Заңға сәйкес, тіпті ішкі нарықтан тауар сатып алған компаниялар да кедендік тексеруден өтуі мүмкін. Өзіңізді кедендік тексерулерден қорғау мүмкін бе және аудит басталса не істеу керек, - дейді KSK Group заңгерлік кеңес беру және салық тәжірибесі департаментінің заңгері Павел Приходько.

Сыртқы экономикалық қызметке қатысушылардың көпшілігі импорттық тауарлар Кеден одағының шекарасынан өтіп, есепке алынғандықтан, «демалуға» болады деп есептейді. Алайда олай емес. Оның үстіне, Ресейге тауарларды өз бетімен импорттамайтын және елдің ішкі нарығында тауарларды сатып алатын кейбір компаниялар мұндай тексерулерге тән салдары бар кедендік тексерулер қаупі бар деп күдіктенбейді - айыппұлдар, өсімпұлдар және тіпті тәркілеу. тауарлар.

Табиғи сұрақ туындайды: бұл неліктен мүмкін және қандай құқықтық негіз кеден органдарына Ресейден сатып алған тауарларының кедендік ресімдеуіне ешқандай қатысы жоқ болып көрінетін компанияларды «қорқынышты» етуге мүмкіндік береді?

Бұл сұрақтың жауабы 2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енген Еуразиялық экономикалық одақтың Кеден кодексінде берілген. Осыған ұқсас ереже бұрын Кеден одағының Кеден кодексінде болған. Дәл осы ереже кеден қызметкерлеріне тауарларды еркін айналымға шығарғаннан кейін үш жыл ішінде тексеру жүргізуге мүмкіндік береді.

Жақсы сенім және жаза

Екінші немесе үшінші кезектегі импорттық тауарларды сатып алушылардың мұндай өнімдерді заңсыз әкелуге қандай қатысы бар сияқты? Мәселе мынада, кеден заңнамасы импорттаушылар үшін де, одан әрі қайта сатуға қатысқандар үшін де мұндай тауарлар үшін төлемдерді төлеу бойынша бірлескен жауапкершілікті қарастырады.

Алайда, заңсыз әкелінген тауарды сатып алушының жауапкершілік шегі егжей-тегжейге байланысты. Ең бастысы, бұл адамның мұндай тауарлардың заңсыз әкелінгені туралы білгені немесе білуі керек екендігі туралы дәлелдер бола ма. Сатып алушы адал болса және тексерушілер заңсыздықтың дәлелдерін таппаса, инспекторлар даулы тауарларды тұтқындайды немесе алып қояды және өсімпұлдарсыз және кедендік декларациялауды талап етпестен кедендік баждарды, салықтарды төлеу туралы талап қояды (168-бап). № 311 Федералдық заң).

Егер кеден қызметкерлері сатып алушының арам пиғылды екенін анықтаса және бұл расталса, сатып алушы баждар мен салықтарды төлеуге міндетті болады. Сонымен қатар, кеден органы мұндай төлемеуге байланысты өсімпұлдар мен берешекті өндіріп алуға толық құқылы. Сонымен қатар, жосықсыз сатып алушы Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 16.21-бабына сәйкес әкімшілік жауапкершілікке тартылады.

Естеріңізге сала кетейін, норма бойынша заңды тұлғаларға заңсыз әкелінген тауарлардың ықтимал тәркіленуімен құнының 50-ден 200 пайызына дейін айыппұл салынады.

Әдетте, заңсыз әкелу фактілері кедендік тексерулер кезінде анықталады. Салық заңнамасына сәйкес кедендік тексеру камералық және далалық болып бөлінеді. Камералды тексерулерді кеден органдары тексерілетін тұлғаға олардың орналасқан жері бойынша бармай-ақ жүргізеді және декларациялар мен жөнелтілім құжаттарының деректерін талдаудан тұрады. Қаулымен тексерулер шектеусіз рет және мұндай тексерулерді тіркеусіз жүргізіледі.

Жергiлiктi кедендiк тексерудi, оның аты айтып тұрғандай, мекеменiң немесе жеке кәсiпкердiң орналасқан жерi немесе iс жүзiндегi қызметiнiң орны бойынша инспекторлар жүргiзедi.

Әдетте, жергiлiктi жерде тексеру кеден қызметкерлерiнiң өз бетiнше алған мәлiметтерi негiзiнде жүргiзiледi – мұны кедендiң талдамалық бөлiмдерi жүзеге асырады; Көшпелі тексерулер көбінесе басқа мемлекеттік органдардың (мысалы, Федералдық салық қызметі) ведомствоаралық өзара іс-қимыл шеңберінде, шетелдік мемлекеттік органдардың, кеңселік кедендік тексеру жүргізгеннен кейін, банктерден, сондай-ақ ашық көздерден алынған ақпарат негізінде тағайындалады.

Тексеру түрлері

Кеден заңнамасы орнында тексерудің екі түрін ажыратады: жоспарлы және жоспардан тыс. Жоспарлы тексерулерді кеден қызметкерлері Ресейдің Федералдық кеден қызметі бекіткен профилактикалық тексерулердің тоқсандық жоспарлары негізінде жүзеге асырады.

Кеден заңнамасы компанияны тексеру жоспарына қосуға әсер ететін нақты себептер мен көрсеткіштерді ашпайды.

Заң шығарушы тек ақпарат көздерін тізбелеумен шектелді, соның негізінде декларанттар тексерулер тізіміне енгізіледі. Кеден қызметкерлері декларациялау кезінде, сондай-ақ тауарларды шығарғаннан кейін кедендік бақылау нәтижелерін ескереді, өздерінің ақпараттық базасын пайдаланады (мысалы, «Постбақылау», «Мониторинг-талдау» БҚЖ), алдыңғы тексерулердің нәтижелерін бағалайды. . Бұдан басқа, кеден органдары ЕЭК-ке мүше мемлекеттердің банктерінен, бұқаралық ақпарат құралдарынан, кеден органдарынан алынған ақпаратты, сондай-ақ алдыңғы тексерулердің нәтижелерін пайдаланады.

назар аударыңыз

Жоспарлы тексерулерді кеден қызметкерлері Ресейдің Федералдық кеден қызметі бекіткен профилактикалық тексерулердің тоқсандық жоспарлары негізінде жүзеге асырады. Кеден заңнамасы компанияны тексеру жоспарына қосуға әсер ететін нақты себептер мен көрсеткіштерді ашпайды.

Мұндай бақылау шараларының реті реттелгенін айта кеткен жөн.

Осылайша, ЕЭС CC сәйкес жоспарлы көшпелі кедендік тексерулерді бір кәсіпорынға қатысты жылына бір реттен жиі емес жүргізуге рұқсат етіледі. Уәкілетті экономикалық операторлар (бұдан әрі – УЕҰ) үшін бұл мерзім одан да ұзақ – үш жылда бір реттен жиі емес.

Жоспарлы жергiлiктi жерлердегi тексерулер жүргiзу кезiнде кеден органы декларантқа осындай тексеру жүргiзу туралы хабарламаны хабарламасы бар тапсырысты хатпен жiберуге мiндеттi. Аудиттің өзі компания осы хабарламаны алған күннен кейін 15 күннен кейін ғана басталуы мүмкін. Жоспардан тыс көшпелі кедендік тексерулер үшін оларды жүргізу кезеңділігіне шектеу қойылмайды.

Еуразиялық экономикалық одақтың Кеден кодексінде жоспардан тыс тексерулер жүргізудің себептері өздерінің кедендік деректері, кеден заңнамасын ықтимал бұзу туралы басқа мемлекеттік органдардан алынған ақпарат, сондай-ақ ЕЭК кеден және құқық қорғау органдарының сұрау салулары болуы мүмкін екенін белгілейді. мүше мемлекеттер.

Сонымен қатар, жоспардан тыс тексеру жүргізуге жергiлiктi жерде қарсы кедендiк тексеру жүргiзу қажеттiлiгi себеп болуы мүмкiн.

Шығу және санау

Кеден қызметкерлерінің орнында кедендік тексерулер жүргізу құқығы ерекше назар аударуды қажет етеді. Бұл институтты салықтық құқықтық қатынастар саласының кеден қызметкерлері жүзеге асырды. Әдетте, мұндай тексерулердiң қажеттiлiгi кеден органдары жергiлiктi (негiзгi) тексеру жүргiзiлетiн тауарлар бойынша мәмiлелерге қатысты мәлiметтер мен контрагенттердiң мәлiметтерiн тексерген кезде туындайды.

Оқиға орнында тексеру жүргізу тәртібіне қайта оралсақ, оның ұзақтығы екі айды құрайтынын айта кеткен жөн. Бірақ кеденнің шешімімен тағы бір айға ұзартылуы мүмкін. Сонымен қатар, өзара тексеру, сараптама жүргізу, ЕЭК мүше мемлекеттердің кеден қызметтеріне сұрау салулар жіберу қажет болған жағдайда көшпелі тексеру тоғыз айға дейін тоқтатыла тұруы мүмкін.

