कमिशन करारानुसार मालाची निर्यात. आम्ही कमिशन करारांतर्गत वस्तू निर्यात करतो अहवाल कोणत्याही स्वरूपात तयार केला जातो

प्रश्न

शुभ दुपार.
OSN, 18 PBU वर एंटरप्राइझ.
17 मार्च 2016 रोजी, LLC ने कमिशन करारानुसार अनिवासी (कझाकस्तान) कडे माल हस्तांतरित केला.
मे महिन्यापासून, प्रतिपक्षाने कमिशन एजंट अहवाल देण्यास सुरुवात केली.
प्रश्न आहेत:
1. शून्य व्हॅट दरासाठी कोणती तारीख शिपमेंटची तारीख मानली जाते?
2. शून्य व्हॅट दराची पुष्टी करण्यासाठी कागदपत्रांची कोणती यादी गोळा करणे आवश्यक आहे (वस्तू कमिशनमध्ये हस्तांतरित करण्यात आल्याची वस्तुस्थिती लक्षात घेऊन).
3. शून्य व्हॅट दराची पुष्टी करण्याची अंतिम मुदत कधी संपते?
4. शून्य दराची पुष्टी न केल्यास (कमिशन एजंट किंवा अंतिम खरेदीदारावर) VAT कोणाकडून आकारला जातो?
अंतिम खरेदीदार व्यक्ती आहेत.

उत्तर द्या

1) सीमाशुल्क निर्यात प्रक्रियेअंतर्गत निर्यात केलेल्या वस्तूंची विक्री 0% दराने व्हॅटच्या अधीन आहे (खंड 1, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 164). या प्रकरणात, कर बेस निश्चित करण्याचा क्षण हा तिमाहीचा शेवटचा दिवस आहे ज्यामध्ये आर्टमध्ये दस्तऐवजांचे संपूर्ण पॅकेज प्रदान केले आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 165 (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 167 मधील कलम 9).
दस्तऐवजांचे पॅकेज संकलित न केल्यास, मध्यस्थ करारांतर्गत वस्तू (कामे, सेवा) विकताना, व्हॅटची गणना करण्याचा क्षण सामान्य पद्धतीने निर्धारित करणे आवश्यक आहे. शेवटी, सर्वोच्च न्यायालयाने निदर्शनास आणल्याप्रमाणे, कर संहितेत अशा परिस्थितीसाठी विशेष नियम नाहीत. म्हणजेच, कमिशन एजंट (एजंट, वकील) द्वारे वस्तू (काम, सेवा) विकताना, विक्रेत्याने शिपमेंटच्या तारखेला किंवा आगाऊ पेमेंट मिळाल्याच्या तारखेला व्हॅटची गणना करणे आवश्यक आहे. आणि यासाठी, सर्वोच्च लवाद न्यायालयाने नमूद केल्याप्रमाणे, विक्रेत्याने माल (काम, सेवा) च्या शिपमेंट (हस्तांतरण) आणि त्यांच्या देयकावरील दस्तऐवजीकरण केलेल्या डेटाच्या मध्यस्थांकडून वेळेवर पावती सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.
त्या. माल पाठवण्याची प्रिन्सिपलची तारीख ही खरेदीदाराच्या नावाने कमिशन एजंटने काढलेल्या प्राथमिक दस्तऐवजाच्या पहिल्या रेखांकनाची तारीख असते.
2) 0% कर दर आणि VAT परतावा लागू करण्याच्या अधिकाराची पुष्टी पुढील कागदपत्रे कर प्राधिकरणाकडे 180 दिवसांच्या आत सबमिट करून, कार्गो सीमाशुल्क घोषणेच्या प्रादेशिक सीमाशुल्क प्राधिकरणाने नोंदणी केल्याच्या तारखेपासून केली आहे:
- कमिशन एजंट, वकील किंवा एजंटसह करदात्याचा कमिशन करार, कमिशन करार किंवा एजन्सी करार (करारांच्या प्रती). त्यांनी स्पष्टपणे सूचित केले पाहिजे की कोणता माल निर्यात करायचा आहे;
- रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क क्षेत्राबाहेर वस्तूंच्या पुरवठ्यासाठी परदेशी व्यक्तीसह मध्यस्थाचा करार (कराराची प्रत). परदेशी व्यक्तीसह कराराचा विषय आणि मध्यस्थ करार समान माल असणे आवश्यक आहे;
- आयात केल्यावर व्हॅटच्या भरणा (देयकातून सूट) संबंधित बेलारूस किंवा कझाकस्तानच्या कर अधिकार्‍यांकडून चिन्हांसह वस्तूंच्या आयात आणि अप्रत्यक्ष करांच्या भरणासाठी अर्ज (09/07/2016 N 03 चे वित्त मंत्रालयाचे पत्र -07-13/1/52383). तुम्हाला हे विधान कमिशन एजंटकडून आणि नंतरचे खरेदीदाराकडून मिळते.
- मालाची सीमाशुल्क मंजुरी देणार्‍या रशियन सीमाशुल्क प्राधिकरणाच्या गुणांसह एक मालवाहू सीमाशुल्क घोषणा (त्याची प्रत) आणि निर्यात केलेल्या वस्तू (कस्टम्स युनियनच्या सदस्य राज्यांना निर्यात करण्याशिवाय) सोडणारे रशियन सीमा शुल्क प्राधिकरण;
- शिपिंग दस्तऐवजांच्या प्रती:
वेबिल
लँडिंगचे बिल;
आंतरराष्ट्रीय हवाई कार्गो मार्गबिल इ.
3) 0% दराची पुष्टी करणारे दस्तऐवज फेडरल टॅक्स सेवेकडे एकाचवेळी जमा केले जाणे आवश्यक आहे ज्या तिमाहीत ते गोळा केले गेले होते (परंतु ज्या तिमाहीत 180-दिवसांचा कालावधी संपतो त्या तिमाहीच्या नंतर नाही) (कलम 4, अप्रत्यक्ष करांच्या संकलनावरील प्रोटोकॉलचे 5, वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 09/07/2016 N 03-07-13/1/52383, दिनांक 09/02/2016 N 03-07-13/1/51480 चे पत्र , दिनांक ०२/१५/२०१३ एन ०३-०७-०८/४१६९) .
4) जर संस्थेने माल पाठवल्याच्या तारखेपासून 180 कॅलेंडर दिवसांच्या आत 0% दर लागू करण्याच्या वैधतेची पुष्टी केली नाही, तर व्हॅट 18% दराने आकारला जाणे आवश्यक आहे आणि कर कालावधीसाठी (तिमाही) बजेटमध्ये भरणे आवश्यक आहे. ) ज्यामध्ये माल पाठवण्याची तारीख येते. हे परिच्छेदातून खालीलप्रमाणे आहे. प्रोटोकॉलचा 2 खंड 5, कला. 163, कलाचा परिच्छेद 3. 164 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.
अशा प्रकारे, संस्था ज्या तिमाहीत माल पाठवला गेला होता त्या तिमाहीसाठी बजेटला देय व्हॅटची रक्कम पुन्हा मोजते, 18% दराने मालाच्या अप्रमाणित निर्यातीवर जमा झालेल्या व्हॅटच्या रकमेने वाढवते. याव्यतिरिक्त, आवश्यक असल्यास, व्हॅटच्या संबंधित रकमेचे अतिरिक्त पेमेंट केले जाते, तसेच जमा करणे आणि दंड भरणे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 75 मधील कलम 1).
रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या 04/09/2013 N 15047/12 च्या रिझोल्यूशनच्या आधारावर, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या स्पष्टीकरणानुसार, अपुष्ट निर्यातीवर जमा व्हॅटची रक्कम A40-136146/11-107-569, परिच्छेदांवर आधारित, उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित नफ्यावरील करासाठी इतर खर्चांमध्ये समाविष्ट केले आहेत. 1 कलम 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 264 (20 ऑक्टोबर 2015 एन 03-03-06/1/60045 चे पत्र). रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमनुसार, हे खर्च परिच्छेद लक्षात घेऊन ओळखले जातात. 1 खंड 7 कला. व्हॅट जमा झाल्याच्या तारखेला रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा २७२ (म्हणजे ज्या कालावधीत रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 165 मधील परिच्छेद 9, अनुच्छेद 167 मधील परिच्छेद 9 मध्ये प्रदान केलेला 180 दिवसांचा कालावधी कालबाह्य).
अशा प्रकारे, तुम्ही तुमच्या कमिशन एजंट किंवा खरेदीदाराकडून व्हॅट आकारू शकत नाही आणि "स्वतःकडून" व्हॅट आकारू शकत नाही.
हे व्यवहार लेखा आणि कर लेखा मध्ये कसे परावर्तित होतात याच्या माहितीसाठी, संलग्न फाईल्स पहा.

संबंधित प्रश्न:

1. 
   कर लेखा, प्रिन्सिपलच्या वतीने कमिशन एजंटद्वारे कारची विक्री, प्रिन्सिपलच्या खर्चावर, कागदपत्रे.
   ✒ कमिशन एजंटला वस्तूंचे व्हॅट हस्तांतरण करणे ज्या गोष्टी कमिशन एजंटला वचनबद्ध हस्तांतरित करतात त्या वचनबद्ध व्यक्तीची मालमत्ता राहते......
2. 
   शुभ दुपार आम्ही तुमचे UC “PraToN” चे भागीदार आहोत. जर निर्यात करणारी कंपनी (रशिया) मुख्य कर प्रणालीवर असेल तर कझाकस्तानला वस्तू विकताना कोणत्या बारकावे आहेत? दस्तऐवज तयार करणे / पाठविण्याची वैशिष्ट्ये.
   ✒ निर्यात करा.....
3. 
   वजावटीसाठी निर्यात केलेल्या वस्तूंवर कोणत्या टप्प्यावर इनपुट VAT स्वीकारला जातो: ज्या वेळी माल खात्यासाठी स्वीकारला जातो किंवा 0% दराची पुष्टी करण्यासाठी 180 दिवसांनंतर (जर दर 0% असेल तर......
4. 
   1) व्यक्तींद्वारे वस्तूंच्या आयातीवर निर्बंध 2) वस्तू सुप्रसिद्ध ब्रँडच्या प्रती आहेत, वस्तूंसाठी कोणतीही कागदपत्रे नाहीत. सीमेवर मालाचे मूल्यांकन कसे केले जाईल?
   ✒ आयात निर्बंध......

