негізгі мәліметтерді қамтитын талап етілгенге ұқсас кез келген шетелдік үлгідегі көшірмелерді ұсына алады. Мысалы, заңды тұлғалар тізілімінен үзінді көшірмеде осы мемлекеттік ресурстың атауына қарамастан, заңды тұлғаның тіркеу нөмірі әліпбилік, сандық немесе әріптік-цифрлық белгілеуде болуы тиіс.
3. Пішінде сұралған деректер болмаса, сәйкес өрістерде бос орындар емес, сызықшалар болуы керек.
4. Тіркеу өтінімдеріне тек шетелдік түпнұсқа құжаттардың аудармаларынан алынған деректер ғана беріледі.
5. Егер шетелдік азамат компанияны жеке басқаруға ниеті болмаса, оған Ресейде ресми тұруға рұқсат қажет емес. Ол өкілеттіктерді тікелей қатысуынсыз сенімхат бойынша жүзеге асыра алады. Әйтпесе, Ресей Федерациясының аумағында шетелдік азаматтың болуы заңды негізге ие болуы керек.