Жергiлiктi жерде тексерудiң басталу күнi аудит жүргiзу туралы шешiмдi серiктестiк өкiлiне тапсырған күн болып табылады. Шығу кедендік тексеруі акт жасаумен аяқталады.

Құқықтар мен міндеттер

Кеден органының инспекторы есік қаққанда не істеу керек? Бұл жағдайда ең бастысы үрейленбеу және кеден заңнамасының талаптарын сақтау. Үй-жайға кіруді бұғаттау қатаң ұсынылмайды, өйткені ЕЭС ТК тексерілетін адамның объектіге инспекторлардың кіруін қамтамасыз ету міндетін тікелей қарастырады. Сонымен қатар, кеден СОБР кедендік тексерулерге жиі қатысады, ол қарсылықты болдырмауға және құлыпталған үй-жайларды ашуға құқылы.

Жергiлiктi жерде тексеру жүргiзу кезiнде кеден инспекторларына тексерiлетiн тұлғадан жөнелту құжаттарын, есептiк көшiрмелердi алуға, басқа тұлғалардан тексерiлетiн адаммен мәмiлелерге байланысты құжаттарды талап етуге құқығы берiледi.

Сонымен қатар, кеден қызметкерлері тексерілетін тауарларды көрсетуді талап етуге, үлгілер алуға, құжаттарды алып қоюға және тауарларға тыйым салуға, үй-жайлар мен қоймаларды мөрлеуге, компанияның деректер базасына қол жеткізуге құқылы.

Сондай-ақ, тексеру кезінде кәсіпорын инспекторлардың кәсіпорын объектілеріне кедергісіз кіруін қамтамасыз етуге және бақылаушыларға жұмыс орнын беруге міндетті. Бірақ сонымен бірге компанияның толық заңды негізде инспекторларға тексеру жүргізуден бас тартуға құқығы бар екенін есте ұстаған жөн. Бұл тексерушілер көшпелі кедендік тексеру жүргізу туралы шешімді ұсынбаған, қызметтік куәліктерін көрсетпеген немесе бақылау шарасын жүргізу туралы шешімде тексерушілердің аты-жөні толық көрсетілмеген жағдайларда мүмкін болады.

Декларанттың тексеру барысында аудиторлық іс жүргізу тәртібі туралы ақпарат алуға, тексеруге қатысуға, сондай-ақ кеден органдарының шешімдері мен әрекеттеріне шағымдануға құқығы бар екенін ұмытпаңыз.

Қорытындылай келе, кедендік тексерулер олардың ауырлығына қарамастан тауарларды шығарғаннан кейін бақылаудың маңызды және тиімді тетігі болып табылатынын атап өткен жөн.

Кедендік тексеру институтын нормативтік реттеуді әзірлеу және нақтылау тауарларды кедендік декларациялауды жеделдету мен оңайлатуға әкеп соғатын постбақылауды енгізудің ең маңызды шарты болып табылады. Ал егер компания сыртқы экономикалық қызметтің адал қатысушысы болса және контрагенттерді таңдауда тиянақтылық танытса, оның қорқатын жері жоқ. Ал барлық заңсыз әрекеттер мен кедендік актілер, егер олар орын алса, сот немесе әкімшілік тәртіпте шағымдануға болады және шағымдануға тиіс.

1. Кедендік декларациялар мен жөнелтілім құжаттарын тауарлар шығарылған күннен бастап үш жыл бойы сақтауға.

2. Қызметтік кедендік тексеру жүргізу кезінде кеден органына құжаттар мен мәліметтерді ұсыну.

3. Тиісті тексеруді жүзеге асырыңыз және контрагенттерден ДТ көшірмелерін сұраңыз, сондай-ақ Ресейдің Федералдық кеден қызметінің веб-сайтында тауарларды шығару туралы ақпаратты тексеріңіз.

4. Кәсіпорында шартты түрде шығарылған тауарлар, жеңілдіктермен, преференциялармен әкелінген тауарлар болса, кедендік тексеруге алдын ала дайындалған дұрыс; егер сіз AEO мәртебесіне өтініш берген болсаңыз.

Кеден кодексінің 132-бабы кедендік тексерудің екінші нысаны – көшпелі кедендік тексеруге арналған. Оның айырмашылығы, баптың 1-тармағында бекітілген. Еңбек кодексінің 132-бабы аумақтық белгімен байланысты. Осылайша, көрсетілген нормаға сәйкес көшпелі кедендік тексеруді кеден органы заңды тұлғаның орналасқан жеріне, дара кәсіпкердің қызмет ету орнына және (немесе) іс жүзінде жүзеге асырылатын орнына бару арқылы жүргізеді. олардың белсенділігі. Сонымен қатар, төменде талқыланатын мұндай кедендік тексеруді жүргізу тәртібі мен шарттарына қатысты елеулі айырмашылықтар мен айырмашылықтар да бар.

Еңбек кодексінің 132-бабы көшпелі кедендік тексеруді реттеуге көбірек арналған, өйткені оны жүргізу кезінде камералық тексерумен салыстырғанда тексерілетін тұлғаның құқықтары мен заңды мүдделері елеулі түрде бұзылады.
Қызметтік кедендік тексеруден айырмашылығы, көшпелі кедендік тексеру шеңберінде тексерілетін тұлғалардың шеңбері тар. Ол тек заңды тұлғаларға және жеке кәсіпкерлерге қатысты жүзеге асырылуы мүмкін.
баптың 2-тармағына сәйкес. Қазақстан Республикасы Еңбек кодексінің 132-бабына сәйкес кедендік шығу жоспарлы және жоспардан тыс болуы мүмкін.

Жоспарлы көшпелі кедендік тексеру кеден органдары әзірлеген тексеру жоспарларының негізінде жүзеге асырылады. Өнерде. Еңбек кодексінің 132-бабына сәйкес заңды тұлғаларды және жеке кәсіпкерлерді тексеру жоспарына енгізу негіздері айқындалмаған, бұл мәселе осы баптың 8-тармағына сәйкес тексеру жүргізуге жататын тұлғаларды іріктейтін кеден органының өз құзыретіне жатады. 1) кеден органдарының ақпараттық ресурстарынан алынған; 2) алдыңғы тексерулердің, оның ішінде камералық тексерулердің нәтижелері бойынша; 3) мемлекеттік органдардан; 4) банктерден және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардан; 5) Кеден одағына мүше мемлекеттердің кеден және (немесе) өзге де бақылаушы мемлекеттік органдарынан; 6) бұқаралық ақпарат құралдарынан; 7) ресми түрде басқа көздерден. Осылайша, әдетте, жоғарыда аталған көздерден алынған ақпаратпен талдау жұмысының нәтижелері жоспарға енгізу үшін негіз болады.

Сонымен қатар, көшпелі кедендік тексеруді қоса алғанда, басқа кедендік тексерулердің нәтижелері бойынша жоспарлы және жоспардан тыс кедендік тексеру тағайындалуы мүмкін.

Жоспарлы тексерулерден айырмашылығы, Өнердің 4-тармағы. Кеден кодексінің 132-бабында жоспардан тыс көшпелі кедендік тексерулер жүргізу үшін негіздердің тізбесі көрсетілген, олар мыналарды қамтиды: 1) Кеден одағына мүше мемлекеттердің кеден органдарының және мемлекеттік бақылау (қадағалау) органдарының дерекқорларында қамтылған мәліметтерді талдау нәтижесінде алынған мәліметтер. , Кеден одағының кеден заңнамасының және Кеден одағына мүше мемлекеттердің өзге де заңнамасының ықтимал бұзылуын көрсете отырып; 2) кеден одағының кеден заңнамасының және кеден одағына мүше мемлекеттердің заңнамасының талаптарының ықтимал бұзылуын көрсететін мәліметтер; 3) тұлғаның, оның ішінде кеден ісі саласындағы қызметті жүзеге асыратын тұлғалардың уәкілетті экономикалық оператор мәртебесін алу туралы өтініші; 4) қарсы көшпелі кедендік тексеру жүргізу қажеттілігі; 5) шет мемлекеттің құзыретті органының шетелдік ұйыммен сыртқы экономикалық мәмілелер жасаған тұлғаға аудит жүргізу туралы өтініші (сұранысы).

Жоспардан тыс кедендік тексерулер жүргізу үшін негіздердің жоғарыда көрсетілген тізбесі толық емес және Кеден одағына мүше мемлекеттердің заңнамасымен толықтырылуы мүмкін. Сонымен қатар, қазіргі уақытта Ресей Федерациясы мен Беларусь Республикасының кеден заңнамасында жоспардан тыс көшпелі кедендік тексерулер жүргізу үшін қосымша негіздер жоқ. Беларусь Республикасында, сонымен қатар, заң шығарушы кедендік тексеру жүргізу тәртібі бөлігінде Кеден кодексінің нормаларын нақтылаудан бас тартты және қарастырылып отырған кедендік бақылау нысанына арналған Кеден кодексіне бір ғана бапты енгізумен шектелді - Өнер. 297.

