Дипломная работа: Рентабельность банковского бизнеса: оценка и управление. Рентабельность активов на предприятии и в банке Общая рентабельность банка нормативное значение

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

рентабельность банк рыночный

Введение

1. Рентабельность банка

3. Анализ рентабельности

Заключение

Приложение

Введение

Рентабельность является важнейшим показателем деятельности любого хозяйствующего субъекта. На всем протяжении этапа рыночной трансформации финансово-кредитной системы России высокий уровень данного показателя деятельности коммерческих банков обеспечивался в первую очередь благоприятной для них ситуацией на финансовых рынках. Доступность льготных кредитов Центрального банка, стабильное падение курса рубля на межбанковской валютной бирже, повышенная доходность государственных краткосрочных ценных бумаг гарантировали банкам уникально высокий уровень рентабельности.

Определенный опыт использования финансовых методов управления рентабельностью на внутрихозяйственном уровне был накоплен в нашей стране в период плановой экономики. В середине 80-х годов, в связи с переходом большинства предприятий на режим самофинансирования, они получили широкое распространение в строительстве, промышленности и на транспорте. Однако их внедрение практически не затронуло банковскую систему, продолжавшую действовать в условиях жесткой централизации управления, опирающегося исключительно на административные методы. Показательно, что подобная ситуация сохранилась и в коммерческих банках, большинство из которых создавалось как изначально негосударственные структуры.

На данный момент коммерческий банк способен предложить клиенту несколько сотен видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Широкая диверсификация операций позволяет банкам сохранить клиентов и оставаться рентабельным даже при весьма неблагоприятной рыночной конъюнктурен. Но далеко не все банковские операции повседневно используется в практике коммерческого банковского учреждения. Главная задача в процессе организации деятельности банка и его структурных подразделений состоит в том, чтобы реализовать, по крайней мере, три наиболее существенные цели - добиться высокой рентабельности, достаточной ликвидности и безопасности банка.

Целью данной работы является анализ рентабельности коммерческого банка на примере ПАО «Банк ВТБ 24».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

Дать определение понятия рентабельности, раскрыть его значение и охарактеризовать основные области его применения;

Провести анализ рентабельности ПАО «Банк ВТБ 24».

В приложении к этой работе представлены публикуемые формы отчетов за рассматриваемый период ПАО «Банка ВТБ 24».

1. Рентабельность банка

Рентабельность является весьма важным показателем общей работы банка. Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств, что применительно к коммерческому банку означает соотношение величины полученной прибыли и средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка. Весь анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей прибыльности и доходности активов, достаточности капитала, доли прибыли в доходах. Иными словами, банки с равными возможностями могут достичь разных результатов, и, наоборот, одинаковой рентабельности могут добиться банки с существенными различиями в доходности активов и достаточности капитала. Рентабельность (доходность) коммерческого банка - один из основных стоимостных показателей эффективной банковской деятельности.

2. Расчет показателей рентабельности банка

Расчет показателей рентабельности банка проводится с использованием публикуемой отчетности. Рентабельность банка следует рассматривать во взаимосвязи с показателями ликвидности и структурой актива и пассива баланса.

Для расчета используются такие финансовые параметры, как:

Чистая прибыль (прибыль после налогообложения) стр. 22 в Отчете о финансовых результатах;

Стоимость активов (всего активов) стр. 12 бухгалтерский баланс;

Работающие активы сумма 4, 5, 6, 7 строк баланса;

Чистый доход стр. 18 отчета о финансовых результатах;

Собственные средства (капитал) стр. 1 отчета об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

Уставной капитал стр. 1.1.1. отчета об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

С использованием этих показателей рассчитаем следующие показатели рентабельности. Расчет показателей производим по данным публикуемой отчетности на 01.10.2014 г. и для сравнения по данным на 01.01.2014г. ПАО «Банк ВТБ 24».

Рентабельность активов (ROA) (К1) определяется отношением чистой прибылим к активам. Данный показатель характеризует общий уровень рентабельности всех активов.

К1=чистая прибыль / стоимость активов*100.

К1 н.п.=20729863/202949877*100=1,02.

К1 к.п.=16433088/2297347348*100=0,72.

Рентабельность работающих активов (К 2) определяется отношением чистой прибыли к сумме работающих активов.

К2=чистая прибыль / работающие активы*100.

К2н.п.=20729863/1784053799*100=1,16.

К2к.п.=16433088/2104165892*100=0,78.

Мультипликатор чистой стоимости собственного капитала (К 3) рассчитывается отношением величины активов к величине собственного капитала.

К3=стоимость активов /собственный капитал.

К3н.п.=2029498877/219571432=9,24.

К3к.п.=2297347348/247092986=9,29.

