Понятие комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
С точки зрения внутреннего содержания процесс анализа, в целом, представляет собой разделение на составные части. "Экономический анализ – систематизированная совокупность методов, способов, приемов, используемых для получения выводов и рекомендаций экономического характера в отношении конкретного субъекта хозяйствования" . Данный подход предполагает заранее определенную ориентацию на достижение определенной цели анализа. Экономический анализ направлен на комплексное решение задач оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что позволяет предприятию результативно использовать полученные по итогам анализа выводы относительно текущего состояния экономической деятельности.
Рассмотрим другой подход, согласно которому "экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагает последовательное рассмотрение его состояний по функциям: хозяйственной деятельности, финансового состояния, а также анализа нововведений и инвестиций" . По итогам оценки хозяйственной деятельности предприятия и на основе результатов экономического анализа предпринимаются меры по улучшению отдельных сфер финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта. Таким образом, комплексный экономический анализ позволяет выявить и устранить факторы, негативно влияющие на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Предмет и содержание комплексного экономического анализа
Предмет комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности составляет процесс установления и оценки причинно-следственных связей между факторами и результатами в процессе выбора метода выполнения решений и их планирования.
Объектами комплексного экономического анализа выступают отдельные хозяйствующие субъекты и их финансово-хозяйственная деятельность, выраженная через экономические результаты.
- Управленческий анализ сосредоточен в области внутрихозяйственных производственных, коммерческих, технологических и трудовых процессов.
- Финансовый анализ включает в себя оценку финансовых результатов и финансового состояния предприятия.
Результаты комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка на их основе мероприятий по повышению ее эффективности позволяют влиять на такие категории, как прибыль, капитал, оборачиваемость активов, дебиторская и кредиторская задолженность, заработная плата, дивиденды, инвестиции, социальные расходы и др.
Цель и задачи комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Целью комплексного экономического выступает подготовка информации для принятия управленческих решений, связанных с осуществлением основной экономической деятельности хозяйствующего субъекта или отдельных финансово-хозяйственных аспектов текущего и перспективного функционирования организации.
В современных условиях комплексный экономический анализ позволяет любому предприятию обеспечить эффективное управление финансово-хозяйственной деятельностью. Чтобы рационально управлять финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, необходимо объективное и рациональное применение методологии и методики экономического анализа, способов и методов оценки финансового состояния и экономической деятельности, на основе результатов которых возможна разработка эффективных способов и приемов улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации проводится по трем основным направлениям:
- оценка исследуемых явлений;
- диагностика, т.е. установление причинно-следственных связей и оценка "силы влияния" отдельных факторов на результат;
- прогнозирование последствий принимаемых решений.
В соответствии с этим, можно выделить основные задачи комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Задачи комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Этапы комплексного экономического анализа
Выделяют три основных этапа комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
- Определение конкретной цели анализа и подхода к ее реализации;
- Оценка качества информации, представленной для анализа;
- Определение методов анализа, проведение самого анализа и обобщение полученных результатов .
На первом этапе цель анализа определяется одним из трех способов:
- сравнение показателей предприятия со средними показателями народного хозяйства или отрасли (такие показатели называют "идеальными" или "нормативными");
- сравнение показателей данного отчетного периода с показателями предшествующих периодов, а также с плановыми показателями для отчетного периода;
- сравнение показателей предприятия с показателями аналогичных фирм-конкурентов (межхозяйственный сравнительный анализ) .
На втором этапе комплексного экономического анализа проводится оценка именно качества информации, заключающаяся не только в счетной проверке данных учета, но и в определении влияния способов учета на формирование показателей отчетности.
Третий этап – это непосредственно проведение оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия как совокупность методов, способов и рабочих приемов.
Схема оценки основных групп показателей хозяйственной деятельности в системе комплексного экономического анализа
Способы проведения комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации
Выводы
Комплексный экономический анализ дает оценку основных характеристик финансово-хозяйственной деятельности предприятия с помощью различных показателей.
Результаты комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта с использованием современных методик анализа позволяют вскрыть проблемные места в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, чтобы затем устранить выявленные проблемы и предпринять меры по улучшению экономической деятельности и финансового положения предприятия.