Тек Қазақстан Республикасында ғана жоспардан тыс кедендік тексерулер жүргізу үшін негіздердің тізбесі айтарлықтай кеңейтілді. Сонымен, баптың 9-тармағына сәйкес. 221 Қазақстан Республикасының «Қазақстан Республикасындағы кеден ісі туралы» Кодексі Жоспардан тыс көшпелі кедендік тексерулерді тағайындау үшін мыналар негіз болып табылады: Кеден одағының заңнамасы және Қазақстан Республикасының заңнамасы; 2) Кеден одағының кеден заңнамасының және Қазақстан Республикасының заңнамасының талаптарының ықтимал бұзылуын көрсететін деректердің болуы; 3) тұлғаның, оның ішінде кеден ісі саласындағы қызметті жүзеге асыратын тұлғалардың уәкілетті экономикалық оператор мәртебесін алу туралы өтініші; 4) көшпелі тексеру жүргізу қажеттілігі; 5) шет мемлекеттің құзыретті органының шетелдік ұйыммен сыртқы экономикалық мәмілелер жасаған тұлғаға аудит жүргізу туралы өтініші (сұранысы); 6) мемлекеттік бақылау (қадағалау) органдары ұсынған Қазақстан Республикасының кеден заңнамасы талаптарының бұзылғанын көрсететін мәліметтерді алу; 7) шет мемлекеттердің салық, кеден және құқық қорғау органдарымен ақпарат алмасу нәтижесінде алынған ақпаратты тексеру; 8) Қазақстан Республикасының қылмыстық-процестік заңнамасында көзделген жағдайлар; 9) кедендік тексерулердің нәтижелері бойынша шығарылған актілердің орындалуын бақылау, кедендік төлемдер, салықтар және өсімпұлдар бойынша берешекті өтеу туралы хабарламаның және (немесе) бұзушылықтарды жою жөніндегі талаптардың орындалуын бақылау; 10) жеке және заңды тұлғалардан, мемлекеттік органдардан, Қазақстан Республикасы Парламентінің депутаттарынан және өзге де тұлғалардан кеден одағының кеден заңнамасын және (немесе) Қазақстан Республикасының заңнамасын бұзудың ықтималдылығын көрсететін мәліметтер мен өтініштерді алу; Қазақстан; 11) тексеру жүргiзу үшiн қажеттi мәлiметтердi алу мақсатында тексерiлетiн адам азаматтық-құқықтық қатынастарда болған үшiншi тұлғаларға қатысты қарсы тексеру; 12) тұлғаның кедендік тексеру жүргізу туралы бастамашылық өтініші; 13) тексерілетін тұлғаны қайта ұйымдастыру және (немесе) тексерілетін тұлғаның банкроттық (тарату) туралы құжаттарды ұсынуы.

Көшпелі кедендік тексеру нысаны Кеден одағына мүше мемлекеттердің заңнамасында айқындалатын кеден органының шешімі негізінде жүзеге асырылады. Осыған байланысты, баптың 3-тармағы. Еңбек кодексінің 132-бабында бұл құжаттың баламалы атауы қарастырылған: шешім, бұйрық, тексеру тағайындау туралы акт.

Кедендік одаққа мүше мемлекеттердің іскер топтарында және ғылыми әдебиеттерде ТК-да «жергілікті кедендік тексеру мынадай негізде жүзеге асырылады» деген ережені бекіту дұрысырақ болатын ұстаным бар. нысаны Кеден одағы комиссиясының шешімімен бекітілген шешімнің», яғни е. бұл мәселені ұлттық деңгейден ұлттықтан жоғары реттеу деңгейіне көшіру. Мұндай көзқарас қисынсыз, ұлттықтан жоғары реттеуді принципті түрде қайталама мәселелермен шамадан тыс жүктейді, сонымен қатар кедендік тексерулердің ұлттық деңгейде жүргізілетінін ескермейді.

Ресей Федерациясында, бапқа сәйкес. «Ресей Федерациясындағы кедендік реттеу туралы» Федералдық заңның 179-бабына сәйкес, жергiлiктi кедендiк тексеру кеден органының басшысы (басшының орынбасары) қол қойған жергiлiктi кедендiк тексеру жүргiзу туралы шешiм негiзiнде жүзеге асырылады. билік. Осы құжаттың нысаны кедендік тексерулер кезінде қолданылатын басқа құжаттармен бірге Ресей Федералдық кеден қызметінің 2010 жылғы 30 желтоқсандағы N 2713 «Кедендік тексерулерде қолданылатын құжаттардың нысандарын бекіту туралы» бұйрығымен бекітілген.

Қазақстан Республикасында баптың 3 - 7 тармақтары. 221 Қазақстан Республикасының «Қазақстан Республикасындағы кеден ісі туралы» Кодексіне сәйкес көшпелі кедендік тексеру бұйрық негізінде жүзеге асырылады. Бұйрыққа кеден органының басшысы (оны алмастыратын тұлға) қол қоюға тиіс. Нұсқаманың нысанын кеден ісі саласындағы уәкілетті орган бекітеді (Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2010 жылғы 29 шілдедегі N 383 Бұйрығы). Нұсқама Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен прокуратура органдарында тіркеледі. Кеден органының бұйрығында мынадай мәліметтер: 1) өкімнің кеден органында тіркелген күні мен нөмірі; 2) бұйрықты шығарған кеден органының атауы; 3) тексерілетін тұлғаның аты-жөні; 4) салық төлеушінің сәйкестендіру нөмірі; 5) жоспарлы тексеру нысанасы; 6) кеден органы инспекторларының және кедендік тексеруге қатысатын басқа да бақылаушы мемлекеттік органдар инспекторларының лауазымы, тегі, аты, әкесінің аты (бар болса); 7) тексеру жүргізу мерзімі; 8) аудит жүргізудің заңды негіздері, оның ішінде міндетті талаптары тексерілуге ​​жататын нормативтік құқықтық актілер; 9) қарастырылатын кезең. Бір рецепт негізінде тексерілетін адамды бір ғана тексеру жүргізіледі. Көшпелі кедендік тексеру жүргізу мерзімі ұзартылған, сондай-ақ оны тоқтата тұрған жағдайда нұсқамаға тиісті жазбалар енгізіледі және бұл туралы тексерілетін тұлғаға хабарланады.

баптың 4-тармағына сәйкес. Беларусь Республикасының Кеден кодексінің 297-бабына сәйкес кедендік тексеру кеден органы басшысының немесе оның уәкілетті орынбасарының бұйрығы негізінде жүзеге асырылады. Бұйрықта кедендік тексеру жүргізетін кеден органының атауы, заңды тұлғаның атауы немесе өзіне қатысты кедендік тексеру жүргізілетін дара кәсіпкердің тегі, аты, әкесінің аты, тегі мен аты көрсетіледі. тексерушілер құрамы, олардың лауазымдары, кедендік тексерудің тақырыбы (мәселелері) және оны жүргізу мерзімі. Беларусь Республикасы Мемлекеттік кеден комитетінің 2007 жылғы 30 маусымдағы N 72 «Кедендік бақылау операцияларын жүргізудің кейбір мәселелері туралы» қаулысы да осы бақылау шарасын құжаттандыру мәселелеріне арналған.

Жоспарлы көшпелі кедендік тексеруді тағайындау және бастау тәртібі осы баптың 9-тармағында көзделген бірқатар ерекшеліктерге ие. Кеден кодексінің 132-бабына сәйкес кеден органдары оны жүргізу басталғанға дейін тексерілетін тұлғаға жоспарлы көшпелі кедендік тексеру туралы хабарламаны қайтару туралы қолхатпен тапсырыс хатпен жіберуге немесе осындай хабарламаны жіберуге міндетті. оны алу фактісін растауға мүмкіндік беретін басқа жолмен. Бұл ретте жоспарлы көшпелі кедендік тексеру тексерілетін тұлға хабарламаны алған күннен бастап немесе кеден органы почта жөнелтілімін алған күннен бастап күнтізбелік он бес күннен ерте емес, белгіленген белгімен басталуы мүмкін. хаттың адресатқа жеткізілмеуі.

Салықтар мен алымдар туралы заңнамадан ішінара алынған іргелі жаңалық баптың 7-тармағының ережесі болып табылады. Еңбек кодексінің 132-бабына сәйкес жоспарлы көшпелі кедендік тексерулер бір тексерілетін тұлғаға қатысты жылына бір реттен жиі емес жүргізіледі. Уәкiлеттi экономикалық оператор үшiн кеден органдары үш жылда бiр рет жоспарлы көшпелi кедендiк тексерулердi жүзеге асыратын жеке ереже белгiленген. Жоспардан тыс көшпелі кедендік тексерулер үшін олардың кезеңділігіне шектеулер жоқ.