विषय 6. विदेशी व्यापार मध्यस्थी ऑपरेशन्सचा लेखाजोखा

1. मध्यस्थामार्फत निर्यातीचा लेखा आणि कर आकारणी

2. मध्यस्थामार्फत आयातीचा लेखा आणि कर आकारणी

निर्यात ऑपरेशन्स केवळ मालाच्या मालकांद्वारेच नव्हे तर कमिशन करार आणि एजन्सी करारांतर्गत काम करणार्या मध्यस्थ संस्थांद्वारे देखील केले जातात. रशियन मॅन्युफॅक्चरिंग कंपन्या किंवा व्यापार संस्था मुख्य किंवा प्रिन्सिपल म्हणून काम करू शकतात.

मध्यस्थ (कमिशन एजंट) द्वारे निर्यात मालाच्या विक्रीची संस्था, लेखा आणि कर आकारणीची रशियन फेडरेशनमधील वस्तूंच्या विक्रीसाठी समान ऑपरेशन्सच्या तुलनेत त्यांची स्वतःची वैशिष्ट्ये आहेत.

जर एखादी व्यापारी संस्था मध्यस्थामार्फत निर्यातीसाठी माल विकत असेल, तर कमिशन करारामध्ये त्याला प्रिन्सिपल म्हणून संबोधले जाते. या प्रकरणात, कमिशन एजंट तृतीय पक्षासह (विदेशी खरेदीदार) खरेदी आणि विक्री करारात प्रवेश करतो, जिथे तो स्वत: ला विक्रेता म्हणतो. अशा प्रकारे, तो कमिशन एजंट आहे, त्याच्या वतीने निष्कर्ष काढलेल्या विक्री करारामध्ये, जो कराराचा विषय असलेल्या वस्तूंची मालकी तृतीय पक्षाकडे हस्तांतरित करतो. तथापि, कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 996, प्रिन्सिपलकडून कमिशन एजंटला प्राप्त झालेल्या गोष्टी नंतरच्या व्यक्तीची मालमत्ता आहेत.

सीमाशुल्क दलाल आणि मालवाहतूक करणारे मध्यस्थ म्हणून काम करतात. सीमाशुल्क दलाल खर्चाने आणि परदेशी आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये सहभागींच्या वतीने व्यवहार करतात. **x अधिकार केवळ रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क संहितेद्वारे नियंत्रित केले जातात.

मध्यस्थाद्वारे माल निर्यात करताना, नियमानुसार, कमिशन करार किंवा एजन्सी करार कमिशन कराराच्या प्रकारानुसार तयार केले जातात. म्हणजेच, कमिशन एजंट ^°खरेदीदाराशी त्याच्या स्वत:च्या वतीने करार करतो.

जेव्हा निर्यातदार आणि मध्यस्थ यांच्यात कमिशन कराराचा निष्कर्ष काढला जातो, तेव्हा परदेशी खरेदीदारासोबतचा करार मध्यस्थांच्या वतीने पूर्ण केला जातो, परंतु निर्यातदाराच्या खर्चावर. या प्रकरणात, कराराच्या अंतर्गत व्यवहाराचे पक्ष मध्यस्थ आणि मूळ खरेदीदार आहेत. निर्यातदाराचे लेखांकन शिपमेंट आणि निर्यात मालाची डिलिव्हरी, पोस्ट-पॉझिट फीसह सेटलमेंट्सची नोंद करते. जर मध्यस्थ संस्थांसह कायदेशीर संस्थांनी चालू चलन खात्यांमधून वरील खर्च केले, तर वास्तविक देयकांच्या रकमेमध्ये, ट्रान्झिट करन्सी खात्यांमधून परकीय चलनातील निधी कायदेशीर संस्था (मध्यस्थ संस्था) च्या चालू विदेशी चलन खात्यांमध्ये हस्तांतरित केला जातो. . आयकर मोजताना विचारात घेतलेले सर्व खर्च, कमिशन एजंटने भरलेल्या खर्चासह, दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे.

मध्यस्थ संस्थांद्वारे वस्तूंची (कार्ये, सेवा, बौद्धिक क्रियाकलापांचे परिणाम) निर्यात करताना, मध्यस्थ कायदेशीर संस्थांच्या वतीने विदेशी चलन कमाई हस्तांतरित करू शकतात - निर्यात उत्पादनांचे पुरवठादार त्यांच्या ट्रान्झिट परदेशी चलन खात्यांमधून कायदेशीर संस्थांच्या विदेशी चलन खात्यात पारगमन करण्यासाठी, वजा मध्यस्थांनी जमा केलेले कमिशन. या प्रकरणात, कायदेशीर संस्था स्वतंत्रपणे परकीय चलनात निर्दिष्ट खर्चासाठी अधिकृत बँकांसह त्यांच्या पारगमन परकीय चलन करारांमधून पैसे देतात आणि मध्यस्थ संस्थांकडून मिळालेल्या परकीय चलनाच्या कमाईचा भाग देशांतर्गत विदेशी चलन बाजारावर विकतात.

मध्यस्थ संस्था, कायदेशीर संस्थांच्या वतीने - निर्यात उत्पादनांचे पुरवठादार, या परिच्छेदामध्ये निर्दिष्ट केलेला खर्च परकीय चलनात अदा करू शकतात आणि परकीय चलनात खर्चाचे मध्यस्थ पेमेंट केल्यानंतर निर्दिष्ट कायदेशीर संस्थांमुळे निर्यात उत्पन्नाचा काही भाग विकू शकतात, तसेच नंतरचे कमिशन जमा करणे.

परकीय चलनाचा उर्वरित भाग विक्रीनंतर हस्तांतरित केला जातो
सध्याच्या चलनांमध्ये मध्यस्थ संस्थांद्वारे वितरीत केले जाते,
या कायदेशीर संस्थांची अधिकृत बँकांमधील खाती
(पेमेंट ऑर्डरमधील नोटसह “अनिवार्य वर सेटलमेंट्स
चलन विक्री") किंवा ग्राहकांच्या वतीने केली गेली
रशियाला आयात करण्यासाठी तुमची वर्तमान विदेशी चलन खाती
कायदेशीर सह कैद्यांच्या आधारावर फेडरेशन
उत्पादनांच्या आयातीसाठी करार.

उत्पादनांच्या निर्यातीच्या करारानुसार मध्यस्थ संस्थांच्या कमिशनच्या मोबदल्याची रक्कम या संस्थांच्या ट्रान्झिट करन्सी खात्यांमध्ये निर्यातीची रक्कम म्हणून राहते.

अशा प्रकारे, कमिशन एजंट हे करू शकतात:

परकीय चलनात तुमचा मोबदला रोखून ठेवा आणि परकीय चलनाचा उरलेला भाग प्रिन्सिपलच्या ट्रान्झिट खात्यात हस्तांतरित करा;

तुमचा मोबदला रोखून घ्या, परकीय चलनात खर्च भरा आणि उत्पन्नाचा उर्वरित भाग प्रिन्सिपलच्या ट्रांझिट खात्यात हस्तांतरित करा;

तुमचा मोबदला रोखून ठेवा, परकीय चलनात खर्च भरा, मुद्दलाच्या उत्पन्नातून चलनाची अनिवार्य विक्री करा आणि उत्पन्नाचा उर्वरित भाग मुख्याध्यापकाच्या चालू खात्यात हस्तांतरित करा.

कमिशन एजंटकडून प्रिन्सिपलकडून प्राप्त वस्तू, कलानुसार. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 996 ही नंतरची मालमत्ता आहे. मालकीचे कोणतेही हस्तांतरण नसल्यामुळे, प्रिन्सिपलच्या लेखा नोंदींमध्ये, कमिशनच्या आधारावर विक्रीसाठी तयार उत्पादनांचे हस्तांतरण संस्थांच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या लेखांकनाच्या लेखाच्या चार्टनुसार आणि सूचनांनुसार दिसून येते. त्याचा अर्ज, 31 ऑक्टोबर 2000 क्रमांक 94n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेला, नोंदीसह:

डेबिट 45/1 "निर्यात माल पाठवला"

क्रेडिट 43/1 “निर्यात उत्पादने”, 41/5 “निर्यात वस्तू”.

खाते 45 "वस्तू पाठवल्या गेलेल्या" अंतर्गत लेखाकरिता स्वीकारल्या जाणार्‍या रकमा, कमिशन एजंटकडून त्याला हस्तांतरित केलेल्या उत्पादनांच्या विक्रीबद्दल अधिसूचना मिळाल्यानंतर उत्पादनांच्या विक्रीतून मिळालेल्या कमाईच्या ओळखीसह एकाच वेळी राइट ऑफ केले जातात:

डेबिट 90/2 “विक्रीची किंमत”

क्रेडिट 45/1 "निर्यात माल पाठवला."

कमिशनवर मिळालेल्या वस्तू कमिशन एजंटच्या ताळेबंदावर परावर्तित होत नाहीत, परंतु ताळेबंद खाते 004 “कमिशनवर स्वीकारल्या जाणार्‍या वस्तू” मधील खात्यांतील योजनेनुसार त्याचा हिशोब केला जातो. कमिशनवर मिळालेल्या वस्तूंचे मूल्य परकीय चलनामध्ये व्यक्त केले असल्यास, ऑफ-बॅलन्स शीट अकाउंटिंगमध्ये प्रेषकाकडून मिळालेल्या वस्तूंचे मूल्य ^B दराने परकीय चलनाच्या रूपांतरणाने भागलेल्या रकमेमध्ये रूबलमध्ये प्रतिबिंबित होते. रशियन फेडरेशन (माल मिळाल्याच्या तारखेला वैध.