Комплексная оценка финансово-экономической деятельности предприятия необходима для управления движением материальных, трудовых и финансовых ресурсов в рамках осуществления хозяйствующими субъектами своей основной деятельности.
Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации не является самоцелью. На основе результатов проведенного анализа делаются выводы о возможных способах повышения эффективности финансово-экономической деятельности предприятия. Улучшение финансово-хозяйственной деятельности организации опирается на комплекс мероприятий и рекомендаций, корректирующих производственную, экономическую, коммерческую и финансовую деятельность предприятия.
Внедрение мероприятий и разработка рекомендаций по оптимизации финансово-хозяйственной деятельности преследуют цель улучшить текущее положение предприятия за счет оптимизации финансовых операций, экономических механизмов и производственных процессов, которые имеют место на предприятии. Реализовать комплекс мероприятий можно, разработав соответствующий проект, целью которого является повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. В общем виде такой проект включает в себя непосредственно комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, разработку рекомендаций по внедрению мероприятий и внедрение предложенных мероприятий в практику финансово-экономической деятельности предприятия.
Литература
- Герасимов Б.И., Коновалова Т.М., Спиридонов С.П. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2008.
- Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Таганрог: изд-во ТРТУ, 2012.
- Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2013.
- Зороастрова И.В., Розанова Н.М. Экономический анализ фирмы и рынка. – М.: Юнити- дана, 2009.
- Когденко В.Г. Экономический анализ. – М.: Юнити-Дана, 2006.
- Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2008.
- Любушин Н.П. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2012.
- Любушин Н.П. Экономический анализ. – М.: Юнити-Дана, 2010.
- Толпегина О.А., Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юрайт, 2013.
- Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Ростов-на-Дону, Феникс, 2013.
- Чуева Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Дашков и К, 2013.
- Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Инфра-М, 2011.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Понятие экономического анализа, его задачи и виды. Приемы и способы экономического анализа. Вертикальный и горизонтальный анализ формы №1 "Баланс", формы №2 "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа , добавлен 16.10.2012
Понятие партнерских групп; их вклад в хозяйственную деятельность предприятия. Вертикальный и горизонтальный анализ форм "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Оценка платежеспособности, деловой активности и рентабельности организации.
курсовая работа , добавлен 26.06.2014
Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности. Анализ активной части Бухгалтерского баланса (Ф№1). Анализ пассивной части Бухгалтерского баланса (Ф№1). Горизонтальный анализ Отчета о прибылях и убытках (Ф№2). Оценка финансовой устойчивости.
курсовая работа , добавлен 09.02.2011
Исследование финансового состояния предприятия на примере ООО "Амурпромсервис". Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ отчета о прибылях и убытках предприятия. Коэффициентный анализ рентабельности предприятия. Факторный анализ прибыли.
курсовая работа , добавлен 28.07.2010
Вертикальный и горизонтальный анализы формы "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и вероятности банкротства ОАО "Родэкс Груп".
курсовая работа , добавлен 23.07.2011
Концепции и организационно-методические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности на примере ОАО "Башнефтехимснаб". Формирование и анализ групп показателей хозяйственной деятельности, мероприятия по ее совершенствованию.
курсовая работа , добавлен 02.08.2011
Показатели экономической эффективности. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия и состояния его баланса. Типология видов экономического анализа. Комплексный экономический анализ ЗАО "Братскэнергоремонт". Вертикальный анализ баланса.
дипломная работа , добавлен 06.07.2010
Ґ \"
Анализ хозяйственной деятельности (позднее его стали называть «Экономический анализ») как самостоятельная, конкретно-экономическая (функциональная) наука и как специальный учебный курс возник в СССР в 20-е гг. прошлого столетия. Этот курс состоял из тем анализа всех показателей оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных отраслей народного хозяйства.