баптың 12-тармағына сәйкес. Еңбек кодексінің 132-бабына сәйкес, көшпелі кедендік тексеру жүргізу мерзімі екі айдан аспауы керек. Көрсетiлген мерзiмге құжаттар мен мәлiметтердi табыс ету туралы сұрау салу тексерiлетiн адамға тапсырылған күн мен оларды алған күн арасындағы уақыт аралығы кiрмейдi. Бұл ретте, көшпелі кедендік тексеру жүргізу мерзімі тағы бір айға ұзартылуы мүмкін. Көшпелі кедендік тексерудің басталу күні болып тексерілетін тұлғаға осындай тексеру жүргізуге негіз болып табылатын құжаттың көшірмесі тапсырылған күн немесе егер мұндай құжаттың көшірмесі жіберілген болса пошта арқылы тексерілетін тұлға, хатты адресатқа тапсыру туралы белгі бар пошта хабарламасын кеден органы алған күні. Тексерілетін тұлғаның басшысы немесе уәкілетті өкілі көрсетілген құжаттың көшірмесін алудан бас тартқан жағдайда, көшпелі кедендік тексеру жүргізуге уәкілетті кеден органының лауазымды адамы осы фактіні Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен куәландырады. кедендік реттеу. Бұл ретте осындай тексеруге негіз болып табылатын құжаттың көшірмесін алудан бас тарту фактісін куәландыру күні тексерудің басталу күні болып табылады. Егер пошта жөнелтілімі хат адресатқа жеткізілмегені туралы белгімен кеден органына қайтарылған болса, онда хаттың адресатқа жеткізілмегендігі туралы белгі бар пошта жөнелтілімін кеден органына алған күн тексерудің басталу күні болып табылады. адресатқа жеткізілмеген.

Мұнда сіз өнердің 6-тармағына назар аударуыңыз керек. Беларусь Республикасының Кеден кодексінің 297-і, Кеден одағы құрылғанға дейін қабылданған, оған сәйкес кедендік тексеру жүргізу мерзімі (жергілікті де, мекеме ішінде де) отыз жұмыс күнінен аспауы керек. Көрсетілген мерзімді кеден органының басшысы немесе оның уәкілетті орынбасары ұзарта алады. Кедендік тексеру жүргізу мерзімін ұзарту Беларусь Республикасы Президентінің актілерінде белгіленген тәртіппен жүзеге асырылады.

Салықтар мен алымдар туралы заңнамаға ұқсас Кеден кодексінде көшпелі кедендік тексеру жүргізу мүмкіндігі қарастырылған. баптың 6-тармағына сәйкес. Еңбек кодексінің 132-бабына сәйкес көшпелі кедендік тексеру тексерілетін тұлға ұсынған мәліметтердің дұрыстығын растау қажет болған жағдайларда тағайындалады. Қарсы шығу кедендік тексеруді олардың аумақтық құзыретіне сәйкес кеден органдары жүзеге асырады.

Өнерде. Кедендік кодекстің 132-бабында кедендік тексеруді тоқтата тұру тәртібі де реттеледі. Жергiлiктi кедендiк тексерудi тоқтата тұру зерттеулер немесе сараптамалар жүргiзу, кеден одағына мүше мемлекеттердiң немесе басқа шет мемлекеттердiң құзыреттi органдарына сұрау салулар жолдау, тексерiлетiн тұлғаның құжаттарын қалпына келтiру қажет болған жағдайда жүргiзiледi. жергiлiктi жердегi кедендiк тексеру жүргiзу үшiн қажеттi тексеру нәтижелерi бойынша қорытындыларға әсер ететiн тексерiлетiн кезеңге қатысты қосымша құжаттарды ұсынуға. Ресей Федерациясында көшпелі кедендік тексеруді тоқтата тұру мерзімі 6 (алты) айдан аспауы керек. Егер тексеру Ресей Федерациясының халықаралық шарттарына сәйкес Кеден одағына мүше мемлекеттердің немесе шет мемлекеттердің құзыретті органдарына сұрау салулар жіберу қажеттілігіне байланысты тоқтатылса және алты ай ішінде кеден органы сұратылған ақпаратты алмаса. тексеру нəтижелері үшін аса маңызды болса, көрсетілген тексерулерді тоқтата тұру мерзімі үш айға ұзартылуы мүмкін.

Баптың 11-тармағын ерекше атап өту керек. Еңбек кодексінің 132-бабында тексерілетін тұлғаның көшпелі кедендік тексеру жүргізу кезеңінде оның қызметіне байланысты тексерілетін құжаттарға өзгерістер мен толықтырулар енгізуге тыйым салынады.

Көшпелі кедендік тексерудің аяқталу күні кедендік тексеру нәтижелері бойынша жасалған құжат – 2 (екі) данада ресімделетін және кеден органының лауазымды адамдары қол қойған акт жасалған күн болып табылады. көшпелі кедендік тексеруді жүргізген орган. Оның бірінші данасы көшпелі кедендік тексерудің материалдарына қоса беріледі, екінші данасы тексерілетін тұлғаға тапсырылады немесе тексеру аяқталған күннен бастап 5 (бес) күннен кешіктірмей қайтару туралы қолхатпен тапсырыс хатпен жіберіледі. кедендік тексеру.

Кедендік тексеру актісі Кеден одағына мүше мемлекеттердің ұлттық заңнамасында көзделген ақпаратты қамтуы тиіс («Ресей Федерациясындағы кедендік реттеу туралы» Федералдық заңның 178-бабының 3-тармағын қараңыз; 211-баптың 11-тармағын қараңыз). «Қазақстан Республикасындағы кеден ісі туралы» Қазақстан Республикасының Кодексі, Беларусь Республикасы Кеден кодексінің 297-бабының 11-тармағы).

Кедендік баждар, салықтар төленбеген немесе толық төленбеген жағдайда кедендік тексеру актісі негізінде кеден ісі саласында мынадай шешімдер қабылдануы мүмкін: 1) тауарлардың кедендік құнын түзету туралы шешім бапқа сәйкес. 68 TC; 2) тауардың шығарылған елі туралы шешім; 3) баптың 3-тармағына сәйкес қабылданған тауарларды сыныптау туралы шешім. 52 TC; 4) кедендік баждарды төлеу бойынша жеңілдіктер беру талаптары мен шарттарын сақтамау фактілері анықталған жағдайда қабылданған кедендік баждарды төлеу бойынша жеңілдіктер беруден бас тарту туралы шешім; 5) белгілі бір кедендік рәсіммен орналастырылған, мазмұнына сәйкес кедендік баждар, салықтар төленбеген (ішінара төленбеген) немесе төленбеген тауарларға қатысты кедендік баждарды, салықтарды төлеуден толық немесе ішінара босатуды ұсынудан бас тарту туралы шешім Кеден одағының кеден заңнамасына сәйкес кедендік баждарды, салықтарды төлеу мерзімінің аяқталуына әкеп соғатын, көрсетілген тауарлармен жасалған әрекеттер (операциялар) фактілері анықталған жағдайда қабылданған кез келген кедендік рәсімге орналастырылған; 6) тарифтік преференцияларды беруден бас тарту туралы шешім; 7) тауарлар шығарылғаннан кейін тауарларға арналған декларацияда мәлімделген мәліметтерді өзгерту және (немесе) толықтыру туралы кеден органының шешімі; 8) кеден iсi саласындағы кедендiк баждарды, салықтарды қосымша өндiрiп алуға және өндiрiп алуға әкеп соғатын өзге де шешiмдер. Кеден ісі саласындағы тиісті шешімдерді қабылдау қажеттігі туралы ұсыныстар кедендік тексеру актінде көрсетіледі.

Кіріспе

2010 жылғы 1 шілдеде үш мемлекеттің: Ресей, Беларусь Республикасы және Қазақстан Республикасының кедендік реттеуінің бірыңғай ережелерін белгілейтін Кеден одағының Кеден кодексі күшіне енді.

Кеден одағының Кеден кодексінде айтарлықтай өзгерістер мен жаңалықтар бар. Кедендік бақылау сияқты маңызды кеден институтына да өзгерістер енгізілді. Алдағы өзгерістер Кеден одағының Кеден кодексімен кедендік бақылаудың үш жаңа нысанын енгізуді қамтиды, оның бірі – кедендік тексеру.

Бұл тақырыптың өзектілігі Кеден одағының жақында ғана құрылғандығында және кеден кодексіне енгізілген барлық аспектілерді біз, студенттер білмейтіндігінде және толық талдауда.

Бұл бақылау жұмысының мақсаты көшпелі кедендік тексерудің мазмұны мен тәртібі болып табылады.

Объектісі – кеден.

Тақырыбы – кедендік тексеру.