परिच्छेदांनुसार उत्पादनांच्या विक्रीतून मिळणारा महसूल. लेखा नियमांचे 5 आणि 6 “संस्थेचे उत्पन्न” (पीबीयू 9 / रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार मंजूर 6 मे, 1999 क्रमांक 32n, हे सामान्य क्रियाकलापांमधून मिळणारे उत्पन्न आहे, जे एका रकमेमध्ये खात्यासाठी स्वीकारले जाते. आर्थिक अटींमध्ये मोजले जाते आणि रोख आणि इतर मालमत्तेच्या पावतीच्या रकमेइतके आणि (किंवा) कर्जदाराच्या कर्जाच्या रकमेइतके. लेखा मध्ये, महसूल PBU 9/99 च्या कलम 12 द्वारे स्थापित केलेल्या अटींच्या उपस्थितीत ओळखला जातो. त्यापैकी एक म्हणजे उत्पादनाची मालकी खरेदीदाराकडे हस्तांतरित करणे.

परदेशी खरेदीदाराकडे मालकी हस्तांतरित करण्याच्या क्षणी निर्यात वस्तूंच्या विक्रीतून प्रिन्सिपलला महसूल प्राप्त होतो. या प्रकरणात, खाते 62 "खरेदीदार आणि ग्राहकांसोबत सेटलमेंट्स" साठी, एक वेगळे उपखाते 62/1 "निर्यात कमिशनसह सेटलमेंट" संस्थेच्या खात्यांच्या कार्यरत चार्टद्वारे उघडले जाऊ शकते:

डेबिट 62/1 "निर्यात कमिशन एजंटसह सेटलमेंट"

क्रेडिट 90/1 “महसूल”.

परिच्छेदांच्या आधारे कमिशन एजंटसाठी. 5 आणि 6 PBU 9/99 पातळी. कमिशनच्या मोबदल्याच्या रकमेमध्ये सामान्य क्रियाकलापांचे उत्पन्न आहे.

लेखांकनामध्ये, PBU 9/99 मध्ये तरतूद केलेल्या तरतुदी असल्यास महसूल ओळखला जातो. या प्रकरणात, या अटी कमिशन ऑर्डरच्या अंमलबजावणीवर पूर्ण केल्या जातात, म्हणजे वाहकाकडे माल हस्तांतरित केल्यावर. याव्यतिरिक्त, खरेदीदाराकडे माल हस्तांतरित केल्यावर, पाठवलेल्या वस्तूंसाठी जारीकर्त्याला देय असलेली खाती सेटलमेंटमध्ये भाग घेणार्‍या कमिशन एजंटच्या अकाउंटिंगमध्ये परावर्तित होतात.

निर्यातीसाठी पाठवलेल्या उत्पादनांसाठी देय परकीय चलनात केले जाते. 29 जुलै 1998 क्रमांक 34n च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या रशियन फेडरेशनमधील लेखा आणि आर्थिक अहवालावरील नियमांच्या कलम 24 च्या आधारावर, संस्थेच्या चलन खात्यांसाठी लेखांकन नोंदी, तसेच परकीय चलनातील व्यवहार, व्यवहाराच्या तारखेपासून प्रभावी, रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या दराने विदेशी चलन रूपांतरणाच्या दराने निर्धारित केलेल्या रकमेमध्ये रूबलमध्ये केले जातात. त्याच वेळी, "सेटलमेंट्स आणि पेमेंट्सच्या चलनात रेकॉर्ड केले जातात. कलम 6 आणि लेखा नियमांच्या परिशिष्टानुसार संस्थेचे उत्पन्न परकीय चलनात "मालमत्ता आणि दायित्वांसाठी लेखा, ज्याचे मूल्य परदेशात व्यक्त केले जाते. चलन

(पीबीयू 3/2006) या उत्पन्नाच्या ओळखीच्या तारखेपासून रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या विनिमय दरावर खात्यासाठी स्वीकारले जातात.

कमिशन एजंटने स्वीकृत ऑर्डर अंमलात आणल्यानंतर, प्रिन्सिपल कमिशन जमा करण्यास आणि अदा करण्यास बांधील होतो. 6 मे, 1999 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या लेखा नियम "संस्थेचा खर्च" (PBU Yu/99) च्या कलम 5 नुसार कमिशन भरण्यासाठी संस्थेचा खर्च हा सामान्य क्रियाकलापांसाठीचा खर्च आहे. , कारण ते थेट उत्पादने विकण्याच्या प्रक्रियेशी संबंधित आहेत.

कमिशनची रक्कम खाते 44 "विक्री खर्च" वरील लेखांच्या चार्टनुसार प्रिन्सिपलद्वारे विचारात घेतली जाते आणि करपात्र नफा कमी करणार्‍या खर्चांमध्ये समाविष्ट केले जाते (रशियन कर संहितेच्या उपखंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 264 फेडरेशन):

डेबिट 44 “विक्री खर्च”

क्रेडिट 76 "विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह समझोता."

कला आधारित. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 1001, प्रिन्सिपल कमिशन भरण्याव्यतिरिक्त, कमिशन एजंटने कमिशन एजंटने भरलेल्या सीमा शुल्कासह कमिशन कराराच्या अंमलबजावणीसाठी केलेल्या खर्चाची परतफेड करण्यास बांधील आहे. उत्पादनांची सीमाशुल्क मंजुरी.

रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेने प्राप्य वस्तूंच्या घटनेच्या तारखेला (खरेदीदारास मालकी हस्तांतरित करण्याची तारीख) आणि तारखेला स्थापित केलेल्या विनिमय दरात घट किंवा वाढीच्या संदर्भात प्रिन्सिपलच्या अकाउंटिंगमध्ये पेमेंट प्राप्त करताना पीबीयू 3/2006 नुसार खरेदीदाराकडून निधी मिळाल्यानंतर, नकारात्मक किंवा सकारात्मक विनिमय दरात फरक निर्माण होतो.

त्याच वेळी, प्रिन्सिपलचे लेखांकन कमिशन करारांतर्गत प्रदान केलेल्या सेवांसाठी कमिशन एजंटला कर्जाची पुनर्गणना नोंदवते. कमिशन एजंटला देय असलेल्या खात्यांच्या घटनेच्या तारखेला (ऑर्डरच्या अंमलबजावणीची तारीख) आणि या कर्जाच्या परतफेडीची तारीख (कमिशन एजंटकडून निधी प्राप्त झाल्याची तारीख वजा) यूएस डॉलरच्या विनिमय दरातील बदलांमुळे कमिशनची रक्कम), कमिशन एजंटसह अकाउंटिंग सेटलमेंटसाठी खात्यात सकारात्मक किंवा नकारात्मक विनिमय दर फरक उद्भवतो.

PBU 9/99 आणि PBU 10/99 च्या आधारे, खात्यासाठी स्वीकारले गेल्याने उद्भवणारे फरक इतर उत्पन्न किंवा खर्चामध्ये समाविष्ट केले जातात. नफा कर उद्देशांसाठी, विनिमय दरातील फरक इतर उत्पन्न आणि खर्चाचा भाग म्हणून विचारात घेतला जातो.

परकीय चलनात खात्यासाठी स्वीकारल्या जाणार्‍या वस्तू (काम, सेवा) साठी पुरवठादारांना देय कराची रक्कम वास्तविक खर्चाच्या तारखेपासून बँक ऑफ रशियाच्या विनिमय दरावर रूबल समतुल्य कपातीच्या अधीन आहे.

सेटलमेंट्समध्ये सहभागी न होता मध्यस्थ सेवा प्रदान करताना, मध्यस्थांच्या (कमिशन एजंट, मुखत्यार किंवा एजंट) जबाबदार्‍यांमध्ये केवळ मुख्याचा हेतू काय आहे यावर अवलंबून, वस्तू (कामे, सेवा) खरेदीदार किंवा विक्रेत्याशी योग्य करार करणे समाविष्ट असते. प्रिन्सिपल, प्रिन्सिपल) आहे: विकणे किंवा खरेदी करणे. त्याच वेळी, मुख्याध्यापकाचे लेखांकन मध्यस्थ शुल्काची रक्कम तसेच व्यवहाराशी संबंधित सर्व उत्पन्न आणि खर्च प्रतिबिंबित करते.

जर कमिशन करारामध्ये डेल क्रेडर क्लॉजची तरतूद केली असेल, तर मध्यस्थांकडून मिळालेली हमी, बॅलन्स शीट खाते 008 मध्ये परावर्तित होणारी सुरक्षा बंधन म्हणून लेखाकरिता निर्यातदाराने स्वीकारली पाहिजे "जबाबदारी आणि प्राप्त झालेल्या पेमेंट्ससाठी सिक्युरिटीज." त्याचे मूल्यांकन परदेशी खरेदीदारासाठी मुख्य जबाबदारीच्या मर्यादेपर्यंत केले जाते.

आगाऊ पेमेंट फॉर्मसह, परदेशी खरेदीदाराकडे माल पाठवण्यापूर्वी थेट निर्यातदाराच्या खात्यात किंवा रेडनिक गावाच्या खात्यात निधी जमा केला जाऊ शकतो. पहिल्या प्रकरणात, मानक नोंदी वापरून व्यवहार रेकॉर्ड केले जातात, दुसऱ्यामध्ये - खाते 76 वापरून वेगळे खाते उघडून 6 "निर्यात अग्रिमांसाठी मध्यस्थासह सेटलमेंट", "आणि आगाऊ पेमेंटची रक्कम परदेशीला जमा करून. लेखा नोंदींमध्ये मुख्यासोबत मध्यस्थाचे चलन खाते, नोंद करणे:

डेबिट 76/6 “निर्यात प्रगतीसाठी मध्यस्थासोबत सेटलमेंट

कर्ज 62/1 "मिळलेल्या आगाऊ रकमेवर सेटलमेंट."