В период перехода к рыночной экономике и современным условиям хозяйствования объжты анализа и аналитические процедуры значительно сузились, и экономический анализ часто ограничивался анализом финансового состояния и сводился в основном к оценке динамики показателей рентабельности, платежеспособности, финан-, совой устойчивости организаций. Анализу других показателей оголилось очень скромное место. Однако для принятия обоснованных* управленческих решений с каждым годом все более востребованным становится всесторонний анализ производственной, инвестиционной и финансовой деятельности, который позволяет сформировать всю необходимую деловую информацию для разработки управленческих решений.
В условиях рыночной экономики необходимо формировать отдельно информацию для управления (т. е. для собственного использования) и информацию для внешних пользователей. В связи с. этим единый анализ хозяйственной деятельности (т. е. экономический анализ) стали подразделять по принципу субъектов ее пользователей: управленческий (операционный, производственный) анализ и финансовый анализ. Направления деятельности предприятий в настоящее время стали возрастать, увеличивалось число видов анализа: операционный; инвестиционный; инновационный; финансовый.
Следовательно, комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (КЭАХД) является комплексным управленческим анализом. Он охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи, т. е. все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции.
При изучении этого курса необходимо иметь представление о базовых концепциях и организационно-методических основах проведения КЭАХД предприятий и их структурных подразделений, вооружиться знаниями о теорсті іко-методологических основах КЭАХД\" его сущно-
ста и содержании; этапах становления и направлениях развития как новой специальной отрасли экономических знаний. В этом курсе излагаются истоки (корни) новых специальных знаний, вклад российских и зарубежных ученых в развитие методологии и организации КЭАХД, таких, как: д. э. н., проф. С. К. Татур; д. э. н., проф. А. Д. Шеремет; д. э. н., проф. С. Б. Барнгольц; д. э. н., проф., акад.
Н. Г. Чумаченко; д. э. н., проф. В. В. Ковалев; д. э. н., проф. Л. Т. Гиляровская; д. э. н., проф. О. В. Ефимова; д. э. н., проф. М. В. Мельник; проф. Г. В. Савицкая; Б. Нидлз, Э. Хендриксен, Р. Энтони и др.
Предметом КЭАХД являются экономические процессы, происходящие как в самой организации, так и в ее структурных подразделениях, в совокупности и во взаимодействии составляющие хозяйственную (экономическую) деятельность организации. Следовательно, комплексность и системность являются базовыми принципами проведения КЭАХД.
А. Д. Шеремет в своей работе (с. 77) дает следующее определение КЭАХД: «Комплексный экономический анализ - это средство получения цельного знания о хозяйственной деятельности, знаний о бизнесе, понимания деятельности экономического субъекта; его методологическую основу составляют принципы материалистической диалектики и современного системного анализа, который в последние годы получил широкое распространение и в экономическом анализе».
"Объектами комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности могут быть отдельные подразделения предприятия, отдельные стороны и сегменты, деятельности, центры затрат и центры ответственности. Основным объектом комплексного экономического анализа является организация в целом.
Хотелось обозначить некоторый круг современных актуальных теоретико-методологических и организационно-методических проблем проведения комплексного экономического анализа, требующих их обоснования, раскрытия и систематизации в целях повышения эффективности функционирования хозяйствующих субъектов в реальных современных рыночных условиях работы.
В настоящее время еще пока не сложилось устойчивое и однозначное представление о сущности комплексного экономического анализа, его содержании и предназначении; формах и методах его проведения; методике обобщения результатов проведенного анализа и оценке «комплектной» величины резервов, в частности, например, для того, чтобы выявленные резервы, образовавшиеся, в частности, в результате неэффективного использования ресурсного потенциала организации, можно было реально включить в производство, необходимо изыскать адекватные возможности по наращению производственных мощностей, финансового капитала, рынков сбыта дополнительно произведенной продукции.
- Нет четких позиций ведущих российских ученых о содержании комплексного экономического анализа; его чаще всего называют внутрихозяйственным и управленческим анализом, а предметом его исследования является только производственная деятельность организации. Тут следует заметить, что деятельность любых хозяйствующих субъектов ныне многогранна: помимо производственной Деятельности, они занимаются торговой, финансовой, инвестиционной, внешэкономической, инновационной, маркетинговой деятельностью. В целом все виды и результаты работы организации и, в частности, каждые в отдельности, на наш взгляд, являются предметом исследования комплексного экономического анализа.