Жұмысты жазу кезінде қойылған міндеттер:

• - Кедендік тексеруді сипаттаңыз;
• - Кедендік тексерудің құқықтық аспектілерін қарастыру;
• -Кедендік бақылауға кедендік тексеруді енгізуді түсіндіру;

Кедендік тексеруден шығу

Шығу кедендік тексеруді Ч. 19 Кеден одағының Кеден кодексі (ЕурАзЭҚ Мемлекетаралық Кеңесінің мемлекет басшылары деңгейіндегі 2009 жылғы 27 қарашадағы N 17 шешімімен қабылданған Кеден одағының Кеден кодексі туралы шартқа қосымша) . ). Жергiлiктi кедендiк тексерудi кеден органы заңды тұлғаның орналасқан жерiне, дара кәсiпкердiң қызметiн жүзеге асыратын жерiне немесе олардың қызметiнiң iс жүзiнде жүзеге асырылатын орнына бару арқылы жүргiзедi.

Шығу кедендік тексеру жоспарлы немесе жоспардан тыс болуы мүмкін.

Жоспарлы көшпелі кедендік тексеру кеден органдары әзірлеген тексеру жоспарларының негізінде жүзеге асырылады.

Шығу кедендік тексеру нысаны кеден одағына мүше мемлекеттердің заңнамасында айқындалатын тексеруді тағайындау туралы шешімнің, актінің бұйрығының негізінде жүзеге асырылады.

Жоспардан тыс көшпелі кедендік тексерулерді тағайындауға мыналар негіз болып табылады:

• 1) кеден одағына мүше мемлекеттердің кеден органдарының және мемлекеттік бақылау органдарының дерекқорларында қамтылған, кеден одағының кеден заңнамасын және Қазақстан Республикасының өзге де заңнамасын бұзудың ықтималдылығын көрсететін мәліметтерді талдау нәтижесінде алынған мәліметтер; кеден одағына мүше мемлекеттер;
• 2) кеден одағының кеден заңнамасының және кеден одағына мүше мемлекеттердің заңнамасының талаптарының ықтимал бұзылуын көрсететін мәліметтер;
• 3) тұлғаның, оның ішінде кеден ісі саласындағы қызметті жүзеге асыратын тұлғалардың уәкілетті экономикалық оператор мәртебесін алу туралы өтініші;
• 4) шет мемлекеттің құзыретті органының шетелдік ұйыммен сыртқы экономикалық мәмілелер жасаған тұлғаға аудит жүргізу туралы өтініші (сұранысы);
• 5) кеден одағына мүше мемлекеттердің заңнамасында көзделген өзге де негіздер.

Шығу кедендік тексеруі кедендік бақылаудың өзге де нысандарын қолдану нәтижелері бойынша, сондай-ақ қызметтік кедендік тексеру нәтижелері бойынша тағайындалуы мүмкін.

Тексерілетін тұлға ұсынған мәліметтердің дұрыстығын растау қажет болған жағдайларда кеден органы тауарлармен мәмілелер (операциялар) бойынша тексерілетін тұлғамен байланысты тұлғаларға көшпелі кедендік тексеру жүргізуі мүмкін.

Қарсы шығу кедендік тексеру жоспардан тыс.

Жоспарлы көшпелі кедендік тексерулер тексерілетін бір тұлғаға қатысты жылына бір реттен жиі емес жүргізіледі.

Уәкілетті экономикалық операторларға қатысты жоспарлы көшпелі кедендік тексерулерді кеден органдары 3 жылда бір рет жүргізеді.

Жоспардан тыс көшпелі кедендік тексерулер оларды жүргізу кезеңділігіне шектеусіз жүргізіледі.

Жоспарлы көшпелі кедендік тексеру жүргізу үшін тексерілетін тұлғаларды іріктеу алынған мәліметтерді пайдалана отырып жүзеге асырылады:

• 1) кеден органдарының ақпараттық ресурстарынан;
• 2) алдыңғы тексерулердің, оның ішінде камералық тексерулердің нәтижелері бойынша;
• 3) мемлекеттік органдардан;
• 4) банктерден және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардан;
• 5) кеден одағына мүше мемлекеттердің кеден немесе басқа да бақылаушы мемлекеттік органдарынан;
• 6) бұқаралық ақпарат құралдарынан;
• 7) ресми түрде басқа көздерден.

Жоспарлы көшпелі кедендік тексеру басталғанға дейін кеден органдары тексерілетін тұлғаға қайтару туралы қолхаты бар тапсырыс хатпен жоспарлы көшпелі кедендік тексеру жүргізу туралы хабарламаны жібереді немесе мұндай хабарламаны растауға мүмкіндік беретін басқа тәсілмен жібереді. оны алу фактісі.

Тексерілетін тұлғаның орналасқан жері бойынша келмеуіне байланысты адресатқа хаттың жеткізілмегені туралы белгімен хабарламаны қайтару жоспарлы көшпелі кедендік тексерудің күшін жою үшін негіз болып табылмайды.

Жоспарлы көшпелі кедендік тексеру тексерілетін тұлға хабарламаны алған күннен бастап немесе кеден органына хаттың жеткізілмегені туралы белгі бар хабарламаны алған күннен бастап күнтізбелік 15 күннен кешіктірмей басталуы мүмкін. адресат.

Кедендік тексеруді жүргізу туралы шешімнің көшірмесі тексерілетін тұлғаға тапсырылған күн көшпелі кедендік тексерудің басталған күні болып табылады.

Кедендік тексеру жүргізу туралы бұйрықтың көшірмесін кеден органының лауазымды адамы тексерілетін тұлғаға береді немесе қайтару туралы қолхатпен тапсырыс хатпен жіберіледі.

Шешімнің көшірмесін тапсыру кезінде тексерілетін тұлғаның басшысы немесе оның өкілі танысу туралы шешімнің түпнұсқасы туралы, сондай-ақ шешімнің көшірмесін алған күні мен уақыты туралы белгі қояды.

Шешімнің көшірмесін алудан бас тартқан жағдайда кеден органының лауазымды адамы шешімге бұл туралы тиісті жазба енгізеді.

Тексерілетін тұлғаның кедендік тексеру жүргізу туралы шешімнің көшірмесін алудан бас тартуы, сондай-ақ оның орналасқан жерінде тұлғаның болмауына байланысты адресатқа хаттың жеткізілмегені туралы белгі бар хабарламаны қайтару. , көшпелі кедендік тексерудің күшін жоюға негіз болып табылмайды. Бұл ретте, шешімнің көшірмесін алудан бас тарту туралы шешімге енгізілген күн немесе хаттың жеткізілмегені туралы белгі бар хабарламаны кеден органының алған күні тексерудің басталу күні болып табылады. адресатқа.

Тексерілетін тұлғаның орнында көшпелі кедендік тексеру басталғанға дейін кеден органының лауазымды адамдары тексерілетін тұлғаның басшысына немесе оның өкіліне қызметтік куәліктерді ұсынуға міндетті.

Көшпелі кедендік тексеру жүргізу кезеңінде тексерілетін тұлға тексерілетін құжаттарға оның қызметіне байланысты өзгерістер мен толықтырулар енгізуге құқығы жоқ.

Жергiлiктi кедендiк тексерудi жүргiзу мерзiмi 2 айдан аспауға тиiс. Көрсетiлген мерзiмге тексерiлетiн тұлғаға құжаттар мен мәлiметтердi табыс ету туралы өтiнiш тапсырылған күн мен осындай құжаттар мен мәлiметтердi алған күн арасындағы уақыт аралығы кiрмейдi.

Көшпелі кедендік тексеру жүргізу мерзімі тексеруді жүзеге асыратын кеден органының шешімі бойынша тағы 1 айға ұзартылуы мүмкін.

Зерттеулер немесе сараптамалар жүргізу, Кеден одағына мүше мемлекеттердің немесе шет мемлекеттердің құзыретті органдарына сұрау салулар жіберу, тексерілетін тұлғаның көшпелі кедендік тексеру жүргізу үшін қажетті құжаттарды қалпына келтіру, тексерулер жүргізу қажет болған жағдайда, кедендік тексеру жүргізуге қатысты қосымша құжаттарды ұсыну; Жергiлiктi кедендiк тексеру нәтижелерi бойынша қорытындыларға әсер ететiн тексеру жүргiзiлетiн кезеңге кеден органы басшысының немесе заңнамаға сәйкес ол уәкiлеттiк берген тұлғаның шешiмi бойынша жергiлiктi кедендiк тексеру тоқтатыла тұруы мүмкiн. кеден одағына мүше мемлекеттердің.

Көшпелі кедендік тексеру жүргізу туралы шешімде көшпелі кедендік тексеруді жүргізу мерзімін ұзарту, сондай-ақ оны тоқтата тұру туралы тиісті жазбалар енгізіледі, бұл туралы тексерілетін тұлғаға хабарланады.

Көшпелі кедендік тексерудің аяқталу күні кедендік тексеру нәтижелері бойынша жасалған құжат 2 данада ресімделетін және кедендік тексеруді жүргізген кеден органының лауазымды адамдары қол қойған күн болып табылады. - учаскелік кедендік тексеру.