Рентабельность капитала (К 4) определяется отношением чистого дохода к величине собственного капитала. Этот показатель характеризует достаточность капитала, он - один из важнейших показателей прибыльности. Ему должно быть уделено основное внимание при проведении анализа. Он измеряет прибыльность с точки зрения акционеров.

К4=чистый доход / капитал*100.

К4н.п.=137158021/219571432*100=62,47.

К4к.п.=100609613/247092986*100=40,72.

Рентабельность акционерного (уставного) капитала (ROE) (К 5) рассчитывается в развитие показателя рентабельности капитали как отношение чистого дохода к величине уставного капитала.

К5=чистый доход / уставной капитал*100.

К5н.п.=137158021/74394401*100=27,86.

К5к.п.=100609613/91564891*100=17,95.

Показатели (К 1 и К 2) рассчитываются на основе всех активов и работающих активов, соответственно они лишь косвенно характеризуют эффективность деятельности банка. Показатели (К 4 и К 5) измеряют прибыльность с точки зрения владельца капитала. Недостаток этих показателей состоит в том, что они могут быть очень высокими даже при недостаточности собственного или уставного капитала. Поэтому целесообразно при исчислении этих коэффициентов принимать в расчетах при определении собственного капитала не только их оплаченную, но и неоплаченную части. Величина неоплаченного уставного капитала банка отражается во внебалансовом учете.

3. Анализ рентабельности

Таблица 1.

В Таблице 1 представлены сравнения показателей рентабельности К1, К2, К3, К4, и К5, рассчитан темп роста за период. Показатель - чистая рентабельность активов (ROA) - характеризует эффективность размещений банка. На 01.01.2014г. она составляла 1,02%, по истечению трех последующих кварталов она сократилась до 0,72%. В целом значение чистой рентабельности активов рассматриваемого банка соответствуют нормативам в мировой практике, согласно которой К1 может быть до 4% и выше. Снижение показателя ROA в динамике обусловлено одновременным сокращением чистой прибыли и ростом активов банка.

Наиболее известный показатель рентабельности в мировой теории банковского дела - рентабельность акционерного (уставного) капитала (ROE). Его значение вначале 2014 г. составляло 27,86%, а к 01.10.2014 г. снизилось до 17,95% . Снижение показателей рентабельности акционерного капитала напрямую связан с сокращением чистой прибыли банка и одновременным ростом его акционерного капитала.

Заключение

Показатель рентабельности имеет особенно важное значение в современных, рыночных условиях, когда руководству требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости.

Факторы, оказывающие влияние на рентабельность, многочисленны и многообразны. Одни из них зависят от деятельности конкретных коллективов, другие связаны с технологией и организацией производства, эффективности использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли банка. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния.

Приложение

Общие сведения о Банке.

Информация о Банке.

ВТБ 24 (ПАО) -- один из крупнейших участников российского рынка банковских услуг. Мы входим в международную финансовую группу ВТБ и специализируемся на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса. Сеть банка формируют 1062 офиса в 72 регионах страны. Мы предлагаем клиентам основные банковские продукты, принятые в международной финансовой практике. В числе предоставляемых услуг: выпуск банковских карт, ипотечное и потребительское кредитование, автокредитование, услуги дистанционного управления счетами, кредитные карты с льготным периодом, срочные вклады, аренда сейфовых ячеек, денежные переводы. Часть услуг доступна нашим клиентам в круглосуточном режиме, для чего используются современные телекоммуникационные технологии.

Акционерами ВТБ 24 (ПАО) являются Банк ВТБ (открытое акционерное общество) -- доля в уставном капитале 99,9170%, миноритарные акционеры -- общая доля в уставном капитале -- 0,083%. Уставный капитал ВТБ 24 (ПАО) составляет 91564890547 рублей. Коллектив банка придерживается ценностей и принципов международной финансовой группы ВТБ. Одна из главных задач группы -- поддержание и совершенствование развитой финансовой системы России. Деятельность ВТБ 24 (ПАО) осуществляется в соответствии с генеральной лицензией Банка России № 1623 от 29.10.2014 г. Надзор за деятельностью ВТБ 24 (ПАО) в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» осуществляет Департамент надзора за системно значимыми кредитными организациями Банка России.

Реквизиты.

Наименование банка.

фирменное (полное официальное) наименование на русском языке -- Банк ВТБ 24 (публичное акционерное общество);

фирменное (полное официальное) наименование на английском языке -- Bank VTB 24 (public joint-stock company);

сокращенное наименование на русском языке -- ВТБ 24 (ПАО);

сокращенное наименование на английском языке -- VTB 24 (PJSC);

Реквизиты ВТБ24.

Корр. счет: 30101810100000000716 в ОПЕРУ МОСКВА.