- Комплексный экономический анализ в сравнении с тематическим анализом отличается рядом харагггерных признаков. Он непременно всесторонний (многоаспектный) и системный (органически взаимосвязанный), т. е. каждый его раздел (блок) логически и математически состоит в прямом или обратном взаимодействии с другими блоками КЭАХД. Все составляющие блоки комплексного экономического анализа описываются адекватной системой частных (количественных) и обобщающих (качественных) показателей, строго взаимодействующих с другими его блоками. Он целенаправлен на решение задач по приумножению конечных результатов деятельности организации, показатели которых, зависящие от цели его проведения, сформулированы в заключительном блоке КЭАХД, например: поиск резервов наращения капитала собственников; пспыг ение эффективности хозяйствования; увеличение чистых денежных потоков и накопление чистых активов организации; снижение расходов и роста доходов по всем видам ее деятельности (производственной, финансовой, инвестиционной и инновационной) и другие цели. Каждый аспект деятельности организации, отраженный в блок-схеме КЭ\\ХД должен в конечном итиге напрямую или опосредованно оказывать количественно измеряемое влияние на изменение показателей заключительного блока, что является непременным условием и целью его проведения. Примеры блок-схем проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организаций представлены на рис. 1.2 и 1.3.
- Далее в процессе проведения компчексного анализа различных сфер деятельности организаций необходимо использовать соответствующую систему качественных показателей, тесно взаимосвязанных между собой (например, рентабельность и доходность активов и капитала; оборачиваемость оборотных активов и фондоотдача; коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности и многое другое).
Еще по теме Понятие комплексного анализа хозяйственной деятельности как специальной отрасли экономических знаний:
- Понятие комплексного анализа хозяйственной деятельности как специальной отрасли экономических знаний
- Узловые аспекты учения о циклическом развитии рыночного общества и их отражение в системе социально-экономических знаний
- § 5. Международное инвестиционное право как научная дисциплина
- § 1. Деятельность исполнительных органов власти в сфере обеспечения права каждого на благоприятную окружающую среду
- 1.1. Понятие и правовая природа платных образовательных услуг
- 3.3. Основные принципы, формы и методы деятельности полиции по обеспечению конституционных прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации
- 2.3 Понятие инновационного права и его соотношение с основными отраслями российского права
- § 1. Понятие и классификация предпринимательских объединений
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права -
Значение и задачи комплексного анализа.
Формирование и анализ основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа.
Маржинальный анализ.
1. Комплексный анализ предусматривает всестороннее изучение объектов анализа, которые описываются множественностью факторов и отражают причинно-следственные связи многих взаимосвязанных сторон объекта, представляющее собой либо совокупность локальных анализов отдельных сторон объекта, либо итоговый многофакторный анализ всего объекта в целом.
Значение знания методики комплексного экономического анализа обусловливается следующим.
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое но многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они имеют возможность легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.
Целью работы предприятия является рентабельность, т, е. по возможности высокий результат в денежном выражении за рассматриваемый период времени. Задача комплексного анализа - рассмотреть все частные факторы, обеспечивающие более высокий уровень рентабельности.
Денежный оборот, отражающий реальный процесс предпринимательской деятельности, фиксируется в комплексной системе бухгалтерского учета, благодаря которому формируется информационная база комплексного экономического анализа.
Комплексный анализ требует:
детализации (выделения составных частей) тех или других явлений в той степени, в которой необходимо выяснение их наиболее существенных и главных характеристик;
систематизации анализируемых элементов на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и взаимоподчиненности с целью построения модели изучаемого объекта (системы), определения его главных компонент, функций, соподчиненное™, раскрытия логико-методической схемы анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых факторов.
обобщения (синтеза) результатов анализа из всего множества изучаемых факторов с отделением типичных от случайных, главных и решающих, от которых зависят результаты деятельности, от второстепенных;
разработки и использования системы показателей, отражающих комплексность системного исследования, причинно-следственные связи, экономический смысл явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.