Мұндай құжаттың бірінші данасы көшпелі кедендік тексеру материалдарына қоса беріледі, екінші данасы тексерілетін тұлғаға тапсырылады немесе толтырылған күннен бастап 5 күннен кешіктірілмей тапсырысты хатпен жіберіледі. далалық кедендік тексеруден.

Тексерілетін тұлға кеден органының лауазымды адамдары кедендік тексеру жүргізу туралы шешімді және қызметтік куәліктерді ұсынуы бойынша осы лауазымды адамдардың тұрғын үй-жайларды қоспағанда, тексерілетін тұлғаның объектісіне кіруін қамтамасыз етуге міндетті. орнындағы кедендік тексеру.

Егер кеден одағына мүше мемлекеттердің заңнамасында мемлекеттік органдардың лауазымды адамдарының жекелеген объектілерге кіруінің ерекше тәртібі көзделсе, онда мұндай қол жеткізу осы заңнамада белгіленген тәртіппен жүзеге асырылады.

Тексерілетін тұлға кеден органының лауазымды адамдарының объектіге кіруден бас тартуға құқылы, егер:

• 1) шешім немесе қызметтік куәліктер ұсынылмаса;
• 2) шешімде кеден органдарының лауазымды адамдары көрсетілмесе;
• 3) егер мұндай рұқсат кеден одағына мүше мемлекеттердің заңнамасына сәйкес талап етілсе, лауазымды тұлғалардың объектіге кіруге арнайы рұқсаты болмаса.

Тексерілетін тұлға көшпелі кедендік тексеру жүргізетін кеден органының лауазымды адамдарына рұқсат беруден бас тартқан жағдайда, тексерілетін тұлғаның объектісіне кеден одағына мүше мемлекеттің заңнамасына сәйкес хаттама жасалады.

Тексерілетін тұлға кеден органының лауазымды адамдарына тексерілетін тұлғаның объектісіне кіруге рұқсат беруден негізсіз бас тартқан жағдайда, олар қарсылық басылған және құлыпталған үй-жайды ашқан кезде осы объектіге кіруге құқылы. 2 куә, егер кеден одағына мүше мемлекеттердің заңнамасында мемлекеттік органдардың лауазымды адамдарының жекелеген объектілерге кіруінің өзгеше тәртібі белгіленбесе. Кеден органдары тексерiлетiн адамдардың объектiлерiне қарсылық көрсетiп, жабылған үй-жайларды ашу арқылы кiрген барлық жағдайлары туралы 24 сағат iшiнде прокурорға хабарлайды.

Көшпелі кедендік тексеру кезінде үй-жайлар мен аумақтарды кедендік тексеру көшпелі кедендік тексеру жүргізу туралы шешімнің негізінде жүзеге асырылады.

Үй-жайлар мен аумақтарды кедендік тексеру оны жүзеге асыру үшін қажетті ең аз мерзімде жүргізіледі және бір жұмыс күнінен асуы мүмкін.

Үй-жайлар мен аумақтарды кедендік тексеру түнгі уақытта жүргізілмейді.

Егер үй-жайлар мен аумақтарды кедендік тексеру жұмыс күні ішінде аяқталмаса, оны жүргізу кеден ісі саласындағы уәкілетті федералды атқарушы орган айқындаған тәртіппен тоқтатылады және қайта басталады. Кеден органдарының лауазымды адамдары Кеден одағының Кеден кодексінің 109-бабына сәйкес тауарларды, сондай-ақ кедендік тексеріп қарау аяқталмаған үй-жайлар мен аумақтарды сәйкестендіруге, оларға қол жеткізуді болдырмау үшін дене күшін қолдануға құқылы. үй-жайлар мен аумақтарда, сондай-ақ кеден одағының кеден заңнамасында және Федералдық заңда көзделген кедендік тексеру аяқталмаған үй-жайлар мен аумақтарда орналасқан тауарларды сақтау бойынша басқа да шараларды қабылдау.

Тауарларға тыйым салу және тауарларға тыйым салу Кеден одағының Кеден кодексінің 134-бабы 1-тармағының 11-тармақшасында көзделген мақсаттарда жүзеге асырылады.

Тауарларды алып қоюға мыналар негіз болып табылады:

• 1) кеден одағының кеден заңнамасында көзделген жағдайларда оларды кеден одағының кедендік аумағына әкелудің заңдылығын растау үшін қолданылатын өзге де әдістермен арнайы таңбалар, сәйкестендіру таңбалары немесе тауарлардың белгілері жоқ тауарларды анықтау; немесе контрафактілік белгілері бар таңбалары бар тауарлар немесе сәйкестендіру құралдары;
• 2) егер тауарларға Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес мұндай белгілер, сәйкестендіру белгілері, тауарларды белгілеулер қолданылуы тиіс болса, оларда арнайы таңбалар, сәйкестендіру белгілері немесе тауарлардың белгілері жоқ тауарларды басқа тәсілдермен анықтау. кеден одағының кедендік аумағына әкелінген не контрафактілік белгілері бар маркалары немесе сәйкестендіру құралдары бар тауарлар;
• 3) тексерілген тұлғаның коммерциялық құжаттарында тауарларды кедендік декларациялау фактісін растайтын мәліметтердің болмауы, егер Ресей Федерациясының заңнамасының актілеріне сәйкес мұндай ақпаратты коммерциялық құжаттарда көрсету қажет болған жағдайда міндетті болса. тауарлардың Ресей Федерациясының аумағында саудалануы, сондай-ақ мұндай ақпараттың сенімсіздігі немесе мұндай ақпарат көрсетілуі тиіс коммерциялық құжаттардың болмауы;
• 4) егер тексерілетін тұлғада мұндай құжаттардың болуы кеден одағының кеден заңнамасына немесе Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес міндетті болса, тексерілетін тұлғада кеден органдарының тауарларды шығару туралы мәліметтерді растайтын құжаттары болмаса; Федерация немесе осы құжаттарда кеден органдарының тауарларды шығару туралы жалған мәліметтерді табуы;
• 5) тексерілетін тауарлардың шартты түрде шығарылғанын және осы тауарларды пайдалануға немесе оларға билік етуге шектеулерді бұза отырып, не импортты төлеу бойынша жеңілдіктер беру шарттарына сәйкес келетін мақсаттарды бұза отырып пайдаланылғанын көрсетуі мүмкін мәліметтерді анықтау; кедендік баждар мен салықтар;
• 6) тексерілетін тауарларға қатысты кедендік баждарды, салықтарды төлеу бойынша жеңілдіктер беру шарттары немесе тәртібі сақталмағанын көрсетуі мүмкін деректер анықталған;
• 7) тексерiлетiн тауарлардың кедендiк рәсiмнiң талаптары мен талаптарын бұза отырып пайдаланылғанын көрсетуi мүмкiн деректердi анықтау.

Тауарды алып қою тауарды иеліктен шығаруға және пайдалануға тыйым салудан тұрады. Қамауға жататын тауарлар олардың иесіне немесе осындай тауарларға қатысты өкілеттігі бар басқа тұлғаға сақтауға беріледі. Қамауға алынған тауарларды пайдалануға көшпелі кедендік тексеруді жүргізетін кеден органының басшысы немесе ол уәкілеттік берген кеден органының лауазымды адамы рұқсат беруі мүмкін. Бұл ретте тыйым салынған тауарларды басқа тұлғаларға беруге, тауарларды ысырап етуге, оларды иеліктен шығаруға немесе өзге де тәсілмен кәдеге жаратуға жол берілмейді.

Тауарларды алып қоюға мыналар негіз болып табылады:

• 1) тексерілетін тауарларды кеден одағының кедендік аумағына әкелуге немесе Ресей Федерациясының аумағында айналымға шығаруға тыйым салынғанын көрсетуі мүмкін мәліметтерді анықтау;
• 2) тексерiлетiн адам өзiне қатысты меншiк иесi немесе заңды иесi болып табылмайтын алып қоюға жататын тауарлардың тексерiлетiн адамда анықталған;
• 3) тауар иесінің немесе тыйым салуға жататын тауарға қатысты өкілеттігі бар өзге тұлғаның тауардың сақталуын қамтамасыз етуден және тауарларға билік ету мен пайдалануға тыйым салуды сақтаудан бас тартуы.

Тәркіленген тауарлар уақытша сақтау қоймасына немесе кедендік бақылау аймағы болып табылатын басқа жерге орналастырылады.

Тауарларға тыйым салу және оларға тыйым салу көшпелі кедендік тексеруді жүзеге асыратын кеден органының лауазымды адамының дәлелді шешімі негізінде, меншігіндегі тауарлар тексерілетін тұлғаның қатысуымен жүзеге асырылады. табылған немесе оның өкілі, сондай-ақ кемінде екі куәгердің қатысуымен.