व्हॅट कर बेसमध्ये आगाऊ समाविष्ट करण्यासाठी एक आवश्यक अट म्हणजे निधीची वास्तविक पावती (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 162 मधील कलम 1), म्हणून, व्यवहारांमध्ये मध्यस्थांच्या सहभागाच्या बाबतीत, कर गणना झाली पाहिजे. एक्सपो तेरा च्या ट्रान्झिट करन्सी खात्यात आगाऊ रक्कम जमा झाल्यानंतरच, जे नोंदींद्वारे दिसून येते:

डेबिट 52/12 “ट्रान्झिट चलन खाते”

क्रेडिट 76/6 "निर्यात प्रगतीसाठी मध्यस्थासह सेटलमेंट"

बजेटमध्ये देय व्हॅटची गणना परदेशी खरेदीदाराच्या जमा केलेल्या आगाऊ देयकाच्या रकमेतून केली जाते:

डेबिट 62/1 "मिळलेल्या अॅडव्हान्सवर सेटलमेंट्स"

क्रेडिट 68 "कर आणि शुल्काची गणना."

संस्थेच्या चालू खात्यात आगाऊ देयकाच्या रकमेवर VAT भरला जातो:

डेबिट 68 "कर आणि शुल्काची गणना"

क्रेडिट 51 “चालू खाती”.

जर, परकीय व्यापार कराराच्या अटींनुसार, माल वेगळ्या बॅचमध्ये पाठवला गेला आणि व्यवहाराअंतर्गत आगाऊ देयक रद्द केले गेले, तर कर बेसमध्ये प्राप्त झालेल्या पैशाचा फक्त तो भाग समाविष्ट असतो जो पाठवलेल्या मालाच्या वाट्यापेक्षा जास्त असतो (पत्र रशियाचे कर मंत्रालय दिनांक 19 जून 2003 क्रमांक VG -6-03/672).

संस्थेला मध्यस्थाद्वारे निर्यातीसाठी वस्तूंचा पुरवठा करण्याचा अधिकार आहे; बहुतेकदा, एकतर कमिशन करार किंवा एजन्सी कराराचा निष्कर्ष काढला जातो. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 990 नुसार, कमिशन करारांतर्गत, एक पक्ष (कमिशन एजंट) दुसर्‍या पक्षाच्या (प्राचार्य) वतीने, शुल्कासाठी, एक किंवा अधिक व्यवहार पार पाडण्याची जबाबदारी घेतो. त्याच्या स्वत: च्या वतीने, परंतु मुख्य खर्चावर.

कमिशन एजंटचा मोबदला वेगवेगळ्या प्रकारे सेट केला जाऊ शकतो: एका निश्चित रकमेमध्ये, एखाद्या गोष्टीची टक्केवारी म्हणून किंवा कमिशन एजंटने खरेदीदाराशी सहमत असलेल्या निर्यातीसाठी विकलेल्या मालाची किंमत आणि कंपनीने स्थापित केलेल्या किंमतीमधील फरक. प्राचार्य मोबदला रशियन चलनात किंवा परदेशी चलनात सेट केला जाऊ शकतो. या प्रकरणात, रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 996 नुसार, कमिशन एजंटने विकलेली वस्तू मुख्यत्वाची मालमत्ता राहते. म्हणून, रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 999 नुसार, कमिशन एजंट प्रदान केलेल्या सेवांवर अहवाल सादर करण्यास बांधील आहे. अहवालाची वेळ कराराच्या अटींशी सुसंगत असणे आवश्यक आहे.

एजन्सीच्या करारानुसार, रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 1005 नुसार, एजंट फीसाठी, इतर पक्षाच्या (मुख्य) वतीने त्याच्या स्वत: च्या वतीने कायदेशीर आणि इतर क्रिया करण्याची जबाबदारी घेतो, परंतु प्रिन्सिपलचा खर्च किंवा त्याच्या वतीने आणि मुद्दलाच्या खर्चावर. इतर कृतींमध्ये अनेकदा मुख्याध्यापकाकडून एजंटपर्यंतच्या कोणत्याही सूचनांचा समावेश होतो. एजन्सी करार मध्यस्थांच्या व्यापक जबाबदाऱ्या प्रदान करतो. एजन्सी फी कराराद्वारे स्थापित केली जाते (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 1006), आणि, कमिशन करारानुसार, कोणत्याही प्रकारे सहमती दिली जाऊ शकते. एजंटने प्रिन्सिपलच्या विनंतीनुसार अहवाल सादर करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 1008), परंतु एजंटने अहवाल सादर करण्याच्या वेळेवर करारामध्ये आगाऊ सहमत होणे चांगले आहे.

लेखापालांसाठी वेबिनार

अकाउंटिंगमध्ये, मध्यस्थ करारांतर्गत सर्व व्यवहार सामान्यतः खाते 76 "विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसोबत सेटलमेंट्स" उपखाते 76.5 अंतर्गत "कमिशन एजंट (एजंट) सह सेटलमेंट्स" मध्ये प्रतिबिंबित होतात.
कमिशन एजंट (एजंट) कडे निर्यात मालाची शिपमेंट कन्साइनमेंट नोट (TORG - 12) सह दस्तऐवजीकरण केली जाते आणि पोस्टिंगद्वारे प्रतिबिंबित होते:

डी-टी खाते 45 “माल पाठवले”;

पाठवलेल्या मालाच्या रकमेसाठी खाते 41 "वस्तू" सेट करते.

मध्यस्थांच्या अहवालावर आधारित, लेखांकन निर्यातीसाठी माल पाठवण्याची नोंद करते:

D-खाते 90 “विक्री”, उपखाते 90.2 “विक्री खर्च”;

पाठवलेल्या मालाच्या रकमेसाठी खाते 45 "माल पाठवले" सेट.

जर, मध्यस्थाशी झालेल्या कराराच्या अटींनुसार, निर्यातीची रक्कम कमिशन एजंट (एजंट) च्या विदेशी चलन खात्यांमध्ये हस्तांतरित केली गेली, तर, कमिशन एजंट (एजंट) च्या अहवालाच्या आधारे, महसूल लेखा मध्ये ओळखला जातो आणि प्रतिबिंबित होतो. आम्ही वर चर्चा केलेल्या नेहमीच्या नोंदीमध्ये.

मध्यस्थांच्या विदेशी चलन खात्यामध्ये उद्भवणारे विनिमय फरक मध्यस्थांच्या लेखा आणि कर नोंदींमध्ये ओळखले जातात.

विकल्या गेलेल्या वस्तूंच्या सेटलमेंटमधील विनिमय फरक हे मुख्य (मुख्य) च्या विनिमय दरातील फरक आहेत आणि कमिशन एजंट (एजंट) च्या अहवालावर आधारित लेखा आणि कर लेखा मध्ये परावर्तित होतात.

उदाहरण

अल्फा एलएलसी कमिशन एजंट बीटा सीजेएससीद्वारे निर्यातीसाठी वस्तू विकते. अल्फा एलएलसीने बीटा सीजेएससीशी $50,000 च्या रकमेमध्ये वस्तूंच्या विक्रीच्या खर्चावर सहमती दर्शवली. कमिशन एजंटकडे हस्तांतरित केलेल्या वस्तूंची वास्तविक किंमत 500,000 रूबल इतकी होती; वस्तू खरेदी करताना, 90,000 रूबलच्या रकमेमध्ये व्हॅटची रक्कम वजा केली गेली. कराराच्या अटींनुसार, कमिशन फी $1,180 आहे (VAT - $180 सह), जे कमिशन एजंटने परदेशी खरेदीदाराकडून मिळालेल्या कमाईच्या रकमेतून रोखले आहे.

समजा रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेचा दर $ होता:

• परदेशी खरेदीदाराला माल पाठवण्याच्या तारखेला - 25 रूबल/$;
• खरेदीदाराकडून पेमेंट मिळाल्याच्या तारखेला आणि निर्यातीची रक्कम प्रिन्सिपलकडे हस्तांतरित करण्याच्या तारखेला - 27 रूबल/$.

कमिशन एजंटच्या अहवालावर आधारित, अल्फा एलएलसीच्या अकाउंटिंग रेकॉर्डमध्ये खालील नोंदी दिसून येतात:

• परदेशी खरेदीदाराला माल पाठवण्याच्या तारखेला:

खाते क्रमांक 62 “खरेदीदार आणि ग्राहकांशी समझोता” खाते क्रमांक 90 “विक्री”, उप-खाते “महसूल”, विश्लेषणात्मक खाते “निर्यात महसूल” - 1`250`000 रुबल. ($50,000 x 25 रूबल/$) - माल परदेशी खरेदीदाराकडे पाठवला गेला.

डी-खाते 90 “विक्री”, उप-खाते “विक्रीची किंमत”, विश्लेषणात्मक खाते “निर्यात केलेल्या वस्तूंची किंमत”, डी-खाते 41 “माल”, उप-खाते “कमिशनवर वस्तू”, विश्लेषणात्मक खाते “निर्यातीसाठी माल” - 500,000 घासणे. - पाठवलेल्या मालाची किंमत लिहून दिली जाते.

डी-खाते 76 “विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह समझोता” उप-खाते “व्हॅट पुनर्संचयित” के-टी 68 “कर आणि शुल्काची गणना”, उप-खाते “व्हॅटसाठी बजेटसह सेटलमेंट” - 90,000 रूबल.

डी-खाते 44 “विक्री खर्च” डी-टी खाते 76 “विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह समझोता”, उप-खाते “मोबदल्यासाठी कमिशन एजंटसह सेटलमेंट” - 25`000 रूबल. ($1000 x 25 रूबल/$) - मोबदल्यासाठी कमिशन एजंटचे कर्ज जमा झाले आहे.

डी-खाते 19 “अधिग्रहित मूल्यांवर व्हॅट”, उप-खाते “अधिग्रहित कामे आणि सेवांवर व्हॅट”, विश्लेषणात्मक खाते “निर्यातीसाठी अधिग्रहित केलेली कामे आणि सेवांवर व्हॅट”, डी-टी खाते 76 “विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह समझोता”, उपखाते “ मोबदल्यासाठी कमिशन एजंटसह समझोता” - 4500 रूबल. ($180 x 25 rub./$) - मोबदल्यावरील VAT दिसून येतो.

डी-खाते 68 “कर आणि फीसाठी गणना”, उप-खाते “व्हॅटसाठी बजेटसह गणना”, विश्लेषणात्मक खाते “प्रतिपूर्तीसाठी व्हॅट”, डी-टी खाते 19 “अधिग्रहित मूल्यांवर व्हॅट”, उप-खाते “खरेदी केलेल्या कामांवर व्हॅट” आणि सेवा ”, विश्लेषणात्मक खाते “निर्यातीसाठी खरेदी केलेल्या कामांवर आणि सेवांवर व्हॅट” - 4500 रूबल. - इनपुट व्हॅटची रक्कम कपातीसाठी स्वीकारली गेली आहे (कर प्राधिकरणाने संबंधित निर्णय घेतल्यानंतर);

D-खाते 68 “कर आणि शुल्काची गणना”, उप-खाते “व्हॅटसाठी बजेटसह गणना”, विश्लेषणात्मक खाते “प्रतिपूर्तीसाठी व्हॅट”, के-टी खाते 76 “विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह सेटलमेंट” उप-खाते “व्हॅट पुनर्संचयित” - 90000 घासणे. पुनर्संचयित व्हॅटची रक्कम कपातीसाठी स्वीकारली गेली आहे (कर प्राधिकरणाने संबंधित निर्णय घेतल्यानंतर);

• खरेदीदाराकडून पेमेंट मिळाल्याच्या तारखेला आणि निर्यातीची रक्कम प्रिन्सिपलकडे हस्तांतरित करण्याच्या तारखेला:

डी-खाते 76 “विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसोबत सेटलमेंट्स”, उप-खाते “निर्यातीच्या रकमेसाठी निर्यातदारासोबत सेटलमेंट्स”, डी-खाते 62 “खरेदीदार आणि ग्राहकांसह सेटलमेंट्स” - 1`350`000 रु. ($50`000 x 27 रूबल/$) - परदेशी खरेदीदाराचे कर्ज कमिशन एजंटच्या बँक खात्यात जमा केले जाते.

खाते 76 चे डी-टी “विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसोबत सेटलमेंट्स”, उप-खाते “मोबदल्यासाठी कमिशन एजंटसोबत सेटलमेंट्स”, खाते 76 चे के-टी “विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह सेटलमेंट्स”, उप-खाते “निर्यात महसुलासाठी निर्यातदारासोबत सेटलमेंट्स” ” - 31` 860 घासणे. ($1180 x 27 rubles/$) - मोबदल्यासाठी कमिशन एजंटच्या जबाबदाऱ्या प्रतिदावे ऑफसेट करून परत केल्या जातात.

डी-खाते 52 “चलन खाती”, उप-खाते “ट्रांझिट चलन खाते”, डी-टी खाते 76 “विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह समझोता”, उप-खाते “निर्यातीच्या उत्पन्नासाठी निर्यातदाराशी समझोता” - 1`318,140 रूबल. [(50`000 $ - 1180 $) x 27 रूबल/$] - निर्यात उत्पन्न वजा मोबदला कमिशन एजंटकडून परकीय चलन ट्रान्झिट खात्यात हस्तांतरित केला गेला.

खात्याचा डी-टी 62 “खरेदीदार आणि ग्राहकांसह समझोता” खात्याचा डी-टी 91 “इतर उत्पन्न आणि खर्च”, उप-खाते “इतर उत्पन्न” - 100`000 रूबल. - परतफेडीच्या तारखेला खरेदीदाराच्या कर्जावरील सकारात्मक विनिमय दरातील फरक प्रतिबिंबित करतो.

डी-खाते 91 “इतर उत्पन्न आणि खर्च”, उप-खाते “इतर खर्च”, डी-टी खाते 76 “विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह समझोता”, उप-खाते “मोबदल्यासाठी कमिशन एजंटसह सेटलमेंट” - 2360 रूबल. - मोबदल्यावरील नकारात्मक विनिमय दरातील फरक दिसून येतो.

परकीय चलनाच्या विक्रीसाठी लेखांकन

1 जानेवारी 2007 पासून, चलन कायद्यामध्ये विदेशी चलन कमाईच्या अनिवार्य विक्रीची आवश्यकता नाही. सध्या, प्राप्त झालेल्या परकीय चलनाच्या कमाईचा काही भाग किंवा सर्व विकण्याचा निर्णय स्वेच्छेने घेतला जातो.

अधिसूचनेच्या आधारे, रहिवासी अधिकृत बँकेला परदेशी चलनातून मिळालेल्या रकमेपैकी काही भाग किंवा सर्व विकण्याचा आदेश देतो, परदेशी चलनाच्या काही भागाच्या अनिवार्य विक्रीतून मिळालेली रक्कम रशियन फेडरेशनच्या चलनात त्याच्या बँकेत हस्तांतरित करतो. रुबलमधील खाते, तसेच अनिवार्य विक्रीनंतर शिल्लक राहिलेल्या विदेशी चलनाची रक्कम तुमच्या सध्याच्या विदेशी चलन खात्यात हस्तांतरित करा.

ऑर्डरचा फॉर्म अधिकृत बँकेद्वारे स्थापित केला जातो. ऑर्डरसोबतच, काही भाग किंवा सर्व परदेशी चलनाच्या विक्रीवर नियंत्रण ठेवण्यासाठी, रहिवासी अधिकृत बँकेला एक प्रमाणपत्र सादर करतो ज्यात ओळखीसह परकीय चलन व्यवहारांच्या प्रकारानुसार अधिसूचनेत निर्दिष्ट केलेल्या विदेशी चलनाची रक्कम ओळखली जाते. अनिवार्य विक्रीचा विषय असलेल्या विदेशी चलनातून मिळणारे उत्पन्न (यापुढे प्रमाणपत्र म्हणून संदर्भित) .

प्रमाणपत्र फॉर्ममध्ये आणि रहिवाशांच्या परकीय चलन व्यवहार रेकॉर्ड करण्याच्या प्रक्रियेवर बँक ऑफ रशियाच्या नियामक कायदेशीर कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने भरले आहे.

चलन खरेदी आणि विक्रीचे व्यवहार कोणत्या आधारावर केले जातात यावर कागदपत्रे तयार करताना, आपण खालील मुख्य मुद्द्यांकडे लक्ष दिले पाहिजे:

• व्यवहार पूर्ण करण्यासाठी करार (करार), एक-वेळचे ऑर्डर इत्यादींमध्ये बँकेच्या आणि क्लायंटच्या बाजूने अधिकृत व्यक्तींच्या स्वाक्षऱ्या असणे आवश्यक आहे;
• व्यवहारांच्या अटी आणि नियमिततेवर अवलंबून, चलन खरेदी आणि विक्रीच्या ऑर्डरमध्ये योग्य नोट्स असणे आवश्यक आहे जे दर्शविते की परदेशी चलनाच्या खरेदी आणि विक्रीसाठी परकीय चलन किंवा रूबलमधील रक्कम ग्राहकाच्या खात्यातून स्वीकारल्याशिवाय डेबिट केली जाते (जर असेल तर बँक खाते करारामध्ये अशी अट);
• चलन खरेदी आणि विक्रीच्या ऑर्डरमध्ये, अधिकृत बँक कर्मचार्‍यांच्या स्वाक्षरी आणि चिन्हे (शिक्के) चिकटविणे आवश्यक आहे, जे घोषित नमुन्यांसह क्लायंटच्या स्वाक्षरी आणि सीलच्या अनुपालनाची पडताळणी आणि खात्यातील निधीची पर्याप्तता दर्शवते. तसेच रशियन फेडरेशन फेडरेशनच्या चलन कायद्याच्या आवश्यकतांसह ऑपरेशनच्या अनुपालनाची पुष्टी करणार्‍या जबाबदार चलन नियंत्रण अधिकार्‍यांच्या स्वाक्षऱ्या;
• ऑर्डरमध्ये निर्दिष्ट केलेल्या खरेदी आणि विक्री व्यवहारांच्या अटी (टर्म, दर, रक्कम) पाळल्या पाहिजेत.

खालील एंट्री वापरून बँकेद्वारे त्याच्या पुढील विक्रीसाठी संस्थेच्या विदेशी चलन खात्यातून परकीय चलन काढून टाकले जाते:

D-t 57 (उप-खाते "चलनाच्या विक्रीसाठी रोख") K-t 52 (उप-खाते "ट्रांझिट चलन खाते") - रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या दराने परकीय चलन निधी विक्रीसाठी पाठविला जातो. विक्री;

D-t 51 K-t 57 (उप-खाते "चलनाच्या विक्रीसाठी रोख") - विदेशी चलनाच्या विक्रीतून पैसे चालू खात्यात जमा केले जातात.

विदेशी चलनाच्या विक्रीतून उद्भवणारे विनिमय फरक खालील नोंदींद्वारे संस्थेच्या लेखा नोंदींमध्ये दिसून येतात:

D-t 52 (उप-खाते “ट्रांझिट चलन खाते”) K-t 91/1 - चलन विक्री दर आणि सेंट्रल बँक ऑफ रशियन फेडरेशनचे अधिकृत दर यांच्यातील सकारात्मक विनिमय दरातील फरक प्रतिबिंबित करते;

D-t 91/2 K-t 52 (उप-खाते "ट्रांझिट चलन खाते") - विक्री दर आणि रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या अधिकृत विनिमय दरांमधील नकारात्मक विनिमय दरातील फरक प्रतिबिंबित करते.

उदाहरण

चलन विक्रीचा विचार करूया, जर बँक रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या दराने चलन विकते. महसूल मिळाल्याच्या तारखेला रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेचा विनिमय दर 35.0 रूबल/युरो आहे असे गृहीत धरू; विक्रीच्या तारखेला - 35.5 रूबल/युरो:

	डेबिट	पत	रक्कम, घासणे.	प्राथमिक दस्तऐवज
खरेदीदाराकडून ट्रान्झिट फॉरेन करन्सी खात्यात परकीय चलनात महसूल प्राप्त झाला (5000 x 35.0)	52	62	175 000	परकीय चलन खात्यासाठी बँक स्टेटमेंट
परकीय चलनाची विक्री (4900 x 35.50)	76	52	173 950	चलन विकण्याचा आदेश.
चलन विक्रीसाठी बँकेच्या कमिशनची रक्कम प्रतिबिंबित केली जाते (100 x 35.50)	91-2	76	3 550	चलन विकण्याचा आदेश. परकीय चलन खात्यासाठी बँक स्टेटमेंट
बँक पारगमन चलन खात्यातून कमिशनची रक्कम डेबिट करते (100 x 35.50)	76	52	3 550	विशेष बँक स्टेटमेंट
महसूल चालू खात्यात जमा होतो (4900 x 35.50)	51	76	173 950	विशेष बँक स्टेटमेंट पारगमन चलन खाते
चलन प्राप्तीचा दर आणि चलन विक्रीचा दर यांच्यातील फरक दिसून येतो, (5000 x (35.50 - 35.00))	52	91	2 500	चलन खरेदी करण्यासाठी ऑर्डर द्या. लेखा प्रमाणपत्र-गणना

27 नोव्हेंबर 2006 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या लेखा नियमांच्या कलम 12 नुसार "मालमत्ता आणि दायित्वांसाठी लेखांकन, ज्याचे मूल्य परदेशी चलनात व्यक्त केले जाते" (PBU 3/2006)", N 154n, विनिमय दरातील फरक लेखा आणि आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये परावर्तित होतो, ज्यामध्ये पेमेंट दायित्वांच्या पूर्ततेची तारीख संबंधित आहे किंवा ज्यासाठी आर्थिक स्टेटमेन्ट संकलित केली गेली होती त्या अहवाल कालावधीसह.

वरील विनियमांच्या कलम 13 नुसार, विनिमय दरातील फरक हा इतर उत्पन्न किंवा इतर खर्च म्हणून संस्थेच्या आर्थिक निकालांना क्रेडिटच्या अधीन आहे.

Kontur.School येथे अकाउंटंट्ससाठी वेबिनार: कायद्यातील बदल, लेखा आणि कर लेखांकनाची वैशिष्ट्ये, अहवाल, पगार आणि कर्मचारी, रोख व्यवहार.

परदेशी आर्थिक क्रियाकलाप आयोजित करण्याच्या अनुभवाच्या कमतरतेमुळे, मालाची निर्यात अनेकदा मध्यस्थांच्या सहभागासह केली जाते - परदेशी व्यापार व्यवहारांमध्ये रशियन विक्रेत्यांच्या हिताचे प्रतिनिधित्व करणार्या विशेष संस्था. हा लेख कायदेशीर आधार आणि विक्रेत्यांच्या लेखा रेकॉर्डमध्ये वस्तूंची निर्यात प्रतिबिंबित करण्याच्या प्रक्रियेसाठी समर्पित आहे.

8 डिसेंबर 2003 एन 164-एफझेडच्या फेडरल कायद्याच्या अनुच्छेद 2 मधील परिच्छेद 28 नुसार, "विदेशी व्यापार क्रियाकलापांच्या राज्य नियमनाच्या मूलभूत तत्त्वांवर" वस्तूंची निर्यात म्हणजे रशियन फेडरेशनकडून कोणत्याही बंधनाशिवाय वस्तूंची निर्यात. पुन्हा आयात करणे.
रशियन मध्यस्थांच्या सहभागासह सीमाशुल्क निर्यात प्रणाली अंतर्गत वस्तूंची निर्यात करताना, वस्तूंचा विक्रेता आणि मध्यस्थ यांच्यातील संबंध कमिशन, कमिशन किंवा एजन्सीच्या कराराच्या आधारे तयार केले जाऊ शकतात. त्यांच्या दरम्यान झालेल्या मध्यस्थ कराराच्या प्रकारावर अवलंबून, जो पक्ष नंतर परदेशी खरेदीदाराशी परदेशी आर्थिक करार करेल ते निश्चित केले जाईल - हे एकतर स्वतः निर्यातदार किंवा मध्यस्थ असू शकते.

एजन्सी करारांतर्गत, मुखत्याराच्या वतीने आणि प्रिन्सिपलच्या खर्चावर काही कायदेशीर कृती करण्याचे काम मुखत्यार करते (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 971 मधील कलम 1 (यापुढे रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता म्हणून संदर्भित)) , आणि वकिलाद्वारे पूर्ण केलेल्या व्यवहाराअंतर्गत अधिकार आणि दायित्वे थेट प्रिन्सिपलकडून उद्भवतात. परिणामी, जर मालाचा विक्रेता आणि मध्यस्थ यांच्यातील संबंध एजन्सीच्या कराराच्या आधारे तयार केले गेले असतील, तर मध्यस्थ स्वत: निर्यातदाराच्या वतीने (मुख्य) वस्तूंच्या परदेशी खरेदीदाराबरोबर परदेशी व्यापार करार करेल. निर्यातदार स्वत: करारानुसार बंधनकारक असेल.

कमिशन करारांतर्गत, कमिशन एजंट प्रिन्सिपलच्या वतीने फीसाठी, एक किंवा अधिक व्यवहार स्वतःच्या वतीने पार पाडण्याची जबाबदारी घेतो, परंतु प्रिन्सिपलच्या खर्चावर (सिव्हिल कोडच्या कलम 990 मधील कलम 1 रशियाचे संघराज्य). कमिशन एजंटने तृतीय पक्षासह केलेल्या व्यवहारांतर्गत, कमिशन एजंट अधिकार प्राप्त करतो आणि बंधनकारक बनतो, जरी व्यवहारात प्रिन्सिपलचे नाव असेल किंवा व्यवहाराच्या अंमलबजावणीसाठी तृतीय पक्षाशी थेट संबंध जोडला असेल.
अशाप्रकारे, जर निर्यात कमिशन एजंटद्वारे केली गेली असेल, तर मध्यस्थ स्वत: च्या वतीने परदेशी व्यापार करार पूर्ण करतो आणि सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या ठरावानुसार सूचित केल्यानुसार तो परदेशी व्यापार करार अंतर्गत देखील बंधनकारक बनतो. N A32-21781/2006-57/430-2007-57/235-3/556 मध्ये रशियन फेडरेशन दिनांक 28 जुलै 2009 N 2823/09.
व्यवहारात, कमिशन कराराचा निष्कर्ष काढताना, प्रिन्सिपल बहुतेकदा हे गृहीत धरतो की परदेशी खरेदीदाराने परदेशी व्यापार करारांतर्गत त्याच्या दायित्वांची अयोग्य कामगिरी केल्यास कमिशन एजंटला जबाबदार धरले जाईल, उदाहरणार्थ, वस्तूंसाठी उशीरा पेमेंट . तथापि, जर कमिशन एजंटने परदेशी भागीदार (डेल क्रेडेर) (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 991 मधील कलम 1) द्वारे व्यवहाराच्या अंमलबजावणीसाठी हमी स्वीकारली तरच प्रिन्सिपलच्या निर्दिष्ट आवश्यकता कायदेशीर आहेत. मध्यस्थांच्या अशा कृती मुद्दलाच्या अतिरिक्त पेमेंटच्या अधीन असतात, म्हणजेच कमिशन व्यतिरिक्त, वस्तूंचा मालक कमिशन एजंटला अतिरिक्त मोबदला देण्यास बांधील असतो, ज्याची रक्कम आणि पेमेंट करण्याची प्रक्रिया द्वारे निर्धारित केली जाते आयोग करार स्वतः.

धडा 52 "एजन्सी" रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या एजन्सी करारास समर्पित आहे.
एजन्सीच्या करारांतर्गत, एजंट स्वतःच्या वतीने मुख्याध्यापकाच्या वतीने कायदेशीर आणि इतर कृती करण्यासाठी, शुल्कासाठी, परंतु मुख्याध्यापकाच्या किंवा वतीने आणि मुख्याध्यापकाच्या खर्चावर (कलम 1) करतो. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेचा अनुच्छेद 1005).
एजंटने स्वतःच्या वतीने तृतीय पक्षासह केलेल्या व्यवहारांतर्गत आणि प्रिन्सिपलच्या खर्चावर, एजंट अधिकार प्राप्त करतो आणि बंधनकारक बनतो, जरी व्यवहारात प्रिन्सिपलचे नाव असले किंवा तृतीय पक्षाशी थेट संबंध जोडले गेले असले तरीही व्यवहाराची अंमलबजावणी. या प्रकरणात, एजन्सीचा करार कमिशन करार म्हणून कार्यान्वित केला जाईल.

मालाच्या आंशिक शिपमेंटसाठीही निर्यातीसाठी 0 टक्के व्हॅट दर लागू करणे शक्य आहे. तथापि, संबंधित कागदपत्रे घोषणेसह कर कार्यालयात सादर करणे आवश्यक आहे.

तुम्ही मध्यस्थामार्फत निर्यात करू शकता

निर्यातीची संकल्पना 8 डिसेंबर 2003 च्या फेडरल कायद्याच्या अनुच्छेद 2 मधील परिच्छेद 28 द्वारे परिभाषित केली गेली आहे क्रमांक 164-FZ "विदेशी व्यापार क्रियाकलापांच्या राज्य नियमनाच्या मूलभूत तत्त्वांवर" बंधनाशिवाय रशियन फेडरेशनकडून वस्तूंची निर्यात म्हणून. पुन्हा आयात करणे. मालाची निर्यात मध्यस्थांच्या सहभागाने केली जाऊ शकते आणि पक्षांमधील संबंध कमिशन, कमिशन किंवा एजन्सीच्या कराराच्या आधारे तयार केले जाऊ शकतात. म्हणजेच, मध्यस्थांच्या सहभागासह कराराच्या प्रकारांपैकी हा एक प्रकार आहे.

रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 990 च्या परिच्छेद 1 नुसार, कमिशन एजंटने प्रिन्सिपलच्या हितासाठी एक किंवा अधिक व्यवहार पूर्ण करण्याच्या उद्देशाने कमिशन करार केला जातो. कमिशन एजंट त्याच्या स्वत: च्या वतीने कार्य करतो, ज्यामुळे त्याला परदेशी व्यापार करारानुसार बंधनकारक बनते. खरे आहे, सर्वसाधारण बाबतीत, कमिशन एजंट परदेशी खरेदीदाराद्वारे त्याच्या कर्तव्याच्या अयोग्य कामगिरीसाठी जबाबदार नाही, उदाहरणार्थ, वस्तूंसाठी उशीरा पेमेंटसाठी. अशा प्रकारचे उत्तरदायित्व केवळ तेव्हाच शक्य आहे जेव्हा पक्षांनी मान्य केले की कमिशन एजंट विदेशी भागीदाराद्वारे व्यवहाराच्या अंमलबजावणीसाठी मुद्दलाला हमी (डेल क्रेडेर) गृहीत धरेल.

प्रतिपूर्तीयोग्य खर्च करारामध्ये निर्दिष्ट केला आहे

कमिशन करारांतर्गत, कमिशन एजंट प्रिन्सिपलला फीसाठी सेवा पुरवतो. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 991 च्या परिच्छेद 1 नुसार, प्रिन्सिपल कमिशन एजंटला मोबदला देण्यास बांधील आहे आणि जर कमिशन एजंटने तृतीय पक्षाद्वारे व्यवहाराच्या अंमलबजावणीसाठी हमी स्वीकारली असेल ( del credere), तसेच कमिशन करारामध्ये स्थापित केलेल्या रकमेमध्ये आणि पद्धतीने अतिरिक्त मोबदला.

रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 1001 नुसार, कमिशन एजंट प्रिन्सिपलच्या खर्चावर व्यवहार करतो. याचा अर्थ असा की कमिशन भरण्याव्यतिरिक्त, प्रिन्सिपल कमिशन एजंटला कमिशन ऑर्डरच्या अंमलबजावणीशी संबंधित खर्चाची परतफेड करण्यास बांधील आहे.

प्रिन्सिपल आणि कमिशन एजंट यांच्यातील करारामध्ये मुख्याध्यापकाने परतफेड करायच्या खर्चाची संपूर्ण यादी असणे आवश्यक आहे. अशा यादीची उपस्थिती तुम्हाला प्रत्येक पक्षासाठी विशिष्ट प्रकारच्या खर्चाच्या स्वीकृतीबद्दल नियंत्रकांकडून दावे टाळण्यास अनुमती देईल.

कमिशन एजंट सेटलमेंटमध्ये सहभागी होऊ शकतो

खरेदीदाराकडून विक्रेत्याकडे निधीच्या हालचालीमध्ये कमिशन एजंटच्या सहभागाच्या दृष्टिकोनातून, कमिशन एजंटच्या खात्यात (कमिशन एजंटच्या सहभागासह गणना) किंवा थेट मुख्याच्या खात्यावर (गणनेमध्ये सहभाग न घेता). मध्यस्थ सेटलमेंटमध्ये भाग घेतो की नाही यावर अवलंबून, प्रिन्सिपल आणि कमिशन एजंट यांच्यातील सेटलमेंटचे प्रकार वेगळे असतात.

पहिल्या प्रकरणात, कमिशन एजंटला त्याच्याकडून मिळालेल्या आणि मुद्दलाच्या उद्देशाने मिळालेल्या सर्व रकमेतून त्याचे कमिशन रोखण्याचा अधिकार आहे. हे रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 996 मध्ये नमूद केले आहे.

सेटलमेंटमध्ये भाग न घेता कमिशन कराराची अंमलबजावणी करताना, प्रिन्सिपल स्वतंत्रपणे कमिशन एजंटद्वारे त्याच्यासाठी झालेल्या व्यवहारांनुसार खरेदीदार किंवा पुरवठादारांना पैसे देतो.

सेटलमेंटमध्ये कमिशन एजंटच्या सहभागाच्या बाबतीत, कमिशन एजंटने खरेदीदारांकडून मिळालेला निधी मुद्दलाकडे हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे अशा कालावधीसाठी कमिशन करार प्रदान करत नसल्यास, कमिशन एजंटने पैसे मिळाल्यानंतर लगेच हे करणे आवश्यक आहे. त्याचे खाते.

गणनेमध्ये कमिशन एजंटच्या सहभागाशिवाय कमिशन करार अंमलात आणताना, प्रिन्सिपल कमिशन भरतो आणि कमिशन एजंटच्या खर्चाची परतफेड स्वतंत्रपणे, त्याच्या चालू खात्यातून किंवा कॅश रजिस्टरमधून करतो.

अहवाल समितीला सादर केला जातो

कमिशन करारांतर्गत ऑर्डर अंमलात आणल्यानंतर, कमिशन एजंटने, रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 999 नुसार, प्रिन्सिपलला अहवाल सादर करणे आणि कमिशन करारानुसार प्राप्त झालेल्या सर्व गोष्टी त्याच्याकडे हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे.

जर प्रिन्सिपलला अहवालावर आक्षेप असेल, तर त्यांनी अहवाल मिळाल्याच्या तारखेपासून 30 दिवसांच्या आत त्यांच्याबद्दल कमिशन एजंटला सूचित केले पाहिजे, जोपर्यंत कराराद्वारे दुसरा कालावधी स्थापित केला जात नाही.

अन्यथा, अहवाल स्वीकारला जाईल असे मानले जाते.

जर प्राचार्य सबमिट केलेल्या अहवालाशी असहमत असेल तर, कराराद्वारे दुसरा कालावधी स्थापित केल्याशिवाय, अहवाल प्राप्त झाल्यापासून 30 दिवसांच्या आत त्यांनी त्याबद्दल कमिशन एजंटला सूचित केले पाहिजे. इतर कोणत्याही कराराच्या अनुपस्थितीत, अहवाल स्वीकारला जातो.

कृपया लक्षात घ्या की कराराच्या स्वरूपावर (एक वेळची डिलिव्हरी, नियमित नियतकालिक किंवा मालाची सतत शिपमेंट) प्रिन्सिपल आणि कमिशन एजंट दोन्ही पक्षांसाठी सोयीस्कर अहवाल तयार करण्यासाठी आणि सबमिट करण्यासाठी एक प्रक्रिया स्थापित करू शकतात.

म्हणजेच, कमिशन एजंट मालाच्या प्रत्येक बॅचसाठी किंवा विशिष्ट कालावधीसाठी (दिवस, आठवडा, महिना, इ.) शिपमेंटसाठी अहवाल तयार करू शकतो. त्याच वेळी, लेखाच्या दृष्टिकोनातून, महिन्यातून किमान एकदा नियतकालिक अहवाल तयार करण्याची शिफारस केली जाते. कमिशन एजंटद्वारे अहवाल सादर करण्याची प्रक्रिया कमिशन करारामध्ये समाविष्ट करणे आवश्यक आहे.

अहवाल कोणत्याही स्वरूपात तयार केला जातो

सध्या, कमिशन एजंटच्या अहवालाचा फॉर्म कायद्याने स्थापित केलेला नाही, म्हणून कमिशन एजंट असा अहवाल प्राचार्यांशी सहमत असलेल्या विनामूल्य स्वरूपात तयार करू शकतो. दस्तऐवज विकसित करताना, 6 डिसेंबर 2011 च्या फेडरल कायद्याच्या अनुच्छेद 9 च्या तरतुदी लक्षात घेणे आवश्यक आहे क्रमांक 402-एफझेड “ऑन अकाउंटिंग”, जे दस्तऐवज तयार करण्यासाठी विशिष्ट आवश्यकता स्थापित करतात.

विशेषत:, प्राथमिक लेखा दस्तऐवज लेखांकनासाठी स्वीकारला जाईल जर त्यात खालील अनिवार्य तपशील असतील:

1) दस्तऐवजाचे नाव;

2) दस्तऐवज तयार करण्याची तारीख;

3) दस्तऐवज संकलित केलेल्या आर्थिक घटकाचे नाव;

5) आर्थिक जीवनातील वस्तुस्थितीचे नैसर्गिक आणि (किंवा) आर्थिक मापनाचे मूल्य, मोजमापाची एकके दर्शविते;

6) ज्यांनी व्यवहार, ऑपरेशन पूर्ण केले आणि त्याच्या अंमलबजावणीच्या अचूकतेसाठी जबाबदार असलेल्या व्यक्तींच्या पदाचे नाव;

7) अधिकार्‍यांची आडनावे आणि आद्याक्षरे दर्शवणार्‍या स्वाक्षर्‍या.

आयुक्तांच्या अहवालात खालील डेटा असणे आवश्यक आहे:

- कमिशन एजंटने विकलेल्या वस्तूंचे प्रमाण आणि मूल्य (शिपिंग दस्तऐवज आणि सीमाशुल्क घोषणांच्या प्रती अहवालात संलग्न केल्या पाहिजेत), परदेशी खरेदीदाराकडे पाठवलेल्या मालाची मालकी हस्तांतरित करण्याची तारीख दर्शविते (जर प्रेषणकर्ता असेल तर मध्यस्थ);

- वास्तविक खर्चाची किंमत, मुख्याध्यापकांद्वारे प्रतिपूर्तीच्या अधीन, प्राथमिक कागदपत्रांच्या प्रती जोडल्या जातात;

- कमिशनची रक्कम, जी कराराच्या अटींनुसार मोजली जाते;

- प्राप्त झालेल्या निर्यातीच्या रकमेची रक्कम (अग्रिम) आणि ट्रान्झिट करन्सी खात्यात जमा करण्याचा क्षण (जर मध्यस्थ सेटलमेंटमध्ये भाग घेत असेल तर) बँक दस्तऐवजांच्या प्रतींसह (स्टेटमेंट्स, मेसेज इ.) कडून निधी मिळाल्याची पुष्टी खरेदीदार;

- करारातील पक्षांनी मान्य केलेली इतर माहिती.

जर एखादा अहवाल ठराविक कालावधीसाठी सबमिट केला गेला असेल तर, हा डेटा प्रत्येक मालाच्या बॅचसाठी संलग्न दस्तऐवजांच्या अनुषंगाने स्वतंत्रपणे अहवालात सादर केला जाणे आवश्यक आहे (कस्टम घोषणा) दस्तऐवज क्रमांक आणि त्यांच्या अंमलबजावणीच्या तारखा दर्शवितात. कमिशन करार डेटाच्या अधिक तपशीलवार डीकोडिंगची आवश्यकता स्थापित करू शकतो, उदाहरणार्थ, एका बॅचमधील वस्तूंचे नामकरण (कस्टम घोषणा) किंवा कंटेनर, पॅकेजिंग इ.

0 टक्के दराने व्हॅटच्या अधीन

निर्यात प्रणालीमध्ये रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क क्षेत्रातून निर्यात केलेल्या वस्तू, मध्यस्थांसह, शून्य दराने मूल्यवर्धित कराच्या अधीन आहेत. या प्रकरणात, वचनबद्ध 0 टक्के कर दर आणि कपातीच्या अर्जाची पुष्टी करणार्‍या दस्तऐवजांचे डेस्क ऑडिट पूर्ण केल्यानंतरच विकल्या गेलेल्या वस्तूंवरील "इनपुट" मूल्यवर्धित कराची रक्कम बजेटमधून परत करू शकते.

12 नोव्हेंबर 2012 क्रमांक 03-07-08/316 रोजीच्या पत्रात, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने या तरतुदीची पुष्टी केली, जे सूचित करते की मध्यस्थ (कमिशन एजंट) द्वारे वस्तूंची निर्यात करताना मूल्यवर्धित कराचा शून्य दर लागू केला जातो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता संहितेच्या अनुच्छेद 165 मध्ये नमूद केलेल्या अटींच्या अधीन आहे. रशियन फेडरेशनच्या हद्दीत वस्तूंची खरेदी करताना सादर केलेल्या व्हॅटची रक्कम किंवा रशियन फेडरेशनच्या हद्दीत वस्तू आयात करताना भरलेल्या व्हॅटची रक्कम वजावटीच्या अधीन आहे, जेव्हा निर्यातीची पुष्टी करणारे दस्तऐवजांचे पॅकेज संकलित केले जाते तेव्हा निर्यातीसाठी त्यांच्या विक्रीच्या बाबतीत ते नोंदणीसाठी स्वीकारले जातात आणि कर कार्यालयात सादर केले. हे करण्यासाठी, रशियन मूळच्या वस्तू जारी केल्या पाहिजेत आणि जर आयात केलेल्या वस्तूंची निर्यात केली गेली असेल तर आयातीवर जोडलेल्या मूल्यावर सीमा शुल्क भरावे लागेल. आधार रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171 आहे.

निर्यातीसाठी विकल्या जाणार्‍या वस्तूंशी संबंधित कराची रक्कम “इनपुट” व्हॅटच्या एकूण रकमेपासून वेगळे करण्यासाठी, संस्थेने निर्यात ऑपरेशन्ससाठी कराचे श्रेय देण्यासाठी आणि व्हॅटसाठी स्वतंत्र लेखा (सामान्य दराने आणि 0 टक्के दर) आणि लेखा धोरणामध्ये एकत्रित करा.

विभक्त लेखांकनाचा अर्थ असा आहे की शून्य दराने कर आकारलेल्या व्यवहारांमध्ये आणि इतर व्यवहारांमध्ये एकाच वेळी वापरल्या जाणार्‍या वस्तू, कामे, सेवा यांच्यावरील “इनपुट” व्हॅटची रक्कम स्वतंत्रपणे विचारात घेणे आवश्यक आहे.

0 टक्के दराने कर आकारलेल्या व्यवहारांसाठी खरेदी केलेल्या आणि सामान्य दराने कर आकारलेल्या व्यवहारांसाठी खरेदी केलेल्या वस्तूंवरील इनपुट मूल्यवर्धित कर वजा करण्याच्या भिन्न नियमांमुळे स्वतंत्र लेखा ठेवणे आवश्यक आहे. सामान्यतः, एकूण "इनपुट" मूल्यवर्धित कर महसूलाच्या प्रमाणात वितरीत केला जातो.

शून्य दराची पुष्टी मुख्याध्यापकाने केली आहे

0 टक्के कर दर आणि कमिटंटद्वारे कर कपातीच्या अर्जाची वैधता खालील कागदपत्रांच्या प्रती कर कार्यालयात सबमिट करून पुष्टी केली जाते:

- कमिशन करार;

- कमिशन एजंटने परदेशी व्यक्तीसह केलेल्या वस्तूंच्या पुरवठ्यासाठी करार;

- सीमाशुल्क चिन्हांसह सीमाशुल्क घोषणा;

- सीमाशुल्क चिन्हांसह (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 165 मधील कलम 2 आणि 9) रशियाच्या क्षेत्राबाहेरील वस्तूंच्या निर्यातीची पुष्टी करणार्‍या वाहतूक आणि शिपिंग दस्तऐवजांच्या प्रती.

ही कागदपत्रे शिपमेंटच्या तारखेपासून 180 दिवसांच्या आत सबमिट करणे आवश्यक आहे. विनिर्दिष्ट कालावधीत कागदपत्रे सादर न केल्यास,नंतर पाठवलेल्या मालावर 18 किंवा 10 टक्के दर लागू केला पाहिजे. शिवाय, कर बेस निश्चित करण्याचा क्षण माल पाठवण्याचा दिवस किंवा प्रीपेमेंटचा दिवस मानला जावा, आधी काय घडले यावर अवलंबून (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 167 मधील कलम 9). म्हणून, संस्थेला गणना करणे आणि अतिरिक्त दंड भरणे आवश्यक आहे.

0 टक्के दराच्या अर्जाची पुष्टी करणारे दस्तऐवजांचे पॅकेज 180 दिवसांनंतर गोळा केल्यास,नंतर ते कर कार्यालयात सादर केले जाऊ शकते, परंतु हे तीन वर्षांच्या मर्यादेच्या समाप्तीपूर्वी केले जाणे आवश्यक आहे. मूल्यवर्धित कराची 0 टक्के दराने पुनर्गणना केली जाते आणि परिणामी जादा पेमेंट परत केले जाऊ शकते किंवा ऑफसेट केले जाऊ शकते.

प्राचार्य VAT रिटर्नसह एकाच वेळी 0 टक्के कर दर लागू करण्याच्या वैधतेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे सबमिट करतात. घोषणा दाखल केल्यानंतर, कर अधिकारी डेस्क ऑडिट दरम्यान सबमिट केलेल्या कागदपत्रांची तपासणी करतात. त्यांच्या व्यतिरिक्त, ते रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 88 द्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने प्रतिपूर्तीसाठी दावा केलेल्या कराच्या रकमेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे विनंती करतात आणि तपासतात.

तपासणीच्या शेवटी, निर्यातीसाठी विकल्या गेलेल्या वस्तूंवरील घोषणेमध्ये घोषित केलेल्या “इनपुट” मूल्यवर्धित कराच्या रकमेची परतफेड करायची की नाकारायची यावर निर्णय घेणे आवश्यक आहे. याव्यतिरिक्त, निर्णयामध्ये ते सूचित करतात की करावरील 0 टक्के कर दराच्या अर्जाची पुष्टी झाली आहे की नाही. अशा निर्णयांचे स्वरूप रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 18 एप्रिल 2007 क्र. MM-3-03/239@ च्या आदेशानुसार दिलेले आहेत. कर आणि शुल्कावरील कायदा."

0 टक्के दर आणि कपात लागू करण्याच्या शक्यतेची पुष्टी करण्यासाठी, तुम्हाला निर्यात करार पूर्ण होण्याची प्रतीक्षा करण्याची आवश्यकता नाही. निर्यातीसाठी मालाच्या आंशिक शिपमेंटवर निर्यात व्यवहार दर्शविणारी मूल्यवर्धित कर घोषणा सादर करणे शक्य आहे. या शिपमेंटशी संबंधित रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 165 मध्ये प्रदान केलेली सर्व कागदपत्रे व्हॅट रिटर्नसह कर कार्यालयात सादर केली जातील (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 12 नोव्हेंबर 2012 चे पत्र क्र. 03 -07-08/316).

सीमाशुल्क युनियनमध्ये वितरणासाठी

वस्तूंची निर्यात करताना, 11 डिसेंबर 2009 च्या प्रोटोकॉलच्या नियमांनुसार व्हॅट अदा केला जातो "अप्रत्यक्ष कर गोळा करण्याच्या प्रक्रियेवर आणि सीमाशुल्क युनियनमध्ये वस्तूंची निर्यात आणि आयात करताना त्यांच्या देयकावर देखरेख ठेवण्याच्या यंत्रणेवर" (यापुढे प्रोटोकॉल).

मूल्यवर्धित कराची गणना सामान्य निर्यात व्यवहारांसाठी निर्धारित केलेल्या पद्धतीने केली जाते, 0 टक्के दराने, निर्यातीच्या वस्तुस्थितीची कागदोपत्री पुष्टी केली जाते. हे नियम सर्व वस्तूंना लागू होतात, त्यांचा मूळ देश असो (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 12 डिसेंबर 2011 क्रमांक 03-07-13/01-52 चे पत्र).

वस्तूंच्या शिपमेंटच्या तारखेपासून 180 कॅलेंडर दिवसांच्या आत शून्य दराची पुष्टी देखील करणे आवश्यक आहे (प्रोटोकॉलच्या कलम 1 मधील कलम 3).

हे करण्यासाठी, कमिटेंटने कर कार्यालयात सादर करणे आवश्यक आहे:

- करार ज्याच्या आधारावर वस्तूंची निर्यात केली जाते (कमिशन करार आणि कमिशन एजंटचा खरेदीदाराशी करार);

- वस्तूंची आयात आणि अप्रत्यक्ष कर भरण्यासाठी अर्ज;

- वाहतूक (शिपिंग) दस्तऐवज.

लक्षात ठेवणे महत्वाचे आहे

निर्यातीसाठी वस्तूंची विक्री करताना, त्यांच्यासाठी कर आधार निश्चित करण्याचा क्षण हा तिमाहीचा शेवटचा दिवस असतो ज्यामध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 165 मध्ये प्रदान केलेल्या दस्तऐवजांचे संपूर्ण पॅकेज गोळा केले जाते.