Хозяйственная деятельность, являющаяся объектом экономического анализа, представляет собой открытую систему, выступает как составная часть более сложной экономической системы, поэтому комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики, проводится на основе системного подхода.
На основе информационной модели хозяйственной деятельности, т. е. модели формирования экономических факторов и показателей, составляется общая блок-схема комплексного экономического анализа, классифицируются факторы и показатели, формализуются связи между ними.
Рассмотрим общую схему формирования и анализа основных показателей хозяйственной деятельности в системе комплексного экономического анализа (КЭА).
В основе всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия лежит организационно-технический уровень производства, т. е. качество продукции и используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность производства, уровень организации производства и управления.
Техническая сторона производства непосредственно не является предметом экономического анализа. Но экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией. Технический прогресс - решающий фактор подъема производительных сил и развития человеческого общества - ведет к росту производительности труда и снижению стоимости товаров. Он стимулируется потребностями экономического развития: развитие техники прогрессивно тогда, когда оно экономически эффективно.
На уровень экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия. Это обстоятельство играет важную рольв ряде отраслей народного хозяйства, особенно в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности.. Степень использования природных ресурсов во многом зависит от состояния техники и организации производства и изучается наряду с показателями организационно-технического уровня производства.
Экономические показатели характеризуют не только технические, организационные и природные условия производства, но и социальные условия жизни производственных коллективов, а также внешнеэкономические связи предприятия, т. е. состояние рынков финансирования, купли и продажи. От всех этих условий зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда, предметов труда и самого труда. Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как производительность труда, фондоотдача основных производственных фондов, материалоемкость производства продукции.
Эффективность использования производственных ресурсов, в свою очередь, проявляется в трех измерениях:
1} в объеме и качестве произведенной и реализованной продукции (причем чем выше качество изделий, тем, как правило, больше объем продукции, выраженной в отпускных ценах предприятия);
2) в величине потребления или затрат ресурсов на производство, т.е. себестоимости продукции;
3) в величине примененных ресурсов, т. е. авансированных для хозяйственной деятельности основных и оборотных фондов.
Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует величину прибыли и рентабельности продукции, а также затраты на 1 руб. продукции. Сопоставление показателей объема продукции и величины авансированных основных производственных фондов и оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость производственных фондов, т. е. фондоотдачу основных производственных фондов и оборачиваемость оборотных средств. От выполнения плана по прибыли и в целом финансового плана, с одной стороны, и от оборачиваемости оборотных средств - с другой, зависят финансовое состояние и платежеспособность предприятия. Полученные показатели, в свою очередь, в совокупности определяют уровень рентабельности хозяйственной деятельности.
2. Обобщающие показатели каждого блока называются синтетическими. Например, объем реализованной продукции - синтетический показатель для блока 6, полная себестоимость этой продукции - для блока 7. Синтетический показатель одного блока, являющийся выходом для этого блока подсистемы, для другого, соподчиненного с ним, будет играть роль входа. Иначе говоря, посредством этих обобщающих показателей осуществляется связьмежду отдельными блоками в системе экономического анализа. Каждый к как относительно обособленная система формируется а систему (аналитических показателей, из которых складываются эти обобщающие показатели.
При системном анализе особое внимание уделяется исследованию взаимной связи и обусловленности его - отдельных разделов показателей и факторов производства. Поэтому в процессе комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности важно определить все основные взаимосвязи и факторы, дающие количественные характеристики.
Рассмотрим более подробно блок 6. Входными здесь будут синтетические показатели блоков 3, 4 и 5: средняя величина промышленно-производственных фондов, выход продукции на 1 д.е. основных фондов (фондоотдача), стоимость потребленных предметов труда, выход продукции на 1 д.е. потребленных предметов труда (материалоотдача), средняя численность работающих и производительность их труда. Синтетический показатель (выход) блока 6 - объем реализованной продукции.
Объем реализованной продукции зависит от объема отгруженной и оплаченной продукции, от изменения остатков готовых изделий на складах, величины незавершенного производства, а следовательно, от объема валовой продукции. Выпуск продукции в большей степени определяется производственными факторами (степенью использования основных фондов (средств труда), предметов труда и трудовых ресурсов). Внепроизводственные факторы (связанные со снабжением и сбытом) влияют на объем производства косвенно, через производственные факторы.