Тауарларға тыйым салу немесе тауарларды алып қою туралы қаулының нысанын кеден ісі саласындағы уәкілетті федералды атқарушы орган айқындайды.

Тауарларды алып қою немесе оларға қамауға алу туралы хаттама жасалады, оның нысанын кеден ісі саласындағы уәкілетті федералды атқарушы орган айқындайды. Хаттама екі куәгердің қатысуымен жасалады. Хаттамада немесе оған қоса берілген сипаттамаларда тәркіленген немесе қамауға алынған тауарлар олардың атауы, саны және жеке ерекшеліктері көрсетіле отырып, егжей-тегжейлі сипатталады. Көрсетілген хаттамаға алып қоюды немесе қамауға алуды жүргізген кеден органының лауазымды адамы, алынған тауарлар немесе алынған тауарлар табылған адам не оның өкілі, сондай-ақ куәлар қол қояды. Хаттаманың көшірмесі тауар табылған адамға немесе оның өкіліне тапсырылады.

Тәркіленген тауарларды қайтару және қамаққа алуды алып тастау, Қазақстан Республикасының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексіне сәйкес тауарлар ұсталуға, алып қоюға немесе тыйым салуға жататын жағдайларды қоспағанда, көшпелі кедендік тексеру аяқталған күннен кешіктірілмей жүргізіледі. Ресей Федерациясының қылмыстары немесе Ресей Федерациясының Қылмыстық іс жүргізу кодексі.

Тәркіленген тауарларды қайтару және қамаққа алуды алып тастау көшпелі кедендік тексеруді жүзеге асыратын кеден органының лауазымды адамының шешімі негізінде жүргізіледі. Тәркіленген тауарларды қайтару және қамаққа алуды алып тастау туралы қаулы кеден ісі саласындағы уәкілетті федералды атқарушы орган айқындаған нысан бойынша екі данада жасалады. Көрсетілген қаулының екінші данасы тауар табылған адамға немесе оның өкіліне тапсырылады.

Тәркіленген тауарлар иесіне немесе осындай тауарларға қатысты өкілеттігі бар басқа тұлғаға қайтарылады. Тәркіленген тауарларды қайтару кезінде кеден ісі саласындағы уәкілетті федералды атқарушы орган айқындаған нысан бойынша үш данада акт жасалады. Актіге көшпелі кедендік тексеруді жүзеге асыратын кеден органының лауазымды адамдары, тексерілетін тұлға немесе оның өкілі, сондай-ақ алып қойылған тауарларды сақтаушы тұлға не оның өкілі қол қояды. Көрсетiлген актiнiң екiншi данасы алып қойылған тауарлар қайтарылатын адамға не оның өкiлiне, үшiншi данасы — алып қойылған тауарларды сақтауды жүзеге асырған адамға не оның өкiлiне тапсырылады.

Тәркіленген тауарларды сақтау тауар алып қойылған тұлғаның қаражаты есебінен жүзеге асырылады. Егер кедендік тексеру кезінде мұндай тауарларға қатысты кеден одағының кеден заңнамасының немесе Ресей Федерациясының заңнамасының бұзылғаны анықталмаса, мұндай сақтауға байланысты шығыстар федералдық бюджетке алынады.

Тауарларды алып қоюдың және тауарларды алып қоюдың барлық фактілері туралы мәліметтер көшпелі кедендік тексеру нәтижелерін көрсететін актіде көрсетіледі.

Кедендік тексеру түсінігі

Анықтама 1

Кедендік тексеру – бұл арнайы әрекеттерді орындау, мысалы:

• скринингтік,
• құжаттың аутентификациясы,
• көлікті басқару,
• қызметтік тергеп-тексеруге қатысатын адамдардың ілесіп жүретін багажын және басқа да тауарлар мен көлік құралдарын бақылау.

Бұл әрекеттер кедендік ережелерге сәйкес жүзеге асырылады.

Көшпелі кедендік тексерудің түрлері

Ескерту 1

Көшпелі кедендік тексеру, камералық тексеруден айырмашылығы, кеден органдарының заңды тұлғаның орналасқан жеріне немесе дара кәсіпкердің қызметіне жөнелтуімен жүргізіледі.

Кедендік тексеру жоспарлы немесе жоспардан тыс болуы мүмкін

Жоспарлы көшпелі тексерулер кеден органдары әзірлейтін белгіленген жоспарға сәйкес жүргізіледі.

Жоспардан тыс тексерулер жергiлiктi жерде тексеру жүргiзу туралы шешiм негiзiнде жүзеге асырылады және профилактикалық сипатта болады. Тексерулер кедендік құқық бұзушылық тәуекелінің төмен деңгейіне бағытталған.

Заңда адамдарды жоспарлы тексеруге енгізу негіздері анықталмаған. Таңдау толығымен кеден органының таңдауына байланысты және талдау жұмыстары мен әртүрлі көздерден алынған ресми ақпаратқа негізделген. Бұл көздер:

• кеден органдарының қарамағындағы ақпараттық ресурстар
• ресурстар, өткен үстелдік аудиттер,
• мемлекеттік органдардан ақпарат,
• банктерден алынған ақпарат
• кеден органдарының немесе басқа да бақылаушы органдардың мәліметтері,
• жоғары тұрған органның ақпараты
• бұқаралық ақпарат құралдары,
• басқа көздер

Бұзушылықтар анықталған жағдайда жоспардан тыс тексерулер жүргізіледі. Жергiлiктi жерде тексеруге Ресей Федералдық кеден қызметiнiң ақпараттық базасынан алынған деректер немесе басқа бақылаушы органдардың ақпараты негiз бола алады. Ақпарат ықтимал құқық бұзушылықтың дәлелдерін қамтиды, соның ішінде:

1. кеден қызметін жүзеге асыратын тұлғаның өтініші
2. бұзушылықтарды жою мерзімдерін бұзу
3. қарсы өрісті тексеру,
4. тексеру үшін басқа да негіздер

Жергiлiктi жерлердегi тексерулер кедендiк бақылаудың өзге де нысандарының нәтижелерi бойынша немесе қызметтiк кедендiк тексеру нәтижелерi бойынша жүргiзiлуi мүмкiн. Басқа нәрселермен қатар, транзакция немесе тексерілетін өнім туралы қажетті ақпаратты растау үшін жергілікті инспекция тағайындалуы мүмкін.

Жоспардан тыс жергiлiктi жерлердегi тексерулер жоспарланбайды және тек жергiлiктi жерлердегi тексерулер үшiн белгiленген тәртiппен жүзеге асырылады. Оқиға орнында тексеру кезінде тексеру алдында қойылған сұрақтарды зерделейді.

Жоспарлы жергiлiктi тексерулер тексерiлетiн тұлға үшiн жылына бiр реттен артық емес және шаруашылық жүргiзушiлер үшiн 3 жылда бiр реттен жиі емес жүргiзiледi.

Ескерту 2

Жоспардан тыс кедендік тексерулер мерзімділікпен шектелмейді.

Көшпелі кедендік тексеруді жүргізу мен ұйымдастырудың жалпы тәртібі

Жоспарлы жергiлiктi жерде тексеру жүргiзгенге дейiн кеден органдары тексерiлетiн тұлғаға тапсырыс хат немесе хабарлама арқылы өз ниетi туралы хабарлайды. Егер хат сол жерде тұлғаның болмауына байланысты қайтарылса, бұл чекті жоюға негіз болып табылмайды.

Жоспарлы тексеру хабарлама алған күннен бастап 15 күннен кешіктірмей тағайындалады. Хабарламамен бірге тексерілетін адамға оқиға орнында камералық тексеру жүргізу туралы шешімнің көшірмесі беріледі. Шешімде тексеру сұрақтары мен құрамы көрсетіледі.

Тексеру күні - тексеру туралы хабарламаны жеткізу күні. Бұл ретте жетекші танысу белгісін қояды. Тексеру орнында адресаттың болмауына байланысты тексеруден бас тарту немесе хатты қайтару чекті жою үшін негіз болып табылмайды.

Бұл орын алған жағдайда, бас тарту туралы шешім тіркелген күн қараудың басталу күні болып табылады. Егер тексерілетін тұлға белгіленген мекенжайда болмаса, онда хат мемлекеттік тіркеу орнына жіберіледі.

Тексерілетін адамның немесе оның өкілінің келмеуіне байланысты қаулының көшірмесін тапсыру мүмкін болмаған жағдайда, ол осы тұлғаның мемлекеттік тіркелген мекенжайына қайтару туралы қолхатпен тапсырыс хатпен жіберіледі. Бұл ретте шешімге оның тексерілетін тұлғаға жіберілгенін растайтын құжаттар қоса беріледі.

Көшпелі кедендік тексеру жүргізу мерзімі екі айдан аспайды. Бұл мерзімге хабарламаны жеткізу мен хабарлама жіберілген күн арасындағы уақыт кірмейді. Оқиға орнында тексеру жүргізу мерзімі бір айға ұзартылуы мүмкін, бірақ бұл ерекше жағдай.