ИНН: 7710353606.

БИК: 044525716.

Код ОКПО: 20606880.

Код ОКОНХ: 96120.

ОГРН: 1027739207462.

КПП: 775001001.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Рентабельность как обобщающий показатель эффективной деятельности хозяйствующего субъекта. Анализ уровня и динамики рентабельности хозяйствующего субъекта. Резервы увеличения финансовых результатов. Рентабельность производственных фондов.

контрольная работа , добавлен 11.12.2006

Анализ динамики экономических показателей деятельности ООО "Русстрой". Факторный анализ рентабельности организации, разработка мероприятий по ее повышению. Совершенствование планирования прибыли. Автоматизация процесса управления рентабельностью.

курсовая работа , добавлен 10.05.2016

Оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта. Динамика состава и структуры имущества, источников финансовых ресурсов. Формирование системы показателей рейтинговой оценки: платежеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость, рентабельность.

курсовая работа , добавлен 23.03.2014

Понятие и сущность финансовых результатов деятельности предприятия, их основные показатели - сумма полученной прибыли и уровень рентабельности. Проведение анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности железнодорожной станции "Хабаровск-2".

курсовая работа , добавлен 24.01.2012

Сущность рентабельности как финансово-экономической характеристики предприятия. Применение показателей рентабельности активов и пассивов при выборе структуры финансовых ресурсов, расчете рыночной цены предприятия. Эффективность использования капитала.

контрольная работа , добавлен 08.12.2013

Экономическая суть финансовых результатов деятельности предприятия. Методы анализа формирования и распределения прибыли. Анализ динамики и структуры прибыли предприятия. Оценка рентабельности деятельности хозяйствующего субъекта. Резервы роста прибыли.

курсовая работа , добавлен 13.12.2015

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия; причин, негативно влияющих на его развитие; структуры и динамики доходов. Разработка модели планирования и регулирования прибыли и рентабельности с учетом экономической ценности водных ресурсов.

магистерская работа , добавлен 13.07.2014

Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Организационная характеристика ОАО "ИКАР". Оценка финансовых коэффициентов, анализ показателей устойчивости, ликвидности и рентабельности. Пути улучшения финансового состояния предприятия.

курсовая работа , добавлен 18.02.2011

Исследование структуры и динамики доходов и расходов банка целесообразно продолжить анализом формирования финансового результата. В таблице 6 приведены данные о размере прибыли различных видов.

Таблица 6. Динамика прибыли Банка А

Группа расходов	2009 г ., тыс. руб.	2010 г ., тыс. руб.	Темп роста суммы, %	2011 г ., тыс. руб.	Темп роста суммы, %
Прибыль от банковских операций и других сделок	494 073	1 411 571	186	1 016 227	-28
Операционная прибыль	-93 131	-1 306 395	1 303	-940 437	-28
Прибыль от прочих операций	-32 339	-12 029	-63	627	105
Балансовая прибыль	368 603	93 147	-75	76 417	-18
Налог на прибыль	88 465	22 355	-75	15 283	-32
Чистая прибыль	280 138	70 792	-75	61 134	-14

Прибыль от банковских операций и других сделок представляет собой разницу между доходами и расходами (группа А отчета о прибылях и убытках). Поэтому она считается основным видом прибыли, который отражает эффективность осуществления банком основных банковских операций и других сделок. По данным таблицы 6 можно отметить, что во всех трех рассматриваемых периодах данная указанная величина статьи была положительной и являлась основным элементом чистой прибыли банка.

Операционная прибыль является разностью доходов и расходов группы Б отчета о прибылях и убытках. Согласно таблице 6, в течение трех последних лет Банк А получал только операционные убытки, которые с каждым годом все существеннее сокращали конечный финансовый результат его деятельности. Причиной убытков по данной статье является значительное превышение расходов группы Б над соответствующими доходами. Это касается, прежде всего, уплаченных и полученных комиссионных вознаграждений и отчислений в фонды и резервы.

Главный абсолютный показатель эффективности деятельности коммерческого банка - чистая прибыль. Проанализируем динамику чистой прибыли Банка А. Согласно данным таблицы 10, рассматриваемый показатель постоянно сокращался в течение трех лет довольно существенно.

Так, если в 2009 году чистая прибыль банка составляла 280 млн. рублей, то уже через два года она сократилась более чем в 4 раза и установилась на отметке 61 млн. рублей. Основным фактором, повлиявшим на значительное сокращение чистой прибыли, является опережающий рост расходов банка по сравнению с его доходами.

Исследование абсолютной величины чистой прибыли необходимо дополнить коэффициентным анализом. Основными относительными показателями оценки эффективности деятельности являются показатели рентабельности (таблица 7).