предварительный обзор обобщающих показателей
Анализ организационно-технического уровня, социальных, природных и внешнеэкономических условий производства
Анализ использования основных производственных средств
Анализ величины и структуры авансированного капитала
Анализ себестоимости продукции
Анализ использования материальных ресурсов
Анализ оборачиваемости производственных средств
Анализ прибыли и рентабельности продукции
Анализ использования труда и заработной платы
Анализ объема, структуры и качества продукции
Анализ рентабельности хозяйственной деятельности
Анализ финансового состояния и платежеспособности
Обобщающая оценка эффективности работы и анализ фондов экономического стимулирования
Общая схема формирования и анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа (КЭА)
На использование производственных ресурсов воздействует организационно-технический уровень производства через интенсивные и экстенсивные факторы, определяющие элементарные аналитические показатели потребления ресурсов. Например, таким элементарным показателем использования трудовых ресурсов является средняя норма выработки. Она обусловлена технической и энергетической вооруженностью труда, квалификацией рабочего, уровнем специализации, кооперирования, организацией производства и труда. Таким образом, можно определить бесконечное число факторов, влияющих на данный показатель.
На практике обычно ограничиваются рассмотрением конечного числа факторов, которое зависит от того, какой орган управления проводит анализ, от задач самого анализа, технических возможностей.
В системе комплексного анализа производственные факторы выявляются с точки зрения их влияния на обобщающие показатели хозяйственной деятельности, но при этом необходимо учитывать и обратную связь, т. е. влияние этих результативных показателей на показатели, характеризующие отдельные стороны работы предприятий. Предположим, что степень влияния использования производственных ресурсов на объем выпускаемой продукции, а следовательно, на объем реализованной продукции установлена. Величина, структура реализованной предприятием продукции зависят от основных фондов,материальных, трудовых ресурсов, квалификации рабочей силы и определяют их величину и структуру. При проведении системного анализа необходимо учесть эти обратные связи, придав им по возможности количественную форму.
На основе информации об основных показателях, полученной в процессе КЭА хозяйственной системы строится ее модель. В нее вводят конкретные данные о работе какого-либо предприятия и получают параметры модели в числовом выражении.
Работа с моделью включает в себя объективную оценку результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление резервов для повышения эффективности производства. Это завершающий этап КЭА, осуществляющегося на основе системного подхода.
Главная ценность системного экономического анализа состоит в том, что в процессе его проведения строится логико-методологическая схема, соответствующая внутренним связям показателей и факторов, которая открывает широкие возможности для применения электронной вычислительной техники и математических методов.
Сначала дается предварительная характеристика хозяйственной деятельности по системе важнейших показателей (блок 1), затем глубоко анализируются факторы и причины, определяющие эти показатели, выявляются внутрихозяйственные резервы (блоки 2-12). На основе такого анализа оценивается деятельность предприятия, проверяются формирование и использование фондов экономического стимулирования (блок 13).
Для объективной оценки работы отчетные показатели за периоды деятельности корректируются на основе результатов анализа: вычитаются (или прибавляются) суммы, на которые повлияли внешние факторы (изменение цен, тарифов и т. д.), нарушения государственной и хозяйственной дисциплины. Полученные таким путем отчетные показатели полнее характеризуют деятельность производственных коллективов. Именно они сравниваются с показателями предшествующих периодов, с планом.
Взаимосвязь основных групп показателей хозяйственной деятельности во многом определяет разделы и последовательность проведения комплексного анализа. Но как наименование разделов, т ак и последовательность работ в процессе анализа может не совпадать с общей блок-схемой.
Приведем пример состава и последовательности разделов экономического анализа деятельности предприятия.
1. Комплексный обзор обобщающих показателей производственно-хозяйственной деятельности.
2. Анализ организационно-технического уровня производства и к ачества продукции.
3. Анализ натуральных и стоимостных показателей объема "производства,
4. Анализ использования основных фондов и работы оборудования
5. Анализ использования материальных ресурсов.