Жергiлiктi кедендiк тексеру кедендiк сараптама жүргiзу, құзыреттi органдарға сұрау салулар жiберу немесе қажеттi құжаттарды қалпына келтiру үшiн тоқтатыла тұруы мүмкiн. Оқиға орнында тексеруді тоқтата тұру 6 айдан аспауы керек. Бірақ егер дәлелді себептер болса, онда бұл мерзім 3 айға дейін ұлғайтылуы мүмкін. Жергiлiктi жерде тексерудiң шешiмiне кедендiк тексерудiң қолданылу мерзiмiн ұзарту немесе тоқтата тұру туралы арнайы жазбалар жазылады, бұл туралы тексерiлетiн тұлға хабардар етiледi. Оқиға орнында тексеру нәтижелері туралы актіге қол қойылған күн тексерудің аяқталу күні болып табылады. Осы акт екi данада жасалады және оған жергiлiктi жерде тексеру жүргiзген кеден органдары қол қояды.

Бірінші данасы оқиға орнынан тексеру материалдарына қоса беріледі

Екінші данасы 5 күн ішінде тексерілетін тұлғаға беріледі.

Тексеру нәтижесінде бұзушылықтар немесе басқа да әкімшілік құқық бұзушылықтар анықталса, жақын орналасқан объектілерді тексеру аяқталады. Құқық бұзушылықтың белгіленген тікелей объектілері бөлігінде белгіленген тәртіппен акт жасалады. Бұл ретте басқа нысандарды тексеру жалғасуда. Көшпелі тексеру құқық бұзушылықтарды жоюға көмектеседі. Көбінесе учаскелік тексерулер кезінде кедендік бақылау саласындағы көптеген бұзушылықтар көрінеді.

Егер бизнес басқа елге әкелу үшін декларацияны талап ететін өнімді сатумен немесе өндірумен байланысты болса, заңды тұлғаға кедендік тексеру ұсынылады. Процедураның әртүрлі кезеңдері бар және әртүрлі формаларда өтуі мүмкін. Бұл процедураның қалай жүзеге асырылатынын, қандай жағдайларда ол тағайындалғанын түсіну үшін мақалада оның ерекшеліктерін қарастырамыз.

Арнайы бақылау органы

Ресейге жақын орналасқан кейбір елдердің экономикалық қызмет өкілдерінің өзара тиімді ынтымақтастығы олардың аумақтық шекараларынан тыс тауарларды жеткізуді көздейді. Қауіпті контрафактілік өнімдерді еркін енгізуді болдырмау үшін кеден қалыптастырылды, Кедендік одаққа (КО) мүше барлық елдермен келісімдер жасалды, заңнаманы сақтау үшін қажетті рәсімдерді орындау тәртібі тұжырымдалды. Тексеруді жүргізу тәртібін реттейтін негізгі құжат Кеден одағының Кедендік кодексі (КО ТС), дәлірек айтқанда, 1-бап. Осы ережелер жиынтығының 19.

Аудиттің мақсаттары айқын – ол заңды және жеке тұлғаларға заңнамалық нормалармен берілген тапсырмалардың орындалуын бақылау болып табылады. Импортталатын/экспортталатын тауарларға тікелей немесе жанама қатысы бар кез келген тұлғалар тексеруге жатады, егер бұл үшін негіздер болса:

• Декларант – тауарлары декларациялауға жататын немесе оның атынан осы рәсім жүзеге асырылатын кәсіпкер немесе ұйым.
• Декларацияланған жүктерді тасымалдауды жүзеге асыратын кез келген тасымалдаушы, ол жеке тасымалдаушы немесе ірі көлік компаниясы болсын.
• Кеден өкілі – кеден аймағы арқылы өту тәртібін жүзеге асыратын дербес заңды тұлға.
• Уәкілетті экономикалық оператор (УЭО) – өз аумағында тауарларды сақтайды.
• Салыстырып тексеруге жататын тауарлардың тізбесінде (Кеден одағының Кеден кодексінің 122-бабы) көрсетілген басқа тұлғалар.

Егер кәсiпкер кедендiк бақылаудағы өнiмдi дайындауға, тасымалдауға, сақтауға, өткiзуге болмашы болса да қатысуы болса, оған кеден органдарының бiр немесе бiрнеше тексеруi жүргiзiлуi мүмкiн.

Мамандардың проблемаларды анықтау түрлері

Кедендік тексеруде бұзушылықтарды анықтаудың екі нысаны бар.

Қадағалау органының (кеден) аумағындағы камералық өтулер. Әртүрлі арналардан жиналған деректер тексеріледі. Бұзушылықтарды анықтаудың бұл түрінің мерзімдері жоқ және оны инспекторлар кез келген уақытта жүзеге асыра алады.

Кеден органының қызметкерлері декларант немесе кедендік қадағалауға мүдделі басқа тұлға ұсынған құжаттарды Ресей Федерациясының немесе Кеден одағына қатысушы басқа елдердің кеден заңнамасында белгіленген ережелерге сәйкестігін зерттейді. Декларацияның және тауарларды шекарадан өткізу кезінде ілеспе басқа да нысандардың түпнұсқалығына күмән туындаған жағдайда инспектор әртүрлі дереккөздерге сілтеме жасай алады.

Кейде кабинеттік аудит нәтижелері бойынша шығу аудиті тағайындалады. Бірақ мұның себебі болуы керек.

Жергiлiктi жерде тексеру заңды тұлғаның аумағында, декларациялауға жататын өнiмдi өндiру, сақтау немесе өткiзу орнында жүргiзiледi. Далалық оқиғалардың қосымша классификациясы бар:

• Жоспарланған.
• Жоспардан тыс.

Кеден органы қызметкерлерінің келуінің екінші нұсқасы, егер инспекторда күмән тудырған немесе сәйкессіздіктер анықталған жағдайда, кабинеттік бақылау нәтижелері бойынша тағайындалады. Өтініш берушінің кедендік жеңілдіктерді сақтауын растау үшін уәкілетті экономикалық оператор мәртебесін алу үшін заңды тұлғаның өтініші бойынша жоспардан тыс тексеру тағайындалуы мүмкін. Тексеруге және жағдайды зерделеуге жататын тұлғаға хабарлама ретінде жіберілетін шешімде жоспардан тыс тексеру жүргізудің кез келген негіздері көрсетілуі тиіс.

Жоспардан тыс келулер саны шектелмейді, себебі себептер кез келген уақытта пайда болуы мүмкін. Бірақ олар кенеттен болуы мүмкін емес, өйткені бұл заңды немесе жеке тұлғаның құқықтарын бұзады. Жоспарлы тексерулер заңда белгіленген мерзімдерде ғана жүргізіледі:

• Алдын ала бекітілген кесте бойынша бір тексерілетін тұлғаға қатысты жылына бір рет.
• Уәкілетті экономикалық оператор үш жылда бір рет, егер жиірек келуге негіздер болмаса.

Жоспарлы кедендік тексерулер үшін ерекше жағдайлар талап етілмейді. Бұл кеден заңнамасының нормативтік актілерінде көзделген жалпы тәртіп.

Тексерілетін тұлғаға кез келген тексерулер және туындаған мәселе бойынша ақпарат беру кейде алынған ақпаратты нақтылау үшін мәміленің басқа қатысушыларына қайта баруды талап етеді.

Құжатта тексеру нәтижелері бойынша шешім және тауарларға арналған декларацияда көрсетілген мәліметтерде сәйкессіздіктер анықталған жағдайда тексерілетін тұлға орындауға міндетті нұсқамалар бар. Толтырылған құжатқа кеден қызметінің лауазымды тұлғалары мен тексерілетін тұлға қол қояды. Осы күннен бастап кеден қызметтері нақты бір объектіге немесе тұлғаға тексеру жүргізе алмайды.

Кедендік Конституцияда нақты өнімді декларациялайтын кәсіпкерлерге қатысты инспекциялық бөлімшелердің жұмыс кезеңдері көрсетілген. Аудиторлық актіні түпкілікті дайындау 5 күннен аспауы керек, өйткені кедендік тексеру жүргізу туралы нормативтік құқықтық актілерге сәйкес есеп беру нысанының көшірмесі осы мерзімде тексерілетін кәсіпкерге немесе ұйымға берілуі тиіс.

Осы жерде қайта қарау аяқталады. Оның нәтижесі күтпеген және ұйымның басшысы мен бухгалтерін ғана емес, басқа қатысушыларды да алаңдатады.

Ақырында

Кедендік тексеру шаруашылық субъектілері үшін стандартты рәсім болып табылады, сондай-ақ салық инспекторларының бухгалтерлік есептерді және салық төлеушілердің жарналарын бақылауын жүзеге асырады. Егер қаржылық транзакцияда қателіктер болмаса және декларациялық құжаттар дұрыс толтырылған болса, алаңдауға негіз жоқ.