Таблица 7. Показатели рентабельности деятельности Банка А и их динамика, %

Показатели рентабельности	2009 г .	2010 г .	Темп роста	2011 г .	Темп роста
Общая рентабельность банка, Р 1	15,8	2,1	-87	1	-52
Чистая рентабельность активов (ROA), Р 2	2,7	0,6	-78	0,5	-17
Общая рентабельность активов, Р 3	3,5	0,8	-77	0,5	-38
Рентабельность собственного капитала, Р 4	27	4,6	-83	3,7	-20
Рентабельность акционерного капитала (ROЕ), Р 5	82	17,4	-79	15	-14
Рентабельность доходных активов, Р 6	3	0,7	-77	0,6	-14

Согласно данным таблицы 7, общая рентабельность банка, характеризующая размер прибыли на единицу затрат, в 2009 году составляла почти 16%. Это означает, что на каждый рубль произведенных расходов банком была получена прибыль в размере 16 копеек. Стоит отметить, что такой показатель достаточно высок и свидетельствует об эффективной работе коммерческого банка. Однако в динамике наблюдается существенное уменьшение величины Р1 до 1% в 2011 году. Общая рентабельность сократилась вследствие значительного снижения прибыли и роста совокупных расходов банка.

Показатель - чистая рентабельность (ROA) - характеризует эффективность размещений банка. В 2009 году она находилась на уровне 2,7%, что означало получение почти 3 копеек чистой прибыли на каждый рубль активов Банка А. На протяжении двух последующих периодов рентабельность сократилась до 0,5%. В целом значения чистой рентабельности активов рассматриваемого банка соответствуют нормативам в мировой практике, согласно которой величина Р 2 может быть до 4% и выше. Снижение показателя ROA в динамике обусловлено одновременным сокращением чистой прибыли и ростом активов банка.

Рентабельность собственного капитала, характеризующая эффективность работы топ-менеджмента банка, является одним из наиболее важных показателей для акционеров. В 2009 году показатель Р 4 составлял 27%, что означает 27 копеек чистой прибыли на каждый рубль собственного капитала. Такое значение соответствовало нормативному уровню, который составляет 15-40%. Однако в 2010-2011 годах ситуация изменилась в худшую сторону, и рентабельность собственного капитала снизилась до 3-5%. Прежде всего это связано с тем, что в течение рассматриваемых периодов наблюдались существенное снижение чистой прибыли банка и рост его собственного капитала.

Наиболее известный показатель рентабельности в мировой теории банковского дела - рентабельность акционерного капитала (ROE). Ниже в данной работе будет проведен факторный анализ ROE, поэтому в данный момент следует перейти к последнему показателю, представленному в табл. 6, - рентабельности доходных активов. Ее величина показывает, каким был бы уровень ROA, если бы все активы банка были доходными. В 2009 году значение Р 6 составляло 3%, а два года спустя снизилось до 0,6%. Это означает, что, если бы все активы банка были доходными, рентабельность его активов была бы равна не 2,7%, а 3% в 2009 году. Снижение рентабельности доходных активов вызвано сокращением чистой прибыли банка и одновременным ростом величины активов, приносящих доход.

Показатели анализа доходов, расходов и прибыли банка представляют собой набор из четырех наиболее важных коэффициентов, первый из которых - коэффициент соотношения комиссионных и процентных доходов. При помощи него можно оценить соотношение безрискового и рискового доходов банка. Согласно таблице 8, первоначально в 2009 году величина данного коэффициента была равна 0,4. Это означает, что комиссионные доходы, которые в банковской практике относят к безрисковым доходам, составляли 40% от процентных (рисковых) доходов. Затем в течение 2010-2011 годов коэффициент К 1 снизился до 0,007. Такая тенденция негативна, поскольку значение данного коэффициента должно быть как можно выше. Падение же его уровня является следствием значительного уменьшения комиссионных доходов и роста процентных.

Таблица 8. Показатели оценки эффективности деятельности Банка А и их динамика

Наименование коэффициентов	2009 г .	2010 г .	Темп роста	2011 г .	Темп роста
Коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов, К 1	0,4	0,03	-92,5	0,007	-77
Соотношение процентных доходов и расходов, К 2	1,9	1,8	-5	1,4	-22
Коэффициент безрискового покрытия расходов, К 3	0,2	0,01	-95	0,002	-80
Коэффициент эффектив-ности затрат, К 4	1,2	1,02	-15	1,01	-0,9

Соотношение процентных доходов и расходов банка оценивает доходность операций банка, связанных с риском. По данным таблицы 8 за три рассматриваемых года коэффициент К2 снизился с 1,9 в 2009 году до 1,4 в 2011 году. Уменьшение этого показателя свидетельствует о снижении эффективности деятельности банка при росте рисков. Главная причина такой динамики - рост процентных расходов, опережающий рост аналогичных доходов банка.

Другим показателем, используемым в анализе доходов, расходов и прибыли банка, выступает коэффициент безрискового покрытия расходов, показывающий, насколько доходы от безрисковых операций покрывают совокупные расходы. Значение К 3 для Банка А не соответствует нормативному значению (К 3 должен стремиться к 1) и на протяжении всего анализируемого периода сокращается, стремясь к 0. Основной фактор, обусловивший такую динамику - одновременное сокращение комиссионных доходов и рост совокупных расходов банка. Последний коэффициент из рассматриваемой группы - коэффициент эффектив-ности затрат, оценивающий эффективность работы банка, его возможность покрывать расходы доходами. У анализируемого банка значение К 4 соответствует нормативному значению - больше 1. Это свидетельствует о прибыльности деятельности. Однако в динамике величина К 4 сокращается, поэтому руководству банка необходимо принять срочные меры по максимизации доходов и минимизации расходов. Именно по причине роста расходов, опережающего рост доходов, величина коэффициента эффективности затрат снижается.

Наряду с коэффициентным методом в оценке эффективности управления деятельностью банка используется и факторный анализ. С его помощью возможно исследовать чистую прибыль и рентабельность акционерного капитала. В таблице 9 представлены вспомогательные данные для анализа прибыли по факторной модели Дюпона. Коэффициенты Н 2 , Н 3 и Н 4 рассчитаны по формулам 1 и 2. Значения чистой прибыли и совокупных доходов взяты из отчетов о прибылях и убытках собственного капитала и активов - из бухгалтерского баланса.

Таблица 9. Вспомогательные данные для анализа прибыли по модели Дюпона

Наименование элемента	2009 г .	2010 г .	Отклонение	2011 г .	Отклонение
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	280 138	70 792	-209 346	61 134	-9 658
2. Собственный капитал (К), тыс. руб.	1 021 918	1 533 650	+511 732	1 658 148	+124 498
3. Совокупные доходы, тыс. руб.	2 700 844	4 459 357	+1 758 513	5 569 927	+1 110 570
4. Активы, тыс. руб.	10 503 822	11 070 925	+567 103	11 300 679	+229 754
Суммарный доход на 1 рубль активов, Н 2 (стр. 3 / стр. 4)	0,26	0,40	+0,14	0,49	+0,09
Мультипликатор собственного капитала, Н 3 (стр. 4 / стр. 2)	10,3	7,2	-3,1	6,8	-0,4
Прибыль в рубле совокупных доходов, Н 4 (стр. 1 / стр. 3)	0,1	0,016	-0,084	0,011	-0,005

По данным таблицы 9 рассмотрим динамику коэффициентов Н2, Н3 и Н4 из модели Дюпона. Рост величины Н2 свидетельствует об увеличении суммарного дохода банка на 1 рубль активов с 26 копеек в 2009 году до 49 копеек в 2010 году. Это является следствием опережающего роста совокупных доходов банка по сравнению с его активами. Мультипликатор собственного капитала, напротив, стабильно снижался - с 10,3 до 6,8 в связи с тем, что активы банка росли гораздо быстрее, чем величина его собственного капитала. Третий коэффициент - прибыль в рубле совокупных доходов - изначально был на очень низком уровне - 0,1, что означает чистую прибыль в 10 копеек на каждый рубль доходов. При этом за два следующих года коэффициент Н4 снизился еще в 10 раз. Основной фактор, повлиявший на динамику показателя Н4, - одновременное сокращение чистой прибыли и рост доходов Банка А (рис. 5).

Рисунок 5. Динамика коэффициентов факторного анализа по модели Дюпона

Далее определим влияние изменения каждого фактора модели Дюпона на конечный результат в виде чистой прибыли банка. Для этого необходимо последовательно подставить в формулу 3 с правой стороны значение изменения соответствующего параметра в отчетном году по сравнению с предыдущим. Прежде всего следует произвести расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли в 2009 году.

Итого влияние всех факторов составило: - 237 262 - 12 764 + 17 059 + 23 621 = -209 346 тыс. руб.

По результатам расчетов можно сделать вывод о том, что вследствие роста собственного капитала банка его чистая прибыль возросла на 24 млн. рублей, а вследствие увеличения суммарного дохода на 1 рубль активов - чистая прибыль выросла еще на 17 млн. рублей. Однако остальные два фактора повлияли на прибыль отрицательно: снижение мультипликатора собственного капитала вызвало сокращение чистой прибыли на 13 млн. рублей, а снижение величины прибыли в рубле совокупных доходов - еще на 237 млн. рублей. Таким образом, суммарное влияние всех четырех факторов снизило величину чистой прибыли банка в 2010 году на 209 млн. рублей.

Ниже представлен расчет влияния тех же факторов на изменение чистой прибыли в 2011 году.

Итого влияние всех факторов составило: - 21847 - 2735 + 10334 + 4590 = - 9658 тыс. руб.

Результаты проведенных расчетов свидетельствуют о том, что вследствие роста собственного капитала банка его чистая прибыль возросла на 4,6 млн. рублей, а вследствие увеличения суммарного дохода на 1 рубль активов - чистая прибыль выросла еще на 10 млн. рублей. Однако остальные два фактора повлияли на прибыль отрицательно: снижение мультипликатора собственного капитала вызвало сокращение чистой прибыли на 3 млн. рублей, а снижение величины прибыли в рубле совокупных доходов - еще на 22 млн. рублей. Таким образом, суммарное влияние всех четырех факторов снизило величину чистой прибыли банка в 2010 году на 9,6 млн. рублей.

Рентабельность акционерного капитала (ROE) - это следующий показатель, который предстоит исследовать методом факторного анализа. В таблице 10 приведены вспомогательные данные для необходимых расчетов, промежуточные элементы факторной модели ROE (формула 5), а также значение самого показателя рентабельности.

Таблица 10. Вспомогательные данные для факторного анализа ROE

Наименование элемента	2009 г .	2010 г .	Отклонение	2011 г .	Отклонение
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	280 138	70 792	-209 346	61 134	-9 658
2. Акционерный капитал, тыс. руб.	340 000	406 240	66 240	406 240	0
3. Операционные доходы, тыс. руб.	2 676 751	4 440 613	1 763 862	5 543 905	1 103 292
4. Активы, тыс. руб.	10 503 822	11 070 925	567 103	11 300 679	229 754
Чистая маржа прибыли (стр. 1 / стр. 3) ЧМП	0,1	0,02	-0,008	0,01	-0,01
Коэффициент использования активов (стр. 3 / стр. 4) КИА	0,25	0,4	0,15	0,49	0,09
Мультипликатор акционерного капитала (стр. 4 / стр. 2) МАК	30,9	27,3	-3,6	27,8	0,5
ROE (стр. 1 / стр. 2), %	82	17,4	-64,6	15	-2,4

Снижение ЧМП свидетельствует о сокращении величины чистой прибыли, приходящейся на каждый рубль операционных доходов. За три года рассматриваемый показатель уменьшился с 10 копеек чистой прибыли на рубль операционных доходов до 1 копейки. Это является следствием одновременного сокращения чистой прибыли банка и роста его операционных доходов. КИА аналогично ежегодно снижался с 0,13 до 0,09, а затем и до 0,07, поскольку операционные доходы увеличивались гораздо быстрее активов коммерческого банка. Третий коэффициент - МАК - изначально находился на достаточно высоком уровне - 30,9. При этом за два следующих года он снизился незначительно (рис. 6).

Рисунок 6. Динамика показателей факторного анализа ROE

Причиной такого снижения является опережающий рост величины активов банка по сравнению с его акционерным капиталом. Ключевой показатель рассматриваемой модели - ROE. Его первоначальное значение в 2009 году составляло 82%, что свидетельствует о достаточно высокой окупаемости вложенных акционерами средств. В 2010 году последовало резкое уменьшение рентабельности до 17,4%, а в 2011 году - еще до 15%. Снижение показателя рентабельности акционерного капитала напрямую связано с существенным сокращением чистой прибыли банка и одновременным ростом его акционерного капитала.

Итого влияние всех факторов составило: - 9,6 + 41,9 - 96,9 = -64,6%

По результатам проведенного расчета можно сделать вывод, что вследствие снижения ЧМП величина ROE сократилась на 96,9%, а вследствие уменьшения МАК показатель ROE снизился еще на 9,6%. Однако рост КИА вызвал и увеличение рентабельности акционерного капитала на 41,9%. Таким образом, влияние всех трех факторов уменьшило значение ROE на 64,6%.

Ниже представлен расчет влияния тех же факторов на изменение ROE в 2011 году.

Итого влияние всех факторов составило: 0,4 + 4 - 6,8 = -2,4%

Результаты проведенных расчетов свидетельствуют о том, что вследствие снижения ЧМП величина ROE сократилась на 6,8%. Однако рост КИА вызвал увеличение рентабельности акционерного капитала на 4%, а рост МАК - еще на 0,4%. Таким образом, влияние всех трех факторов уменьшило значение ROE на 2,4%.

Таким образом, анализ прибыльности Банка А показал наличие высокой прибыли от банковских операций и других сделок, а также присутствие существенных операционных убытков. Чистая прибыль банка имеет тенденцию к сокращению своего размера. Показатели рентабельности банка также снижаются в динамике, что является следствием сокращения чистой прибыли. Основным фактором, обусловившим уменьшение финансового результата деятельности, является опережающий рост расходов по сравнению с доходами банка. По этой же причине довольно существенно снизилась рентабельность акционерного капитала банка.

Итак, в данной статье приведен пример коэффициентного и факторного анализа финансовых результатов коммерческого банка, который может иметь практическое применение как студентами при написании курсовых и дипломных работ, так и для специалистов банка, чьи руководители заинтересованы в выявлении причин динамичного изменения показателей деятельности.

Взаимосвязь прибыли и рентабельности кредитной организации, их характерные особенности

Основной целью деятельности кредитной организации является максимизация прибыли при её стабильном, устойчивом, длительном функционировании и прочных позициях в банковском бизнесе.

При этом показатель прибыли служит главным показателем результативной работы банков.

Замечание 1

Объёмы полученной банками прибыли или убытков отражает результативность всех активных и пассивных операций. Поэтому определение финансового результата деятельности банка, её составляющие и факторы, влияющие на изменение динамики, занимают одно из главных мест при анализе работы коммерческих банков.

Размеры прибыли зависят в основном от объёмов полученных доходов и сумм произведенных расходов.

Замечание 2

Прибыль в течение текущего года определяется по балансу банка расчётным путём как разница между доходами и расходами банка. По окончании финансового года (после составления годового бухгалтерского отчёта) на отдельном балансовом счёте отражается прибыль прошлого года, которая на годовом собрании распределяется по направлениям, утверждаемыми акционерами (участниками) банка.

Утверждённый независимыми аудиторами размер чистой прибыли служит базой для роста и обновлений имущества банков, увеличения размера собственного капитала, который гарантирует стабильное финансовое положение и ликвидность баланса, обеспечивает соответствующий уровень дивидендов, способствует повышению качества банковских продуктов и услуг.

Объемы, структура и изменение динамики прибыли кредитной организации анализируются по различным направлениям. К ним можно отнести:

анализ объёмов прибыли за текущий год;
расчёт и анализ балансовой прибыли и её структура;
анализ величины чистой прибыли;
направления использования чистой прибыли;
анализ размера прибыли, получаемый каждым структурным подразделением;
прибыльность главных направлений банковской деятельности и др.

В практической деятельности анализ уровня прибыли банков предусматривает три метода:

Проведение структурного анализа источников прибыли;
Анализ факторов, влияющих на прибыль (факторный анализ);
Изучение системы применяемых финансовых коэффициентов.

Размеры прибыли и их структура, несмотря на важность данного показателя, иногда не показывает всей картины об уровне эффективности деятельности банков. Завершающий этап анализа прибыльности банков предусматривает расчёт их рентабельности или нормы прибыли.

Определение 1

Общим экономическим смыслом показателей рентабельности является то, что они обосновывают прибыль, полученную банком с каждого израсходованного (собственного и привлечённого) рубля.

Показатели рентабельности коммерческого банка

Существуют различные показатели рентабельности.

При расчёте общего уровня рентабельности (Rобщ) появляется возможность оценивать общую величину прибыльности и прибыль, которая приходится на 1 руб. всех доходов (доля прибыли в доходах):

Рисунок 1.

Мировая банковская практика производит уточнение этого показателя расчётом общей рентабельности, которая рассчитывается как отношение всего объёма прибыли, полученного за анализируемый период, к уставному капиталу:

Рисунок 2.

Другими словами $ROE$ (return on eguity), исчисляется в мире, как отношение общей балансовой или чистой (после уплаты налогов из прибыли) прибыли ($П$) к размеру собственного ($К$) или оплаченного уставного капитала.

Этот показатель ($ROE$) характеризует эффективность деятельности банков, показывая производительность собственных средств акционеров (участников). Полученная величина $ROE$ прямо зависит от соотношения собственного капитала и привлеченных ресурсов в общей валюте баланса банков. Считается, что при росте удельного веса собственного капитала повышается надежность банков, но усложняется обеспечение высокой прибыльности своего капитала.

Другой важнейший показатель общей рентабельности – норма прибыльности всех банковских активов ($ROA$ - return on assets), который показывает объём прибыли, относимый на рубль активов. Он применяется при характеристике активных операций, эффективности управления банками в целом. Расчёт производится формуле:

Рисунок 3.

где $A$ - показывает среднюю величину активов.

Положительная тенденция в динамике этого показателя рентабельности показывает рост эффективности использования активов банков, но быстрое увеличение этого показателя характеризует максимизацию степени рисков при размещении активов.

Расчёт и анализ рентабельности по отдельным видам активных операций (кредитные, инвестиционные, валютные и др.) позволяет установить объём доходов, получаемых по каждой классификационной группе активных операций и сравнить с соответствующими суммами произведенных расходов по этим же операциям:

Рисунок 4.

$RaI$ - доходность i-ых видов операций;
$Di$ - величина полученного дохода от проведения операций i-ых видов;
$Ai$ - средний размер активов, которые используются при осуществлении операций $i$-го вида.

Рентабельность осуществления пассивных операций, с помощью которых происходит привлечение средств банков, определяется отношением всего размера привлеченных средств к итоговой сумме вложений банков:

Рисунок 5.

При расчёте общей рентабельности (эффективности) привлекаемых пассивов должны быть детализированы показатели рентабельности по конкретным видам заёмных средств (депозитов, собственных ценных бумаг, межбанковских кредитов и др.).

Управление рентабельностью кредитной организации

Определение межуровневого разделения управления рентабельностью банков включает:

управление рентабельностью банков в целом;
управление рентабельностью отдельного направления работы банков;
управление рентабельностью банковскими продуктами.

Управление рентабельностью отдельного направления работы банков происходит на уровне центра ответственности – функционального подразделения банков, ответственного за определенное направление деятельности банков, т.е. за категорию однородных банковских продуктов, и финансовый результат, полученный по нему.

Оценку финансовых результатов деятельности подразделений следует проводить в несколько этапов.

Первый этап – бюджетирование подразделения (определение доходов, расходов при осуществлении его деятельности);

На втором этапе осуществляется выявление центров прибыльности и центров расходов;

На третьем этапе рассчитываются размеры доходов, передаваемых данным подразделением другим функциональным подразделениям при использовании привлекаемых ими средств;

И, последний этап определяет оценку эффективности каждым направлением деятельности банков, исчисляется конечный результат центров прибыльности.

Управление прибылью банков на микроуровне осуществляется и путём управления рентабельностью конкретного банковского продукта. Его прибыль от реализации исчисляется с учётом рыночных цен и себестоимости.

Рентабельность банка (Return; Profitability) — относительный показатель экономической эффективности. комплексно отражает уровень эффективности использования ресурсов и капитала банка. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение операционной прибыли к активам, ресурсов или потоков, которые ее формируют. Рентабельность банка может быть выражена показателями прибыли в расчете на единицу вложенных средств или показателями прибыли, которая содержится в каждой полученной денежной единице. Основными показателями, характеризующими рентабельность , является ROA, ROE.

ROA (Return on Assets) — показатель рентабельности использования активов банка. Рассчитывается как отношение прибыли банка после налогообложения на отчетную дату к средней стоимости используемых банком активов за соответствующий период и выражается в процентах.

ROE (Return on Equity) — показатель рентабельности использования уставного капитала банка. Рассчитывается как отношение прибыли банка после налогообложения на отчетную дату к средней стоимости балансового капитала за соответствующий период и выражается в процентах.

Кроме ROA и ROE могут рассчитываться и другие показатели рентабельности, например, ROC, RAROC, CIR тому подобное.

ROC (Return on Capital) — показатель рентабельности использования акционерного капитала банка. Рассчитывается как отношение чистой прибыли банка за отчетный период к среднегодовой сумме акционерного капитала банка и выражается в процентах.

RAROC (Risk-Adjusted Return on Capital) — показатель рентабельности использования капитала банка, скорректированный на риски. Рассчитывается как отношение ожидаемого дохода (expected return) к экономическому капиталу (economic capital) банка (в отдельных случаях — к регулятивному капиталу) и выражается в процентах. Один из вариантов определения RAROC — отношение ожидаемого дохода к . Показатель RAROC используют в том случае, когда деятельность компании связана с риском, что затрудняет интерпретацию показателей рентабельности, полученных обычными бухгалтерскими методами. Это касается банковской деятельности, страхования, оценки результатов торговли ценными бумагами, сравнение уровней ожидаемой рентабельности инвестиционных проектов с различными характеристиками рисков и тому подобное.

CIR (Cost/Income Ratio) — показатель, отражающий эффективность ведения бизнеса. Рассчитывается как отношение расходов (операционных расходов) банка за отчетный период к операционной прибыли (операционным доходам) и выражается в процентах. Если показатель CIR превышает 100%, то это означает, что банк ведет убыточную деятельность. Приемлемым для банковской практики является значение показателя CIR в пределах до 50%.

В отечественной практике прибыль, активы и капитал рассчитываются в соответствии с Порядком составления статей квартального отчета «Баланс» банков Украины, изложенном в приложении №2 к Инструкции о порядке составления и обнародования финансовой отчетности банков Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 07.12.2004 г. № 598. Показатели рентабельности предназначены для оценки эффективности использования ресурсов банка, эффективности ведения бизнеса и сравнения позиций отдельных банков на рынке.