6. Анализ использования труда и заработной платы.
7. Анализ себестоимости продукции.
8. Анализ прибыли и рентабельности.
9. Анализ финансового состояния и оборачиваемости оборотных средств.
10. Обобщающая оценка работы и анализ эффективности экономического стимулирования.
Таким образом, главное в комплексном анализе - системность, увязка отдельных разделов - блоков анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и выход результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.
Методика комплексного экономического анализа для целей управления должна содержать следующие составные элементы:
Определение целей и задач экономического анализа;
Совокупность показателей для достижения целей и задач;
Схему и последовательность проведения анализа;
Периодичность и сроки проведения управленческого анализа;
Способы получения информации и ее обработки;
Способы и методы анализа экономической информации;
Перечень организационных этапов проведения анализа и распределение обязанностей между службами предприятия при проведении комплексного анализа;
Систему организационной и вычислительной техники, необходимой для анализа;
Порядок оформления результатов анализа и их оценку;
Оценку трудоемкости аналитических работ, подсчет экономического эффекта от проведенного анализа.
Основной интерес представляет маржинальный анализ, анализ финансового состояния и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, комплексный анализ и рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.
Маржинальным анализом называют анализ соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: затратами (издержками, расходами), объемом реализации (производства) продукции и прибылью, и прогнозирование величины каждого из этих показателей при заданном значении других показателей. Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Разработан он в 1930 г. американским инженером Уолтером Раутенштрахом.
Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Он позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.
Основные возможности маржинального анализа состоят в определении;
Безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;
Зоны безопасности (безубыточности) предприятия;
Необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;
Критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;
Критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат,
С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, ассортимента продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа и др.
Введение. 2
Глава 1. Теоретические и методологические основы финансового анализа хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского баланса 4
1.1 Предмет и задачи финансового анализа. 4
1.2 Методы оценки финансового состояния предприятия. 6
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО "Стройкам" по данным бухгалтерского баланса. 10
2.1 Оценка имущественного состояния предприятия. 10
2.2 Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия. 15
2.3 Финансовая устойчивость предприятия. 17
Заключение. 27
Список использованной литературы.. 30
1.2 Методы оценки финансового состояния предприятия
Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Главной целью финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия и выявление возможностей повышения эффективности работы предприятия с помощью рациональной финансовой политики.
Достижение этой цели осуществляется с помощью присущего данной дисциплине метода.
Метод финансового анализа - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансовой деятельности субъектов хозяйствования (предприятий, фирм и т.д.), т.е. триада, выраженная следующим образом:
М = (К, И, Рпр),
где М - метод финансового анализа;
И - научный инструментарий;
Рпр - система регулятивных принципов .
Категории финансового анализа - это наиболее общие, ключевые понятия данной дисциплины. В числе категорий могут быть такие понятия как фактор, ставка, процент, дисконт, денежный поток, леверидж и т.д.
Научный инструментарий - это аппарат финансового анализа, т.е. совокупность общенаучных и конкретно-научных способов исследования финансовой деятельности предприятий и организаций.
Принципы финансового анализа регулируют процедурную сторону его методологии. К числу наиболее важных принципов финансового анализа относятся принципы системности, комплексности, регулярности, преемственности, объективности и др.
В практике финансового анализа существуют различные классификации методов экономического, в частности, финансового анализа.
Первый уровень выделяет неформализованные и формализованные методы анализа. Неформализованные методы основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих математических зависимостях. К этой группе методов относятся методы экспертных оценок, морфологического анализа, сценариев, сравнения, построения систем аналитических таблиц и т.д.
Ко второй группе относятся методы, в основе которых лежат строгие формализованные аналитические зависимости. Данные методы составляют второй уровень классификации (цепных подстановок, дисконтирования, дифференциации и т.д.).
Наиболее целесообразно начинать анализ финансового состояния с изучения формирования и размещения капитала предприятия, оценки качества управления его активами и пассивами, определения операционного и финансового рисков.
После этого следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала, оценить деловую активность предприятия и риск утраты его деловой репутации.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность .